2023年稅費(fèi)業(yè)務(wù)訓(xùn)練考試復(fù)習(xí)題庫（匯總版）

PAGEPAGE12023年稅費(fèi)業(yè)務(wù)訓(xùn)練考試復(fù)習(xí)題庫（匯總版）一、單選題1.國家稅務(wù)總局根據(jù)相關(guān)規(guī)定將退稅率通過出口貨物勞務(wù)退稅率文庫予以

發(fā)布，供征納雙方執(zhí)行。退稅率有調(diào)整的，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時間以（）

為準(zhǔn)。A、出口報關(guān)單上申報日期B、出口報關(guān)單上出口日期C、總局決定調(diào)整退稅率的日期D、退稅率文庫發(fā)布日期答案：B解析：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)

稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第三條規(guī)定。國家稅務(wù)總局根據(jù)上述規(guī)定

將退稅率通過出口貨物勞務(wù)退稅率文庫予以發(fā)布，供征納雙方執(zhí)行。退稅率有調(diào)

整的，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時間以貨物（包括被加工修理修配的貨物）出口貨

物報關(guān)單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準(zhǔn)。2.以下外匯資金中，需要辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案表》

的是（）。A、境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的單筆50萬人民幣的運(yùn)輸收入B、境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的單筆20萬人民幣的保險服務(wù)收入C、境外個人從境內(nèi)獲得的單筆4萬美元的工作報酬D、境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的單筆5萬美元的金融服務(wù)收入答案：A解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外

支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告》（國稅函〔2013〕40號）。境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人向境

外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元）下列外匯資金，均應(yīng)向所在

地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案：境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的包括運(yùn)輸、旅游、通信、

保險服務(wù)、金融服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等服務(wù)貿(mào)易收入；境外個人在境

內(nèi)的工作報酬，境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息

等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入；B、C、D項(xiàng)均不超過等值5萬美元。3.《全稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范（2.0版）》對出口貨物稅收

函調(diào)復(fù)函的規(guī)定時限是:收到調(diào)查函之日起（）內(nèi)。A、20個工作日B、15個工作日C、30個工作日D、10個工作日答案：A解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)〈全國稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退（免）稅

管理工作規(guī)范（2.0版）〉的通知》（稅總發(fā)〔2018〕48號）第104條規(guī)定。復(fù)

函地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到調(diào)查函之日起20個工作日內(nèi)，根據(jù)對供貨企業(yè)的核查情

況，在函調(diào)系統(tǒng)如實(shí)、完整、規(guī)范地填寫《關(guān)于調(diào)查出口稅收有關(guān)情況的復(fù)函》

（附件23），經(jīng)復(fù)函地稅務(wù)機(jī)關(guān)分管局領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)后進(jìn)行復(fù)函。4.企業(yè)來源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得，若實(shí)際收到所得

的日期與境外被投資方作出利潤分配決定的日期不在同一納稅年度的，應(yīng)按

（）所在的納稅年度確認(rèn)境外所得。A、實(shí)際支付日期B、被投資方作出利潤分配日C、董事會決議約定的支付日期D、利潤所屬年度答案：B解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指

南〉的公告》（國稅函〔2010〕1號）。對企業(yè)境外所得的實(shí)現(xiàn)年度及其稅額抵

免年度應(yīng)按以下原則確認(rèn)：企業(yè)來源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得，

若實(shí)際收到所得的日期與境外被投資方作出利潤分配決定的日期不在同一納稅年

度的，應(yīng)按被投資方作出利潤分配日所在的納稅年度確認(rèn)境外所得。5.以下各項(xiàng)中，綜服企業(yè)應(yīng)對年度內(nèi)委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行出口貨物

的貿(mào)易真實(shí)性核查的是（）。A、委托代辦退稅的稅額超過100萬元的生產(chǎn)企業(yè)B、委托代辦退稅的稅額超過300萬元的生產(chǎn)企業(yè)C、委托代辦退稅的出口額超過100萬元的生產(chǎn)企業(yè)D、委托代辦退稅的出口額超過200萬元的生產(chǎn)企業(yè)答案：A解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口

貨物退（免）稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第35號）第九條

規(guī)定。對年度內(nèi)委托代辦退稅稅額超過100萬元的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行出口貨物的

貿(mào)易真實(shí)性核查。6.根據(jù)《中新稅收協(xié)定》，應(yīng)作為特許權(quán)使用費(fèi)的是（）。A、提供的售后服務(wù)取得的報酬B、專門從事工程專業(yè)服務(wù)的機(jī)構(gòu)提供的相關(guān)服務(wù)所取得的所得C、專門從事管理專業(yè)服務(wù)的機(jī)構(gòu)提供的相關(guān)服務(wù)所取得的所得D、使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備取得的所得答案：D解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國政府和新加坡

共和國政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定〉及議定書條文解釋的

通知》(國稅發(fā)〔2010〕75號)。選項(xiàng)

A，單純貨物貿(mào)易項(xiàng)下作為售后服務(wù)的報酬，

產(chǎn)品保證期內(nèi)賣方為買方提供服務(wù)所取得的報酬，專門從事工程、管理、咨詢等

專業(yè)服務(wù)的機(jī)構(gòu)或個人提供的相關(guān)服務(wù)所取得的所得不是特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)作為

勞務(wù)活動所得適用《中新協(xié)定》中營業(yè)利潤的規(guī)定。特許權(quán)使用費(fèi)也包括使用或

有權(quán)使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備取得的所得，即設(shè)備租金。7.某生產(chǎn)企業(yè)2021年4月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅

額為110萬元。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅收入161萬元，外銷產(chǎn)品FOB價折合人

民幣138萬元。完工產(chǎn)品內(nèi)銷時適用的增值稅征稅率為13%，退稅率為10%。2021

年4月應(yīng)退增值稅額是（）萬元。A、84.93B、13.80C、71.13D、22.21答案：B解析：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)

稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第五條規(guī)定。當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率-當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格）×（出口貨

物適用稅率-出口貨物退稅率）；當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）-上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額；當(dāng)期免抵退稅額=（當(dāng)期出口貨

物離岸價×外匯人民幣折合率-當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格）×出口貨物退稅率。題目

中并沒有涉及免稅購進(jìn)原材料價格以及上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，因此當(dāng)期不得免征和

抵扣稅額=138×（13%-10%）=4.14（萬元），當(dāng)期應(yīng)納增值稅=161×13%-（110-4.14）

=-84.93（萬元），當(dāng)期免抵退稅額=138×10%=13.8（萬元），

當(dāng)期免抵退稅額為13.8萬元〈期末留抵稅額84.93萬元，

則該企業(yè)2021年4月應(yīng)退增值稅額為13.8萬元。8.根據(jù)出口卷煙免稅核銷基本規(guī)定，卷煙出口企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理

出口卷煙的免稅核銷手續(xù)的時限是（）。A、卷煙出口報關(guān)之日當(dāng)月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)B、卷煙出口報關(guān)之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)C、卷煙出口報關(guān)之日次月起至次年3月15日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)D、卷煙出口報關(guān)之日當(dāng)月起至當(dāng)年12月31日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)答案：B解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅

管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）第九條規(guī)定。卷煙出

口企業(yè)應(yīng)在卷煙出口報關(guān)之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，

向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口卷煙的免稅核銷手續(xù)。因此，本題應(yīng)選擇B項(xiàng)。9.境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務(wù)或者無形資產(chǎn)，如果屬

于適用簡易計(jì)稅方法的，實(shí)行的是（）。A、免征增值稅辦法B、免退稅辦法C、增值稅征稅辦法D、免抵退稅辦法答案：A解析：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅

試點(diǎn)的通知》附件4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》（財

稅〔2016〕36號）第四條規(guī)定。境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務(wù)

或者無形資產(chǎn)，如果屬于適用簡易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。因此，本

題應(yīng)選擇A項(xiàng)。10.非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓選擇特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議生

效且完成工商變更登記手續(xù)一定期限內(nèi)進(jìn)行備案，這一期限是（）日。A、7B、15C、30D、60答案：C解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)

處理有關(guān)問題的公告》（國稅函〔2013〕72號）。非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓選擇特殊

性稅務(wù)處理的，應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議生效且完成工商變更登記手續(xù)30日內(nèi)進(jìn)

行備案。11.新加坡居民個人赴中國學(xué)習(xí)，下列各項(xiàng)其在華學(xué)習(xí)取得的收入，應(yīng)在中

國免稅的是（）。A、來源于中國的學(xué)費(fèi)資助、獎學(xué)金B(yǎng)、來源于中國的學(xué)費(fèi)資助、獎學(xué)金且不超過用以維持生活、接收教育或培訓(xùn)

的部分C、來源于中國以外的學(xué)費(fèi)資助、獎學(xué)金D、來源于中國以外的學(xué)費(fèi)資助、獎學(xué)金且不超過用以維持生活、接收教育或

培訓(xùn)的部分答案：D解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國政府和新加坡

共和國政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定〉及議定書條文解釋的

通知》(國稅發(fā)［2010］75號)第二十條。學(xué)生和企業(yè)學(xué)徒由于接受教育、培訓(xùn)或

獲取技術(shù)經(jīng)驗(yàn)的目的，而暫時居住在締約國另一方，對其為了生活、學(xué)習(xí)所取得

的來源于締約國另一方以外的所得，該締約國另一方應(yīng)予免稅。應(yīng)注意的是，本

條僅適用于學(xué)生或?qū)嵙?xí)人員為了生活、教育或培訓(xùn)的目的而收到的款項(xiàng)。12.根據(jù)境外旅客購物離境退稅基本規(guī)定，離境退稅政策中的“境外旅客”是

指（）。A、從中國過境但不進(jìn)入中國領(lǐng)域的外國人B、在我國境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的外國人和港澳臺同胞C、在我國境內(nèi)就業(yè)已連續(xù)4年以上，且居住滿3年的外國人D、從中國購買貨物或者服務(wù)但不入境的外籍人員答案：B解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈境外旅客購物離境退稅管理辦

法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第41號）第二條規(guī)定。根據(jù)

規(guī)定，境外旅客是指在我國境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的外國人和港澳臺同胞。

因此，本題應(yīng)選擇B項(xiàng)。13.對于騙取國家出口退稅款不滿5萬元的，可以停止為其辦理出口退稅的時

間范圍是（）。A、半年以下B、半年以上一年以下C、一年以上一年半以下D、一年半以上兩年以下答案：B解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅

管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）第十三條規(guī)定。對騙取

國家出口退稅款的，由省級以上（含本級）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按規(guī)定停止其出口退

（免）稅資格：騙取國家出口退稅款不滿5萬元的，可以停止為其辦理出口退稅

半年以上一年以下。14.下列出口業(yè)務(wù)適用增值稅退（免）稅政策的是（）。A、內(nèi)地銷售給平潭生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用的成品油B、特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外單位或個人提供的加工修理修配勞務(wù)C、一般納稅人試點(diǎn)企業(yè)從區(qū)外購進(jìn)供自用廠房耗用的水電氣D、區(qū)外企業(yè)經(jīng)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)內(nèi)保稅區(qū)出口的貨物答案：D解析：根據(jù)《財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于橫琴、平潭開發(fā)有

關(guān)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財稅〔2014〕51號）。成品油屬于內(nèi)地銷往橫

琴、平潭不予退稅的其他貨物，A不適用；B應(yīng)適用免稅；一般納稅人試點(diǎn)企業(yè)從

區(qū)外購進(jìn)的水電氣不再適用出口退稅政策，C不適用；經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物憑海

關(guān)簽發(fā)的出口貨物備案清單申報退（免）稅，D正確。15.委托出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，以下業(yè)務(wù)描述正確的是（）。A、受托方直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具退運(yùn)證明B、受托方持委托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的退運(yùn)證明和其他資料，向主管稅務(wù)機(jī)

關(guān)申請開具退運(yùn)證明C、委托方直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具退運(yùn)證明，無需轉(zhuǎn)交給受托方D、委托方持受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的退運(yùn)證明和其他資料，向主管稅務(wù)機(jī)

關(guān)申請開具退運(yùn)證明答案：B解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅

管理辦法〉有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013第12號）第四條規(guī)定。

委托出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)由委托方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《出口貨物退運(yùn)

已補(bǔ)稅（未退稅）證明》轉(zhuǎn)交受托方，受托方憑該證明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具

《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》。因此，本題應(yīng)選擇B項(xiàng)。16.外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)按簡易辦法征稅的出口貨物，并取得增值稅專用發(fā)票，其適

用的出口退稅率是（）。A、小規(guī)模納稅人征收率B、簡易辦法實(shí)際執(zhí)行的征收率C、出口貨物的出口退稅率D、增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率較低者答案：D解析：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)

稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第三條規(guī)定。外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)按簡易辦法征

稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的出口貨物，其退稅率分別為簡易辦法實(shí)際

執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。上述出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，退

稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。17.下列國際組織或機(jī)構(gòu)中，發(fā)布《稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動計(jì)劃》的是（）。A、聯(lián)合國B、世界銀行C、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織D、世界貿(mào)易組織答案：C解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k

法〉的公告》（國稅函〔2013〕56號）。2013年6月，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織發(fā)布

《稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動計(jì)劃》。18.卷煙出口企業(yè)向卷煙生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)卷煙時，應(yīng)先在免稅出口卷煙計(jì)劃內(nèi)向

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具的文件是（）。A、《準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明申請表》B、《出口卷煙已免稅證明申請表》C、《出口卷煙已免稅證明》D、《出口卷煙免稅核銷申報表》答案：A解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅

管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）第十一條規(guī)定。卷煙

出口企業(yè)向卷煙生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)卷煙時，應(yīng)先在免稅出口卷煙計(jì)劃內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)

關(guān)申請開具《準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明申請表》。19.適用啟運(yùn)港退（免）稅政策的出口貨物，其退稅率執(zhí)行時間依據(jù)的是（）。A、啟運(yùn)港出口貨物報關(guān)單電子信息上注明的出口日期B、出口企業(yè)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅的日期C、海關(guān)總署將啟運(yùn)港出口貨物信息傳輸給稅務(wù)總局的日期D、出口企業(yè)正常結(jié)關(guān)核銷的核銷日期答案：A20.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理申請之日起一定期限內(nèi)，由負(fù)責(zé)人簽發(fā)《稅收居民證

明》并加蓋公章或者將不予開具的理由書面告知申請人，這一期限是（）。A、5B、10C、20D、30答案：B解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于開具〈中國稅收居民身份證明〉有關(guān)

事項(xiàng)的公告》（國稅函〔2016〕40號）。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理申請之日起10個

工作日內(nèi)，由負(fù)責(zé)人簽發(fā)《稅收居民證明》并加蓋公章或者將不予開具的理由書

面告知申請人。21.下列關(guān)于辦理所得稅年度申報的特殊規(guī)定，正確的是（）。A、企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度所得稅申報，應(yīng)當(dāng)在年度終

了之日起6個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申報申請B、企業(yè)采用電子方式辦理納稅申報的，無需附紙質(zhì)版納稅申報資料C、企業(yè)委托中介機(jī)構(gòu)代理年度企業(yè)所得稅納稅申報的，應(yīng)附送中介機(jī)構(gòu)簽章

的合同原件D、企業(yè)在所得稅匯算清繳期限內(nèi)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年度所得稅申報有誤的，應(yīng)當(dāng)在年

度終了之日起5個月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理年度所得稅申報答案：D解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管

理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕6號)。選項(xiàng)

A，企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定

期限內(nèi)辦理年度所得稅申報，應(yīng)當(dāng)在年度終了之日起5個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

提出延期申報申請；選項(xiàng)

B，企業(yè)采用電子方式辦理納稅申報的，應(yīng)附上紙質(zhì)版

納稅申報資料；選項(xiàng)

C，企業(yè)委托中介機(jī)構(gòu)代理年度企業(yè)所得稅納稅申報的，應(yīng)

附送委托人簽章的委托書原件。22.下列各項(xiàng)表述,不符合出口應(yīng)稅消費(fèi)品的稅收政策及管理的是（）。A、有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口,以及外貿(mào)企業(yè)受其他

外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品,適用出口免稅并退稅政策B、有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自

產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量免征消費(fèi)稅,不予辦理退還消費(fèi)稅C、一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品,依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量免

征消費(fèi)稅,不予辦理退還消費(fèi)稅D、生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的,按實(shí)際耗

用數(shù)量暫免征消費(fèi)稅答案：C解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅

管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）。除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)

企業(yè)外的其他企業(yè),具體是指一般商貿(mào)企業(yè),這類企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅

消費(fèi)品一律不予退（兔）稅。

增值稅:生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)出口貨物,適用退（免）稅政策。

消費(fèi)稅:生產(chǎn)企業(yè)免稅不退稅,因?yàn)槌隹诃h(huán)節(jié)免征了消費(fèi)稅,并沒有負(fù)擔(dān)消費(fèi)稅,所以不退；外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品負(fù)擔(dān)了消費(fèi)稅,所以出口環(huán)節(jié)免稅并退稅。23.境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人對外支付的下列資金中，需要辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)

目對外支付稅務(wù)備案表》的是（）。A、外匯指定銀行或財務(wù)公司自身對外融資利息B、從事運(yùn)輸或遠(yuǎn)洋漁業(yè)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的修理、油料、港雜等各項(xiàng)費(fèi)用C、境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的現(xiàn)金捐款D、境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅費(fèi)答案：C解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外

支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告》（國稅函〔2013〕40號）。境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人向境

外單筆支付等值5萬美元以上(不含等值5萬美元)下列外匯資金，除公告第三條

規(guī)定的情形外，均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案：

境外個人在境內(nèi)的工作報酬，境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利

潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等

收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入。24.居民企業(yè)甲企業(yè)有來源于境外A國的利息所得，按照合同約定的付款日

期為2018年3月，實(shí)際于2020年3月才收到該項(xiàng)利息所得。則該項(xiàng)所得所屬的

納稅年度是（）。A、2018年B、2019年C、2020年D、2021年答案：A解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指

南〉的公告》（國稅函〔2010〕1號）。企業(yè)來源于境外的利息、租金、特許權(quán)

使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)等收入，若未能在合同約定的付款日期當(dāng)年收到上述所得，仍

應(yīng)按合同約定付款日期所屬的納稅年度確認(rèn)境外所得。25.對可抵免的企業(yè)所得稅稅額，若是稅收協(xié)定非適用所得稅項(xiàng)目，或來自

非協(xié)定國家的所得，無法判定是否屬于對企業(yè)征收的所得稅稅額的，應(yīng)層報申請

裁定的單位是（）。A、市級稅務(wù)局B、省級稅務(wù)局C、國家稅務(wù)總局D、上一級稅務(wù)局答案：C解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指

南〉的公告》（國稅函〔2010〕1號）?？傻置獾钠髽I(yè)所得稅稅額，若是稅收協(xié)

定非適用所得稅項(xiàng)目，或來自非協(xié)定國家的所得，無法判定是否屬于對企業(yè)征收

的所得稅稅額的，應(yīng)層報國家稅務(wù)總局裁定。26.利用外國政府貸款或國際金融組織貸款建設(shè)的項(xiàng)目，招標(biāo)機(jī)構(gòu)須在招標(biāo)完畢并

待中標(biāo)企業(yè)簽訂的供貨合同生效后，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理（）。A、《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》B、《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》C、《中標(biāo)證明通知書》D、《代理出口貨物證明》答案：C解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅

管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）第十條規(guī)定。利用外

國政府貸款或國際金融組織貸款建設(shè)的項(xiàng)目，招標(biāo)機(jī)構(gòu)須在招標(biāo)完畢并待中標(biāo)企

業(yè)簽訂的供貨合同生效后，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《中標(biāo)證明通知書》。27.從事來料加工委托加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，在取得加工企業(yè)開具的加工費(fèi)的

普通發(fā)票后，應(yīng)在加工費(fèi)的普通發(fā)票開具之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，

填報《來料加工免稅證明申請表》，提供正式申報電子數(shù)據(jù)及相關(guān)資料向主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)辦理（）。A、《進(jìn)料加工免稅證明》B、《來料加工免稅證明》C、《來料加工免稅核銷證明》D、《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》答案：B解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅

管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）第十條規(guī)定。從事來

料加工委托加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，在取得加工企業(yè)開具的加工費(fèi)的普通發(fā)票后，

應(yīng)在加工費(fèi)的普通發(fā)票開具之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)辦理《來料加工

免稅證明》。因此，選項(xiàng)B正確。28.甲企業(yè)2020年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用25%的企業(yè)所

得稅稅率，已預(yù)繳稅款160萬元。如甲企業(yè)2020年存在來源于境外某國的稅前利

息所得200萬元，并根據(jù)協(xié)定規(guī)定的稅率在境外繳納預(yù)提稅20萬元。不考慮其他

因素，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為（）萬元。A、90B、120C、135D、140答案：B解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指

南〉的公告》（國稅函〔2010〕1號）。該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=（1000+200）

×25%=300（萬元），境外已納稅款抵免限額=（1000+200）×25%×200÷（1000+200）

=50（萬元），根據(jù)協(xié)定規(guī)定的稅率在境外繳納的預(yù)提稅20萬元，可全額扣除，

境內(nèi)已預(yù)繳160萬元，則該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款=300-20-160=120

（萬元）。29.某居民企業(yè)在A國的境外子公司于2020年12月1日股東會決定，將分別屬

于2018年2000萬元的未分配利潤和2019年3000萬元的未分配利潤進(jìn)行分配。則這

5000萬元股息在該居民企業(yè)應(yīng)納我國企業(yè)所得稅中計(jì)算抵免的年度是（）。A、2018年B、2019年C、2018年和2019年D、2020年答案：D解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指

南〉的公告》（國稅函〔2010〕1號）。企業(yè)來源于境外的股息、紅利等權(quán)益性

投資收益所得，若實(shí)際收到所得的日期與境外被投資方作出利潤分配決定的日期

不在同一納稅年度的，應(yīng)按被投資方作出利潤分配日所在的納稅年度確認(rèn)境外所

得。30.一般情況下，適用于母子公司的經(jīng)營方式的稅收抵免方法是（）。A、間接抵免法B、追溯抵免法C、直接抵免法D、逆向抵免法答案：A解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指

南〉的公告》（國稅函〔2010〕1號）。適用于母子公司的經(jīng)營方式的稅收抵免

方法是間接抵免法。31.判定一個公司（或企業(yè)、單位）是否屬于一國的法人居民時，以下標(biāo)準(zhǔn)中

不適用的是（）。A、注冊地標(biāo)準(zhǔn)B、停留時間標(biāo)準(zhǔn)C、總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)D、控股權(quán)標(biāo)準(zhǔn)答案：B解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國政府和新加坡

共和國政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定〉及議定書條文解釋的

通知》(國稅發(fā)〔2010〕75號)。判定一個公司（或企業(yè)、單位）是否屬于一國的

法人居民，一般有下列幾個標(biāo)準(zhǔn)：注冊地標(biāo)準(zhǔn)；實(shí)際管理和控制中心所在地標(biāo)準(zhǔn)；

總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)；控股權(quán)標(biāo)準(zhǔn)。32.境內(nèi)公司向境外公司支付100萬元特許權(quán)使用費(fèi)，約定稅款全部由扣繳

義務(wù)人承擔(dān)，假設(shè)城建及教育費(fèi)附加比率為12%，則應(yīng)分別扣繳增值稅（）

萬元、企業(yè)所得稅（）萬元。A、6.72、11.2B、5.66、9.43C、6、10D、6.38、10.64答案：A解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題

的公告》（國稅函〔2017〕37號）第七條。含稅金額＝100÷（1-6%×12%-10%）×（1+6%）＝118.73（萬元）；扣繳增值稅稅額＝118.73÷（1+6%）×6%＝6.72（萬

元）；扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額＝118.73÷（1+6%）×10%＝11.2（萬元）。33.居民企業(yè)從與我國政府訂立稅收協(xié)定（或安排）的國家（地區(qū)）取得的所得，

按照該國（地區(qū)）稅收法律享受了免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收

協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在中國的應(yīng)納稅額中抵免的，該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)

實(shí)際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免，這種抵免政策是（）。A、直接抵免B、間接抵免C、饒讓抵免D、協(xié)定抵免答案：C解析：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)

問題的通知》（財稅〔2009〕125號）。饒讓抵免是居民企業(yè)從與我國政府訂立

稅收協(xié)定（或安排）的國家（地區(qū)）取得的所得，按照該國（地區(qū)）稅收法律享

受了免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額

在中國的應(yīng)納稅額中抵免的，該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)實(shí)際繳納的境外所得

稅額用于辦理稅收抵免。34.研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅稅額的依據(jù)是（）。A、增值稅發(fā)票上注明的稅額B、當(dāng)期增值稅預(yù)繳稅額C、期末留抵稅額增加額D、經(jīng)計(jì)算的出口退稅稅額答案：A解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅

退稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第6號）第十一條規(guī)定。

研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額，為增值稅發(fā)票上注明的稅額。35.以下關(guān)于疫情期間出口退（免）稅事項(xiàng)辦理的說法正確的是（）。A、疫情防控期間，納稅人的所有出口貨物可通過網(wǎng)上提交電子數(shù)據(jù)的方式申

報出口退（免）稅，出口勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為不可以通過網(wǎng)上提交電子數(shù)據(jù)的方

式申報出口退（免）稅B、疫情防控期間，納稅人需開具紙質(zhì)證明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取郵寄方式送達(dá)；

確需到辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場辦理證明事項(xiàng)的，暫緩辦理C、因疫情影響，納稅人未能在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退（免）稅的，待收齊退

（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理退（免）稅D、疫情防控期間，對于出口企業(yè)所有證明辦理申請事項(xiàng)和出口退（免）稅申

報辦理事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時辦結(jié)，并通過網(wǎng)上反饋方式及時將相關(guān)的辦理結(jié)果告

知納稅人答案：C解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防

控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）第五條至

第八條規(guī)定。疫情防控期間，納稅人通過電子稅務(wù)局或者標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗

口”出口退稅平臺等提交電子數(shù)據(jù)后，即可申請辦理出口退（免）稅備案、備案變

更和相關(guān)證明。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理上述退（免）稅事項(xiàng)申請后，經(jīng)核對電子數(shù)據(jù)無誤

的，即可辦理備案、備案變更或者開具相關(guān)證明，并通過網(wǎng)上反饋方式及時將辦

理結(jié)果告知納稅人。納稅人需開具紙質(zhì)證明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取郵寄方式送達(dá)，

確需到辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場結(jié)清退（免）稅款或者補(bǔ)繳稅款的備案和證明事項(xiàng)，可通

過預(yù)約辦稅方式，分時分批前往稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。并且在疫情防控期間，納稅人的

所有出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為，均可通過網(wǎng)上提交電子數(shù)據(jù)的方式申報出口

退(免)稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申報后，經(jīng)審核不存在涉嫌騙取出口退稅等疑點(diǎn)的，即

可辦理出口退（免）稅，并通過網(wǎng)上反饋方式及時將辦理結(jié)果告知納稅人；因疫

情影響，納稅人未能在規(guī)定期限內(nèi)申請開具相關(guān)證明或者申報出口退(免)稅的，

待收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具相關(guān)證

明，或者申報辦理退（免）稅。故據(jù)以上規(guī)定，選項(xiàng)ABD存在問題，A項(xiàng)，納稅

人的所有出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為，均可通過網(wǎng)上提交電子數(shù)據(jù)的方式申報

出口退（免）稅；B項(xiàng)不是暫緩辦理，是可通過預(yù)約辦稅方式，分時分批前往稅

務(wù)機(jī)關(guān)辦理；D項(xiàng)應(yīng)當(dāng)是經(jīng)核對電子數(shù)據(jù)無誤的或經(jīng)審核不存在涉嫌騙取出口退

稅等疑點(diǎn)的，并非即時辦結(jié)。因此，只有選項(xiàng)C正確。36.高遠(yuǎn)集團(tuán)是一家于2017年注冊登記并備案的外貿(mào)企業(yè)；2018年，因業(yè)務(wù)

涉及直接將自行研發(fā)的技術(shù)出口，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請并通過了退（免）稅辦法的變

更；2020年對該企業(yè)進(jìn)行管理類別評定時，以下情況會導(dǎo)致其無法評定為一類企

業(yè)的是（）。A、企業(yè)的生產(chǎn)能力與上一年度申報出口退（免）稅規(guī)模不匹配B、評定時納稅信用級別為B級C、評定時外匯管理的分類管理等級為B級D、企業(yè)內(nèi)部建立了完善的出口退（免）稅風(fēng)險控制體系答案：A解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈出口退（免）稅企業(yè)

分類管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第46號）第五條規(guī)定。適

用免抵退稅辦法的外貿(mào)企業(yè)參照生產(chǎn)企業(yè)管理，企業(yè)的生產(chǎn)能力與上一年度申報

出口退（免）稅規(guī)模相匹配是一類生產(chǎn)企業(yè)評定標(biāo)準(zhǔn)之一。37.某綜服企業(yè)申報的不能收匯原因是虛假的，被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為申報出

口退（免）稅需提供收匯資料的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)已于2020年5月15日出具《稅

務(wù)事項(xiàng)告知書》并送達(dá)企業(yè)。則該企業(yè)執(zhí)行此項(xiàng)政策的退（免）稅申報截止時間

是（）。A、稅務(wù)機(jī)關(guān)通知取消的當(dāng)日B、2022年5月14日C、2022年5月31日D、沒有截止時間答案：B38.根據(jù)規(guī)定，由省稅務(wù)局會同財政、海關(guān)等部門，選擇退稅代理機(jī)構(gòu)時，

遵循的原則是（）。A、公平、公開、公正原則B、公平、公正、效率原則C、公平、效率、可持續(xù)原則D、公平、可持續(xù)、公開原則答案：A解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈境外旅客購物離境退稅管理辦

法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第41號）第十三條至第十七

條規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，退稅代理機(jī)構(gòu)由省稅務(wù)局會同財政、海關(guān)等部門，按照公平、

公開、公正的原則選擇，并由省稅務(wù)局公告。因此，本題應(yīng)選擇A項(xiàng)。39.稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)實(shí)施特別納稅調(diào)整的，對2008年1月1日以后發(fā)生交易

補(bǔ)征的企業(yè)所得稅按日加收利息。利息率按照稅款所屬納稅年度12月31日公布

的與補(bǔ)稅期間同期的中國人民銀行人民幣貸款基準(zhǔn)利率加（）個百分點(diǎn)計(jì)算，

并按照一年365天折算日利息率。該一定的百分點(diǎn)是（）。A、2B、3C、5D、10答案：C解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商

程序管理辦法〉的公告》（國稅函〔2017〕6號）。利息率按照稅款所屬納稅年

度12月31日公布的與補(bǔ)稅期間同期的中國人民銀行人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個

百分點(diǎn)計(jì)算，并按照一年365天折算日利息率。40.退稅商店備案資料所載內(nèi)容發(fā)生變化的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更手續(xù)

的期限是（）。A、自有關(guān)變更之日起的3日內(nèi)B、自有關(guān)變更之日起的5日內(nèi)C、自有關(guān)變更之日起的10日內(nèi)D、自有關(guān)變更之日起的15日內(nèi)答案：C解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈境外旅客購物離境退稅管理辦

法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第41號）第三條規(guī)定。根據(jù)

退稅商店備案規(guī)定，退稅商店備案資料所載內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)自有關(guān)變更之日

起10日內(nèi)，持相關(guān)證件及資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理

變更手續(xù)后，應(yīng)在5個工作日內(nèi)將變更情況逐級報省稅務(wù)局。因此，本題應(yīng)選擇

C項(xiàng)。41.非居民企業(yè)因會計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能

準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取一定方法核定其應(yīng)納

稅所得額，下列方法，不包括的是（）。A、按收入總額核定應(yīng)納稅所得額B、按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額C、按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額D、按利潤總額核定應(yīng)納稅所得額答案：D解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅核定征收管

理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2010〕19號）第四條。非居民企業(yè)因會計(jì)賬簿不健

全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報其應(yīng)納稅所得額

的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下方法核定其應(yīng)納稅所得額：

（一）按收入總額核定應(yīng)納稅所得額

（二）按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額

（三）按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額42.以下不屬于跨境應(yīng)稅行為免征增值稅的有（）。A、出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險服務(wù)B、向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個人銷售服務(wù)C、以水路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營許可證》的D、寄遞函件、包裹等郵件出境答案：B解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退

（免）稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第1號）第三條規(guī)定。

境內(nèi)單位和個人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所內(nèi)的單位或個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，

不屬于增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍，應(yīng)照章征收增值稅。43.中國居民A企業(yè)2021年度境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額為300萬元，設(shè)在甲國的

分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額為100萬元，設(shè)在乙國的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額

為-300萬元，A企業(yè)當(dāng)年度從乙國取得利息所得的應(yīng)納稅所得額為60萬元。A企業(yè)選

擇“分國不分項(xiàng)”計(jì)算境外所得稅收抵免，則下列說法正確的是（）。A、A企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得總額300萬元B、A企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得總額160萬元C、A企業(yè)當(dāng)年度境外乙國未彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損共240萬元，允許A企業(yè)以其

來自乙國以后年度的所得無限期結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)D、A企業(yè)當(dāng)年度境外乙國未彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損共300萬元，允許A企業(yè)以其

來自乙國以后年度的所得無限期結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)答案：C解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指

南〉的公告》（國稅函〔2010〕1號）。境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=300萬元；甲國應(yīng)納

稅所得額=100萬元；乙國應(yīng)納稅所得額=-240萬元；A企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得總

額=400萬元。A企業(yè)當(dāng)年度境外乙國未彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損共240萬元，允許A企

業(yè)以其來自乙國以后年度的所得無限期結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。44.2019年4月，第一屆“一帶一路”稅收征管合作論壇的舉行城市是？

（）。A、北京B、烏鎮(zhèn)C、杭州D、上海答案：B解析：2019年4月，第一屆“一帶一路”稅收征管合作論壇在浙江烏

鎮(zhèn)召開。45.關(guān)于外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退（免）稅事項(xiàng)，以下表述中

符合規(guī)定的是（）。A、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)對年度內(nèi)委托代辦退稅稅額80萬元的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)實(shí)地

核查其經(jīng)營情況和生產(chǎn)能力并進(jìn)行出口貿(mào)易真實(shí)性核查B、代辦退稅的出口業(yè)務(wù)，如發(fā)生騙取出口退稅等涉稅違法行為的，外貿(mào)綜合

服務(wù)企業(yè)應(yīng)作為責(zé)任主體承擔(dān)法律責(zé)任C、代辦退稅的出口業(yè)務(wù)，如發(fā)生騙取出口退稅等涉稅違法行為的，生產(chǎn)企業(yè)

應(yīng)作為責(zé)任主體承擔(dān)法律責(zé)任D、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)連續(xù)12個月內(nèi)被認(rèn)定為騙取出口退稅的代辦退稅稅額

占申報代辦退稅稅額3%以上的36個月內(nèi)不得從事代辦退稅業(yè)務(wù)答案：C解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口

貨物退（免）稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第35號）第九條、

第十八條和第十九條規(guī)定。綜服企業(yè)應(yīng)履行代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險管控職責(zé)嚴(yán)格審核

委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、生產(chǎn)能力及出口業(yè)務(wù)的真實(shí)性。對年度

內(nèi)委托代辦退稅稅額超過100萬元的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)實(shí)地核查其經(jīng)營情況和生產(chǎn)能

力；對年度內(nèi)委托代辦退稅稅額超過100萬元的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行出口貨物的貿(mào)

易真實(shí)性核查。每戶委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)核查覆蓋率不應(yīng)低于其代辦退稅業(yè)

務(wù)的75%，對有關(guān)核查情況應(yīng)有完備記錄和留存相關(guān)資料，故選項(xiàng)A錯誤。綜服

企業(yè)連續(xù)12個月內(nèi)被認(rèn)定為騙取出口退稅的代辦退稅稅額占申報代辦退稅稅額

5%以上的，36個月內(nèi)不得從事代辦退稅業(yè)務(wù)，故選項(xiàng)D錯誤。代辦退稅的出口業(yè)

務(wù)，如發(fā)生騙取出口退稅等涉稅違法行為的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)作為責(zé)任主體承擔(dān)法律

責(zé)任。故，選項(xiàng)C正確。46.外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商登記證件（或有關(guān)部門批準(zhǔn)）之日

起，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記的時間是（）。A、15日內(nèi)B、30日內(nèi)C、60日內(nèi)D、90日內(nèi)答案：B解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管

理暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2010〕18號)。外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)

取工商登記證件（或有關(guān)部門批準(zhǔn)）之日起30日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申

報辦理稅務(wù)登記。47.按照單證備案管理的要求，出口企業(yè)應(yīng)在申報出口退（免）稅后一段時間

內(nèi)，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按照一定順序，填寫《出口貨物備案

單證目錄》，這個順序要求是（）。A、按照出口貨物報關(guān)單的時間順序B、按照簽訂購貨合同的時間順序C、按照申報退（免）稅的出口貨物順序D、按照簽訂銷售合同的時間順序答案：C解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅

管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）第八條規(guī)定。出口企

業(yè)應(yīng)在申報出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按

申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單

證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。48.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)啟動的程序是（）。A、特別納稅調(diào)查程序B、預(yù)約定價安排程序C、特別納稅調(diào)整監(jiān)控管理程序D、事先裁定程序答案：A解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商

程序管理辦法〉的公告》（國稅函〔2017〕6號）第三條，企業(yè)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)確

認(rèn)關(guān)聯(lián)交易定價原則和方法等特別納稅調(diào)整事項(xiàng)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)啟動特別納稅

調(diào)查程序。49.境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放

棄適用增值稅零稅率選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。選擇放棄適用增值稅零稅率

后，不得再申請適用增值稅零稅率的期限為（）。A、12個月B、24個月C、36個月D、48個月答案：C解析：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)

稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）。境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅

率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率選擇免稅或按規(guī)定繳納增值

稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。因此，

本題應(yīng)選擇C項(xiàng)。50.關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)交

易的公平成交價格的轉(zhuǎn)讓定價方法是（）。A、成本加成法B、利潤分割法C、交易凈利潤法D、再銷售價格法答案：A解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商

程序管理辦法〉的公告》（國稅函〔2017〕6號）。成本加成法以關(guān)聯(lián)交易發(fā)生

的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價格。51.根據(jù)規(guī)定，以下關(guān)于新冠肺炎疫情防控期間，稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）

稅備案業(yè)務(wù)的說法中正確的選項(xiàng)是（）。A、通過電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅申報平臺等受理出

口退（免）稅備案B、網(wǎng)上受理出口退（免）稅備案的同時，要求納稅人郵寄紙質(zhì)資料C、通過電話將辦理結(jié)果正式告知納稅人D、特殊時期無須備案，可直接受理納稅人出口退（免）稅申報答案：A解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防

控期間出口退（免）稅有關(guān)工作的通知》（稅總函〔2020〕28號）。根據(jù)規(guī)定：

納稅人通過電子稅務(wù)局或者標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅平臺等提交電子

數(shù)據(jù)后，即可申請辦理出口退（免）稅備案、備案變更和相關(guān)證明；稅務(wù)機(jī)關(guān)受

理退（免）稅事項(xiàng)申請后，經(jīng)核對電子數(shù)據(jù)無誤的，即可辦理備案、備案變更或

者開具相關(guān)證明；稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)上反饋方式及時將辦理結(jié)果告知納稅人；納稅

人需開具紙質(zhì)證明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取郵寄方式送達(dá)。確需到辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場結(jié)

清退（免）稅款或者補(bǔ)繳稅款的備案和證明事項(xiàng)，可通過預(yù)約辦稅等方式，分時

分批前往稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。因此，本題應(yīng)選擇A項(xiàng)。52.出口企業(yè)或其他單位發(fā)生一定次數(shù)增值稅違法行為的，自稅務(wù)機(jī)關(guān)行政

處罰決定或?qū)徟袡C(jī)關(guān)判決或裁定生效之日的次日起，其出口的所有適用出口退（免）

稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，一律改為適用增值稅免稅政策，“一定次數(shù)”是指（）。A、1次B、2次C、3次D、4次答案：B解析：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于防范稅收風(fēng)險若干增值稅政

策的通知》（財稅〔2013〕112號）第一條規(guī)定，出口企業(yè)或其他單位在本通知

生效后發(fā)生2次增值稅違法行為的，自稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰決定或?qū)徟袡C(jī)關(guān)判決或

裁定生效之日的次日起，其出口的所有適用出口退（免）稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，

一律改為適用增值稅免稅政策。53.我國居民企業(yè)（適用25%的企業(yè)所得稅稅率）在乙國設(shè)立一個全資子公

司。2020年該公司取得乙公司分回的利潤360萬，乙國公司的當(dāng)年利潤繳納乙國

企業(yè)所得稅200萬元，當(dāng)年稅后利潤的50%用于分配，乙國預(yù)提所得稅稅率10%，

則該企業(yè)來源于乙國的應(yīng)納稅所得額是（）萬元。A、360B、460C、500D、600答案：C解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指

南〉的公告》（國稅函〔2010〕1號）。乙國預(yù)提所得稅前所得=360÷（1-10%）

=400（萬元）；乙國所得間接負(fù)擔(dān)的企業(yè)所得稅=200×50%=100（萬元）；來源于

乙國的境外應(yīng)納稅所得額400+100=500（萬元）。54.出口貨物發(fā)生退運(yùn)，出口企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具的是（）。A、出口貨物已補(bǔ)稅（未退稅）證明B、補(bǔ)辦報關(guān)單證明C、專用繳款書D、出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明答案：A解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅

管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）第十條規(guī)定。出口貨

物發(fā)生退運(yùn)的，出口企業(yè)應(yīng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未

退稅）證明》，并攜其到海關(guān)申請辦理出口貨物退運(yùn)手續(xù)。國家稅務(wù)總局公告2021

年第15號公告已簡并優(yōu)化為《出口貨物已補(bǔ)稅（未退稅）證明》，因此，本題應(yīng)

選擇A項(xiàng)。55.有下列情形的出口企業(yè)，在申報退（免）稅時，對已收匯的出口貨物應(yīng)

填報《出口貨物收匯申報表》的是（）。A、被外匯管理部門列為重點(diǎn)監(jiān)測企業(yè)的B、被人民銀行列為跨境貿(mào)易人民幣重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)C、出口退（免）稅企業(yè)分類管理類別為四類的D、被外匯管理部門列為C類企業(yè)的答案：C解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報有關(guān)問題的公告》

（國家稅務(wù)總局公告2018年第16號）第八條規(guī)定。對有下列情形之一的出口企

業(yè)，在申報出口退（免）稅時，須按規(guī)定提供收匯資料：出口退（免）稅企業(yè)分

類管理類別為四類的；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報的不能收匯原因是虛假的；

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。因此，本題應(yīng)選

擇C項(xiàng)。56.下列與境外所得稅相關(guān)的支出，能作為“可抵免境外所得稅稅額”的是（）。A、居民企業(yè)在境外錯繳的企業(yè)所得稅款B、居民企業(yè)在境外分支機(jī)構(gòu)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅C、因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息D、境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償

稅款答案：B解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指

南〉的公告》（國稅函〔2010〕1號）。選項(xiàng)ACD：不應(yīng)作為可予抵免境外所得

稅稅額。57.出口企業(yè)預(yù)警核查和出口退（免）稅評估工作中發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)涉嫌接受

虛開增值稅專用發(fā)票、涉嫌騙稅的，除按照規(guī)定不予辦理退稅、移送稽查部門立

案查處外，自評估完成之日起一定期限內(nèi)作為預(yù)警風(fēng)險信息識別的重點(diǎn)關(guān)注對象，

對該類企業(yè)從嚴(yán)設(shè)置預(yù)警值，“一定期限”是指（）。A、1年B、3年C、2年D、4年答案：C解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)〈全國稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退（免）稅

管理工作規(guī)范（2.0版）〉的通知》（稅總發(fā)〔2018〕48號）第一百條規(guī)定。58.以下關(guān)于非居民企業(yè)被源泉扣繳所得稅的股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)問題的表述正確

的是（）。A、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)申報和解繳代扣稅款B、股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議約定采取分期收款方式的，應(yīng)于收到第一筆款項(xiàng)時確

認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)并扣繳稅款C、股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議約定采取分期收款方式的，其分期收取的款項(xiàng)可先視

為收回以前投資財產(chǎn)的成本，待成本全部收回后，再計(jì)算并扣繳應(yīng)扣稅款D、扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，取得所得的非居民企業(yè)

應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納未扣繳稅款答案：C解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題

的公告》（國稅函〔2017〕37號）?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起7日

內(nèi)申報和解繳代扣稅款。非居民企業(yè)采取分期收款方式取得應(yīng)源泉扣繳所得稅的

同一項(xiàng)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得的，其分期收取的款項(xiàng)可先視為收回以前投資財產(chǎn)的成本，

待成本全部收回后，再計(jì)算并扣繳應(yīng)扣稅款?？劾U義務(wù)人未依法扣繳或者無法履

行扣繳義務(wù)的，取得所得的非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)向所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納

未扣繳稅款。59.下列關(guān)于財產(chǎn)收益征稅權(quán)的確定原則的各項(xiàng)說法中，正確的是（）。A、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的收益應(yīng)由轉(zhuǎn)讓方所在國征稅B、針對企業(yè)常設(shè)機(jī)構(gòu)用于營業(yè)的財產(chǎn)中的動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓這類財產(chǎn)取得的收益可

以在動產(chǎn)所在國征稅C、轉(zhuǎn)讓從事國際運(yùn)輸船舶和飛機(jī)取得的收益，應(yīng)在經(jīng)營上述船舶和飛機(jī)的企

業(yè)為其居民的國家征稅D、轉(zhuǎn)讓附屬于經(jīng)營從事國際運(yùn)輸服務(wù)的船舶和飛機(jī)的動產(chǎn)取得的收益，應(yīng)在

船舶和飛機(jī)的使用地國家征稅答案：C解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國政府和新加坡

共和國政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定〉及議定書條文解釋的

通知》(國稅發(fā)〔2010〕75號)。關(guān)于財產(chǎn)收益征稅權(quán)的確定原則有：轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)

取得的收益應(yīng)由不動產(chǎn)所在國征稅；針對企業(yè)常設(shè)機(jī)構(gòu)用于營業(yè)的財產(chǎn)中的動產(chǎn)，

轉(zhuǎn)讓這類財產(chǎn)取得的收益可以在常設(shè)機(jī)構(gòu)所在國征稅；轉(zhuǎn)讓從事國際運(yùn)輸船舶和

飛機(jī)，或轉(zhuǎn)讓附屬于經(jīng)營上述船舶和飛機(jī)的動產(chǎn)取得的收益，應(yīng)僅在經(jīng)營上述船

舶和飛機(jī)的企業(yè)為其居民的國家征稅。60.在《中新稅收協(xié)定》中，對于使用或者有權(quán)使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備而

支付的特許權(quán)使用費(fèi)，按支付特許權(quán)使用費(fèi)總額的一定比例確定稅基，這一比例

是（）。A、40%B、60%C、80%D、100%答案：B解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國政府和新加坡

共和國政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定〉及議定書條文解釋的

通知》(國稅發(fā)〔2010〕75號)。在《中新稅收協(xié)定》中，對于使用或者有權(quán)使用

工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備而支付的特許權(quán)使用費(fèi)，按支付特許權(quán)使用費(fèi)總額的60%

確定稅基。61.以下關(guān)于納稅申報和扣繳的各項(xiàng)說法中，正確的是（）。A、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)

關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人B、企業(yè)沒有辦理稅務(wù)登記或者臨時稅務(wù)登記，且未委托中國境內(nèi)的代理人履

行納稅義務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不需直接指定扣繳義務(wù)人C、扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起15日內(nèi)繳入國庫D、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人從境外取得的憑證，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其真實(shí)性有疑義的，

可直接判定憑證無效答案：A解析：根據(jù)《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》

(國稅函〔2009〕19號)。選項(xiàng)B：企業(yè)沒有辦理稅務(wù)登記或者臨時稅務(wù)登記，且

未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定扣繳義務(wù)人；選項(xiàng)

C：扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫；選項(xiàng)D：

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人從境外取得的憑證，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其真實(shí)性有疑義的，可要求

其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊會計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可

作為記賬核算的憑證。62.主要披露最終控股企業(yè)所屬跨國企業(yè)集團(tuán)所有成員實(shí)體的全球所得、稅收

和業(yè)務(wù)活動的國別分布情況的報告是（）。A、關(guān)聯(lián)申報B、本地文檔C、主體文檔D、國別報告答案：D解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事

項(xiàng)的公告》（國稅函〔2016〕42號）。國別報告主要披露最終控股企業(yè)所屬跨國

企業(yè)集團(tuán)所有成員實(shí)體的全球所得、稅收和業(yè)務(wù)活動的國別分布情況。63.企業(yè)所得稅法中，企業(yè)直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的，需要償還本金和支

付利息或者需要以其他具有支付利息性質(zhì)的方式予以補(bǔ)償?shù)娜谫Y被稱為（）。A、權(quán)益性投資B、債權(quán)性投資C、關(guān)聯(lián)性投資D、戰(zhàn)略性投資答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一百一十九條。企業(yè)

所得稅法所稱債權(quán)性投資，是指企業(yè)直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的，需要償還本

金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質(zhì)的方式予以補(bǔ)償?shù)娜谫Y。64.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月外購原材料取得增值稅專

用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額120萬元并通過綜合服務(wù)平臺勾選確認(rèn)。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取

得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元（美元與人民幣的比價

為1：7），該企業(yè)適用增值稅稅率13%，出口退稅率為9%。該企業(yè)6月應(yīng)退的

增值稅為（）。A、72.45B、104.65C、68.3D、100.5答案：C解析：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)

稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第五條規(guī)定。當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×13%-〔120-115×7×（13%-9%）〕=-68.3（萬元）

當(dāng)期免抵退稅=115×7×9%=72.45（萬元）72.45〉68.3；則應(yīng)退退額68.3萬元。65.受G20委托，（）于2014年7月發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動

交換標(biāo)準(zhǔn)》，為各國加強(qiáng)國際稅收合作、打擊跨境逃避稅提供了強(qiáng)有力的工具。A、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織B、聯(lián)合國C、國務(wù)院D、世界貿(mào)易組織答案：A解析：受G20委托，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）于2014年7月

發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)》，獲得當(dāng)年G20布里斯班峰會的核準(zhǔn)，

為各國加強(qiáng)國際稅收合作、打擊跨境逃避稅提供了強(qiáng)有力的工具。66.對一類出口企業(yè)申報的符合規(guī)定的退（免）稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦結(jié)出口退

（免）稅手續(xù)的時限是（）天。A、應(yīng)自受理企業(yè)申報之日起20個工作日B、應(yīng)自受理企業(yè)申報之日起10個工作日C、應(yīng)自受理企業(yè)申報之日起15個工作日D、應(yīng)自受理企業(yè)申報之日起5個工作日答案：D解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈出口退（免）稅企業(yè)

分類管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第46號）第十七條規(guī)定。

對一類出口企業(yè)申報的出口退（免）稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核，同時符合相關(guān)條

件的，應(yīng)自受理企業(yè)申報之日起，5個工作日內(nèi)辦結(jié)出口退（免）稅手續(xù)。67.X生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2021年3月從一般納稅人處外購原材料取得

增值稅專用發(fā)票，注明價稅合計(jì)金額1698萬元并經(jīng)過用途確認(rèn)。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取

得不含稅銷售額400萬元，外銷貨物取得收入260萬美元（美元與人民幣的比價

為1:6.85），該企業(yè)適用增值稅稅率為13%，出口退稅率為10%。根據(jù)規(guī)定，X

生產(chǎn)企業(yè)3月免抵的增值稅是（）萬元。A、178.10B、30.20C、88.18D、195.34答案：C解析：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)

稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第五條規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，應(yīng)納增值稅=400×13%-〔1698÷（1+13%）×13%-260×6.85×（13%-10%）〕=-89.92萬元，免抵退

稅額=260×6.85×10%=178.1萬元，應(yīng)退稅額=89.92萬元，免抵增值稅稅額=178.1-89.92=88.18萬元。因此，本題應(yīng)選擇C項(xiàng)。68.疫情期間，對管理類別為四類的出口企業(yè)的出口退（免）稅申報審核，

稅務(wù)機(jī)關(guān)做法正確的是（）。A、可以暫不開展實(shí)地核查，相應(yīng)退（免）稅暫不辦理B、可以比照首次出口企業(yè)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行C、必須開展實(shí)地核查并按照核查結(jié)果辦理D、可以暫不開展實(shí)地核查，相應(yīng)退（免）稅容缺辦理答案：A解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防

控期間出口退（免）稅有關(guān)工作的通知》（稅總函〔2020〕28號）。根據(jù)規(guī)定，

管理類別為四類的出口企業(yè)以及經(jīng)審核無法排除涉嫌騙稅疑點(diǎn)的出口退（免）稅

申報，經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人確認(rèn)，可以暫不開展實(shí)地核查，相應(yīng)退（免）稅暫

不辦理，因此，本題應(yīng)選擇A項(xiàng)。69.某外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)2020年11月至2021年12月期間，累計(jì)為30家生

產(chǎn)企業(yè)代辦退稅100萬元，經(jīng)審核有3家生產(chǎn)企業(yè)不予退稅的代辦退稅稅額合計(jì)

6萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)采取的管理措施是（）。A、將該企業(yè)分類管理類別下調(diào)一級B、將該企業(yè)分類管理類別調(diào)整為四類C、停止該企業(yè)代辦退稅業(yè)務(wù)D、暫緩該企業(yè)代辦退稅業(yè)務(wù)答案：A解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口

貨物退（免）稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第35號）第十七

條規(guī)定。綜服企業(yè)代辦退稅存在下列情形的，綜服企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自發(fā)現(xiàn)之

日起20個工作日內(nèi)，調(diào)整其出口企業(yè)管理類別：連續(xù)12個月內(nèi)，經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)不

予退稅的代辦退稅稅額占申報代辦退稅稅額5%以上的，管理類別下調(diào)一級；連續(xù)

12個月內(nèi)，經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)不予退稅的代辦退稅業(yè)務(wù)涉及的生產(chǎn)企業(yè)戶數(shù)占申報代辦

退稅生產(chǎn)企業(yè)戶數(shù)3%以上的，管理類別下調(diào)一級；連續(xù)12個月內(nèi)，被認(rèn)定為騙

取出口退稅的代辦退稅稅額占申報代辦退稅稅額2%以上的，管理類別調(diào)整為四類。70.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案表》后一定期

限內(nèi)，對備案人提交的《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案表》及所附資料進(jìn)行

審查，這一期限是（）日。A、15B、30C、60D、90答案：A解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對

外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告》（國稅函〔2013〕40號）。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自

收到《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案表》后15個工作日內(nèi)，對備案人提交的

《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案表》及所附資料進(jìn)行審查。71.調(diào)查評估崗對已移送稽查部門的業(yè)務(wù)處理不包括（）。A、所涉及的出口業(yè)務(wù)未辦理退（免）稅的，暫不辦理B、所涉及的出口業(yè)務(wù)已辦理退（免）稅的，追回已退（免）稅款C、屬實(shí)行先退稅后核銷辦法的企業(yè)，提出暫停實(shí)行先退稅后核銷辦法的意見D、按規(guī)定對其分類管理類別提出調(diào)整意見答案：B解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)〈全國稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退（免）稅

管理工作規(guī)范（2.0版）〉的通知》（稅總發(fā)〔2018〕48號）第五十八條規(guī)定。

所涉及的出口業(yè)務(wù)未辦理退（免）稅的，暫不辦理；已辦理的，參照本規(guī)范第五

十五條的要求暫扣稅款。故B選項(xiàng)錯誤。72.中國A銀行（適用25%的企業(yè)所得稅稅率）為甲國某企業(yè)提供貸款300

萬元，合同約定的利率為5%。2020年A銀行收到甲國企業(yè)就應(yīng)付利息15萬元扣

除已在甲國扣繳的預(yù)提所得稅1.5萬元（預(yù)提所得稅稅率為10%）后的13.5萬元

稅后利息，該筆境外貸款的融資成本為本金的4%，則該境外利息收入用于計(jì)算境

外稅額抵免限額的應(yīng)納稅所得額是（）萬元。A、1.5B、3C、13.5D、15答案：B解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指

南〉的公告》（國稅函〔2010〕1號）。境外利息收入的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)為已

繳納境外預(yù)提所得稅前的合同約定的利息收入總額，再對應(yīng)調(diào)整扣除相關(guān)融資成

本費(fèi)用等。境外利息收入總額=稅后利息13.5+已扣除額1.5=15（萬元），對應(yīng)調(diào)

整扣除相關(guān)成本費(fèi)用后的應(yīng)納稅所得額=15-300×4%=3（萬元），即為該境外利息

收入用于計(jì)算境外稅額抵免限額的應(yīng)納稅所得額。73.出口企業(yè)提供虛假備案單證的貨物，適用的增值稅政策是（）。A、免抵退稅B、征稅C、免退稅D、免稅答案：B解析：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)

稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第七條規(guī)定。出口企業(yè)或其他單位提供虛

假備案單證的貨物適用增值稅征稅政策。74.市場經(jīng)營戶自營或委托市場采購貿(mào)易經(jīng)營者以市場采購貿(mào)易方式出口的

貨物，實(shí)行的政策是（）。A、增值稅先征后退政策B、增值稅征稅政策C、增值稅免稅政策D、增值稅退（免）稅政策答案：C解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈市場采購貿(mào)易方式出口貨物免

稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第89號）第二條、

第三條規(guī)定。市場經(jīng)營戶自營或委托市場采購貿(mào)易經(jīng)營者以市場采購貿(mào)易方式出

口的貨物，免征增值稅。因此，本題應(yīng)選擇C項(xiàng)。75.以下企業(yè)在當(dāng)年度申請適用單邊預(yù)約定價安排簡易程序，最有可能被稅

務(wù)機(jī)關(guān)受理的是（）。A、甲企業(yè)，成立已滿2年，且每年準(zhǔn)備本地文檔B、乙企業(yè)，成立已滿4年，以前年度關(guān)聯(lián)交易金額未達(dá)到同期資料準(zhǔn)備條件，

但因功能單一出現(xiàn)虧損準(zhǔn)備本地文檔C、丙企業(yè)，成立已滿5年，且每年準(zhǔn)備主體文檔D、丁企業(yè)，成立已滿10年，最近3年每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬元

人民幣以上但未達(dá)到本地文檔門檻，但企業(yè)因執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議已準(zhǔn)備特殊事項(xiàng)

文檔答案：D解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于單邊預(yù)約定價安排適用簡易程序有關(guān)

事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第24號），企業(yè)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向其

送達(dá)受理申請的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅年度前3個年度，每年度發(fā)生

的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬元人民幣以上，并符合下列條件之一的，可以申請適用簡

易程序：（一）已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供擬提交申請所屬年度前3個納稅年度的、

符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2016

年第42號）規(guī)定的同期資料；（二）自企業(yè)提交申請之日所屬納稅年度前10個

年度內(nèi)，曾執(zhí)行預(yù)約定價安排，且執(zhí)行結(jié)果符合安排要求的；（三）自企業(yè)提交

申請之日所屬納稅年度前10個年度內(nèi)，曾受到稅務(wù)機(jī)關(guān)特別納稅調(diào)查調(diào)整且結(jié)案

的。

甲企業(yè)因成立僅滿2年，在當(dāng)年申請單邊預(yù)約定價安排適用簡易程序不符合

條件；乙企業(yè)以前年度關(guān)聯(lián)交易金額未達(dá)到同期資料準(zhǔn)備條件，丙企業(yè)準(zhǔn)備主體

文檔可能屬于“年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所

屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔”情形，兩者年度關(guān)聯(lián)交易規(guī)模可能未達(dá)到4000萬元

人民幣以上而不滿足條件。成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔屬于同期資料的一種，且

丁企業(yè)年度關(guān)聯(lián)交易規(guī)模符合要求，滿足單邊預(yù)約定價安排適用簡易程序的條件。

即使無成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔，丁企業(yè)雖不滿足本地文檔準(zhǔn)備條件，但可以

通過補(bǔ)充準(zhǔn)備并在申請適用簡易程序前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供近3個納稅年度的同期資

料，獲取申請適用簡易程序的資格。

二、多項(xiàng)選擇題（題目所列選項(xiàng)中有2個以上符合題意。請選出您

認(rèn)為符合題意的選項(xiàng)，將其標(biāo)號填入括號中。少選、錯選、不選、全選

均不得分）76.一類、二類、三類出口企業(yè)發(fā)生除下列情形之一的，出口企業(yè)管理類別

應(yīng)調(diào)整為四類（）。A、拒絕提供有關(guān)出口退（免）稅賬簿、原始憑證、申報資料、備案單證的B、因違反出口退（免）稅有關(guān)規(guī)定，被稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰或被司法機(jī)關(guān)處理C、被列為國家聯(lián)合懲戒對象的失信企業(yè)D、因涉嫌騙取出口退稅被立案查處尚未結(jié)案的答案：D解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈出口退（免）稅企

業(yè)分類管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第46號）第十七條規(guī)定。

一類、二類出口企業(yè)因涉嫌騙取出口退稅被立案查處尚未結(jié)案的，暫按三類出口

企業(yè)管理，待案件查結(jié)后，依據(jù)查處情況相應(yīng)調(diào)整出口企業(yè)管理類別。77.A企業(yè)2020年僅發(fā)生境外關(guān)聯(lián)勞務(wù)4000萬元，則該企業(yè)需要準(zhǔn)備的是

（）。A、主體文檔B、本地文檔C、特殊事項(xiàng)文檔D、無需準(zhǔn)備同期資料答案：D解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)

事項(xiàng)的公告》（國稅函〔2016〕42號）。企業(yè)符合本地文檔準(zhǔn)備條件中的“其他

關(guān)聯(lián)交易金額超過4000萬元”。78.境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)

關(guān)報送《境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目報告表》的規(guī)定期限是（）。A、自項(xiàng)目合同簽訂之日起10日內(nèi)B、自項(xiàng)目合同簽訂之日起15日內(nèi)C、自項(xiàng)目合同簽訂之日起30日內(nèi)D、自項(xiàng)目合同簽訂之日起60日內(nèi)答案：C79.A電器廠2019年12月出口電視機(jī)10000臺，離岸價格為每臺200美元，

外匯人民幣牌價為1:6.9288元；內(nèi)銷貨物不含稅銷售額8000萬元人民幣。上期留

抵稅額200萬元人民幣，本期進(jìn)項(xiàng)稅額800萬元人民幣，該企業(yè)適用稅率為13%，

出口退稅率為9%。根據(jù)“免、抵、退”計(jì)算方法，計(jì)算該廠當(dāng)期應(yīng)繳納的稅額是

（）萬元。A、1385.76B、95.43C、124.72D、55.43答案：B解析：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)

稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第五條規(guī)定。根據(jù)退（免）稅計(jì)算公式，

“當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物

適用稅率-出口貨物退稅率）-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額”，可以計(jì)算得出該

廠當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=10000×200×6.9288×（13%-9%）=554304元；當(dāng)期應(yīng)

納稅款=80000000×13%-（8000000-554304）-2000000=954304元=95.43萬元。因

此，本題應(yīng)選擇B項(xiàng)。80.關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)辦理撤回委托代辦退稅備案事項(xiàng)，以下說法符合規(guī)定的是（）。A、應(yīng)在生產(chǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定向綜服企業(yè)結(jié)清該生產(chǎn)企業(yè)的代辦退稅

款后辦理B、應(yīng)在綜服企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定向綜服企業(yè)結(jié)清該生產(chǎn)企業(yè)的代辦退稅

款后辦理C、應(yīng)在生產(chǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定向該生產(chǎn)企業(yè)結(jié)清綜服企業(yè)的代辦退稅

款后辦理D、應(yīng)在綜服企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定向該生產(chǎn)企業(yè)結(jié)清綜服企業(yè)的代辦退稅

款后辦理答案：B解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口

貨物退（免）稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第35號）第三條

規(guī)定。生產(chǎn)企業(yè)辦理撤回委托代辦退稅備案事項(xiàng)的，應(yīng)在綜服企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

按規(guī)定向綜服企業(yè)結(jié)清該生產(chǎn)企業(yè)的代辦退稅款后辦理。81.稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查、收集、制作稅收情報時，遇有納稅人、扣繳義務(wù)人或

其他當(dāng)事人申明被調(diào)查的事項(xiàng)涉及國家秘密并拒絕提供有關(guān)資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)

要求其提供由（）出具的國家秘密鑒定證明。A、國務(wù)院或各省、自治區(qū)、直轄市人民政府B、各省、自治區(qū)、直轄市人民法院C、國家稅務(wù)總局D、國家保密主管部門答案：D解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈國際稅收情報交換工作規(guī)程〉

的通知》（國稅發(fā)〔2006〕70號）第十九條，稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查、收集、制作稅收

情報時，遇有納稅人、扣繳義務(wù)人或其他當(dāng)事人申明被調(diào)查的事項(xiàng)涉及國家秘密

并拒絕提供有關(guān)資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求其提供由國家保密主管部門出具的國家

秘密鑒定證明。82.根據(jù)《中新稅收協(xié)定》，應(yīng)作為特許權(quán)使用費(fèi)的是（）。A、提供的售后服務(wù)取得的報酬B、使用或有權(quán)使用有關(guān)工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)經(jīng)驗(yàn)的情報取得的所得C、使用不動產(chǎn)取得的所得D、融資購買設(shè)備支付的利息部分答案：B解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國政府和新加坡

共和國政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定〉及議定書條文解釋的

通知》(國稅發(fā)〔2010〕75號)。選項(xiàng)

A，單純貨物貿(mào)易項(xiàng)下作為售后服務(wù)的報酬，

產(chǎn)品保證期內(nèi)賣方為買方提供服務(wù)所取得的報酬，專門從事工程、管理、咨詢等

專業(yè)服務(wù)的機(jī)構(gòu)或個人提供的相關(guān)服務(wù)所取得的所得不是特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)作為

勞務(wù)活動所得適用《中新協(xié)定》中營業(yè)利潤的規(guī)定。選項(xiàng)C、D，特許權(quán)使用費(fèi)

也包括使用或有權(quán)使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備取得的所得，即設(shè)備租金。但不包

括設(shè)備所有權(quán)最終轉(zhuǎn)移給用戶的有關(guān)融資租賃協(xié)議涉及的支付款項(xiàng)中被認(rèn)定為利

息的部分，也不包括使用不動產(chǎn)取得的所得。83.稅收協(xié)定中，締約國一方企業(yè)派其雇員或其雇傭的其他人員到締約對方提

供勞務(wù)，下列符合從事勞務(wù)活動的含義的是（）。A、對工程作業(yè)項(xiàng)目的施工作業(yè)B、對建筑工地的監(jiān)管服務(wù)C、對生產(chǎn)技術(shù)的使用和改革提供的服務(wù)D、對工程作業(yè)提供的安裝服務(wù)答案：C解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國政府和新加坡

共和國政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定〉及議定書條文解釋的

通知》(國稅發(fā)〔2010〕75號)。從事勞務(wù)活動，指的是從事工程、技術(shù)、管理、

設(shè)計(jì)、培訓(xùn)、咨詢等專業(yè)服務(wù)活動，但不包括具體的施工和作業(yè)。84.以下選項(xiàng)是常設(shè)機(jī)構(gòu)所具備的特點(diǎn)的是（）。A、該營業(yè)場所是具有流動性的B、該營業(yè)場所在時間上必須具有一定的持久性C、該營業(yè)場所可以不是實(shí)質(zhì)存在的D、全部的營業(yè)活動必須通過該營業(yè)場所進(jìn)行答案：B解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國政府和新加坡

共和國政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定〉及議定書條文解釋的

通知》(國稅發(fā)〔2010〕75號)。常設(shè)機(jī)構(gòu)所具備的特點(diǎn)：該營業(yè)場所是實(shí)質(zhì)存在

的；該營業(yè)場所是相對固定的，并且在時間上具有一定的持久性；全部或部分的

營業(yè)活動是通過該營業(yè)場所進(jìn)行的。因此選項(xiàng)ACD錯誤。85.金磚五國簽署的第一份稅務(wù)合作機(jī)制性文件是（）。A、《金磚國家稅務(wù)合作備忘錄》B、《金磚國家稅務(wù)局長會議公報》C、《廈門宣言》D、《杭州宣言》答案：A解析：在杭州舉行的2017年稅務(wù)局長會議簽署了由中國主導(dǎo)推動的

金磚國家稅務(wù)合作第一份機(jī)制性文件——《金磚國家稅務(wù)合作備忘錄》，首次將

金磚國家稅收領(lǐng)域合作上升到了制度層面。86.根據(jù)規(guī)定，以下關(guān)于在新冠肺炎疫情防控期間稅務(wù)機(jī)關(guān)對經(jīng)審核無法排

除涉嫌騙稅疑點(diǎn)的出口退（免）稅申報，正確的做法是（）。A、可以暫不開展實(shí)地核查，相應(yīng)退（免）稅容缺辦理B、可以比照首次出口企業(yè)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行C、必須開展實(shí)地核查，并按照核查結(jié)果辦理D、可以暫不開展實(shí)地核查，相應(yīng)退（免）稅暫不辦理答案：D解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防

控期間出口退（免）稅有關(guān)工作的通知》（稅總函〔2020〕28號）。根據(jù)業(yè)務(wù)處

理規(guī)定，管理類別為四類的出口企業(yè)以及經(jīng)審核無法排除涉嫌騙稅疑點(diǎn)的出口退

（免）稅申報，經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人確認(rèn)，可以暫不開展實(shí)地核查，相應(yīng)退（免）

稅暫不辦理，因此，本題應(yīng)選擇D項(xiàng)。87.企業(yè)所得稅法第四十五條所稱控制有一種情形是指居民企業(yè)或者中國居

民直接或者間接單一持有外國企業(yè)（）以上有表決權(quán)股份，且由其共同持有

該外國企業(yè)（）以上股份。A、10%，60%B、25%，50%C、10%，50%D、25%，60%答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十五條，所稱控制

包括：

（1）居民企業(yè)或者中國居民直接或者間接單一持有外國企業(yè)10%以上有表決

權(quán)股份，且由其共同持有該外國企業(yè)50%以上股份；

（2）居民企業(yè)，或者居民企業(yè)和中國居民持股比例沒有達(dá)到第（1）項(xiàng)規(guī)定

的標(biāo)準(zhǔn)，但在股份、資金、經(jīng)營、購銷等方面對該外國企業(yè)構(gòu)成實(shí)質(zhì)控制。88.如果某固定場所既從事中國和新加坡稅收協(xié)定第四款規(guī)定的不構(gòu)成常設(shè)

機(jī)構(gòu)的活動，也從事構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的活動，則應(yīng)視其構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，那么征稅方

式是（）。A、