考前五天點(diǎn)擊此完結(jié)aaa2014會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試卷

2014中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)一、單選題： B.在無(wú)形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的參考答選項(xiàng)BCD，均應(yīng)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益2、A公司2×13年3月1日支付價(jià)款3075萬(wàn)元(含已但尚未的現(xiàn)金股利65萬(wàn)元取得一項(xiàng)股權(quán)投資，另支付費(fèi)用10萬(wàn)元，劃分為可供金融資產(chǎn)。2×13年4月日，A公司收到現(xiàn)金股652×131231該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值2900萬(wàn)元。2×14年2月4日，A公司將該項(xiàng)股權(quán)投資對(duì)外，售價(jià)為3050萬(wàn)元。假定不考慮其他因素A因該項(xiàng)股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。參考答A3050+652×1331借：可供金融資產(chǎn)——成本應(yīng)收股利貸：銀行存款2×1343借：銀行存款貸：應(yīng)收股利2×131231借：資本公積——其他資本公積貸：可供金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)2×1424借：銀行存款可供金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：可供金融資產(chǎn)——成本投資收益借：投資收益貸：資本公積——其他資本公積3、2014年1月1日，A公司從B公司購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，雙方協(xié)議采用分期付款方式購(gòu)入合同價(jià)款為2000年末付4005付清。13日以現(xiàn)金支付測(cè)試50元。1月6日達(dá)到預(yù)定用途，假定銀行同期利率為5%，則該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。[(P/A，5%，5)=4.3295]參考答分期付款無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無(wú)形資產(chǎn)的成本以?xún)r(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。入賬價(jià)值=400X4.3295+50=1781.8(萬(wàn)元)。4、某上市公司2×13年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×14年2月10日編制完成，會(huì)計(jì)師完成審及簽署審計(jì)報(bào)告日是2×14410日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)表對(duì)外公布的日期420財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際對(duì)外報(bào)出2×14425因4204252×14427際對(duì)外公布的日期2×14430照準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的涵蓋期間為()。2×1411日至2×144272×14210日至2×144252×1411日至2×144202×14210日至2×14430參考答案:A董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告可以對(duì)外公布的日期與實(shí)際報(bào)出目之間發(fā)生調(diào)整報(bào)表事項(xiàng)時(shí)，需以再次批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出的時(shí)間作為日后期間的截止日期。5、A公司2010年12月1日購(gòu)入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，為1500萬(wàn)元，使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會(huì)計(jì)規(guī)定按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅定按直計(jì)提折舊，使用年限、凈殘值同會(huì)計(jì)上的處理-致。2012年末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了60萬(wàn)元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，A公司所得稅稅率為25%。假定A公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。則對(duì)于該項(xiàng)設(shè)備，下列關(guān)于A公司2012年年末進(jìn)行所 確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債75萬(wàn)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債37.5萬(wàn)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬(wàn)參考答案:C2011年年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=1500-150=1350(萬(wàn)元)=1500-300=1200(萬(wàn)元)，可抵扣暫時(shí)性差異=1350—1200=150(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=150×25%=37.5(萬(wàn)元);2012年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=1500—150-150=1200(萬(wàn)元)，賬面價(jià)值=1500—300-240-60=900(萬(wàn)元)=1200-900=300(萬(wàn)元)得稅資產(chǎn)余額=300X25%=75(萬(wàn)元)，2012年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=75—37.5=37.5(萬(wàn)元6、2012324日，甲公司以-臺(tái)設(shè)備與乙公司交換一批庫(kù)存商品，該設(shè)備20104月購(gòu)入，為300萬(wàn)元，已提折舊為80萬(wàn)元，已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，公價(jià)值為250萬(wàn)元;乙公司庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為160萬(wàn)元，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為200萬(wàn)元，適用的稅率為17%。甲公司于交換當(dāng)日收到乙公司支付的銀行存款58.5萬(wàn)元(其中補(bǔ)價(jià)50萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅差額8.5萬(wàn)元)。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)， 參考答應(yīng)確認(rèn)的收益=換出資產(chǎn)公允價(jià)值250-換出資產(chǎn)賬面價(jià)值210(300—80-10)=40(萬(wàn)元)。借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交(進(jìn)項(xiàng)稅額銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交(銷(xiāo)項(xiàng)稅額營(yíng)業(yè)外收入--處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得7、按我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算為報(bào)表時(shí)，所有者權(quán)益變動(dòng)表中的 按歷史匯率折按即期匯率的近似匯率折參考答所有者權(quán)益變動(dòng)表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動(dòng)表中的其他項(xiàng)目數(shù)額計(jì)算確定。8、A商場(chǎng)為-般，適用的稅率為17%，2×10年期間，該商場(chǎng)進(jìn)行促銷(xiāo)規(guī)定購(gòu)物每10010100部分不積分可1年內(nèi)兌換成商品1個(gè)積分可抵付2元。某顧客了售價(jià)2340元(含)的商品，并辦理了積分卡。商品成本為1200元。預(yù)計(jì)該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因 參考答按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分230分，其公允價(jià)值為460元(因1個(gè)積分可抵付2元)，因此該商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)的收入=(取得的不含稅貨款)2340/1.17-(積分的公允價(jià)9、201441日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式租入一臺(tái)管理用設(shè)備并投入使賃合同規(guī)定，該設(shè)備租賃期為5年，每年4月1日支付年200萬(wàn)元，另外，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元。當(dāng)日，甲事業(yè)單位支付了首期。款項(xiàng)以銀行存款支付。甲事業(yè)單位融資租入該設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。參考答201441日的賬務(wù)處理如下借：固定資產(chǎn)貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款非流動(dòng)資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)借：事業(yè)支出貸：銀行存款10、乙公司20121231棟寫(xiě)字樓，入賬價(jià)值為560萬(wàn)元，于取得當(dāng)曰對(duì)租，租賃期開(kāi)始日為2012年12月31日，租期為2年，年35萬(wàn)元，每年12月31日收取。該公司采用公允價(jià)值模式對(duì)其進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2013年12月31日，該項(xiàng)房地產(chǎn)的公允價(jià)值為600萬(wàn)元，2014年12月31日乙公司該項(xiàng)房地產(chǎn)，售價(jià)620萬(wàn)元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則該項(xiàng)房地產(chǎn)對(duì)乙公司2014損益的影響金額合計(jì)為()萬(wàn)元。參考答2014年的會(huì)計(jì)處理借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)--成本--公允價(jià)值變動(dòng)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：其他業(yè)務(wù)成本2014年度影響損益的金額 -40+40=55(萬(wàn)元)11、甲公司2014年12月25日支付價(jià)款2040萬(wàn)元(含已但尚未的現(xiàn)金股利60萬(wàn)元)取得-項(xiàng)股權(quán)投資，另支付費(fèi)用10萬(wàn)元，劃分為可供金融資產(chǎn)。2014年12月28現(xiàn)金股60萬(wàn)元20141231項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值2105萬(wàn)元假定不考慮所得稅等其他因素，甲公司2014年因該項(xiàng)股權(quán)投資直接計(jì)入資本公積的金 參考答甲公司2014年因該項(xiàng)股權(quán)投資直接計(jì)入資本公積的金額=2105-(2040-60+10)=115(萬(wàn)元)。12、甲公司2×11年2月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)現(xiàn)-臺(tái)管理用固定資產(chǎn)折舊，屬于重大差錯(cuò)。該固定資產(chǎn)系20×9年6舊政策，該固定資產(chǎn)20X9年應(yīng)計(jì)提折舊100萬(wàn)元，2×10年應(yīng)計(jì)提折舊200萬(wàn)元。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%正確的是()。A.甲公司2×10年末資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減300萬(wàn)B.甲公司2×10年末資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減270萬(wàn)C.甲公司2×10年度利潤(rùn)表“用”項(xiàng)目“本期金額”應(yīng)調(diào)增200萬(wàn)D.甲公司2×10年度利潤(rùn)表“用”項(xiàng)目“本期金額”應(yīng)調(diào)增300萬(wàn)元參考答案:D甲公司2×10年度利潤(rùn)表“用”項(xiàng)目“本期金額”應(yīng)調(diào)增的金額為2×10年折舊200萬(wàn)元，不包括20×9的金100萬(wàn)元13、下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是 )A.企業(yè)自用的使用確定的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額應(yīng)該根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)成或費(fèi)用B.面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷(xiāo)C.無(wú)形資產(chǎn)無(wú)法可靠確定其預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式的，不進(jìn)行攤參考答案:C無(wú)形資產(chǎn)無(wú)法可靠確定其預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直進(jìn)行攤銷(xiāo)14、關(guān)于損失，下列說(shuō)法中正確的是 )潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出參考答案:C無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。損失分為直接計(jì)入當(dāng)期損益(營(yíng)業(yè)外支出)的損失和直接計(jì)入所有者權(quán)益的損失兩類(lèi)。15、B公司于2011年9月8日支付450萬(wàn)元取得一項(xiàng)股權(quán)投資，劃分為性金融資產(chǎn)，支付的價(jià)款中包括已尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利30萬(wàn)元，另外支付費(fèi)用1萬(wàn)元。2011年12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為500萬(wàn)元。2012年4月1日，B公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)全部，共取得價(jià)款540萬(wàn)元。B公司該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益 參考答時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(處置收540-賬面余500)+[公允價(jià)值500-初始入賬金 A.生產(chǎn)車(chē)間的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入?yún)⒖即鸢?C選項(xiàng)C，應(yīng)通過(guò)“待處產(chǎn)損溢”科目核算;選項(xiàng)D，應(yīng)作為前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)，通過(guò)“以17、2014120甲公司合并乙企業(yè)，該項(xiàng)合并屬于同-控制下的企業(yè)合并甲公司以-項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)(賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值為1200萬(wàn)元)作為對(duì)價(jià)取得乙企60%的股權(quán)。合并日，乙企業(yè)的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為6400萬(wàn)元，公允價(jià)值為7000萬(wàn)元司另支付直接相關(guān)費(fèi)用30萬(wàn)元。2014年4月23日，乙企業(yè)分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元2014年度，乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。不考慮其他因素，該項(xiàng)投資對(duì)司2014年度損 參考答，本題屬于同-控制下的企業(yè)合并采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量因此司付出的對(duì)價(jià)確認(rèn)處置損益對(duì)于乙公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)司不需要確認(rèn)投資收益因此該項(xiàng)投對(duì)司2014年度損益的影響金額=-30+200×60%=90(萬(wàn)元)。， B.參考答D選項(xiàng)D----非限定性收入”應(yīng)轉(zhuǎn)入“非限定性?xún)糍Y產(chǎn)”二、多選題1、司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2014年3月30日，該公2014年1月1日至3月30日發(fā)生的下列事項(xiàng)中屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有 )201310尚未發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨損失100萬(wàn)公司在-起歷時(shí)半年的中敗訴，需支付賠償金額150萬(wàn)元，公司已于2013年確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)完成所售電梯的安裝工作并確認(rèn)收入該電梯系司2013年向乙公司銷(xiāo)售的裝工作是該銷(xiāo)售合同的重要組成部分參考答選項(xiàng)A，屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的重大差錯(cuò);選項(xiàng)C，屬于日后期間結(jié)案。這兩項(xiàng)符2、下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“以前年度損益調(diào)整”科目貸方核算的有( 參考答案:C,D借：以前年度損益貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得貸：無(wú)形資如果涉及到累計(jì)攤銷(xiāo)的，還應(yīng)該同時(shí)借記累計(jì)攤銷(xiāo)貸：以前年度損益 參考答案:A,C,D選項(xiàng)B自然中所造成的毀損凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出4、子公司發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)在合并現(xiàn)金流量表中反映的有( 參考答案:B,D子公司與母公司之間的現(xiàn)金流量屬于內(nèi)部各方之間的現(xiàn)金流量應(yīng)予以抵銷(xiāo)選項(xiàng)AC不正確。5、下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有 )A初始計(jì)量成本予以確D.本化，否則應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化參考答選項(xiàng)C，應(yīng)通過(guò)營(yíng)業(yè)稅金及附加核算6、關(guān)于與收益相關(guān)的的確認(rèn)，下列說(shuō)法中正確的有 )A.用的期間，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入?yún)⒖即鹋c收益相關(guān)的應(yīng)當(dāng)在其補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)費(fèi)用或損失發(fā)生的期間計(jì)入當(dāng)期損益即期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入;外收入。7、下列有關(guān)商譽(yù)減值會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中，正確的有 )A.因企業(yè)合并形成的商譽(yù)無(wú)論是否發(fā)生減值跡象，每年末均應(yīng)對(duì)其進(jìn)行減值剩余部分價(jià)值的比例為基礎(chǔ)進(jìn)行分?jǐn)偅源_定該處置經(jīng)營(yíng)的相關(guān)商譽(yù)，從而確定處置損C.表中予以確認(rèn)D.進(jìn)行分配，但合并報(bào)表中僅反映歸屬予母公司的商譽(yù)減值損失參考答商譽(yù)減值損失中歸屬于少數(shù)股東權(quán)益的部分不應(yīng)在合并報(bào)表中確認(rèn)，因此選項(xiàng)C法不正確。8、對(duì)于債權(quán)人而言，下列有關(guān)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償?shù)闹亟M處理正確的有()。A.未對(duì)重組債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為重組損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支B.已對(duì)重組債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)先將重組債權(quán)的賬面余額與受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額沖減減值準(zhǔn)備沖減后尚有余額的作為重組損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予以轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失C.債權(quán)人收到存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等抵債資值的相對(duì)比例分配確定其各自入賬D.的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值參考答選項(xiàng)C各自的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定入賬價(jià)值。9、經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表在進(jìn)行折算時(shí)按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的項(xiàng)目有()。D.長(zhǎng)期借參考答除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。選項(xiàng)AD正確。10、下列有關(guān)固定資產(chǎn)折舊的相關(guān)處理中，不正確的有( B.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)不需要計(jì)提折舊，大修理停用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)直接計(jì)入用參考答選項(xiàng)A;選項(xiàng)季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)照提折舊;選項(xiàng)D產(chǎn)比照自有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。 參考答不考慮遞延所得稅影響計(jì)入資本公積等特殊情況，“本期由于稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債”、“本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅資(或負(fù)債)”得稅費(fèi)用的增加，選項(xiàng)AB不正確。12、下列各項(xiàng)中，屬于其他綜合收益的有 )參考答案:B,C,D選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，不屬于其他綜合收三、判斷題1、企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)授予客戶(hù)積分的，應(yīng)當(dāng)將銷(xiāo)售取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除積 參考答積分的公允價(jià)值應(yīng)確認(rèn)為遞延收益2、母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司應(yīng)將該子公司當(dāng)期期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并金流量表。( )參考答3企業(yè)為購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)而取得專(zhuān)門(mén)借款支付的輔助費(fèi)用，應(yīng)在支付當(dāng)期全部 參考答專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額予以資本化。4、在銷(xiāo)售商品需要安裝和檢驗(yàn)的情況下，銷(xiāo)售方在發(fā)出商品時(shí)即可確認(rèn)收入。 參考答-出時(shí)或在商品裝運(yùn)時(shí)確認(rèn)收入5、銷(xiāo)售合同中規(guī)定了由于特定原因買(mǎi)方有權(quán)退貨的條款，而企業(yè)又不能確定退貨的可性，收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為發(fā)出商品時(shí)。( )參考答能確定退貨可能性時(shí)，由于無(wú)法估計(jì)退貨可能性，商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)質(zhì)上并轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方，只有當(dāng)買(mǎi)方正式接受商品或退貨期滿(mǎn)時(shí)才能確認(rèn)收入。6企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生虧損這一事項(xiàng)與企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表目的存在狀況關(guān)，不應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。( )參考答企業(yè)發(fā)生虧損將會(huì)對(duì)企業(yè)報(bào)告期后的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重大影響，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中及時(shí)披露該事項(xiàng)，以便為報(bào)告使用者決策提供有用信息。7、事業(yè)單位年末，應(yīng)將“事業(yè)結(jié)余”科目余額和“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ) 參考答事業(yè)單位會(huì)計(jì)“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目期末如為借方余額，為經(jīng)營(yíng)虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)8、35金融資產(chǎn)期末都應(yīng)考慮是否計(jì)提減值準(zhǔn)備。 參考答性金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值調(diào)整賬面余額，不計(jì)提減值準(zhǔn)備9性金融資產(chǎn)和可供金融資產(chǎn)的相同點(diǎn)是都按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量且公允值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。( )對(duì)錯(cuò)參考答性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益;可供金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益。10企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬價(jià)值。( )參考答11、資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中的資產(chǎn)減值損失-經(jīng)確認(rèn)，在持有期間不可以轉(zhuǎn)回，但是當(dāng)企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)處置或者用于重組償債、非貨幣性資產(chǎn)交換等，同時(shí)符合資產(chǎn)終止確認(rèn)件的，應(yīng)當(dāng)將其減值準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)。( )參考答12、當(dāng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減計(jì)至可收回金額，減計(jì)的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。( )參考答貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)13、業(yè)務(wù)收支以以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣但編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為金額。( )參考答我國(guó)企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)選擇作為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以以外的貨幣為主企業(yè)，可以選定其中-種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為金額。14、26等待期是指從授予日至可行權(quán)日的時(shí)段，是可行權(quán)條件得到滿(mǎn)足的期間，又稱(chēng)權(quán)限制期。 參考答等待期是指從授予日至可行權(quán)日的時(shí)段，是可行權(quán)條件得到滿(mǎn)足的期間四、計(jì)算分析題1、甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)司)經(jīng)批準(zhǔn)于2X11年1月1日溢價(jià)了500萬(wàn)份可轉(zhuǎn)公司債券，面值總額50000萬(wàn)元，取得總收入52400萬(wàn)元。該債券期限為5年，票面年率為5%，利息按年支付;每份債券均可在債券1年后的任何時(shí)間按照面值轉(zhuǎn)換為102×11年1月1日，司收到價(jià)款52400萬(wàn)元，所籌集的用于補(bǔ)充流動(dòng)2×12年1月5日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的50%被轉(zhuǎn)為司的普通股，相關(guān)手續(xù)已假定①司采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用，司可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上之類(lèi)似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為4%;②每年年末計(jì)提債券利息和確認(rèn)利息③不考慮其他相關(guān)因素④利率為4%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.45184%、期數(shù)5期的復(fù)利現(xiàn)值系0.8219。要求計(jì)算可轉(zhuǎn)換公司債券中負(fù)債成分的公允價(jià)值和權(quán)益成分的公允價(jià)值，并編制司該可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)分錄。計(jì)算司2×11年12月31日應(yīng)計(jì)提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)編制司2x12年1月1日支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息的會(huì)計(jì)分錄計(jì)算2x12年1月5日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為司普通股的股數(shù)，并編制當(dāng)日可可轉(zhuǎn)換公司債券中負(fù)債成分的公允價(jià)=50000X ×5%×4.4518=52224.50權(quán)益成分的公允價(jià)值=52400-52224.5=175.50(萬(wàn)元借：銀行存款52400貸：應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券--面值--可轉(zhuǎn)換公司債券--利息調(diào)整資本公積--其他資本公積2×111231可轉(zhuǎn)換公司債券利息=50000×5%=2500(萬(wàn)元)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券--利息調(diào)整貸：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款轉(zhuǎn)換的股數(shù)=500×10÷2=2500借：應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券--面值--可轉(zhuǎn)換公司債券--利息調(diào)整906.74[(2224.5-資本公積--其他資本公積貸：股本資本公積--股本溢價(jià)2、甲、乙公司均為-般納稅企業(yè)，稅率均為17%。2012年6月16日司應(yīng)收乙公司的貨款800萬(wàn)元(含)到期，由于乙公司周轉(zhuǎn)，至2012年11月30付貨款。雙201311達(dá)成以下協(xié)議：乙公司以現(xiàn)金償還48.25乙公司以其普通股抵償部分，用于抵債的普通股為117萬(wàn)股，市價(jià)為股3.75元。面值為1元;乙公司以持有C公司的-項(xiàng)股權(quán)投資清償。乙公司將該股權(quán)投資作為可供金資產(chǎn)核算，其中“成本”明細(xì)為100萬(wàn)元、“公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)為35萬(wàn)元(借方余額)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，已但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利10萬(wàn)元。公允價(jià)值為150萬(wàn)元(包含已但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利10萬(wàn)元)。免除63萬(wàn)元，剩余展期2年，展期內(nèi)加收利息，利率為6%(與實(shí)際利率10%，如果虧損該年仍維持6%的利率。假定乙公司預(yù)計(jì)展期2年均很可能實(shí)現(xiàn)。假定2013年1月1日乙公司將銀行存款48.25萬(wàn)元支付給司，并辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù);司將取得的乙公司股權(quán)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，將取得的C公司股權(quán)作為易性金融資產(chǎn)核算;司應(yīng)收乙公司的賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備60萬(wàn)元。要求分別做出重組日甲、乙公司的賬務(wù)處理。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示(1)司會(huì)計(jì)處理借：銀行存款長(zhǎng)期股權(quán)投資性金融資產(chǎn)——成本應(yīng)收股利應(yīng)收賬款——重組壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出——重組損失貸：應(yīng)收賬800借：應(yīng)付賬800資本公積——其他資本公積貸：銀行存款資本公積——股本溢價(jià)可供金融資產(chǎn)——成本——公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)收股利投資收益40(150-100-應(yīng)付賬款--重組預(yù)計(jì)負(fù)債8[100×(10%-營(yíng)業(yè)外收入——重組利得55(800-48.25-3.75×117-150-100-3、A公司20×1年度、20×2年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額均為8000萬(wàn)元，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表法核算，適用的所得稅稅率為25%。A公司20×1年度、20×2年度與所得稅有關(guān)A公司20×1年發(fā)生費(fèi)支出1000萬(wàn)元，發(fā)生時(shí)已作為銷(xiāo)售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期益。A20×1銷(xiāo)售收500020×2年發(fā)生費(fèi)支出400萬(wàn)元，發(fā)生時(shí)已作為銷(xiāo)售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。A公20×2銷(xiāo)售收5000稅定，該類(lèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在A公司對(duì)其所銷(xiāo)售產(chǎn)品均承諾提供3年的保修服務(wù)。A公司因產(chǎn)品保修承諾在1年度利潤(rùn)表中確認(rèn)了200萬(wàn)元的銷(xiāo)售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。20×1生產(chǎn)品保修費(fèi)用支出。20×2年，A公司實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用支出100萬(wàn)元，因產(chǎn)品保修承諾在20×2A公司20×01212日購(gòu)入-項(xiàng)管理用設(shè)備，入賬400會(huì)計(jì)用年限平均法計(jì)提折舊，使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，企業(yè)在計(jì)稅時(shí)采用5提折舊，折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)相同。20×2年末，因該項(xiàng)設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)設(shè)備可收回金額為300萬(wàn)元，使用年限與預(yù)計(jì)凈殘值沒(méi)有變更20×1年購(gòu)入-項(xiàng)性金融資產(chǎn)，取得成本500萬(wàn)元，20×1年末該項(xiàng)性金融資產(chǎn)公允價(jià)值為650萬(wàn)元，20×2年末該項(xiàng)性金融資產(chǎn)公允價(jià)值為570萬(wàn)元。要求分析、判斷20×1年各事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異及應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅，計(jì)算應(yīng)交分析、判斷20×2所得稅以及利潤(rùn)表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，并編制當(dāng)年與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(位用萬(wàn)元表示)20×1事項(xiàng)-，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異=1000-5000×15%=250(萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=250×25%=62.5(萬(wàn)元)事項(xiàng)二，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=0;產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異=200萬(wàn)元;應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50(萬(wàn)元)事項(xiàng)三，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=400-400/10=360(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=400-400/5=320(萬(wàn)元);產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=360-320=40(萬(wàn)元);應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=40×25%=10事項(xiàng)四，性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=650萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=500萬(wàn)元;產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=650-500=150(萬(wàn)元);應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=150×25%=37.5(萬(wàn)元)20×1年應(yīng)納稅所得額=8000+(1000—5000×15%)+200-(400/5-400/10)-150=8260元應(yīng)交所得稅=8260×25%=2065(20×1年所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=2065+(-62.5—50+10+37.5)=2000元遞延所得稅資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅遞延所得稅負(fù)債20×2事項(xiàng)-，20×2年實(shí)際發(fā) 費(fèi)支出400萬(wàn)元，稅前允許扣除限=5000×15%=750(萬(wàn)元)，差額為350萬(wàn)元，所以20×1年發(fā)生的當(dāng)年尚未稅前扣除的費(fèi)支出250(1000-5000×15%)萬(wàn)元可以在20×2年全部稅前扣除。所以可抵扣暫時(shí)性差異余額=250-應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)=62.5—0=62.5事項(xiàng)二，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=200-100+250=350(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=0可抵扣暫時(shí)性差異余額=350萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=350×25%-50=37.5(事項(xiàng)三，計(jì)提減值準(zhǔn)備前固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=400-(400/10)×2=320(萬(wàn)元)，所以應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=400-(400/5)×2=240元應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=300—240=60應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=60×25%-10=5事項(xiàng)四，性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=570萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=500萬(wàn)元應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅負(fù)債=37.5—70×25%=2020×2年應(yīng)納稅所得額=8000-(1000—5000×15%)+(250—100)+[20400/10)]+80=7960應(yīng)交所得稅=7960×25%=1990(20×2年所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=1990+(62.5—37.5+5—20)=2000(萬(wàn)元)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅負(fù)債貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅遞延所得稅資產(chǎn)五、：綜合題1、司為國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)多種產(chǎn)品，部分內(nèi)銷(xiāo)，部分以自營(yíng)出口方式外銷(xiāo)，以人2×11年，司-條產(chǎn)品生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象。司于2×11年12月31日對(duì)該生該生產(chǎn)線由A、B、C三項(xiàng)設(shè)備構(gòu)成，初始成本分別為800萬(wàn)元，1200萬(wàn)元人民幣和2000萬(wàn)元。各項(xiàng)設(shè)備的使用年限均為10年，預(yù)計(jì)凈殘值均為零，均采用年限平均法計(jì)提折舊，至2×11年年末上述設(shè)備均已使用5年，預(yù)計(jì)尚可使用5年。司擬繼續(xù)經(jīng)營(yíng)使用該生產(chǎn)線直至報(bào)廢。三項(xiàng)設(shè)備均無(wú)法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線構(gòu)成完整的產(chǎn)銷(xiāo)單位，屬于-個(gè)資產(chǎn)組。該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品均銷(xiāo)往國(guó)外，相關(guān)現(xiàn)金流量均以結(jié)算，受宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)影響較大，司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線未來(lái)5年產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量(假定使用結(jié)束時(shí)處置該生產(chǎn)線產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為零，有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生在年末)如下表所示：?jiǎn)挝凰緹o(wú)法可靠估計(jì)整條生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。但2×11末，司能可靠估計(jì)A設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為380.34萬(wàn)元，B、C設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無(wú)法可靠估計(jì)在考慮了貨幣時(shí)間價(jià)值和該條生產(chǎn)線的特定風(fēng)險(xiǎn)后，司確定10%為適用的折現(xiàn)率，確定12%為的折現(xiàn)率，相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：2×11年12月31日的匯率為1=6.85元。司預(yù)測(cè)以后各年末的匯率如下：第1年末為1=6.80元;第2年末為1=6.75元;第3末為1=6.70元;第4年末為1=6.65元;第5年末為1=6.60元要求生產(chǎn)線未來(lái)5年每年以計(jì)價(jià)的現(xiàn)金流量;計(jì)算該條生產(chǎn)線按照記賬本位幣表示的未來(lái)5回金額。資產(chǎn)組減值測(cè)試表單位：萬(wàn)元編制有關(guān)會(huì)計(jì)分未來(lái)現(xiàn)金流量;②預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：③對(duì)通貨膨脹因素的考慮應(yīng)當(dāng)和折現(xiàn)率相-致;④對(duì)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格應(yīng)當(dāng)予以調(diào)整。使用期望現(xiàn)金流量法計(jì)算該條生產(chǎn)線未來(lái)5年每年以計(jì)價(jià)的現(xiàn)金流量的情況如第-年的現(xiàn)金流量=100×20%+80×60%+40×20%=76(萬(wàn))第二年的現(xiàn)金流量=96×20%+72×60%+30×20%=68.4(萬(wàn)第三年的現(xiàn)金流量=90×20%+70×60%+24×20%=64.8(萬(wàn)第四年的現(xiàn)金流量=96×20%+76×60%+30×20%=70.8(萬(wàn)第五年的現(xiàn)金流量=96×20%+80×60%+36×20%=74.4(萬(wàn)按照記賬本位幣表示的未來(lái)5年現(xiàn)金流量9(萬(wàn)元)由于無(wú)法可靠估計(jì)生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，所以其可收回金額1751.69萬(wàn)元資產(chǎn)組減值測(cè)試表單位：萬(wàn)元編制有關(guān)會(huì)計(jì)分借：資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——設(shè)備——設(shè)備B——設(shè)備2、資料：司和乙公司均為-般，適用的稅率為17%;年末均按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。假定產(chǎn)品均為不含的公允價(jià)格。2×12年度發(fā)生的有關(guān)或事項(xiàng)如下：1月1日，司以3200萬(wàn)元取得乙公司有表決權(quán)的60%作為長(zhǎng)期股權(quán)投資當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為5000萬(wàn)元，其中股本2000資本公積1900萬(wàn)元，盈余公積600萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)500萬(wàn)元。在此之前，司和乙公4月12日，乙公司對(duì)外上年度現(xiàn)金股利300萬(wàn)元;4月20日，司收到乙公司的現(xiàn)金股利180萬(wàn)元。，6月30日，乙公司向司銷(xiāo)售-件A產(chǎn)品為500萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為300萬(wàn)元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。司的A產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)，于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)可使用年限為5計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。，7月1日，乙公司向司銷(xiāo)售B產(chǎn)品200件，單位為10萬(wàn)元，單位銷(xiāo)成本為9萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收取司將購(gòu)入的B產(chǎn)品作為存貨入庫(kù);至2×12年12月31日，司已對(duì)外銷(xiāo)售B產(chǎn)品40件，單位為10.3萬(wàn)元;2×12年12月31日，對(duì)尚未銷(xiāo)售的B產(chǎn)品每件計(jì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1.2萬(wàn)元12月31日，乙公司尚未收到向司銷(xiāo)售200件B產(chǎn)品的款項(xiàng);當(dāng)日，對(duì)該筆應(yīng)賬款計(jì)提了20萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備乙公司2×12表列報(bào)的凈利潤(rùn)為400萬(wàn)元。甲、乙之間的合并屬于應(yīng)稅合要求編制司2×12年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整相關(guān)長(zhǎng)期股編制司2×I2年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷(xiāo)分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄與抵銷(xiāo)內(nèi)部相關(guān)的遞延所得稅抵銷(xiāo)分錄;案中的金額單位用萬(wàn)元表示)調(diào)整后的凈利潤(rùn)=400-(500-300)+200/5×6/12-(10-9)×160+160=220(萬(wàn)元借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：投資收益借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資借：營(yíng)業(yè)收500貸：營(yíng)業(yè)成本固定資產(chǎn)——200(500-貸：用20借：營(yíng)業(yè)收入貸：營(yíng)業(yè)成本借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失④投資業(yè)務(wù)抵調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資余額 =3152(萬(wàn)元乙公司2×12年12月31日的股東權(quán)益總額 =4920(萬(wàn)元借：股本資本公積盈余公積640(600+400未分配利潤(rùn)——年末 -商譽(yù)200(3200—貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資少數(shù)股東權(quán)益借：投資收益少數(shù)股東損益未分配利潤(rùn)——年初貸：提取盈余公積40(400對(duì)所有者的分配未分配利潤(rùn)——年末、3司為一般納稅企業(yè)適用的稅率為17%所得稅稅率為25%除特別說(shuō)明外不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi);所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備銷(xiāo)售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，價(jià)格為公允價(jià)格;商品均不合;商品銷(xiāo)售成本在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。、司20×8年度所得稅匯算清繳于20×9年4月28日完成。司20×8年度財(cái)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于20×9425日對(duì)外報(bào)出實(shí)際對(duì)外公布日為20×94日資料(1)：20×8年12月31日前司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在對(duì)20×8年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)對(duì)20×8年度的以下或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問(wèn)并要求會(huì)計(jì)人員進(jìn)行更正①20×8年5月3日，以庫(kù)存商品和無(wú)形資產(chǎn)抵償A公司100萬(wàn)元的。庫(kù)存商品的成本為10萬(wàn)元，公允價(jià)值為20萬(wàn)元;無(wú)形資產(chǎn)的原值為70萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷(xiāo)額10萬(wàn)元，公允價(jià)值為50萬(wàn)元。司的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)付賬款累計(jì)攤銷(xiāo)貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交(銷(xiāo)項(xiàng)稅額無(wú)形資產(chǎn)資本公積②20×8年7月1日，按照面值可轉(zhuǎn)換公司債券2000萬(wàn)元，債券票面利率(年率)6%，期限為3年，每年6月30日支付利息，結(jié)算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換成方的不附選擇權(quán)的類(lèi)似債券的資本市場(chǎng)利率為9%[(P/F，9%，3)=0.77218;(P/A，9%，3)=2.5313]。司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款借：財(cái)務(wù)費(fèi)60貸：應(yīng)付利息③司投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。20×8年6月1日將-幢辦公樓用于租。該辦公樓的原值為510萬(wàn)元，已計(jì)提折舊10萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為550萬(wàn)元。甲借：投資性房地產(chǎn)——成本累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益④20×8年6月30日采用分期收款方式銷(xiāo)售-項(xiàng)大型設(shè)備，合同為1170萬(wàn)，(含，下同)，分5年等額收取，第1期于20×9年6月30日收取，該設(shè)備適用增值稅稅率17%司已于當(dāng)日開(kāi)具。假定該大型設(shè)備不采用分期收款方式時(shí)的為800萬(wàn)元，司的會(huì)計(jì)處理如下：，20×8630日借：長(zhǎng)期應(yīng)收款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交(銷(xiāo)項(xiàng)稅額遞延收益20×8借：遞延收益貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入假定該項(xiàng)業(yè)務(wù)適用的實(shí)際利率為8資料(2)：20×9年1月1日至4月25日司財(cái)務(wù)在對(duì)20×8年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)20×8年度的以下或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問(wèn)，并要求會(huì)計(jì)人員進(jìn)①20×8年1月1日，司與A公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向A公司銷(xiāo)售-批A商品，同時(shí)從A公司收回-批同類(lèi)舊商品作為原材料入庫(kù)。協(xié)議約定，A商品的為5000萬(wàn)元，舊商品的回收價(jià)格為100萬(wàn)元(不考慮)，A公司另向司支付5750，20×8年1月6日司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開(kāi)出的上注明的商品價(jià)格為5000萬(wàn)元，額為850萬(wàn)元，并收到銀行存款5750萬(wàn)元;該批A商品的實(shí)際成4000商品已驗(yàn)收入庫(kù)。，借：銀行存5750貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交(銷(xiāo)項(xiàng)稅額借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品定：該批B產(chǎn)品的為1000萬(wàn)元，包括在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次收取;第-筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取20%，第二筆貨款于交貨時(shí)收80%。，，20×8年10月15日司收到第-筆貨款234萬(wàn)元，并存入銀行;司尚未開(kāi)出增值稅。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為800萬(wàn)元。至12月31日司已經(jīng)開(kāi)始生產(chǎn)B