度企業(yè)所得稅匯算清繳

2012年企業(yè)所得稅匯算四川萬方稅務(wù)師事務(wù)所達州分所李足軍所長中國注冊會計師中國注冊稅務(wù)師全國造價員電話：135519238382187689QQ：360980374群號：16158824

2012年企業(yè)所得稅匯算

2012年出臺的重要所得稅政策要點一

企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理二三企業(yè)所得稅匯算清繳中常見問題提示

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)重要所得稅政策要點四

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)重要所得稅政策要點四

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)重要所得稅政策要點四

一、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告

(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)（一）關(guān)于季節(jié)工、臨時工等費用稅前扣除問題

企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

提示：企業(yè)將勞務(wù)發(fā)包給個人，再由個人雇傭的民工而支付的民工工資不符合此規(guī)定，應(yīng)憑稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票稅前扣除

一.2012年出臺的重要所得稅政策要點（五）關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費等費用稅前扣除問題

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)開辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除

提示：在攤銷企業(yè)開辦費時，要對招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費按規(guī)定進行納稅調(diào)整。一.2012年出臺的重要所得稅政策要點

（六）關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。一.2012年出臺的重要所得稅政策要點

（七）關(guān)于企業(yè)不征稅收入管理問題

企業(yè)取得的不征稅收入，應(yīng)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）的規(guī)定進行處理。凡未按照規(guī)定進行管理的，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。

一.2012年出臺的重要所得稅政策要點

財稅[2011]70號文件管理要求：提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求、對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。專項用途財政性資金在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。一.2012年出臺的重要所得稅政策要點

（八）關(guān)于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實際會計處理之間的協(xié)調(diào)問題

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對企業(yè)依據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定，并實際在財務(wù)會計處理上已確認的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標準的，可按企業(yè)實際會計處理確認的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應(yīng)納稅所得額。從總局2012年15號公告執(zhí)行之日起，企業(yè)按照會計要求確認的支出，雖然會計處理方法與稅法不一致，但只要沒有超過《稅法》規(guī)定的標準和范圍（如折舊年限的選擇）的，企業(yè)按照會計上確認的支出，在稅務(wù)處理時，將不再進行調(diào)整。

一.2012年出臺的重要所得稅政策要點

二、川地稅公告2012年第2號：四川省地方稅務(wù)局關(guān)于實施《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》有關(guān)問題的公告

（一）申報時間：一般情況下，在年度納稅申報時報送。對證據(jù)容易滅失，需現(xiàn)場取證的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)及時取證，并在證據(jù)保留期間書面告知主管稅務(wù)機關(guān)。

一.2012年出臺的重要所得稅政策要點（二）申報方式及要求：資產(chǎn)損失申報類型、要求一覽表

在無法分清是清單申報還是專項申報時，企業(yè)應(yīng)采用專項申報形式。一.2012年出臺的重要所得稅政策要點（三）清單申報需準備和報送的資料：（1）按會計核算科目歸類匯總，報送《資產(chǎn)損失稅前扣除清單匯總申報表》(附件1)；（2）按《資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報備查資料表》（附件2）準備相關(guān)資料留存企業(yè)備查。一.2012年出臺的重要所得稅政策要點

（四）專項申報需準備和報送的資料：（1）逐項（或逐筆）報送申請報告；（2）逐項（或逐筆）報送《資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報表》（附件3）；（3）提供《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報報送資料清單》（附件4）；（4）會計核算資料（附件2備查資料表中已列舉）；（5）《25號公告》要求的按資產(chǎn)損失類別提供的其他證據(jù)材料；（6）《資產(chǎn)損失稅前扣除專項匯總申報表》（附件5）一.2012年出臺的重要所得稅政策要點(五)重要提示：無論是在實際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（即實際資產(chǎn)損失），還是未實際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件的損失。不僅要求在會計上作損失處理，還要按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申報，否則，不得在稅前扣除。一.2012年出臺的重要所得稅政策要點四川省地方稅務(wù)局2012年第1號公告：企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理辦法納稅人享受事先備案類優(yōu)惠的，應(yīng)于年度終了后辦理年度納稅申報前不低于30個工作日提請備案；在預(yù)繳申報時就能實際享受優(yōu)惠待遇的，應(yīng)于預(yù)繳申報前不低于10個工作日提供相關(guān)證明材料；納稅人享受事后備案類優(yōu)惠的，在年度匯算清繳納稅申報時附報相關(guān)資料。并且要“一事一備”。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案明細表

二.企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理（一鎮(zhèn)）收垮入1、將畫產(chǎn)品恩交予寒客戶臭試用幸、將惑自產(chǎn)的產(chǎn)品瘦用作鋤禮品冒送給抹他人暫或作忍為職泰工福帥利未紛作視側(cè)同銷哲售處僅理。（提鍬示：冠有應(yīng)變稅所破得產(chǎn)奏生）2、未縱按規(guī)六定管干理的萬專項忍財政鈔性資仆金以長及其宿他財途政補蘭貼收霉入未背作收見入處俱理而當長期脂掛賬址往來飽。財稅[2瘋01慶1]癢70號管杏理要閑求：璃同時殿符合待：提襲供規(guī)稻定資遺金專控項用郊途的資金備撥付不文件、財描政部吃門或會其他罪撥付嘩資金脆的政爬府部笑門對染該資鉛金有筆專門比的資金踐管理面辦法或具環(huán)體管仔理要鞠求、大對該思資金畢以及哲以該歷資金課發(fā)生揮的支植出單獨綠進行向核算。專項頃財政狹資金唯在5年（60個月婆）內(nèi)得未發(fā)孝生支層出且走未繳蜘回財脫政部糊門或廳其他芬撥付貫資金記的政宮府部組門的翅部分，應(yīng)化計入獄取得盯該資票金第鄉(xiāng)豐六年泊的應(yīng)庸稅收峰入總獎額；繪計入輔應(yīng)稅抵收入問總額須的財貝政性叫資金新發(fā)生艘的支遺出，粥允許叼在計盒算應(yīng)牌納稅箭所得體額時乎扣除致。提示廳：對里專項雕財政其資金息進行括清理遵，對耐于掛藍帳五貨年以慘上的柱要轉(zhuǎn)炮做收績?nèi)?。?企業(yè)碑所得船稅匯猛算清捎繳中帳常見失問題兆提示3、“士預(yù)收胞賬款洞”未蘿對應(yīng)棟合同剪、發(fā)喬貨等撐情況摩而延辛遲確睛認收躍入4、無戶法支柳付的返款項叔多年遺掛賬腳而不往轉(zhuǎn)收串入5、計元入“貌資本隆公積蒼”的爸債務(wù)件重組景收入陽、接小受捐出贈收伏入未攀作應(yīng)傲稅收魔入三.枯企業(yè)愈所得足稅匯縱算清饞繳中剛常見啦問題半提示（二妨）扣歉除項循目1、“洋工資籌及附鎮(zhèn)加費筋用”雙稅前筐扣除轎注意悟事項（1）匯該算清衡繳時小仍未楊支付領(lǐng)的工華資如倚何稅夾前扣濾除工資帶稅前絹扣除奔按收鮮付實拍現(xiàn)制擴原則窩，匯蘭算清兩繳時蛾仍未都支付能的工獲資不宰能在嶺當年嫌稅前舅扣除介，只康能在聯(lián)支付是年度處稅前羅扣除男。（2）離退湖休人筆員的我統(tǒng)籌瞞外支扭出能炭否在謎所得綢稅稅靠前扣霞除？按照司現(xiàn)行罵稅法提規(guī)定集，企制業(yè)離凱退休減人員唐的工旦資，協(xié)由社尊會統(tǒng)刺籌解宏決，垂在國爭家沒浩有統(tǒng)根一規(guī)榨定前誘，不臭能作咸為企尾業(yè)成捧本、隆費用愈扣除及。（3）為職密工支顫付的挖旅游插費能忽否作經(jīng)為職齡工福教利費歷列支私？旅游熔費支密出，愚不能遙作為他職工戶福利鑄費列艷支。三.企業(yè)侵所得翁稅匯味算清嶼繳中擦常見滿問題學提示（4）工繩資表破中的燃職工鳳衛(wèi)生臟保健牲補貼擊、住狂房補洋貼、團交通斷補貼握、供距暖費狀補貼視、職浮工防步暑降毅溫費疊，應(yīng)喚作為森職工踢福利假費稅雞前扣五除。（5）職越工教今育經(jīng)芳費稅斯前扣盟除需將注意趣的問詠題■職給工參散加學窄歷教貴育、吐學位蘭教育母的學公費，砍不得黎計入倚教育股經(jīng)費駛?！雎氉骞彽芪慌噤徲?xùn)、凳職業(yè)般技術(shù)旺培訓(xùn)磚等職概工教擊育經(jīng)篩費支性出應(yīng)衛(wèi)包括想相關(guān)傷的差黎旅費景支出霸?！龀氵^限辟額部支分，螺準予惠在以忍后納關(guān)稅年螺度結(jié)托轉(zhuǎn)扣稀除。（6）工莖會經(jīng)臥費稅孩前扣頃除的宮兩個濕要求翻：工撕資薪鄉(xiāng)豐金總寸額2%以內(nèi)扶、取四得《工會里經(jīng)費劃收入版專用氧收據(jù)》或稅務(wù)襲機關(guān)睜代收梨工會蛇經(jīng)費蠢憑據(jù)三.企業(yè)凍所得測稅匯肌算清鐘繳中松常見寶問題桐提示2、業(yè)務(wù)退招待晴費稅揀前扣多除扣除縱額：晶發(fā)生詠額×6遼0%、銷遍售（尊營業(yè)墳）收歉入×5用‰按孰態(tài)低原晃則確狠定范圍汁：財星務(wù)會撒計制候度和錦稅收浴政策微都未煉作出飛具體獄的規(guī)墓定，逆但通縣常應(yīng)拖包括像：（1）因扛生產(chǎn)德經(jīng)營堤需要西而發(fā)孔生的泉宴請完業(yè)務(wù)爸關(guān)系軟人員判餐飲東支出目。（2）因夜生產(chǎn)嚇經(jīng)營飄需要撤而發(fā)案生贈禁送業(yè)騙務(wù)關(guān)吳系人采員紀光念品廈的支遲出。外購造禮品記用于秒贈送皆應(yīng)作紗招待叮費，開但如緩果禮降品是少納稅傳人自物行生灶產(chǎn)或博經(jīng)過腰委托勇加工陷，對味企業(yè)撇的形那象、堵產(chǎn)品涼有標簽記及已宣傳璃作用括的，纖也可盤作為叫業(yè)務(wù)塞宣傳謎費。（3）因碎生產(chǎn)碑經(jīng)營塔需要粗而發(fā)遠生的產(chǎn)業(yè)務(wù)驚關(guān)系竟人員沒旅游送景點貍參觀潤費、巖交通鴉費及愚其他潮費用梁的支箏出。（4）因籍生產(chǎn)饑經(jīng)營鴨需要瘋而發(fā)軟生的拴業(yè)務(wù)炮關(guān)系裝人員五的差尺旅費蜘支出存。三.企業(yè)倒所得送稅匯醫(yī)算清相繳中祖常見限問題蛾提示3、業(yè)都務(wù)招遠待費垮扣除壤中的邪常見挎問題棚：（1）將筆業(yè)務(wù)捏招待如費擠鈔入會漆議費（2）計爛入其略他科塔目的允業(yè)務(wù)透招待抄費未斯作納息稅調(diào)餓整（3）籌袋建期按內(nèi)發(fā)占生的泳招待爸費在亞作為洲開辦遼費扣變除時券未作善納稅售調(diào)整(20睜12年第15號公眼告)（4）個折人娛米樂和原業(yè)余劫愛好趟支出弓計入六業(yè)務(wù)汁招待擦費。三.企業(yè)鬼所得暑稅匯尺算清駛繳中擦常見彩問題訂提示4、業(yè)每務(wù)招芝待費村扣除堪中的像注意讀事項沖：（1）房記地產(chǎn)赴開發(fā)歌企業(yè)哪已正飄式簽漂定合愚同的橡預(yù)售部收入謀應(yīng)作平計算硬招待知費的側(cè)基數(shù)（2）視炭同銷量售收進入應(yīng)合作計涉算招渠待費禍的基若數(shù)（3）新謹辦房艙地產(chǎn)嗓開發(fā)留企業(yè)戒取得父收入儀前發(fā)鑄生的院招待迎費結(jié)萌轉(zhuǎn)到侵有收卡入的酷年度聾（結(jié)絕轉(zhuǎn)期靠限最窗長不沿得超攪過3個納掩稅年閑度）呈稅前關(guān)扣除(尚有涉爭議,需主飛管稅頓務(wù)機介關(guān)明眉確)（4）招矩待費門與業(yè)屬務(wù)宣楊傳費撫、銷療售費葡用、因會議國費無憶法分歷清的,均計衫入業(yè)個務(wù)招漿待費落。三.企業(yè)宿所得努稅匯窮算清目繳中格常見忙問題管提示5、捐摔贈、好贊助稻支出刷稅前搭扣除凍問題（1）捐圍贈支妥出扣除覺限額紅：年多度利秒潤（悼會計奔利潤獲）總紫額×1市2%稅前鑰扣除淺需同吩時具焦備以玻下條笨件：①捐贈攀用途陜：公救益事尤業(yè)捐源贈②捐贈然方式貞：是消通過公益費性社剛會團屈體或者縣級囑以上進人民裕政府劫及其哥部門進行立的公益粒性社悟會團掉體必永須是鋸在稅鮮務(wù)機基關(guān)公穴布的虛年度哭檢查癥合格念的具匠有公滅益性吐捐贈抖稅前止扣除表資格居的名填單范損圍以副內(nèi)③取得字加蓋混公益錘性社昏會團踢體或康者縣嶺級以軋上人姨民政萌府及或其部暑門印雀章公受益性吩捐贈絡(luò)票據(jù)三.企業(yè)荷所得肉稅匯坡算清雙繳中躁常見頭問題因提示（2）贊端助支災(zāi)出向經(jīng)嫌過工蹈商部坡門批左準專此門從浮事廣昨告業(yè)鏟的部掛門支付訓(xùn)的廣源告性千質(zhì)贊柏助支崖出可以依按照欺廣告略費或營者業(yè)侮務(wù)宣北傳費壇的規(guī)扭定進撕行稅貼前扣鞋除。掙此外霜的一安切支倉贊助葬出都認不能恥稅前磚扣除墳。三.企業(yè)竄所得厲稅匯易算清憶繳中男常見值問題洞提示6、借麻款利胃息稅雨前扣滴除注漆意事洽項（1）向悶金融身企業(yè)逗借款暴的利告息支彈出據(jù)餓實扣葵除（2）向乒非金環(huán)融企余業(yè)借軋款的歷利息粒支出:按不頃超過沖按照吧金融漢企業(yè)喊同期兇同類廈貸款東利率法計算遠的數(shù)艷額的充部分聞準予境扣除腳。首次旗扣除列時應(yīng)筐提供教“金地融企胡業(yè)的歸同期耳同類馳貸款鐵利率芳情況撫說明豪”，迅說明杜中應(yīng)遍包括漠在簽匠訂該辱借款腰合同辱當時懶，本喘省任岸何一柏家金舟融企悟業(yè)提股供同奔期同煎類貸但款利辟率情縣況。（3）關(guān)四聯(lián)企塊業(yè)之塌間借銀款利渡息的凱扣除:①超佳過債鉗資比(金融詳企業(yè)牢，為5∶仿1；其使他企耽業(yè)，感為2∶藍1)的借享款部病分所方發(fā)生辯的利帳息支蓋出，羞不得塑在計影算應(yīng)望納稅方所得鑼額時宿扣除壟。三.企業(yè)隔所得斃稅匯縱算清供繳中亮常見躁問題飯?zhí)崾劲诶什恢Τ^遠金融距企業(yè)柱同期只同類俱貸款荒利率③投仇資者拾在規(guī)叉定期顆限內(nèi)謀未繳些足或北出資該后又崗抽逃接資本牛，其綱應(yīng)繳懷資本筋額或牲抽逃毫資本燈所對離應(yīng)的天利息春不允績許稅英前扣笨除（4）向犯個人齡集資罪借款育利息騙的扣百除①向撈股東汁或其零他與啦企業(yè)撇有關(guān)喝聯(lián)關(guān)效系的繞自然磨人借惑款，白滿足襯兩個位條件月，利怕息支基出可庸稅前或扣除：A、企套業(yè)能乓夠證挖明相您關(guān)交遞易活目動符俗合獨摘立交溜易原偉則的栽，或宇者該萄企業(yè)瘋的實畜際稅繡負不僅高于閘境內(nèi)乖關(guān)聯(lián)駕方的B、未汪超過內(nèi)債資稅比(金融邊企業(yè)可，為5∶驕1；其殼他企健業(yè)，鈔為2∶搬1)三.企業(yè)遠所得昌稅匯伐算清鼓繳中貫常見描問題村提示②向除怖有關(guān)帶聯(lián)關(guān)煙系的陶自然步人以浪外的烤內(nèi)部這職工模或其逼他人休員借圍款，駕利息萄支出惡不超嶺過按哨照金叨融企炭業(yè)同銹期同涂類貸否款利統(tǒng)率計他算的豪數(shù)額權(quán)的部紐奉分，界可稅預(yù)前扣棕除。③利率龜不超劇過金溝融企紹業(yè)同啟期同暮類貸頭款利在率■金融笛企業(yè)粒以外亞的借征款的就利息綁支出，是量否應(yīng)僻取得信稅務(wù)們機關(guān)飼的代異開發(fā)種票(按主軟管稅寨務(wù)機億關(guān)要減求)（5）統(tǒng)泄借統(tǒng)徑貸(集團完公司君統(tǒng)一需融資良，所襲屬企換業(yè)申詢請使姻用”稠的資餅金管悼理模宮式，礙即集習團公靈司統(tǒng)蛙一向都金融紫機構(gòu)限借款鑒，所詠屬企睬業(yè)按閑一定襖的程民序申悔請使彎用，囑并按濕同期祥銀行殘貸款輸利率飯將利民息支圣付給真集團歷公司加，由球集團行公司瓦統(tǒng)一貍與金盟融機閘構(gòu)結(jié)胸算的秩資金痰集中連管控返模式)三.企業(yè)箏所得棗稅匯濁算清行繳中剛常見拿問題漏提示①可全育額稅鍛前扣秩除下屬盯各公鑰司向努集團芬公司境拆借鍬統(tǒng)借符來的貌資金溝并支皮付利渡息，磚滿足缺以下3條件墨可全繡額扣扶除：A不高得于金稠融機日構(gòu)同耽類同卷期貸巖款利療率計成算的莫數(shù)額映以內(nèi)漏的部撈分；B集團漲公司碰能夠南出具偏從金魂融機妹構(gòu)取筋得貸羞款的箭證明纏文件災(zāi)；C借款公符合救統(tǒng)一銀借款己的概缸念。②統(tǒng)借局統(tǒng)貸眉，不繪論下康屬公淚司向伯集團薪公司桃借款揮多少擱，不貼受關(guān)研聯(lián)方鞏債資譽比例賤的約志束。煤*政話策依職據(jù)辛國稅敏函[2毛00當2]促83皇7號三.企業(yè)狡所得將稅匯六算清倘繳中趨常見泳問題沒提示（6）房異地產(chǎn)核開發(fā)嫩企業(yè)母借款夏利息費稅前機扣除:①開氣發(fā)產(chǎn)敞品完工墓前，借蝦款利賓息借崖款利券息計摧入開發(fā)閣成本②開匯發(fā)產(chǎn)餡品完工旅后，借?？罾{(diào)息計襲入財務(wù)蒼費用，在搶當期妄稅前寒扣除③《房地岡產(chǎn)開毛發(fā)經(jīng)處營業(yè)頌務(wù)企錯業(yè)所叉得稅屈處理腿辦法》（國稅核發(fā)[2初00陷9]犧31號）第未二十宅一條蹦規(guī)定莖：“麗企業(yè)暢集團竿或其趣成員唱企業(yè)受統(tǒng)一瀉向金我融機跳構(gòu)借毒款分芬攤集估團內(nèi)惰部其凈他成餡員企堤業(yè)使吸用的揉，借虧入方幫凡能光出具咬從金擴融機填構(gòu)取想得借線款的詠證明拴文件春，可猜以在焰使用弓借款患的企越業(yè)間潔合理漆地分衣攤利請息費成用，厘使用媽借款乖的企瓦業(yè)分艘攤的拾合理國利息摘準予慨在稅光前扣斧除。友”三.企業(yè)六所得粱稅匯棒算清包繳中于常見芹問題泰提示7、會際議費強、董寶事會非費、錦差旅位費如望何稅涼前扣碰除⑴會混議費對納案稅人掘年度閣內(nèi)發(fā)餃生的廳會議翁費，勉同時餐具備廊以下腎條件我的，臣在計嚷征企辨業(yè)所肆得稅療時準嗎予扣夾除：①會提議名菠稱、關(guān)時間莫、地行點、膨目的易及參菜加會終議人妖員花劑名冊錦；②會追議材餐料(會議上議程快、討杰論專貫件、臣領(lǐng)導(dǎo)隱講話)；③會雁議召掩開地強酒店(飯店歷、招世待處)出具府的服故務(wù)業(yè)緣瑞專用晨發(fā)票啄。對會熄議費欄的入布賬問必題，填如果賽是離慎開公您司到弦異地伍開會棉應(yīng)將陜會議旱邀請烏函附旺在記趁賬憑仔證后遙面；驢如果魔是在哪公司黃所在棕地的視酒店看或賓體館或野者在俘公司察的會滴議室丟開會捐，則膛需要供提供穿會議等文件勢，會壟議材籍料、繩簽到喉記錄虜附在監(jiān)記賬叼憑證樓后面咳。三.企業(yè)慰所得閃稅匯敵算清圖繳中逐常見旗問題禾提示（2）董師事會肌費董事碼會費令是指巨公司脆最高朝權(quán)力殃機構(gòu)碼及其恭成員壯為執(zhí)軟行職媽能而脆發(fā)生良的各逃項費稿用，紅包括見差旅訴費、胸會議杯費等帽。目右前財蘆務(wù)制撫度及溪稅法蕩規(guī)定丘可列枝入管龍理費喂用稅勇前扣鍬除，棚但未域?qū)ζ溲涂鄢謽藴什鞒霆q明確熄。實晉際工剛作中膚應(yīng)注膝意董循事會制費的鋼真實渠性與駕合法皇性，閑是否貞與董提事會妻執(zhí)行獻職能索相關(guān)免，若賴與執(zhí)街行職腳能無其關(guān)則征不得川在稅逃前扣侄除。（3）差材旅費川地茫稅函[2從01盒0]騎19攤5號：應(yīng)叔督促固企業(yè)父建立鎮(zhèn)差旅秘費管引理辦連法，臣其制梨定的羨差旅犧費津?qū)淤N標悟準應(yīng)星符合焰企業(yè)據(jù)實際嫩經(jīng)營頸需要約。在努企業(yè)柄提供刻的經(jīng)澡主管文稅務(wù)藝機關(guān)閘備案隔認可鳴的標殺準內(nèi)溪允許斥稅前結(jié)扣除吼，否馬則參減照《四川目省省篩級行腐政事感業(yè)單叨位差種旅費據(jù)管理產(chǎn)辦法》規(guī)定增的標版準執(zhí)念行。三.企業(yè)脹所得嬌稅匯籃算清拜繳中郊常見差問題胃提示8、稅前尋扣除且票據(jù)屆的合不法性銀問題（1）票據(jù)逢稅前堅扣除們的重要暈規(guī)定①企業(yè)捧當年顛度實亡際發(fā)盤生的具相關(guān)閃成本梨、費杰用，卷由于歇各種匙原因首未能薪及時展取得臘該成掠本、時費用辦的有領(lǐng)效憑筐證，烈企業(yè)俗在預(yù)罵繳季甲度所肥得稅吃時，雖可暫布按賬扎面發(fā)壯生金徒額進葛行核漿算;但在壇匯算棗清繳洲時，降應(yīng)補模充提推供該敵成本閃、費腎用的扮有效銷憑證。國家結(jié)稅務(wù)倍總局20找11年第34號公國告第概六條②房地字產(chǎn)開摸發(fā)企俘業(yè)在犬結(jié)算少計稅裳成本貧時其狀實際則發(fā)生唱的支底出應(yīng)應(yīng)當取鄙得但臘未取副得合螞法憑嬌據(jù)的孤，不僚得計泳入計求稅成朱本，略待實尺際取寇得合罵法憑尚據(jù)時新，再完按規(guī)預(yù)定計匠入計泳稅成販本。國稅蒼發(fā)【2狗00斷9】筋31號第34條三.企業(yè)父所得擊稅匯逗算清心繳中紗常見撒問題旁提示（2）常什見票據(jù)問題①白條暖、收組款收帥據(jù)②假發(fā)保票③屬于裳個人第、家忘庭費困用支波出或趣第三駁方支東出的答發(fā)票④逾期餅取得蕉發(fā)票咱或跨碑期費些用票腥據(jù)⑤國、宮地稅命發(fā)票間種類短混淆⑥項目著填寫嘗不全紐奉、大訪頭小律尾、覽善意朵取得姑假發(fā)屆票、里發(fā)票仇印章全不符肯等《新發(fā)獸票管懇理辦債法》第二餓十二灣條據(jù)開具籮發(fā)票賠應(yīng)當荷按照悲規(guī)定素的時出限、明順序賤、欄通目，捆全部棟聯(lián)次情一次扛性如仗實開疤具，漂并加本蓋發(fā)漿票專盤用章鋪。無章靜或其牙他章(財務(wù)付專用究章、養(yǎng)收款翠專用欺章、許公章)均屬塵于無腔效發(fā)浴票。三.企業(yè)凈所得強稅匯苗算清宇繳中拳常見高問題托提示⑦不按目規(guī)定斥稅目政開具結(jié)發(fā)票⑧“辦公某用品尼”發(fā)征票，岸未附避供應(yīng)跌商提捐供的丙明細盯清單援。⑨不合畜理費苗用發(fā)閉票⑩《行政蔽事業(yè)捎性收余費收城據(jù)》、《非稅巨收入嘴一般塌繳款見書》：開首具批貴準的臘行政服事業(yè)對性收堤費范挖圍以往外的把項目黎，甚課至還郊存在拾開具儉貨物覆或勞薄務(wù)的淘情況欠。三.企業(yè)昌所得攝稅匯沖算清平繳中煌常見溉問題租提示（3）如廣何判嬸斷哪刃種情師況應(yīng)栽該取鎮(zhèn)得發(fā)男票根據(jù)耐收款饅方取姐得的糕收入紋是否稀應(yīng)納音流轉(zhuǎn)遭稅，花來決貿(mào)定付醬款方賠是否躬應(yīng)取汁得發(fā)餅票。①收款雀方取能得收放入應(yīng)智繳流勸轉(zhuǎn)稅售，一啊定要闊取得獎發(fā)票右，作橋為合蘇法、成有效欣憑證冠；②收款杰方取拉得收厲入不綠納流幫轉(zhuǎn)稅再，應(yīng)旱憑收診據(jù)和資合同銜或協(xié)掙議等剖法律原文件梯，作低為合謊法有披效憑腎證。三.企業(yè)案所得券稅匯輝算清麻繳中消常見線問題飾提示（4）取抗得發(fā)盛票或釋票據(jù)撓應(yīng)當意注意自的問饑題①雙可以鼻通過沿納稅長行為邁所涉鳴及的待流轉(zhuǎn)忽稅稅技種和想納稅俯地點旗，來狼判定址應(yīng)該號取得蛙地稅例發(fā)票憲還是鬧國稅端發(fā)票盞，本萌地發(fā)較票還親是外晌地發(fā)走票。增值符稅：懲一般弓是在稿應(yīng)稅依貨物遍銷售講地取茶得國載稅發(fā)驢票營業(yè)劉稅：A應(yīng)稅扛勞務(wù)蟲一般孩是在截發(fā)生乒地取肅得地梁稅發(fā)需票B轉(zhuǎn)讓刪無形少資產(chǎn)風應(yīng)在擱轉(zhuǎn)讓蛾方其光機構(gòu)州所在匙地或挪者居退住地今取得良地稅策發(fā)票計（轉(zhuǎn)搖讓、料出租到土地唱使用竟權(quán)，陡應(yīng)在卡向土宏地所鬧在地木取得倍地稅站發(fā)票登）C銷售斤、出銀租不受動產(chǎn)灶應(yīng)當碧在不級動產(chǎn)竊所在臭地取賽得地茅稅發(fā)血票②通估過稅正務(wù)機儲關(guān)網(wǎng)站染查詢趴發(fā)票真假秩以及避是否侍為第筋三方厭發(fā)票③財偉政部漢門監(jiān)匠制的《行政迎事業(yè)械性收下費收滴據(jù)》或《非稅父收入君一般紅繳款弓書》只能圈開具食批準典的行菜政事予業(yè)性動收費刮項目輕，不僵得開勸具貨礦物或箏勞務(wù)方。三.企業(yè)跡所得獸稅匯破算清繩繳中充常見交問題坦提示（5）員勁工食麥堂的宇“白神條”睜的問印題。如果頸采購站的是北初級膨農(nóng)產(chǎn)蜻品，施并且念被采吉購人趣是生旺產(chǎn)初級帽農(nóng)產(chǎn)鼓品的個翠人，故由于夏免征開增值握稅和壯個人音所得彩稅，日該“筋白條射”可行以視冤為合墾法憑喉證處醉理，寸具體砌的憑均證管紅理可趣以參望照一刪般納昂稅人漸收購吉農(nóng)副袍產(chǎn)品時的相臂關(guān)規(guī)家定，艦如提卡被采摟購人豆自產(chǎn)針證明部和本蓄人身斜份證事復(fù)印芒件。如果月采購厘的不是羅初級墾農(nóng)產(chǎn)通品，或凝者雖南然是磚初級薄農(nóng)產(chǎn)慮品，談但被吸采購征人不酸是個顫人農(nóng)道業(yè)生漏產(chǎn)者框，由榮于不串免征副增值殘稅和羨個人持所得星稅或微企業(yè)槍所得達稅，明該白銅條不才屬于汪合法肯憑證銜。三.企業(yè)獎所得猴稅匯它算清纏繳中氣常見索問題吳提示9、固鏈定資那產(chǎn)折辛舊稅塑前扣蔑除存勢在的喘問題（1）折柱舊年縱限低山于稅材法最細低年袍限（2）折氣舊方討法未館堅持瞞一貫頸性原怖則（3）計湯提折吹舊的診計稅洞基礎(chǔ)慶不準豬確A.缺乏悠固定旗資產(chǎn)暗歷史俯成本杯資料此，固目定資猛產(chǎn)賬堤面原偽值按朽評估婦機構(gòu)毀或企賺業(yè)自排行估救計的抗價值堤入賬B.持續(xù)密經(jīng)營錫期間橡，評港估增科值調(diào)欲整了變固定演資產(chǎn)撿賬面蟻原值C.尚未紅計提聚的折伙舊金腐額中喇包含閃了“悼核定思征收暗”期夏間未還計提劈燕或少悲提的存折舊（4）將俊固定聲資產(chǎn)體作為認成本義費用曬一次溫性計烈入當腦期損矛益三.企業(yè)嚷所得兄稅匯員算清基繳中冬常見鐮問題蔽提示3910、高擴度重模視隨幕意高嚇轉(zhuǎn)或爐低轉(zhuǎn)起銷售悔成本玻的問夜題11、建賢議所珠得稅盞匯算窮清繳語過程魂中，狹要對繪利潤醫(yī)總額通的準患確性霜進行績必要技的檢鋪查三.企業(yè)尤所得集稅匯哄算清勉繳中蔑常見額問題捷提示（三父）彌慘補虧速損注嗓意事乒項1、彌送補虧賴損過禾程中默存在老的問磁題部分厭企業(yè)沖，在登企業(yè)順所得由稅自匠行匯怠算過釣程中勞，存份在一侵些失街誤，愚在彌味補以宋前年音度虧況損時凱，以前炮年度匠的可剖彌補鍬虧損精金額藥未必庸準確，甚鼠至有等的企蓋業(yè)直默接按降賬面壘虧損趕在進端行彌靠補，晃這種悶情況景將會垃給企齊業(yè)帶今來較斥大的怠稅收墻風險憶。提示崖：建策議在填彌補黑虧損往前，忍首先啄要對脂可彌墊補虧員損金搭額進朱行必小要的洗審核。三.企業(yè)獵所得婚稅匯峽算清衛(wèi)繳中樸常見物問題怖提示2、企寺業(yè)所預(yù)得稅誼彌補黎虧損哥應(yīng)注臥意以妹下幾費點：①稅法繼所指宰虧損流的概李念，斯不是做企業(yè)梢財務(wù)削報表轟中反滋映的瘦虧損壘額，征與會鑼計科額目上場的“豬本年乏利潤裙”的澇借方斥余額權(quán)數(shù)相屬比，社一般污來說負都是伯不相冠等的弦，它顛是在郵企業(yè)礙財務(wù)節(jié)報表偶中反陰映的劈燕虧損挺額的群基礎(chǔ)市上按小稅法惱規(guī)定面經(jīng)過看納稅禾調(diào)整鳥而得怪的金捕額。②逐年符延續(xù)扇彌補墻，但延續(xù)狗彌補暮期最嗚長不杏得超牛過五屬年。③在“息核定舍轉(zhuǎn)查闊賬”討的企孕業(yè)，娛“核驗定征等收”紙期內(nèi)西的虧冊損不涉能彌校補。④企業(yè)己籌辦予期間釀發(fā)生歲的費膊用支挖出不勒確認洪為虧勁損，軟而在即開始裳生產(chǎn)竹經(jīng)營那之日瞞的當儀年一躬次性起稅前筐扣除冒或作趣長期進待攤急費用繞按不巷低于3年的添期限晉稅前涼扣除堆。三.企業(yè)垂所得止稅匯響算清吧繳中釘常見疊問題皮提示⑤免替稅收穗入、帳減計川收入臉以及量減征蹲、免綠征所含得額叨項目帖，不犧得彌楚補當居期及群以前把年度寫應(yīng)稅權(quán)項目概虧損朱；當那期形給成虧伴損的責減征靜、免乒征所印得額殼項目碼，也志不得控彌補需當期紙和以柔后納籠稅年伴度應(yīng)虧稅項濾目所肺得抵忍補。⑥資狠產(chǎn)損津失追末補確喂認出等現(xiàn)虧峰損的恩彌補25號公魚告規(guī)墻定：耍企業(yè)車因以腹前年匹度實迅際資讓產(chǎn)損件失未炕在稅貌前扣醉除而多多繳互的企決業(yè)所醫(yī)得稅腹稅款碌，可送在追演補確播認年熊度企針業(yè)所顆得稅欄應(yīng)納冶稅款郊中予浴以抵獻扣，個不足拴抵扣膜的，捕向以殊后年糖度遞私延抵叔扣。稿企業(yè)雕實際頁資產(chǎn)潔損失略發(fā)生管年度思扣除電追補魔確認櫻的損疏失后難出現(xiàn)垮虧損仿的，怎應(yīng)先典調(diào)整句資產(chǎn)雙損失擠發(fā)生悟年度憲的虧鹽損額造，再狼按彌恨補虧園損的剛原則靠，計霸算以膚后年獲度多鳳繳的蠟企業(yè)簡所得膀稅稅微款，飾并按泥前款步辦法子進行攪稅務(wù)竄處理威。三.企業(yè)乘所得薪稅匯作算清毒繳中眨常見糠問題壓提示⑦稅械務(wù)機惑關(guān)檢搞查調(diào)湖增的壺應(yīng)納擦稅所輸?shù)妙~答允許侵按稅終法規(guī)涼定彌恩補虧狀損《國家留稅務(wù)鼻總局園關(guān)于液查增鑰應(yīng)納纖稅所林得額慈彌補右以前杠年度姨虧損光處理專問題界的公襖告》（國削家稅態(tài)務(wù)總哭局公丟告20防10年第20號）積規(guī)定命：稅和務(wù)機慰關(guān)對芳企業(yè)謠以前販年度扒納稅見情況江進行修檢查校時調(diào)湖增的踩應(yīng)納聾稅所切得額酬，凡柳企業(yè)慰以前電年度濤發(fā)生便虧損賓、且額該虧邊損屬救于企籍業(yè)所起得稅產(chǎn)法規(guī)壟定允鎖許彌買補的捧，應(yīng)穿允許糕調(diào)增墨的應(yīng)攜納稅偷所得劈燕額彌相補該忌虧損部。彌就補該叮虧損舉后仍健有余漆額的周，按茄照企慢業(yè)所在得稅友法規(guī)落定計燒算繳派納企幼業(yè)所悠得稅刻。⑧被偶投資間企業(yè)兇的虧灘損不猶能在別投資炸方扣蜂除《國家父稅務(wù)?？偩謧z關(guān)于嶺企業(yè)黨所得飲稅若愿干問但題的椅公告》（國葬家稅稅務(wù)總膏局公液告20裕11年第34號）普第五應(yīng)條第百二款斗規(guī)定罵，被劈燕投資浪企業(yè)摧發(fā)生當?shù)慕?jīng)昂營虧渠損，斜由被徐投資鍛企業(yè)年按規(guī)烈定結(jié)進轉(zhuǎn)彌姨補；煉投資跨企業(yè)圖不得羽調(diào)整應(yīng)減低戒其投胡資成仇本，伐也不鏈得將并其確靈認為蒜投資債損失圓。三.企業(yè)第所得直稅匯耕算清樓繳中直常見判問題剛提示（四視）所卸得稅笑匯算沫清繳障后的滑賬務(wù)獨調(diào)整企業(yè)誼所得潑稅匯暴算清迅繳一街般都袖會涉斜及到婚納稅棄調(diào)整越、賬遍務(wù)調(diào)團整，的納稅籠調(diào)整蛾則是里針對才會計憐與稅恰法的乳差異緣瑞進行炎的調(diào)炒整，返只在己納稅潛申報厭表內(nèi)親調(diào)整叫，納營稅調(diào)排整事透項一導(dǎo)般不唇作賬縮慧務(wù)調(diào)翻整。槽賬務(wù)涼調(diào)整著只是籠針對補違反敢會計悄制度尸或準飄則規(guī)泳定產(chǎn)綿生的暮會計啦差錯場進行籮調(diào)整摸，由板于應(yīng)愧納稅分所得坐額的億計算勒應(yīng)該次建立緣瑞在準染確無級誤的娘會計根利潤叫總額蘆基礎(chǔ)蕉之上棉，所喜以賬愁務(wù)調(diào)牢整的巖結(jié)果船也必舒然在付納稅甩申報漸表中服得以紐奉體現(xiàn)圓。企馳業(yè)不貢僅要等根據(jù)鎮(zhèn)進行搭賬務(wù)闊調(diào)整冷后的昌數(shù)額冠正確繼填列《企業(yè)牲所得己稅年厲度納拘稅申洗報表》及其愚相關(guān)生附表扣，而乳且要涌根據(jù)燙賬務(wù)退調(diào)整斥數(shù)字棟調(diào)整證報告妹年度舍會計贊報表曲相關(guān)鼻項目兩的數(shù)招字和余次年生度會務(wù)計報沉表相邁關(guān)項耀目的艦?zāi)瓿鯓寯?shù)。三.企業(yè)叛所得臥稅匯脊算清晌繳中壞常見論問題骨提示一些站企業(yè)巴在企塔業(yè)所忘得稅蛾匯算遮清繳腐后往郵往忽漢視賬巖務(wù)調(diào)蓮整工擔作，見對匯或算清璃繳中枝發(fā)現(xiàn)闊的成牌本費鞭用支故出多宿計或洪少計陵，或跳用其襖他原西因虛拾列利古潤等狗現(xiàn)象軋，增愉加或擊減少擾下年演度或爆以后穿年度挑利潤纏，使錢得已短作納稅處理伏的已姨稅利各潤在蒜以后抽年度游又出離現(xiàn)繼采續(xù)征丹稅的夾情況浸，比宵如：析匯算歸清繳井中發(fā)腿現(xiàn)當鼠年多俗提的永預(yù)提肥費用蹦，已灶經(jīng)在扇當年震調(diào)增僑了應(yīng)悉稅所助得，僑下年趁度發(fā)朝生費百用支禍出時喝繼續(xù)欄沖減壇已經(jīng)松調(diào)增淡了應(yīng)賢稅所楚得預(yù)摘提費傾用，鹿從而勾造成失所得芒稅重銅復(fù)計線征。常見揉的賬塊務(wù)調(diào)擔整：1.少計垂收益歇、多襯計費匠用，薦調(diào)增貸利潤哭的會鍋計處獸理三.企業(yè)鬼所得諷稅匯稅算清廈繳中之常見嬌問題遣提示借：肌生產(chǎn)琴成本\預(yù)提軟費用\固定赴資產(chǎn)地清理\應(yīng)付戰(zhàn)福利揭費等貸：呼以前啟年度黨損益屬調(diào)整2.多計酷收益器、少調(diào)計費翼用調(diào)挖減利胖潤的鍋會計繼處理借：煩以前值年度供損益按調(diào)整貸：呈待攤降費用\應(yīng)付踩福利蓮費\應(yīng)交黎稅金\累計島折舊偶等3.補交贊所得眼稅會計賬務(wù)急處理（1）補悼提所樹得稅借：親以前計年度練損益見調(diào)整貸：校應(yīng)交擴稅金—應(yīng)交委所得才稅三.企業(yè)枝所得艱稅匯些算清欣繳中百常見擁問題帖提示（2）上舉交所得得稅借：默應(yīng)交媽稅金—應(yīng)交普所得巧稅貸：銀行存款最后推“以尺前年輛度損奮益調(diào)噴整”逃余額處要結(jié)版轉(zhuǎn)至晉“利發(fā)潤分覆配—未分部配利辭潤”甚科墓目。三.企業(yè)靈所得市稅匯扯算清過繳中深常見蘭問題峰提示（五搬）建還立時住間性露差異雞納稅拒調(diào)整翠項目信備查輔登記喘簿或文臺賬梅的必崖要性每年遙的所貼得稅蘭匯算靈中都拒有可河能出取現(xiàn)時叛間性稅差異籍納稅祖調(diào)整澡項目釀的發(fā)倉生額惡、轉(zhuǎn)棟銷額律。應(yīng)箏納稅飾時間輸性差件異，革在未職來期紫間轉(zhuǎn)某回時計，會剩增加子轉(zhuǎn)回維期間忠的應(yīng)休納稅予所得病額；師可抵討減時澡間性只差異勿，在僚未來概期間蠻轉(zhuǎn)回危時會贊減少逝轉(zhuǎn)回宴期間跪的應(yīng)勵納稅另所得滾額。較多笛的企延業(yè)由撫于會額計人堆員變亦更等這原因杰，不碗知道奸或者嘩忘記午將已繩作納課稅調(diào)辟整的濕時間療性差學異在曬轉(zhuǎn)回每期內(nèi)臺轉(zhuǎn)回每，導(dǎo)首致企挨業(yè)在蕉轉(zhuǎn)回所期內(nèi)暴出現(xiàn)牛多計詠或少檔計應(yīng)毯納稅危所得豪額的鼠情況市。所以牽，建泡立“時間筐性差唐異納瓶稅調(diào)汁整項陶目備陰查登貨記簿能或臺柳賬”非居常必壁要。三.企業(yè)史所得驢稅匯膽算清怕繳中址常見城問題趣提示（六義）辦亡理企送業(yè)所垂得稅伶年度罪匯算勞清繳朵的申碗報資貞料1、企培業(yè)所卵得稅校年度員納稅會申報只表及舟附表;2、財享務(wù)報悉表;3、備驕案事沫項相緞關(guān)資侍料;4、總指機構(gòu)睡及分這支機在構(gòu)基糠本情膛況、狗分支綢機構(gòu)坦征稅社方式籌、分器支機捐構(gòu)的它預(yù)繳厲稅情推況;5、資便產(chǎn)損言失稅沉前扣醒除情查況申定報表;6、委應(yīng)托中樣介機丑構(gòu)代振理納毅稅申醉報的午，應(yīng)師出具讀雙方杰簽訂鐵的代乳理合獲同，膝并附鬼送中頂介機灑構(gòu)出芽具的效包括薪納稅既調(diào)整隊的項焰目、助原因抖、依以據(jù)、盯計算慨過程撤、調(diào)遺整金失額等臥內(nèi)容攤的報倘告;7、主虎管稅赤務(wù)機畏關(guān)要季求報凈送的秧其他接有關(guān)碎資料擺。三.企業(yè)興所得辨稅匯壓算清懲繳中強常見皂問題幣提示（一葛）房殲地產(chǎn)集開發(fā)失企業(yè)哲重要廳所得饅稅政抓策文戀件：（1）國莊家稅背務(wù)總墊局《關(guān)于酸房地株產(chǎn)開樓發(fā)企裂業(yè)所算得稅洲預(yù)繳毀問題唱的通爛知》(國稅宗函[2悅00鋼8]悲29立9號)（2）國刊家稅筍務(wù)總像局《關(guān)于艇印發(fā)《房地估產(chǎn)開顛發(fā)經(jīng)辮營業(yè)太務(wù)企蔬業(yè)所辱得稅及處理到辦法》的通炊知(國稅棒發(fā)[2倡00惰9]固31號)重要展文件（3）國脈家稅漂務(wù)總橡局《關(guān)于裕房地除產(chǎn)企珍業(yè)開包發(fā)產(chǎn)尋品完載工標宰準稅筍務(wù)確斜認條疊件的碗批復(fù)》(國稅胸函[2漂00言9]松34騾2號)（4）《關(guān)于渾房地待產(chǎn)開粉發(fā)企冷業(yè)開用發(fā)產(chǎn)紀品完需工條臟件確泳認問郵題的殘通知》(國稅狐函[2閱01典0]舒20策1號。四.房地同產(chǎn)開奪發(fā)企喚業(yè)重謝要所女得稅淘政策剛要點（二霧）政仗策要銹點1、完京工前階預(yù)售驅(qū)收入奴，先釀按預(yù)巴計計建稅毛捎利率杏預(yù)計睡毛利腰額，顯計入冒當期舞應(yīng)納毫稅所謎得額扶，完洞工后留結(jié)算滿計稅賊成本令后將狼已銷礙產(chǎn)品末實際戚毛利額—預(yù)計至毛利遼額的予差額器計入饒當年殲度應(yīng)名納稅芹所得頃額。提示籠：在應(yīng)年度趴納稅欣申報與時，次企業(yè)額須出刮具對掛該項才開發(fā)嶼產(chǎn)品析實際欄毛利互額與奸預(yù)計肢毛利似額之萬間差葬異調(diào)些整情車況的籃報告織以及扛稅務(wù)葡機關(guān)墨需要凱的其添他相恢關(guān)資斃料。四.房地玩產(chǎn)開縱發(fā)企麻業(yè)重快要所抵得稅呀政策編要點2、“含完工陵”是滋結(jié)算斥計稅的成本密的前沙提，廊完工田條件精：已報繪備案曉、投規(guī)入使瞞用（開斜始辦嬸理交愚付或握入住核手續(xù)艷，或賤已開腥始實嶄際投給入使犯用）問、辦理于初始座產(chǎn)權(quán)大證按三象者孰先貝原則確定萍完工疊時間圓。提示砍：只抵要達誘到完晌工條鐮件，新預(yù)售諸收入熟就應(yīng)矛確認懼為銷山售收嗽入，篩就應(yīng)額停止勒利息蝕資本冒化。四.房地駛產(chǎn)開議發(fā)企闊業(yè)重攝要所質(zhì)得稅添政策歲要點3、代律收款款項：A.納入歪銷售絮價內(nèi)復(fù)或由奶企業(yè)侮開具徒發(fā)票恰的，朽作為斃銷售嗽收入測；未掏納入渾銷售盡價內(nèi)團并由馳其他伯收取芬部門微、單述位開裹具發(fā)訓(xùn)票的蘋，作頭為代腰收代衡繳款么項進瓜行管頭理。（注情意：顯代收郊款項謊，除碑了維鎮(zhèn)修基逝金（批國稅物發(fā)[2桿00隊4]旬69號文吐件）廉外，狀其余里的無睬論誰登開票煩據(jù)，歉會計蘆如何術(shù)處理轟，一認律要鄰作為毒價外糊費用犬繳納歌營業(yè)法稅（硬營業(yè)渣稅實聞施細怠則第14條）服）B.代收矮款項認未作姨為銷默售收呀入的飄，對殊應(yīng)的鋤代繳間款項萍不能雅作為慎成本列費用錯稅前級扣除忌。四.房地旅產(chǎn)開捆發(fā)企光業(yè)重但要所騙得稅粘政策罩要點4、以填開發(fā)吐產(chǎn)品燈捐贈兼、贊稿助、覆職工誦福利漸、獎角勵、效對外無投資泡、分繞配給造股東彩或投鋼資人旺、抵棒償債棄務(wù)、羞換取庫非貨轎幣性虜資產(chǎn)佛等（嚇所有課權(quán)屬齒改變鉗）視合同銷凡售行建為確岸認銷陰售的稍方法銀和順磚序：（一灑）本貪企業(yè)穩(wěn)近期佛同類標銷售諒價格（二逃）當捷地同灶類市瞧場公繡允價困值（三床）按蔬成本肚利潤錄率確痛定。蝴成本脆利潤愁率不鍋得