《審計學》朱榮恩第三第五章內部控制及測試

第五章內部控制及測試《教材》P72－89教學內容內部控制概述內部控制的了解與描述內部控制測試管理建議書教學重點內部控制的評價內部控制的記錄管理建議書教學目標1

了解內部控制的要素2

熟悉內部控制的評價3

掌握管理建議書的內容

導入案例資料

新華有限責任公司財務科有A、B、C三個會計人員，他們要完成如下幾項工作：①記錄總賬；②記錄應付款明細賬；③記錄應收款明細賬；④開具支票，以便主管人員簽章，并記載現金日記賬；⑤開具退貨拒付通知書；⑥調節(jié)銀行對賬單；⑦處理并送存所收入的現金。導入案例資料現已知這三個會計人員均具有相當的業(yè)務能力，除了調節(jié)銀行對賬單、簽發(fā)拒付通知書工作量較小外，其他幾項會計工作量基本相等。請問：如何將上述幾項工作分配給A、B、C三個會計人員，使會計工作起到較好的內部控制作用，并使這三個會計人員的工作量基本相等？

第一節(jié)內部控制概述內部控制思想的演進內部控制概念的發(fā)展內部控制的定義一、內部控制思想的演進企業(yè)風險管理階段內部牽制整體階段內部控制階段內部牽制階段內部控制的設立原則分工原則業(yè)務牽制原則賬、錢、物分管原則程序化原則稽核原則考核與獎懲結合原則內部控制的局限性

(1)內部控制的設計和運行受制于成本與效益原則。(2)內部控制一般是針對常規(guī)業(yè)務活動而設計的。(3)即使是設計完善的內部控制，也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失效。(4)內部控制可能因有關人員相互勾結、內外串通而失效。(5)內部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權或屈從于外部壓力而失效。(6)

內部控制可能因經營環(huán)境、業(yè)務性質的改變而削弱或失效。

二、內部控制概念的發(fā)展（一）審計準則要求（P74）內部控制包括三個要素：控制環(huán)境會計制度控制程序控制環(huán)境

管理層的管理理念及經營作作風企業(yè)主體的組織結構董事會的功能授權的方法與責任管理層對業(yè)績監(jiān)控管理的方式人力資源政策與實務外部因素控制程序

經濟業(yè)務和活動的適當授權明確人員的現職分工恰當的憑證記錄已記錄經濟業(yè)務的獨立檢查與驗證三、個我國限審計糟準則糟對內殖部控弄制的舞定義概念內部熔控制橫是被肢審單紫位為置了合隆理保碗證財衡務報些告的葡可靠訂、經訓營的箱效率業(yè)和效親果以寧及對銅法律望法規(guī)軟的遵沖守，滔由治疑理層羽、管載理層屋和其仔他人著員設猛計和西執(zhí)行嫁的政也策和烏程序扭。要素控制雨環(huán)境扛、風銅險評礙估、扛信息洪系統尼與溝就通、戚控制徹活動男、監(jiān)份督。內部舍控制余要素(一)控制沸環(huán)境控制士環(huán)境舒是對乘企業(yè)爺內部群控制倚的建短立和岔實施洽有重碗大影真響的廈因素念的統框稱。控制沙環(huán)境額是內礦部控數制的腸基礎翼，它籍的好痛壞直券接決濾定著襯企業(yè)漸其他窮控制(會計核系統標和控捉制程至序)能否覽實施創(chuàng)及實對施的絹效果撓。控制猛環(huán)境槳包括和以下砌因素堂：(1)經營治管理費的觀破念、雙方式門和風申格。(2)組織替機構叼。(3償)董事泰會和軋審計仔委員爐會。(4哀)授權蒙和分夸配責筑任的國方法從。(5燃)管理寒控制鍛方法蒙。(6崇)內部奇審計糊。(7糟)人事呼政策鼠和實六務。(8)外部供影響柄。(二)會計寸系統會計饞系統城是指抱企業(yè)礦為了敢確認盒、記售錄、烈計量丹和報菌告其悟交易致和事脖項，裙以及瓜明確破對相色關資煌產、晚負債榮和所眾有者盯權益重責任迎的方循法和乘記錄平。健全暢和有波效的架會計探系統含應符牌合以咽下要尖求：(1放)確認貼并記獎錄所關有真萄實的硬交易笨。(2破)及時往且充筑分詳粒細地霞描述指交易魚，以喇便在櫻財務跡報表副上對貞交易常作適注當的缸分類臟。(3涌)計量呢交易完的價稿值，徐以便棗在財駝務報滴表上店記錄打其適釋當的雀貨幣歪價值寄。(4琴)確定少交易問發(fā)生撒的期托間，律以便耳將交拘易記倘錄在稼適當鎖的會重計期灘間。(5)在財唱務報紋表中億適當有地表襖達交保易和稻披露樣相關儀事項驚。(三)控制挑程序控制潔程序邁是指胳企業(yè)踩管理懲當局悶為了武實現齊其特途定的滲管理泊目標籠而制丹定的為除控踏制環(huán)躲境和姓會計著系統稿以外拖的各滔項政搞策和任程序及。(1)交易威授權主要趣目的滴在于蚊保證療交易舌是管肯理人伙員在承其授釀權范梨圍內床授權習產生尾的。一般名授權擋是指步處理見常規(guī)親性交倚易的切授權牲，如陽銷售并人員帝對符萍合企窯業(yè)一傲般信房誠用標屋準的迅顧客植賒銷算商品波。特別吼授權鑼是指第處理稅非常聾規(guī)性病交易梯的授映權，校如重賴大資股本支寬出、毅債券使和股壘票發(fā)泄行等里。(2妻)職責栗劃分主要籠目的仔是避屬免任俊何職喘員擔壟任不聯相容尸的職斜務。不相妙容的累職務旦是指活經營臟業(yè)務豎的授蜓權、申批準養(yǎng)、執(zhí)絹行和裕記錄福等完聾全由只一個插部門坦或一壞個人番辦理渡時，框發(fā)生責錯弊場的可念能性察就會霜增大鐘的兩奮項或傻兩項禾以上稍的職紐奉務。不相扇容的據職務虎必須拿分離破，這秤是建讀立內出部控狐制最笨基本章的要泰求。企業(yè)病不相炎容的無必須微分離戒的職見務主撈要有家：①廳交易休的執(zhí)始行、脅記錄輪、審攻查、懂保管維等職豆務應毅當分音離。擔②交鐘易執(zhí)偽行中誰各個梳步驟鞭的工桐作應蒙當指剩派給驢不同救的個表人或時部門著。③野會計畢工作或的某莫些責證任應態(tài)分工率。不相售容職泰務分遵離控額制-什么裝叫不欺相容爹職務鍋分離-哪些葡職務責要分判離授權—執(zhí)行執(zhí)行—審查執(zhí)行—記錄記錄—審核經濟膜業(yè)務保管—記錄保管—核對總賬—日記布賬總賬—明細燭賬重要當倉庫底、有巷價證市券、練聯合樣控制平級尺關系明細絡分工—不存顧在責哪任共吸負、篩成績論共有物資米保管半、記仙錄職能童部門業(yè)務狀程序毅控制授權—主辦—核準—執(zhí)行—記錄—復核例題翁：指鄰出下巴列職襲務中爹哪些臨屬于睡不相賠容職培務1授權聲執(zhí)行挪某項生業(yè)務2審查盟某項賠業(yè)務3保管艙某項平財產查物資4記錄辛明細委賬5記錄斬曰記笨賬6記錄甜總帳7進行厲帳實累核對8執(zhí)行綿某項方經濟政業(yè)務9記錄吹某項冊經濟餡業(yè)務10記錄澇某項滴財產鹿物資(3被)憑證太和記遮錄控飄制主要爐目的跑是確抽保各判種交恩易和姓事項昌得以蘆全面匹、完避整、叔準確倦地記東錄。憑證熔是證殊明交分易發(fā)顫生和勤交易懇價格眼、性蠟質及顯條件亦的證然據，屬如發(fā)口票、核支票俱、合吳同等臨。記錄狗主要躍是指膠企業(yè)竹各部貧門對兼經濟斜業(yè)務森所做濫的各仔種記梁錄及催匯總格，如裕職工靈工資碌記錄礎、永汽續(xù)存淋貨記蓬錄、斷每日怕銷售菠匯總歸表、愛記錄凈憑證金及各須種賬論簿。憑證巡壽和記罰錄控但制的側一般蟻要求沙：①憑嗎證預金先連木續(xù)編賽號。②及掛時編誼制憑蜻證以古及時封記錄始已發(fā)幟生的段交易昏和事諷項。③憑踢證簡郊單明東了，籌不易婆誤解脾。(4)資產則與記捏錄的鞠接觸主要蟲目的療是限壓制接畜近資財產和崖重要端的記謝錄，狀以保斑證資太產與結記錄戚的完峽全和片完整后。資產腳與記躍錄的僚接觸屈控制尺程序竟的一泡般要萍求是個采取運實物烤保護打措施積，未珠經授首權與限批準閉的不悠相關元人員峰不得浩接觸觀這些跪資產紹與記沈錄。倍如將供存貨匪存入掩倉庫儀、現址金放遲入保暢險柜赴等都兼是實纏物保蜘護措前施。(5)監(jiān)督地：獨立彈稽核獨立身稽核詢是指炎對已烏記錄貼的交搏易和秒事項治由具煩體經塵辦人綿以外河的獨坦立人蝴員或鑄部門捏進行戲核對斧或驗行證。獨立維稽核賄的對峰象主羊要是墻前面胳四項峰控制周程序備的內機容，貝即業(yè)搞務的爺各項蓄授權略的檢財查、扔職責辛劃分甜及執(zhí)負行情囑況的壁檢查拼、各的種業(yè)權務憑稈證及刊記錄忘的復非核、露資產究和記佩錄的旗接觸例的檢桿查等莊。例：捆某工甩廠材魂料采股購程草序為子：每坡月生態(tài)產車油間根肆據下阻月生膀產計諷劃計夜算所皇需各社種原分材料造，填潑寫請膚購單達，寫服明原霜材料惱品名耀、規(guī)舍格、縮慧數量義，交尖送采女購部淘門，藏由采煮購部陣門采皂購員班與供世貨工泥廠簽充訂合獎同；供材料抱運到蜻后，擋由采時購部丑門采戒購員儲驗收梨，開借出驗螞收單技一式穩(wěn)三聯錘：第以一聯州存根記，第環(huán)二聯狐送交術財會丙部門紐奉辦理紅付款兔及入寫賬手押續(xù)，伐，第爆三聯在送倉辣庫登蒼記材席料明練細賬新，驗義收的稀原材耍料由冠采購譯員組漂織力負量送共存?zhèn)}層庫。要求楊：指吩出上額述某械工廠樣在材毫料控勿制上寫有哪鞋些問碧題和吹容易吹發(fā)生挺的弊圈端，泥應如鈴何改喝進。題解大：某努工廠恨材料摔采購鼻內部工控制抬有以野下問言題及坡改進掠建議一證請購請購飲單的捐填發(fā)愉。原組規(guī)定資每月否由生液產車答間根案據下屋月生灶產計前劃所弱需各畜種原暴材料筋填寫屈請購羞單。融這樣汁規(guī)定謙，應揪改為評生產飼老產真品因醒材料仇有儲鐵備最句高量細和最殃低量旋，應嗓由倉劇庫保叫管員散在材鍵料達勸到最剖低儲雅備量螞前開從出請割購單咬，對個于新怖產品塵因未柳核定石儲備走定額階，倉美庫沒妄有正屢常儲撓備，盾因而應可由揮生產絮部門課根據陣下月邁生產偷計劃極計算兄所需祖各種料原材干料，結并填交寫請裹購單羅。二每訂購采購似員根吩據請計購單當同供言貨工曲廠簽舞訂合箱同。還應改鴨進，假要經組過供喉應部慶門負糊責人遞審批圾或授借權，微才能哭同供誤貨工繁廠簽鏟訂合乒同。三煌收料收料惜原定戒由采娘購員騰驗收呼，采數購員襖一身援兼管著訂購匙、送臭庫和育收料濱，缺揚乏應稅有控槐制。朱應改羞為將垃材料莖送交思倉庫別，由卻倉庫北保管澆員驗求收，殺并開意出收連料單猾。收圾料單旋原定隆三聯房誠，應擠再增渠加一鼠聯，博給采蛇購員野，以余便考倡核和毒督促尊訂購畝材料即有否托如期輛到達輪。審計填人員簽審查頓長運推機械辱廠材蜓料采樸購業(yè)門務事徹前控立制時膝，發(fā)固現發(fā)襲現該筍廠的渴材料差采購館業(yè)務勁首先探由倉融庫根尚據庫涼存和草生產搜需要究，提光出材法料采逝購申蟻請，擋填寫鄰一份睛“請被購單撿”，憐然后遭將“物請購身單”危交給鋼供應冶科審趕批，崇并由哀供應考科負似責采晝購材散料要求艇：1請指合出該展廠材恒料采勞購事漂前控追制中虧存在紹的問秤題2請指團出“景請購染單”顆合理損的處啞理程碼序題解潑：1該廠版在材本料采穴購事尤前控呼制中希，未巨將不能相容獵職務臘進行蹲分離關，即鉗負責餐材料奴采購暖審批未和實爹施材地料采睡購都選由供開應科匯承擔2虜“請購每單”校合理立的處鬼理程獸序為侍：（1）倉嶺庫填寫寫“濁請購回單”列一式責三聯貸后，稱交生短產計誰劃科棗或主紡管副互廠長貪審批已；（2）生墾產計妻劃科劉審批城后，脖一聯陸留存旁，一束聯退焦回倉圖庫備海查，族一聯科交給漫供應探科辦盆理訂皺貨和仇采購遮手續(xù)疑；（3）倉裝庫將缺批準裙的“禁請購恨單”粘與供助應科阿交來餐的采筐購合墻同副閣本相圖互核儉對；（4）請俱購單魔內容嘆若同渡采購消計劃繳不符辟，須位報廠雜長特腿殊批床準某廠呀供應碧科將從成品簡送交言門市畢部時廁，由掃門市性部給確出回眨單，冠并記證入存培貨卡證。門粱市部斃銷售靈成品我時，界只收朽現款銷，但競不開帽發(fā)票渴，不兇給收鍛據，記只記遭入銷誕貨卡紫，隔勢天將棚銷售事日報瓦連同捉銷售尸現金輪送該菊廠財熔務科繭收款誓（由蘭財務毛科做伐銷售旱收入悅的記冒賬憑奏單）普并取潮得回筋單。教同時嫁，由降門市項部主含任根呈據銷鳳售日蘇報留走底記更存貨紀卡。攀經了壤解，帆門市彈部設飄主任涂一人售，兼傻出納串事務圓，并規(guī)登記廳存貨抄卡和瞇保管罷存貨瓶和編頓制銷朋售日茫報；陪售貨付員兩薦名，籃兼記病銷貨路卡。聚門市殊部主附任與裁兩名診售貨砌員有盒親友扮關系躍，且必兩名仇售貨勺員均哈由門野市部儲主任鏟介紹賽進廠停的。壞三人和生活鑼開支拒明顯毫超過宰工資頓收入柄。門遍市部緒主任結經常糾向廠扁領導馬請吃狡送禮置。要求馳：該艦廠門澡市部劑銷售袍收入忍和產熱成品芒內部薄控制簡上存址在的逃問題謀及改躁進意四見某工隨廠分4個車吧間，調每一藏車間危約有匙工人25匆0人，斜每日軌開工8小時孟，必裂要時始部分內工人丑需加碰班工拔作。蠅工人樣上下腦班均班有計業(yè)時鐘惜打卡庫，考呀勤登答記由贏勞動御工資學部門吸登記凳，每隔月匯駁總后聞交財泄務部膛門編毀工資愛單，仇出納摧員發(fā)單放工喇資。已該廠布發(fā)加展班費才處理掛原程羽序如籃下：工人摸加班冶由車樂間主帝任決澆定，捎每月稠由車魔間主匆任開模列清路單，工直接隔送至狂財務喂部門堆。財務毒部門返根據嚴上述誕清單舊直接巴計算喂加班授費，摘填入呼工資戰(zhàn)單，盯直接天送交吸出納六。出納寨員將窯各人磁應得豎工資柏以現叔金裝嗚入封榜袋后制，連偉同工頸資表梅交給蚊車間責主任羽發(fā)放理，由御工人霞在工權資單互上簽弓收或銜代簽旋。要求均：（1）根銹據上銜述發(fā)漏加班頂費情能況，似請說往明該廉廠內輸部會窯計控善制上狼存在役的問征題，棄以及鞭可能另發(fā)生拿的錯遵弊。（2）該夢廠為罷加強但它的極內部傭會計種控制鮮，應陪作如繞何改洪進？第二晌節(jié)哈內部幼控制認的了幟解與催描述了解內部控制的要素記錄對內部控制的了解一、另了解賊內部姐控制間要素（一馳）、姿整體軋層面恒對內紹部控巖制了梁解和活評估控制或環(huán)境伍了解風險澇評估圍過程繼的設情計與勢執(zhí)行信息免系統算與溝用通控制榆活動腦的了夕解對控噴制的沿監(jiān)督（《教材》P綁77）一、磚了解臭內部吧控制墾要素（二新）、哈業(yè)務復層面吳了解比和評催估內奮部控軋制確定被審單位的重要業(yè)務流程和重要交易類別了解重要交易流程確定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)識別和了解相關控制執(zhí)行穿行測試進行初步評價和風險評估二、邁記錄糧對內傅部控俯制的漲了解記錄火內部而控制盯的方貨式內部首控制胡調查魔表文字氧敘述流程飼圖（《教材》P揀82－86）第三丟節(jié)差內部蹈控制澤測試內部控制的測試內部控制測試記錄一、扎內部磨控制豬的測禍試控制偏測試蓄的性姥質控制全測試逼的范籠圍控制究測試鋒的時晝間（《教材》P靜87）二、兔內部綁控制迎測試羅的記碧錄需記脾錄的勾內容牧：相關客控制矛；相關剩控制鍵是否線可防旱止或蘋發(fā)現典舞弊敗或錯娘誤；控制活設計余是否隔健全統、合具理；評價爽并記鋪錄控赤制運儲行的純有效榜性。（《教材》P坦89）AB惱C會計選師事將務所厘這冊項會計澇師A和B接受填事務魚所的殊委派蘇對XY糠Z公司20羞05年度幸會計質報表夫進行房誠審計稠。在定預備穩(wěn)調查槍階段材，通介過調傭查問粗卷等業(yè)形式誼了解閥到XY撒Z公司卷銷售赤與收擠款循炸環(huán)的順內控撤會計圾制度組，描視述如旨下：銷售猾部門倍收到災顧客戀的訂畏單后偶，由賞經理虛甲對礎品種差、規(guī)賓格、冶數量假、價干格、烤付款橡條件嘴、結坦算方郊式等蓮詳細甩審核尤后簽問章，受交倉砍庫辦孩理發(fā)栗貨手覆續(xù)倉庫棒在發(fā)廊運商督品出注庫時冊，均伐必須甚由管井理員嘉乙根巾據經嗽批準拘的訂割單，步填制志一式仙四聯聯的銷宜售單暴。在沉各聯遍上簽形章后晝，第知一聯掌作為加發(fā)運矮單，昆由工偵作人具員配揭貨并萍隨貨見交顧其客；岸第二逃聯送唇會計炕部；品第三尼聯送州應收益賬款嬸專管糠員丙駱；第星四聯黨則由誼乙按撞編號渣順序果連同脹訂單聞一并命歸檔傘保存換，作汗為盤敘存的稱依據會計政部收久到銷么貨單陽后，圍根據鏈單中眨所列百資料姓，開居具統爭一的級銷售叉發(fā)票瘦，將竿顧客欣聯寄江送顧浸客，梅將銷膚售聯竿交應支收賬斯款專法管員腰丙，剖作為溪記賬迎和收架款的減憑證應收痛賬款奶專管瀉員丙搜收到跳發(fā)票乒后，林將發(fā)壁票和夾銷貨騰單核瞧對，蘭如無擦錯誤唯，據改以登班記應伴收賬夾款明觸細賬忍，并殊將發(fā)終票和悄銷貨是單按忘顧客摘順序屯歸檔桃保存要求販：（1）指翠出XY棟Z公司儲在銷多售與藍收款液循環(huán)山內部喇會計暗控制躁中存震在的抹缺陷甲公壓司產桐成品柜發(fā)出疼時，點由銷螺售部孟填制枯一式島四聯客的出敗庫單要，倉趣庫發(fā)防出產牽品后甘，將止第一許聯出韻庫單較留存代登記概產成渴品卡鑰片，凍第二產聯交日銷售耍部留愈存，后第三盞、四舍聯交民會計我部會釋計人減員甲破登記齡產成燭品總柜帳和型明細組帳。會計岸人員斧乙負虹責開酬據銷藏售發(fā)郵票。禽在開針據銷霧售發(fā)扯票之狠前，孟先取肥得倉距庫的靠發(fā)貨么記錄顫和銷竿售商奪品價會目表職，然懇后填勝寫銷望售發(fā)逝票的種數量悟、單場價和注金額瓜。要求落：根范據上觀述摘蛇錄，趨請指縱出甲谷公司蠟在銷飯售和巨收款個循環(huán)佛內部月會計花控制罵方面鋼的缺窯陷，塑并提竹出改焰進建怎議。第四酬節(jié)恒管理溪建議手書管理建議書的含義管理建議書的特征管理建議書的內容一、議管理鋸建議央書的鄭含義管理仔建議臺書是楚指注稀冊會仿計師躬針對吃審計欄過程哲中注釣意到品的、麥可能呈導致風被審浙單位健財務環(huán)報表提產生竹重大咽錯報賢的內慘部控戰(zhàn)制重胃大缺島陷提時出的上書面踐建議劉。二、惹管理攔建議罩書的紀特征管理字建議礎書僅倦是一乓種增遣值服肢務，圾不具巨有公偵證性射和強攀制性鴿；管理軋建議耍書的納優(yōu)劣羊在一諒定程煌度上漂能衡蛋量審爭計服區(qū)務質哭量。管理辮建議賢書的選報送吹對象扁僅限尼于被液審單衡位或庫治理堪層，今不對礎外公陳布，今不影僵響注夸冊會怪計師旬發(fā)表提審計曾意見校。三、箭管理搏建議院書的欠內容標題（管理建議書）收件人（被審單位管理層）審計目的會計責任審計責任管理建議書的性質審計發(fā)現的重大缺陷及改進建議使用范圍使用責任簽章日期導入菊案例資料新華倉有限畜責任輕公司往財務伴科有A、B、C三個亮會計挽人員繭，他睜們要征完成外如下甜幾項盒工作蛇：①記錄朗總賬轟；②記錄苗應付牌款明悉細賬歌；③記錄冷應收垂款明板細賬漁；④開具年支票修，以苗便主半管人輪員簽棄章，語并記汗載現央金日福記賬簽；⑤開具寶退貨強拒付波通知鬧書；⑥調節(jié)鄉(xiāng)豐銀行咽對賬妙單；⑦處理然并送鳳存所增收入想的現駕金。導入各案例資料現已窄知這坐三個粱會計衛(wèi)人員賢均具撿有相被當的頂業(yè)務出能力租，除爪了調楚節(jié)銀委行對咬賬單經、簽戴發(fā)拒砌付通滑知書雞工作醬量較久小外鄉(xiāng)豐，其斜他幾職項會傍計工例作量虜基本壟相等劈燕。請問跡：如何問將上蜘述幾濤項工賤作分烤配給A、B、C三個厲會計尤人員戰(zhàn)，使閃會計決工作鐮起到血較好鳳的內部惜控制班作用，并娃使這穴三個勁會計煌人員著的工作碼量基毒本相程等？導入恥案例盼參考掛答案業(yè)務爆分工物將不棵相容寺的職席務進恥行分室工：①記錄愈總賬盡與明免細賬虹。②記錄甚總賬保與記終錄日愈記賬雁。③開具涉支票秧與調銹節(jié)銀粒行對攤賬單撈。④記錄恒應收爪應付爬明細勸賬與也開具雅退貨岡拒付伍通知狼書。導入互案例閣參考俗答案會計莊人員A：①記錄陡總賬嶺。(總賬)⑤退貨摔拒付爹通知軋單。⑥調節(jié)宗銀行鉆對賬按單。會計警人員B：②記錄竭應付怪款明既細賬攔。(明細親賬)堆③記錄矮應收奮款明押細賬吳。會計蛙人員C：④開具軋支票桂，以螺便主據管人韻員簽(出納)章，停并記譯載現謹金日誤記賬我。⑦處理寬并送闖存所菌收入擇的現孟金。企業(yè)勒不相炮容職下務企業(yè)棒一般尚要求頂下列猾有關逃職務衰要相業(yè)互分吹離：⑴授權凱批準鄉(xiāng)豐職務幻玉應與端執(zhí)行詳職務嬌分離令。⑵執(zhí)行郊職務擠與記脂錄職絨務應槽分離帥。⑶財產昨物資響的保膽管職逆務與忍記賬補職務填應分殲離。⑷保管嬌職務斷與賬沿實核計對職哭務應鳴分離兼。⑸執(zhí)行學貨幣讀資金探賬職螞務與暑總賬況記賬挑職務歌分離料。（6）登記偷明細股賬和籍總賬悠職務徹要分軋離。案例設分析1資料稅：某企恩業(yè)所漂需原傻材料漸每月乒采購匯一次成，其逆程序尤是：由制筍造部毯門按生伍產計繁劃計播算所糖需的但各種促原材素料，隨于使睛用前發(fā)一個胳月填制硬請購名單，列該明品韻名，養(yǎng)規(guī)格嚇，數差量等途。報位送采仔購部她門辦印理訂染購手故續(xù)。供貨藏商將桌原料秩運達勻時，屋由采購襪部門檢查晶品種蛇、數棚量相凱符后淘，在幣供貨熔商發(fā)舟票上簽蓋順驗收鉤章，并芽送會圖計部云門據岸以登跑賬和譽辦理近支付江。同時遲將原護料按中申購強數交挽申請妹購買辛的制旅造部挽門使僚用。案例建分析1請問忠：（1）盼此例鳥的內純部控堵