2022年河南省濮陽市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)

2022年河南省濮陽市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲、乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。甲企業(yè)欠乙企業(yè)購貨款200萬元，由于甲企業(yè)財務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)以其持有的作為交易性金融資產(chǎn)的B公司股票抵償債務(wù)，該股票取得時成本160萬元，上期已經(jīng)確認(rèn)公允價值變動損益20萬元(收益)，中止確認(rèn)該項金融資產(chǎn)當(dāng)日公允價值186萬元，乙企業(yè)對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備20萬元。該重組業(yè)務(wù)對甲企業(yè)損益的影響是()萬元。

A.14

B.6

C.20

D.40

2.下列會計科目中，不屬于負(fù)債類的是（）。

A.應(yīng)付賬款B.長期借款C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

3.下列項目中，屬于會計估計變更的是（）。

A.對合營企業(yè)投資由比例合并改為權(quán)益法核算

B.商品流通企業(yè)采購費用由計入銷售費用改為計入取得存貨的成本

C.將內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出由計入當(dāng)期損益改為符合規(guī)定條件的確認(rèn)為無形資產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法

4.

第

15

題

2009年12月10日，長城汽車公司因合同違約而涉及一樁訴訟案。根據(jù)企業(yè)的法律顧問判斷，最終的判決很可能對長城汽車公司不利。2009年12月31日，長城汽車公司尚未接到法院的判決，因訴訟須承擔(dān)的賠償金額也無法準(zhǔn)確地確定。據(jù)專業(yè)人士估計，賠償金額可能在90萬元至100萬元之間的某一金額(此期間所有金額發(fā)生的可能性相同，不含長城汽車公司很可能將承擔(dān)的訴訟費5萬元)。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——或有事項》準(zhǔn)則的規(guī)定，長城汽車公司應(yīng)在2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債的金額為（）萬元。

5.

第

8

題

丁公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率17%。2008年4月1日，丁公司與丙公司簽訂協(xié)議，向丙公司銷售一批商品，商品的實際成本為900萬元，增值稅專用發(fā)票上注明售價為1100萬元，增值稅額為187萬元。協(xié)議規(guī)定，丁公司應(yīng)在9月30日將所售商品購回，回購價為1200萬元（不含增值稅），并開具增值稅專用發(fā)票。若不考慮其他相關(guān)稅費，則丁公司回購該批商品時的入賬價值為（）萬元。

A.900B.1000C.1100D.1200

6.甲公司2011年1月1日外購一項專利技術(shù)，其入賬價值為240萬元，甲公司賬務(wù)處理中采用直線法計提攤銷，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0;稅法中認(rèn)定的攤銷方法、預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與會計相同。2011年12月31日甲公司對該項專利技術(shù)計提減值準(zhǔn)備20萬元，則2011年12月31日甲公司該項專利技術(shù)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.240B.216C.196D.220

7.2015年1月3日，DUIA公司購入一項生產(chǎn)用計算機軟件程序，入賬價值為600萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷。2016年12月31日，該無形資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為330萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為280萬元。假定用此軟件生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)全部對外銷售，不考慮其他因素。該無形資產(chǎn)對2016年營業(yè)利潤的減少金額為（）萬元

A.30B.150C.200D.80

8.2011年6月30日，甲公司預(yù)計其一項管理用專利技術(shù)不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，遂將其賬面價值轉(zhuǎn)銷。該項專利技術(shù)系2008年6月20日購入，其原價為1440萬元，甲公司預(yù)計其使用年限為6年，預(yù)計其凈殘值為0，采用直線法對其計提攤銷，未計提減值準(zhǔn)備。假定不考慮相關(guān)稅費，則2011年度甲公司下列會計處理中正確的是（）。

A.應(yīng)確認(rèn)管理費用100萬元，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出720萬元

B.應(yīng)確認(rèn)管理費用120萬元，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出720萬元

C.應(yīng)確認(rèn)管理費用100萬元，應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本700萬元

D.應(yīng)確認(rèn)生產(chǎn)成本120萬元，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出700萬元

9.

第

4

題

2008年10月8日，甲公司支付900萬元取得一項股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬元，另支付交易費用lO萬元。甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.890B.910C.880D.900

10.DUIA公司擁有HAPPY公司30％的股份，以權(quán)益法核算，2016年年初,該項長期股權(quán)投資賬面余額為1000萬元，2016年HAPPY公司盈利600萬元，其他相關(guān)資料如下：根據(jù)測算，該項長期股權(quán)投資市場公允價值為1200萬元，處置費用為200萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1100萬元，則2016年年末該公司對長期股權(quán)投資應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額為（）萬元A.0B.20C.80D.180

11.某中外合資經(jīng)營企業(yè)注冊資本為6000萬美元，合同約定分兩次投入，約定折算匯率為1：7.0。中、外投資者分別于2013年1月1日和3月1日投入2000萬美元和4000萬美元。2013年1月1日、3月1日、3月31日和l2月31日美元對人民幣的匯率分別為1：6.20、1：6.25、1：6.24和1：6.30。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的即期匯率折算。該企業(yè)2013年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實收資本”項目的金額為()萬元人民幣。

A.42000B.37400C.37500D.37800

12.關(guān)于政府補助的定義及特征，下列說法不正確的是（）．

A.政府補助通常附有一定的使用條件

B.政府對企業(yè)的資本性投入不屬于政府補助

C.無償性和直接取得資產(chǎn)是政府補助的兩個特征

D.政府補助具有無償性，因此取得補助的企業(yè)可決定其用途

13.2013年4月1日，甲公司簽訂一項承擔(dān)某工程建造任務(wù)的固定造價合同，合同收入為780萬元，合同總成本為720萬元。工程自2013年5月開工，預(yù)計2014年4月完工。至2013年12月31日止甲公司累計實際發(fā)生成本為656萬元，結(jié)算合同價款300萬元。因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，2013年年末預(yù)計合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占估計總成本的比例計算確定完工進(jìn)度。2013年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計損失為()萬元。

A.40B.100C.32D.8

14.

第

13

題

2010年某基金會共收到并確認(rèn)捐贈收入400萬元，其中300萬元該基金會可以自由支配，剩余款項必須用于資助貧困地區(qū)的兒童教育，當(dāng)年該基金會將60萬元轉(zhuǎn)贈給某貧困地區(qū)的希望小學(xué)，假設(shè)不考慮期初余額的影響，則2010年末該基金會的限定性凈資產(chǎn)為（）萬元。

15.A公司2011年的財務(wù)報告于2012年4月10日對外批準(zhǔn)報出。2012年1月10日，A公司發(fā)現(xiàn)2010年漏攤銷無形資產(chǎn)100萬元,具有重大影響,假設(shè)企業(yè)采用債務(wù)法核算所得稅且稅率為25%，不考慮其他因素，則A公司將該項資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項應(yīng)進(jìn)行的調(diào)整是（）。A.調(diào)增2011年當(dāng)年凈損益75萬元

B.調(diào)減2011年當(dāng)年凈損益75萬元

C.調(diào)增2011年期初留存收益75萬元

D.調(diào)減2011年期初留存收益75萬元

16.第

13

題

某建筑公司于2007年1月簽訂了一項總金額為900萬元的固定造價合同，最初預(yù)計總成本為800萬元。2007年度實際發(fā)生成本700萬元。2007年12月31日，公司預(yù)計為完成合同尚需發(fā)生成本300萬元。該合同的結(jié)果能夠可靠估計。20×7年12月31日，該公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收人和資產(chǎn)減值損失分別為（）。

A.630萬元和30萬元B.700萬元和30萬元C.630萬元和100萬元D.700萬元和100萬元

17.

第

3

題

下列不屬于證券投資基金上市的條件是（）。

18.下列選項中，說法錯誤的是（）

A.企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣

B.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算，而應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額

D.外幣兌換業(yè)務(wù)不會產(chǎn)生匯兌損益

19.

第

1

題

下列固定資產(chǎn)中，當(dāng)月應(yīng)計提折舊的是（）。

A.當(dāng)月經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)B.已提足折舊繼續(xù)使用的設(shè)備C.當(dāng)月以融資租賃方式租入設(shè)備D.大修理停用的設(shè)備

20.2011年l2月20日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2012年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2014年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市場價格為每股12元，2011年12月31日的市場價格為每股15元。2012年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2014年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場價格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價金額是()萬元。

A.-2000B.0C.400D.2400

二、多選題(20題)21.

第

28

題

a公司擁有B公司40%的表決權(quán)資本，e公司擁有B公司60%的表決權(quán)資本，a公司擁有c公司60%的表決權(quán)資本，c公司擁有d公司52%的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。

A.a公司與b公司

B.b公司與d公司

C.c公司與b公司

D.b公司與e公司

22.

第

18

題

2010年1月1日，A公司以一項無形資產(chǎn)取得B公司60%的股權(quán)，該項無形資產(chǎn)原值2700萬元，已攤銷600萬元，投資當(dāng)日該無形資產(chǎn)公允價值為2300萬元。該項投資另發(fā)生相關(guān)手續(xù)費40萬元。B公司2010年1月1日所有者權(quán)益的賬面價值為4000萬元。A公司與B公司在合并前同受C公司控制。不考慮其他因素，則下列各項表述中，不正確的有（）。

23.下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有()。

A.債務(wù)重組損失B.對外債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的損失C.對外捐贈支出D.出售材料發(fā)生損失

24.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項的處理原則，可能會涉及到下列情況的處理（）。

A.不涉及損益以及利潤分配的事項，直接調(diào)整相關(guān)科目

B.涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算

C.進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理的同時，還應(yīng)調(diào)整財務(wù)報告相關(guān)項目的數(shù)字

D.涉及利潤分配調(diào)整的事項，通過“利潤分配——未分配利潤”科目核算

25.對于需要加工才能對外銷售的在產(chǎn)品，下列各項中。屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時應(yīng)考慮的因素有（）。

A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本

B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售的預(yù)計銷售價格

C.在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計將要發(fā)生的加工成本

D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售預(yù)計發(fā)生的銷售費用

26.長期股權(quán)投資采用成本法核算時，下列各項會引起長期股權(quán)投資賬面價值變動的有（）

A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤B.追加投資C.減少投資D.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

27.關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷，下列說法中正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的使用壽命為有限的，應(yīng)當(dāng)估計該使用壽命的年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計量單位數(shù)量，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷

B.無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，按照10年攤銷

C.企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止

D.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式；無法可靠確定預(yù)期實現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷

28.下列項目中．不影響所得稅費用的有（）．

A.企業(yè)采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊，稅法規(guī)定采用加速折舊法

B.因污染環(huán)境而支付的罰款

C.企業(yè)發(fā)生資本化的開發(fā)支出，稅法規(guī)定按支出的150％攤銷

D.可供出售金融資產(chǎn)公允價值當(dāng)期發(fā)生變動

29.下列各項資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)于每年年度終了對其進(jìn)行減值測試的有（）。

A.商譽B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)D.尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)

30.

第

23

題

下列關(guān)于存貨會計處理的表述中，正確的有（）。

31.下列關(guān)于債務(wù)重組會計處理的表述中，正確的有（）

A.債權(quán)人一定會確認(rèn)債務(wù)重組損失

B.債務(wù)人一定會確認(rèn)債務(wù)重組收益

C.債務(wù)人以存貨清償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，根據(jù)“收入”準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，按存貨的公允價值確認(rèn)銷售商品收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本

D.修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計入重組后債權(quán)的賬面價值。只有在或有應(yīng)收金額實際發(fā)生時，才計入當(dāng)期損益

32.

第

35

題

制定政府指導(dǎo)價、政府定價，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)商晶或者服務(wù)的社會平均成本和市場供求狀況、國民經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展要求以及社會承受能力，實行合理（）。

33.行政處分的形式有()。

A.警告、記過、記大過

B.降級、降職、撤職

C.留用察看

D.開除

34.在對產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計負(fù)債時，下列處理正確的有（）。

A.已對其確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額

B.已對其確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么該產(chǎn)品的“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額可用于其他產(chǎn)品，不用沖銷

C.如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，則在保修期結(jié)束時，應(yīng)將“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額

D.如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，則在保修期結(jié)束時，可將該產(chǎn)品的“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額用于其他產(chǎn)品，不用沖銷

35.以下業(yè)務(wù)不影響遞延所得稅資產(chǎn)的有（）

A.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提

B.非公益性捐贈支出

C.國債利息收入

D.稅法上要求對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)（未減值）按10年攤銷

36.在計算為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的材料的可變現(xiàn)凈值時，需要考慮的因素有（）。

A.材料所生產(chǎn)產(chǎn)品的估計售價B.材料的售價C.預(yù)計所生產(chǎn)的產(chǎn)品將發(fā)生的相關(guān)稅費D.至產(chǎn)品完工估計將要發(fā)生的加工成本

37.

38.乙公司是甲公司的母公司，2014年9月30日，乙公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價格為1000萬元(不含稅)，實際成本為800萬元，相關(guān)款項已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)當(dāng)日投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。乙公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25％，不考慮其他因素。乙公司編制2014年合并財務(wù)報表時的抵銷調(diào)整中正確的有()。

A.抵銷營業(yè)收入1000萬元B.抵銷營業(yè)成本800萬元C.抵銷管理費用5萬元D.調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)48．75萬元

39.下列各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在以后會計期間轉(zhuǎn)回時應(yīng)直接計入當(dāng)期損益的有（）

A.壞賬準(zhǔn)備B.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.?可供出售權(quán)益工具減值準(zhǔn)備D.可供出售債務(wù)工具減值準(zhǔn)備

40.下列資產(chǎn)中，屬于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則所規(guī)范的資產(chǎn)有（）

A.長期股權(quán)投資B.商譽C.采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)D.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

三、判斷題(20題)41.

第

33

題

甲公司董事長之子為乙公司的總會計師，則甲公司和乙公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（）

42.購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對外銷售的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用的資本化。()

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品，待取得相關(guān)商品時計入當(dāng)期銷售費用。()

A.是B.否

45.第

26

題

投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，應(yīng)當(dāng)以取得投資時被投資單位各項可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。（）

A.是B.否

46.收入不包括營業(yè)外收入。()

A.是B.否

47.在不考慮計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的情況下，某項固定資產(chǎn)期滿報廢時，無論采用年限平均法，還是采用加速折舊法，其累計折舊額一定等于該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊總額。()

A.是B.否

48.《會計法》所指的“法律責(zé)任”就是行政責(zé)任。()

A.是B.否

49.需要繳納消費稅的委托加工物資，收回后用于對外投資，應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方。（）

A.是B.否

50.以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)計算換入資產(chǎn)的入賬價值。（）

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.對于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，在資產(chǎn)負(fù)債表日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時要對子公司的個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整，使子公司的個別財務(wù)報表反映為合并財務(wù)報表日各項資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值。（）

A.是B.否

53.

第

26

題

業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，編制的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)以記賬本位幣為基礎(chǔ)編制。（）

A.是B.否

54.經(jīng)營出租的無形資產(chǎn)，租金收入記入利潤表“營業(yè)收入”項目；出租期間的攤銷應(yīng)記入“管理費用”項目（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.會計政策變更累積影響數(shù)是指按照變更后的會計政策對上期追溯計算的留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。()

A.是B.否

57.投資性房地產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間公允價值嚴(yán)重下跌，公司應(yīng)將其視為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

58.

第

32

題

待執(zhí)行合同變成虧損合同，應(yīng)將該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。（）

A.是B.否

59.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值與賬面價值的差額記入“公允價值變動損益”科目（）

A.是B.否

60.外幣報表折算時，產(chǎn)生的外幣報表折算差額，計入利潤表中的“財務(wù)費用”。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.考核會計差錯更正+會計政策變更

甲公司的財務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2010年度財務(wù)報表時，對以下交易或事項會計處理的正確性難以作出判斷：

(1)為減少交易性金融資產(chǎn)市場價格波動對公司利潤的影響，2010年1月1日，甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理。2010年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共計300萬股，其中200萬股系2009年1月5日以每股12元的價格購入，支付價款2400萬元，另支付相關(guān)交易費用8萬元；100萬股系2009年10月18日以每11元的價格購入，支付價款1100萬元，另支付相關(guān)交易費用4萬元。2009年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股10．5元。甲公司估計該股票價格為暫時性下跌。

2010年12月31日，甲公司對持有的乙公司股票按照年末公允價值進(jìn)行了后續(xù)計量，并將其公允價值變動計入了所有者權(quán)益。2010年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股10元。

(2)為減少投資性房地產(chǎn)公允價值變動對公司利潤的影響，從2010年1月1日起，甲公司將出租廠房的后續(xù)計量由公允價值模式變更為成本模式，并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理。甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專門用于出租的廠房，于2007年12月31日建造完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并用于出租，成本為8500萬元。

2010年度，甲公司對出租廠房按照成本模式計提了折舊，并將其計人當(dāng)期損益。

在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用成本模式的情況下，甲公司對出租廠房采用年限平均法計提折舊，出租廠房自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起計提折舊，預(yù)計使用25年，預(yù)計凈殘值為零。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用公允價值模式的情況下，甲公司出租廠房各年末的公允價值如下：2007年12月31日為8500萬元；2008年12月31日為8000萬元；2009年12月31日為7300萬元；2010年12月31日為6500萬元。

(3)2010年1月1日，甲公司按面值購人丙公司發(fā)行的分期付息．到期還本債券35萬張，支付價款3500元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年末支付。甲公司將購人的丙公司債券分類為持有至到期投資，2010年12月31日，甲公司將所持有丙公司債券的50%予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日剩余債券的公允價值為1850元。除丙公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積。

本題不考慮所得稅及其他因素。

【要求】

(1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司2010年1月1日將持有乙公司股票重分類并進(jìn)行追溯調(diào)整的會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。

(2)根據(jù)資料(2)，判斷甲公司2010年1月1日起變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式并進(jìn)行追溯調(diào)整的會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。

(3)根據(jù)資料(3)，判斷甲公司2010年12月31日將剩余的丙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計處理是否正確，并說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄；如果甲公司的會計處理正確，編制重分類日的會計分錄。

62.新華公司系一家主要從事電子設(shè)備生產(chǎn)和銷售的上市公司，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，對甲公司、乙公司進(jìn)行了長期股權(quán)投資。新華公司、甲公司和乙公司在該投資交易達(dá)成前，相互間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的所得稅稅率均為25%；銷售價格均不含增值稅稅額。資料1：2013年1月1日，新華公司對甲公司、乙公司股權(quán)投資的有關(guān)資料如下：（1）定向增發(fā)本公司普通股股票500萬股給A公司，A公司以其所持有甲公司80%的股權(quán)作為支付對價。2013年1月1日新華公司普通股收盤價為每股16.60元。新華公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費100萬元；對甲公司資產(chǎn)進(jìn)行評估發(fā)生評估費用6萬元，相關(guān)款項已通過銀行存款支付。投資當(dāng)日甲公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值均為10000萬元。（2）從乙公司股東處購入乙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)σ夜緦嵤┲卮笥绊?，實際投資成本為1400萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值均為5000萬元。資料2：新華公司在編制2013年合并財務(wù)報表時，相關(guān)資料及業(yè)務(wù)處理如下：（1）3月20日，新華公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，實際成本為1600萬元；相關(guān)應(yīng)收款項至年末尚未收到，新華公司對其計提了壞賬準(zhǔn)備20萬元。甲公司在本年度已將該批產(chǎn)品全部向外部獨立第三方銷售。新華公司編制合并財務(wù)報表時的相關(guān)會計處理為：①抵銷營業(yè)收入2000萬元；②抵銷營業(yè)成本1600萬元；③抵銷資產(chǎn)減值損失20萬元；④抵銷應(yīng)付賬款2340萬元；⑤確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬元。（2）2013年6月5日，新華公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給甲公司，售價為600萬元，成本為400萬元。甲公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)，并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。新華公司因該項業(yè)務(wù)在合并財務(wù)報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)收入600萬元；②抵銷營業(yè)成本400萬元；③抵銷固定資產(chǎn)200萬元；④抵銷遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。（3）2013年7月20日，新華公司將本公司的某項專利權(quán)以400萬元的價格轉(zhuǎn)讓給甲公司，該專利權(quán)在甲公司賬上的成本為300萬元，原預(yù)計使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。甲公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)，尚可使用年限為5年。新華公司和甲公司對該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。新華公司因該項業(yè)務(wù)在合并財務(wù)報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)外收入250萬元；②抵銷無形資產(chǎn)225萬元；③抵銷管理費用25萬元；④抵銷遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用56.25萬元。（4）2013年10月15日，乙公司向新華公司銷售一批商品，售價為800萬元，成本為600萬元，新華公司購入后將其作為存貨，至2013年12月31日，該批存貨對外銷售60%。新華公司因該項業(yè)務(wù)在其與子公司的合并財務(wù)報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)收入240萬元；②抵銷營業(yè)成本180萬元；③抵銷投資收益60萬元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，答案中的金額單位用萬元表示。要求：（1）根據(jù)資料1，分別編制新華公司取得甲公司及乙公司長期股權(quán)投資時的會計分錄。（2）逐項分析、判斷資料2中各項會計處理是否正確（分別注明各項會計處理序號）；如不正確，請作出正確的會計處理。

63.2013年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項建造合同。合同約定，甲公司為乙公司建造一條高速公路，合同總價款為80000萬元，工期為2年。與上述建造合同相關(guān)的資料如下：

（1）2013年1月l0日開工建設(shè)，預(yù)計總成本68000萬元。至2014年12月31日，工程實際發(fā)生成本45000萬元，由于材料價格上漲等因素，預(yù)計還將發(fā)生工程成本45000萬元；工程結(jié)算合同價40000萬元，實際收到價款36000萬元。

（2）2013年10）q6日，經(jīng)商議，乙公司書面同意追加合同價款2000萬元。

（3）2014年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工時，累計實際發(fā)生成本89000萬元；累計工程結(jié)算合同價款82000萬元，累計收到價款80000萬元。

（4）2014年11月12日。收到乙公司支付的合同獎勵款400萬元。同日，出售剩余物資產(chǎn)生收益250萬元。假定建造合同的結(jié)果能夠可靠估計，甲公司按累計發(fā)生的成本占合同預(yù)計總成本的比例確定完工進(jìn)度。

要求：

不考慮其他因素，根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制甲公司2013年和2014年的會計分錄。

64.2008年1月1日，宏達(dá)股份有限公司（以下簡稱宏達(dá)公司）為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2008年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可自2010年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2012年12月31日之前行使完畢。宏達(dá)公司估計，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：單位：元年份公允價值支付現(xiàn)金20081220091520101815201122182012222008年有8名管理人員離開宏達(dá)公司，宏達(dá)公司估計三年中還將有12名管理人員離開;2009年又有6名管理人員離開公司，公司估計還將有4名管理人員離開;2010年又有4名管理人員離開，同時有40人于2010年年末行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金;2011年年末有30人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金;2012年年末有12人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。要求：計算2008年至2012年每年應(yīng)確認(rèn)的費用（或損益）、應(yīng)付職工薪酬余額和支付的現(xiàn)金，并編制有關(guān)會計分錄。

65.黃河股份有限公司(以下簡稱黃河公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為l7％，黃河公司以產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售為主營業(yè)務(wù)。2013年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(下列貨款均不含增值稅)：(1)1月1日，黃河公司與A公司簽訂了一項建造合同，合同總收入10000000元，合同總成本8000000元，2013年1月1日開工，預(yù)計2014年12月31日完工。假設(shè)該建造業(yè)務(wù)屬于企業(yè)的其他業(yè)務(wù)。2013年當(dāng)年有關(guān)資料如下：2013年實際發(fā)生成本5000000元，原材料及職工薪酬各占50％；完成合同尚需發(fā)生成本3000000元；當(dāng)年已結(jié)算工程價款6000000元；當(dāng)年實際收到價款4600000元。假設(shè)不考慮增值稅問題，合同完工進(jìn)度按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定。(2)3月18日，黃河公司銷售給某客戶甲產(chǎn)品600件，每件售價為210元，成本為150元，同時，黃河公司規(guī)定，若客戶購買500件(含500件)以上可得到每件10元的商業(yè)折扣，商品已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。為了及早收回款項，黃河公司給予該客戶現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣的條件為：2／10，1／／20，n／30(計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)，黃河公司于4月1日收到款項。(3)5月1日，A公司要求黃河公司給予所購商品10％的折讓，因該商品外觀存在質(zhì)量問題，黃河公司同意了A公司的要求并開具了紅字增值稅專用發(fā)票，該批商品是A公司2012年購入的，售價為600000元，成本為400000元，貨款尚未收到。假定2012年度報表已在2013年4月份報出。(4)6月10日，黃河公司向B公司銷售乙商品800件，每件售價500元，成本為400元；銷售丙商品300件，每件售價1000元，成本為800元，款項已收妥。(5)7月1日，黃河公司與C公司簽訂一份商標(biāo)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，合同規(guī)定：C公司有償使用黃河公司的商標(biāo)權(quán)l(xiāng)年，一次性支付使用費500000元，不提供相關(guān)的后續(xù)服務(wù)，款項已收到。假定不考慮增值稅。(6)8月20日，黃河公司將賬面原價為600000元，已提折舊為300000元，已計提減值準(zhǔn)備為80000元的固定資產(chǎn)對外出售，取得價款230000元并存入銀行。假定不考慮增值稅。(7)9月1日，黃河公司向D公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為500000元，增值稅額為85000元，該批商品的成本為400000元，商品已發(fā)出，款項已收到，同時協(xié)議約定，黃河公司應(yīng)在2014年1月1日將所售商品以510000元的價格購回，假定不考慮其他因素。(8)10月20日，黃河公司與E公司簽訂購銷合同，黃河公司向E公司銷售新產(chǎn)品，價款1000000元，成本800000元。合同約定試用期6個月，若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可以無條件退貨，已開出增值稅專用發(fā)票，目前無法估計退貨的可能性，價款尚未收到，產(chǎn)品已發(fā)出。(9)11月1日，黃河公司采用以舊換新的方式銷售給F公司產(chǎn)品2件，單價為200000元，單位銷售成本為150000元，同時收回2件同類舊商品，每件回購價為30000元，回收的舊商品作為原材料(不考慮進(jìn)項稅額問題)，款項已收到。要求：編制上述業(yè)務(wù)的有關(guān)會計分錄。(答案中金額單位用元表示)

參考答案

1.C甲公司債務(wù)重組收益=200-186=14萬元;轉(zhuǎn)讓股票損益=186-180=6萬元(收益)。甲企業(yè)會計處理：借：應(yīng)付賬款

200貸:交易性金融資產(chǎn)-成本

160-公允價值變動損益

20投資收益

6營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得

14借：公允價值變動損益20貸：投資收益

20

2.D預(yù)付賬款屬于資產(chǎn)類會計科目。

3.D【答案】D

【解析】選項D，固定資產(chǎn)折舊方法的改變屬于會計估計變更。

4.C長城汽車公司期末應(yīng)該確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額=(90+100)/2+5=100(萬元)。

5.A若不考慮其他相關(guān)稅費，回購商品的入賬價值為該商品的賬面實際成本。

6.B2011年12月31日甲公司該項專利技術(shù)的計稅基礎(chǔ)=240-240/10=216（萬元）。

7.B2016年12月31日，無形資產(chǎn)的賬面價值=600－600÷5×2=360（萬元），可收回金額為330萬元，應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額=360－330=30（萬元），因此減少2016年營業(yè)利潤的金額=600÷5+30=150（萬元）。

對營業(yè)利潤的影響包含兩部分，一部分是無形資產(chǎn)的攤銷金額，一部分是確認(rèn)的減值損失金額；漏掉其中任何一部分，或者在計算可收回金額時選擇了較低者，都會最終導(dǎo)致錯選。

綜上，本題應(yīng)選B。

可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者確定。

8.A2011年該項無形資產(chǎn)攤銷計入管理費用的金額=1440/6×5/12=100（萬元）;至報廢時該項無形資產(chǎn)的賬面價值=1440-1440÷（6×12）×（7+12×2+5）=720（萬元），應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)銷計入營業(yè)外支出。

9.C交易性金融資產(chǎn)的人賬價值=900—20=880(萬元)。

10.C資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)估計其可收回金額，該項長期股權(quán)投資的公允價值減處置費用后的凈額＝1200－200＝1000（萬元）＜未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝1100（萬元），可回收金額＝1100（萬元），2016年年末長期股權(quán)投資的賬面價值＝1000＋600×30％＝1180（萬元）＞可收回金額1100（萬元），所以應(yīng)計提減值準(zhǔn)備1180－1100＝80（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

11.B企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算。因此，該企業(yè)2013年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實收資本”項目的金額=2000×6.2+4000×6.25=37400(萬元人民幣)。

12.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

13.D2013年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬元)。

14.C2010年末限定性凈資產(chǎn)=(400-300)-60=40(萬元)。

15.D該事項屬于報告年度以前的重大差錯應(yīng)調(diào)整2011年報表期初留存收益，調(diào)整的金額為100×（1-25%）=75（萬元）。

16.A完工百分比=700÷(700+300)=70%，應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入=900×70%=630(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=[(700+300)-900]×(1—70%)=30(萬元)。

17.C本題考核證券投資基金上市的條件。根據(jù)規(guī)定，證券投資基金上市的，基金持有人應(yīng)不少于1000人，因此選項C是錯誤的，應(yīng)該選C。

18.D選項A說法正確；

選項BC說法均正確，外幣投入資本應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，計入實收資本時的記賬匯率也是交易發(fā)生日的即期匯率，不產(chǎn)生外幣資本折算差額；

選項D說法錯誤，因銀行外幣買入價或賣出價一般與當(dāng)日即期匯率有差額，因此外幣兌換業(yè)務(wù)一般都會產(chǎn)生匯兌損益。

綜上，本題應(yīng)選D。

19.D以經(jīng)營租賃方式租入的設(shè)備不能計提折舊；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)同自有資產(chǎn)一樣，當(dāng)月增加的當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少的當(dāng)月要照提折舊；大修理停用的設(shè)備仍需計提折舊。

【該題針對“固定資產(chǎn)折舊范圍”知識點進(jìn)行考核】

20.C在高管行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷庫存股成本2000萬元和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計金額，同時按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價)，所以計入資本公積(股本溢價)的金額=200×12-2000=400(萬元)。

21.ADa公司和B公司屬于直接重大影響，具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系；B公司和d公司無關(guān)系；B公司和c公司無關(guān)系；B公司和e公司屬于直接控制，具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

22.ABCD該項長期股權(quán)投資的初始投資成本為2400萬元(4000×60%)，因此選項A、選項D不正確；因該項投資是以同一控制下的企業(yè)合并方式取得的，A公司轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)應(yīng)該按照賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)，不應(yīng)確認(rèn)處置損益，因此選項B不正確；該項投資發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)計人管理費用，因此選項C不正確。本題相關(guān)會計分錄為：

借：長期股權(quán)投資2400

累計攤銷600

貸：無形資產(chǎn)2700

資本公積300

借：管理費用40

貸：銀行存款40

23.ABC出售材料發(fā)生損失反映在營業(yè)利潤中。

24.ABCD資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，應(yīng)具體分別以下情況進(jìn)行處理：（1）涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。（2）涉及利潤分配調(diào)整的事項，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算。（3）不涉及損益以及利潤分配的事項，調(diào)整相關(guān)科目。（4）進(jìn)行上述賬務(wù)處理的同時，還應(yīng)調(diào)整財務(wù)報告相關(guān)項目的數(shù)字，包括：①資產(chǎn)負(fù)債表日編制的財務(wù)報告相關(guān)項目的期末或本年發(fā)生數(shù);②當(dāng)期編制的財務(wù)報告相關(guān)項目的期初數(shù)或上年數(shù);③上述調(diào)整如果涉及附注內(nèi)容的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)整附注相關(guān)項目的數(shù)字。

25.BCD需要進(jìn)一步加工才能對外銷售的存貨的可變現(xiàn)凈值=加工后產(chǎn)品估計售價-至完工估計將發(fā)生的加工成本-估計銷售費用、相關(guān)稅金，所以答案為BCD?！舅悸伏c撥】此類題目考生要對可變現(xiàn)凈值計算公式熟悉，才能輕松作答。

26.BC選項A不會引起，被投資方實現(xiàn)凈利潤不影響投資方長期股權(quán)投資賬面價值；

選項BC會引起，成本法下，追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的成本；

選項D不會引起，成本法下，被投資單位分配現(xiàn)金股利，投資單位按照持股比例借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”，不影響長期股權(quán)投資賬面價值。

綜上，本題應(yīng)選BC。

27.ACD【答案】ACD

【解析】無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷，選項B錯誤。

28.CD暫無解析，請參考用戶分享筆記

29.ABD商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無論是否存在減值跡象，都至少于每年年度終了進(jìn)行減值測試；另外，對于尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，由于其價值具有較大的不確定性，也應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測試。選項A、B和D正確。

30.ABD選項A，存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗可以計入存貨成本，但是非合理損耗不可以；選項B，存貨跌價準(zhǔn)備通常應(yīng)按照單個存貨項目計提，也可分類計提；選項C，債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨，視同銷售存貨，其持有期間對應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備要相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)；選項D，企業(yè)對存貨采用計劃成本核算的，期末編制資產(chǎn)負(fù)債表需要將其調(diào)整為實際成本，以此為依據(jù)填制資產(chǎn)負(fù)債表。

31.BCD選項A表述錯誤，重組債權(quán)的賬面余額與取得資產(chǎn)公允價值之間的差額＜計提的減值準(zhǔn)備時，說明債權(quán)人前期計提的壞賬準(zhǔn)備過多，應(yīng)當(dāng)?shù)譁p當(dāng)期資產(chǎn)減值損失，不確認(rèn)債務(wù)重組損失；

選項BCD表述正確。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

32.ABCD根據(jù)價格法的規(guī)定，制定政府指導(dǎo)價、政府定價，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)商品或者服務(wù)的社會平均成本和市場供求狀況、國民經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展要求以及社會承受能力，實行合理的購銷差價、批零差價、地區(qū)差價和季節(jié)差價。

33.ABCD解析：行政處分主要有警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看和開除等8種。

34.AC在對產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計負(fù)債時，需要注意的是：如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，則在保修期結(jié)束時，應(yīng)將“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額;已對其確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額。

35.BCD選項A影響，計提減值準(zhǔn)備使得相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，相應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)；

選項B不影響，屬于納稅調(diào)整增加額，影響當(dāng)期所得稅；

選項C不影響，屬于免稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減；

選項D不影響，會計準(zhǔn)則對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不要求攤銷。在未發(fā)生減值的情況下，此類無形資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，相應(yīng)調(diào)整遞延所得稅負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

36.ACD用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料的可變現(xiàn)凈值=用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的估計售價-至完工估計將要發(fā)生的加工成本-估計銷售產(chǎn)品將要發(fā)生的相關(guān)稅費。

37.ABD

38.ABCD正確處理為：①抵銷營業(yè)收入1000萬元；②抵銷營業(yè)成本800萬元；③抵銷管理費用=(1000—800)÷10×3／12=5(萬元)；④調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=(200—5)×25％=48．75(萬元)。附相關(guān)會計分錄：借：營業(yè)收入1000貸：營業(yè)成本800固定資產(chǎn)——原價200借：固定資產(chǎn)——累計折舊5貸：管理費用5借：遞延所得稅資產(chǎn)48．75貸：所得稅費用48．75

39.AD選項A符合題意，壞賬準(zhǔn)備符合轉(zhuǎn)回條件的應(yīng)予以轉(zhuǎn)回，并計入當(dāng)期損益（資產(chǎn)減值損失）；

選項B不符合題意，固定資產(chǎn)減值一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回；

選項C不符合題意，選項D符合題意，對已確認(rèn)減值損失的可供出售權(quán)益工具符合條件的可以轉(zhuǎn)回，計入其他綜合收益（所有者權(quán)益），已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具符合條件的可以轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益（資產(chǎn)減值損失）。

綜上，本題應(yīng)選AD。

40.ABD選項ABD屬于，選項C不屬于，資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所規(guī)范的資產(chǎn)主要包括非流動資產(chǎn)，不涉及下列資產(chǎn)：存貨、消耗性生物資產(chǎn)、以公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)、建造合同形成的資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、融資租賃中出租人未擔(dān)保余值等。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

41.1

42.Y

43.Y資產(chǎn)的汁稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。即：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=未來期間可稅前列支的金額。

44.Y

45.Y

46.Y營業(yè)外收入是利得，不屬于收入。

47.Y

48.N法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任

49.N需要繳納消費稅的委托加工物資，收回后用于對外投資，受托方代收代繳的消費稅，應(yīng)計入委托加工物資成本。

因此，本題表述錯誤。

50.Y

51.Y如果融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比例等于或低于30％的，在租賃開始日，企業(yè)也可按最低租賃付款額，作為固定資產(chǎn)的入賬價值。但是如果融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比例30％以上的，融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入賬價值。

52.N【答案】x

【解析】應(yīng)使子公司的個別財務(wù)報表反映為在購買日公允價值基礎(chǔ)上持續(xù)計算的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在本期合并資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)有的金額。

53.N我國企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)選擇人民幣作為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣金額。

54.Y經(jīng)營出租的無形資產(chǎn)攤銷時，攤銷額應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本，列示在利潤表“營業(yè)成本”項目中。

55.N

56.N會計政策變更是指按照變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。

57.N資產(chǎn)負(fù)債表日后投資性房地產(chǎn)的公允價值發(fā)生嚴(yán)重下跌，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項處理。

58.N待執(zhí)行合同變成虧損合同，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。

59.N

60.N產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示。

61.【答案】

(1．)甲公司將持有的乙公司股票進(jìn)行重分類并進(jìn)行追溯調(diào)整的會計處理不正確。因為交易性金融資產(chǎn)不能與其他金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類。會計差錯更正的分錄為：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本3500

盈余公積36．2

利潤分配——未分配利潤325．8

貸：可供出售金融資產(chǎn)3150

交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動350

資本公積——其他資本公積362

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動150

貸：資本公積——其他資本公積150

借：公允價值變動損益150

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動150

(2)甲公司變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式并進(jìn)行追溯調(diào)整的會計處理不正確。因為投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量后，不得變更為成本模式。會計差錯更正的分錄為：

借：投資性房地產(chǎn)——成本8500

投資性房地產(chǎn)累計折舊680

盈余公積52

利潤分配——未分配利潤468

貸：投資性房地產(chǎn)8500

投資性房地產(chǎn)——公允價值變動1200

借：投資性房地產(chǎn)累計折舊340

貸：其他業(yè)務(wù)成本340

借：公允價值變動損益800

貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動800

(3)甲公司將剩余丙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計處理正確。

因為甲公司將尚未到期的持有至到期投資出售，并且相對于該類投資在出售前的總額較大，在不符合例外原則情況下，需要將剩余的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)。重分類的會計處理為：

借：可供出售金融資產(chǎn)1850

貸：持有至到期投資——成本1750

資本公積——其他資本公積100

62.（1）①取得對甲公司的長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資8300管理費用6貸：股本500資本公積——股本溢價7800（16.6×500-500）銀行存款6借：資本公積——股本溢價100貸：銀行存款100②取得對乙公司的長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資——成本1500貸：銀行存款1400營業(yè)外收入100（2）①事項（1）中①、③和④處理正確，②和⑤處理不正確。正確的會計處理：內(nèi)部交易的存貨已經(jīng)全部實現(xiàn)對外銷售，抵銷的營業(yè)收入和營業(yè)成本的金額均為2000萬元，應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷金額應(yīng)為2340萬元，資產(chǎn)減值損失的抵銷金額為20萬元，抵銷的遞延所得稅資產(chǎn)金額為5萬元。抵銷分錄為：借：營業(yè)收入2000貸：營業(yè)成本2000借：應(yīng)付賬款2340貸：應(yīng)收賬款2340借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備20貸：資產(chǎn)減值損失20借：所得稅費用5（20×25%）貸：遞延所得稅資產(chǎn)5②事項（2）中①和②處理正確，③和④處理不正確。正確的會計處理：固定資產(chǎn)因未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，而需要將多計提的折舊進(jìn)行抵銷，最終因資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用，而非抵銷。所以正確的會計分錄為：借：營業(yè)收入600貸：營業(yè)成本400固定資產(chǎn)——原價200借：固定資產(chǎn)——累計折舊10（200/10/2）貸：管理費用10借：遞延所得稅資產(chǎn)47.5[（200-10）×25%]貸：所得稅費用47.5故應(yīng)抵銷固定資產(chǎn)=200-10=190（萬元）；確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用47.5萬元。③事項（3）中①、②和③會計處理正確，④會計處理不正確。正確的會計處理：因未實現(xiàn)內(nèi)部交易收益的存在，無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)比合并財務(wù)報表中的賬面價值高225萬元（250-25），所以對應(yīng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用56.25萬元（225×25%），而非抵銷。所以，正確的會計分錄為：借：營業(yè)外收入250（400-300÷10×5）貸：無形資產(chǎn)——原價250借：無形資產(chǎn)——累計攤銷25（250÷5÷2）貸：管理費用25借：遞延所得稅資產(chǎn)56.25貸：所得稅費用56.25（4）①、②和③的會計處理均不正確。正確的會計處理：乙公司向新華公司銷售的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益為（800-600）×（1-60%）×30%=24（萬元），且為逆流銷售，則在新華公司與其子公司的合并財務(wù)報表中的會計處理為：借：長期股權(quán)投資24貸：存貨24注：這里的合并財務(wù)報表，指的是新華公司與其子公司之間的合并財務(wù)報表，不是與乙公司的合并財務(wù)報表，因為重大影響，是不編制合并財務(wù)報表的。

63.(1)2013年工程實際發(fā)生成本。

借：工程施工——合同成本——××合同450000000

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、機械作業(yè)等450000000

應(yīng)結(jié)算合同價款。

借：應(yīng)收賬款——乙公司400000000

貸：工程結(jié)算——××合同400000000

結(jié)算合同價款時。

借：銀行存款360000000

貸：應(yīng)收賬款——乙公司360000000

2013年完工進(jìn)度=45000÷(45000+45000)=50％；2013年確認(rèn)的合同收入=(80000+2000)×50％-0=41000(萬元)，確認(rèn)的合同成本=(45000+45000)×50％一0=45000(萬元)，確認(rèn)的合同毛利=41000—45000=-4000(萬元)，確認(rèn)的合同損失(資產(chǎn)減值損失)=(90000—82000)×(1—50％)=4000(萬元)。

借：主營業(yè)務(wù)成本——××合同450000000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——××合同410000000

工程施工——合同毛利——××合同40000000

借：資產(chǎn)減值損失——××合同40000000

貸：存貨跌價準(zhǔn)備——××合同40000000

(2)2014年工程實際發(fā)生成本=89000-45000=44000(萬元)。

借：工程施工——合同成本——××合同440000000

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、機械作業(yè)等440000000

應(yīng)結(jié)算合同價款=82000—40000=42000(萬元)。

借：應(yīng)收賬款——乙公司420000000

貸：工程結(jié)算——××合同420000000

結(jié)算合同價款=80000-40000=40000(萬元)。

借：銀行存款400000000

貸：應(yīng)收賬款——乙公司400000000

2014年，收到乙公司支付的合同獎勵款應(yīng)計入合同收入，因此確認(rèn)的合同收入=(82000+400)-41000=41400(萬元)；出售剩余物資產(chǎn)生收益250萬元應(yīng)沖減合同成本，因此確認(rèn)的合同成本=(89000—250)×100％一45000=43750(萬元)，確認(rèn)的合同毛利=41400-43750=-2350(萬元)。

收到乙公司支付的合同獎