2022年湖南省張家界市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2022年湖南省張家界市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.丁公司為遵守國(guó)家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，20×8年1月31日，丁公司對(duì)A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝置。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬(wàn)元。至1月31日，A生產(chǎn)設(shè)備的成本為18000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊9000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用16年，至停工改造日已使用8年，安裝環(huán)保裝置后還可使用8年；環(huán)保裝置預(yù)計(jì)使用5年。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、下列各項(xiàng)關(guān)于丁公司A生產(chǎn)設(shè)備改造工程及其后會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.A生產(chǎn)設(shè)備在安裝環(huán)保裝置期間停止計(jì)提折舊

B.因不能直接帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益將安裝環(huán)保裝置發(fā)生的成本計(jì)入當(dāng)期損益

C.環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后按A生產(chǎn)設(shè)備剩余使用年限計(jì)提折舊

D.環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后A生產(chǎn)設(shè)備按環(huán)保裝置的預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊

2.甲公司于2013年1月取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲公司取得該?xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。2013年8月，乙公司將其成本為600萬(wàn)元的某商品以1000萬(wàn)元的價(jià)格出售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨。至2013年資產(chǎn)負(fù)債表日，甲公司已將該存貨的60%對(duì)外出售。乙公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為3200萬(wàn)元。假定不考慮所得稅等其他因素。若甲公司有子公司，需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵消的存貨金額為（）萬(wàn)元。

A.80B.48C.32D.160

3.下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)是（）。

A.大修理中的固定資產(chǎn)B.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)C.符合資本化條件正處于改良期間的固定資產(chǎn)D.經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)

4.甲公司持有一筆于2X12年7月1日從銀行借入的五年期長(zhǎng)期借款，下列關(guān)于該長(zhǎng)期借款在2X16年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中列示的表述中，錯(cuò)誤的是()。

A.假定甲公司在2X16年12月1日與銀行完成長(zhǎng)期再融資或展期一年以上，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動(dòng)負(fù)債

B.假定甲公司在2X17年2月1日(財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2X17年3月31日)完成長(zhǎng)期再融資或展期一年以上，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為流動(dòng)負(fù)債

C.假定甲公司與銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定．甲公司在長(zhǎng)期借款到期前可以自行決定是否展期，無(wú)需征得債權(quán)人同意，并且甲公司計(jì)劃展期，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動(dòng)負(fù)債

D.假定甲公司與銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定，甲公司在長(zhǎng)期借款到期后如能償還，可以再獲得一筆金額相同、期限相同的長(zhǎng)期借款，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動(dòng)負(fù)債

5.第

13

題

在采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量時(shí)，下列各調(diào)整項(xiàng)目中，屬于調(diào)增項(xiàng)目的有（）。

A.投資收益B.待攤費(fèi)用的減少C.預(yù)提費(fèi)用的減少D.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的減少

6.股份支付授予日是指（）。

A.股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期

B.可行權(quán)條件得到滿足的日期

C.可行權(quán)條件得到滿足、職工和其他方具有從企業(yè)取得權(quán)益工具或現(xiàn)金的權(quán)利的日期

D.職工和其他方行使權(quán)利、獲取現(xiàn)金或權(quán)益工具的日期

7.當(dāng)所購(gòu)建的固定資產(chǎn)（）時(shí)，應(yīng)當(dāng)停止其借款費(fèi)用的資本化；以后發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。

A.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

B.交付使用

C.竣工決算

D.交付使用并辦理竣工決算手續(xù)

8.20×8年5月6日，A企業(yè)以銀行存款5000萬(wàn)元對(duì)B公司進(jìn)行吸收合并，并于當(dāng)日取得8公司凈資產(chǎn)，當(dāng)日8公司存貨的公允價(jià)值為1600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元；其他應(yīng)付款的公允價(jià)值為500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4200萬(wàn)元。假定合并前A公司和B公司屬于非同一控制下的兩家公司，假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，所得稅稅率為25％，則A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)分別為（）萬(wàn)元。

A.0，800B.150，825C.150，800D.25，775

9.甲公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1日的市場(chǎng)匯率為即期匯率的近似匯率，按月計(jì)算匯兌損益。2012年1月1日，該公司從中國(guó)銀行貸款400萬(wàn)美元用于廠房擴(kuò)建，年利率為6%，每季末計(jì)提利息，年末支付當(dāng)年利息，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.21元人民幣，3月31日市場(chǎng)匯率為1美元=6.26元人民幣，6月1日市場(chǎng)匯率為1美元=6.27元人民幣，6月30日市場(chǎng)匯率為1美元=6.29元人民幣。甲公司于2012年3月1日正式開工，并于當(dāng)日支付工程物資款100萬(wàn)美元，根據(jù)以上資料不考慮其他因素，可認(rèn)定該外幣借款的匯兌差額在第二季度可資本化金額為()。

A.12.3萬(wàn)元人民幣B.12.18萬(wàn)元人民幣C.14.4萬(wàn)元人民幣D.13.2萬(wàn)元人民幣

10.下列各項(xiàng)中，不屬于其他綜合收益的是（）。

A.外幣報(bào)表折算差額

B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時(shí)確認(rèn)的權(quán)益成份公允價(jià)值

D.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

11.下列關(guān)于企業(yè)列報(bào)每股收益的說(shuō)法正確的是（）

A.需要列示基本每股收益的企業(yè)都應(yīng)該同時(shí)列報(bào)稀釋每股收益

B.稀釋每股收益與基本每股收益應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示

C.普通股已經(jīng)公開交易的企業(yè)在列示基本每股收益的同時(shí)必須同時(shí)列示稀釋每股收益

D.正處于發(fā)行潛在普通股過程中的企業(yè)，不存在稀釋性潛在普通股的情況下，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示基本每股收益

12.下列有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理的表述中,不正確的是()。

A.企業(yè)經(jīng)對(duì)固定資產(chǎn)使用壽命和折舊方法進(jìn)行復(fù)核后,若相應(yīng)地調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限，或調(diào)整固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值，或?qū)潭ㄙY產(chǎn)折舊方法進(jìn)行變更,均作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

B.固定資產(chǎn)經(jīng)過改良,其發(fā)生的改良支出應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)帳面價(jià)值,但其增計(jì)后的金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額

C.經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)予資本化,并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者較短的期間內(nèi),采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊

D.因計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而調(diào)整固定資產(chǎn)折舊額時(shí),對(duì)此前已計(jì)提的累計(jì)折舊也應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整

13.第

12

題

A公司于2008年1月2日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司于2007年1月1日發(fā)行的債券，該債券三年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2010年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為1011.67萬(wàn)元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元。A公司購(gòu)入后將其劃分為持有至到期投資。購(gòu)入債券的實(shí)際利率為6%。2008年12月31日，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.58.90B.50C.49.08D.60.70

14.A公司2010年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）A公司為甲公司的子公司。2010年1月1日，甲公司從本集團(tuán)外部購(gòu)入B公司80%的股權(quán)并能夠控制B公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。購(gòu)買日，B公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值為12000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元。2010年4月1日，A公司以賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元、公允價(jià)值為16000萬(wàn)元的一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)從甲公司處取得B公司60％的股權(quán)。2010年1月1日至2010年4月1日，B公司按照購(gòu)買日凈資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為3000萬(wàn)元；按照購(gòu)買日凈資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為2000萬(wàn)元。無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。A公司的資本公積（股本溢價(jià)）總額為5000萬(wàn)元。

（2）2010年5月1日A公司以自身權(quán)益工具和一項(xiàng)作為固定資產(chǎn)核算的廠房作為對(duì)價(jià)，取得C公司30%股權(quán)。6月1日A公司定向增發(fā)500萬(wàn)股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為10元；支付承銷商傭金、手續(xù)費(fèi)50萬(wàn)元；廠房的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)法律手續(xù)，C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為21000萬(wàn)元。

（3）2010年7月1日B公司宣告分配2009年度的現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。

（4）C公司2010年未實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，也沒有分配現(xiàn)金股利。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、下列有關(guān)A公司2010年4月1日的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為9000萬(wàn)元

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為7200萬(wàn)元

C.無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與初始投資成本的差額1000萬(wàn)元調(diào)整資本公積

D.不確認(rèn)商譽(yù)

15.

第

2

題

甲公司在對(duì)2009年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)減原已編制的2008年l2月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的"應(yīng)交稅費(fèi)"項(xiàng)目金額（）萬(wàn)元。

A.242.65B.281.75C.256.25D.268.15

16.

第

4

題

某一般納稅人企業(yè)，該公司2004年6月1日“材料成本差異”科目借方余額為6萬(wàn)元，“原材料”科目余額為12000萬(wàn)元；本月購(gòu)入原材料一批，專用發(fā)票注明價(jià)款45000萬(wàn)元，增值稅7650萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)1500萬(wàn)元（增值稅扣除率7%），該材料計(jì)劃成本為44700萬(wàn)元；本月發(fā)出原材料計(jì)劃成本37500萬(wàn)元。則該企業(yè)2004年6月末原材料結(jié)存實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。

A.20700B.19500C.19776D.20045.25

17.

第

10

題

下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)利益流人屬于利得的是（）。

18.甲公司因銷售A產(chǎn)品于20×2年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是（）萬(wàn)元。

A.－1．5B.0C.4．5D.15

19.下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中，對(duì)相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是（）。A.A.及時(shí)性B.謹(jǐn)慎性C.重要性D.實(shí)質(zhì)重于形式20.2012年3月5日L公司從市場(chǎng)購(gòu)入一大型廠房用空調(diào)（動(dòng)產(chǎn)），購(gòu)買價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，3月6日運(yùn)抵L公司，支付運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元（不考慮增值稅）。安裝期間，領(lǐng)用外購(gòu)原材料50萬(wàn)元，另支付安裝費(fèi)5萬(wàn)元。2012年6月30日，該空調(diào)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日投入運(yùn)行，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬(wàn)元，L公司對(duì)其按照年數(shù)總和法計(jì)提折舊，L公司適用的增值稅稅率為17%。2012年，L公司對(duì)該空調(diào)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）。A.A.27.5萬(wàn)元B.25萬(wàn)元C.30萬(wàn)元D.26.42萬(wàn)元

21.某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較，按月計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2011年l2月31日，甲、乙、丙三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值8萬(wàn)元；乙存貨成本l2萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值l5萬(wàn)元；丙存貨成本187／)2，可變現(xiàn)凈值l5萬(wàn)元。2011年12月初，甲、乙、丙三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為2萬(wàn)元、2．5萬(wàn)元、3萬(wàn)元，12月份甲、丙存貨存在對(duì)外銷售業(yè)務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備分別為1萬(wàn)元和2．5萬(wàn)元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2011年12月31日存貨的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.38B.35C.40D.43

22.下列各項(xiàng)目中，不應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象分配計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用的是（）。

A.住房公積金B(yǎng).職工教育經(jīng)費(fèi)C.養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)D.辭退福利

23.甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的外幣報(bào)表折算差額為（）萬(wàn)元人民幣。

A.-135B.-108C.-116D.0

24.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)買乙公司持有的A公司30％的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬(wàn)股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為5元；支付承銷商傭金50萬(wàn)元。取得該股權(quán)時(shí)，A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為30000萬(wàn)元，公允價(jià)值為40000萬(wàn)元。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬(wàn)元。

A.9950B.8000C.6950D.7950

25.乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣時(shí)的外幣報(bào)表折算差額為（）萬(wàn)元人民幣。

A.490B.500C.-490D.-500

26.甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.0B.1000C.300D.500

27.甲公司2012年3月2日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，共支付價(jià)款1500萬(wàn)元(包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元)，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，該股票的公允價(jià)值為1600萬(wàn)元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，則2013年12月31日，該股票的公允價(jià)值為1300萬(wàn)元。2013年12月31日，甲公司累計(jì)確認(rèn)的資本公積為（）萬(wàn)元。

A.－138．75B.－185C.－300D.0

28.下列關(guān)于比較報(bào)表中每股收益的列報(bào)說(shuō)法正確的是（）

A.比較財(cái)務(wù)報(bào)表中，各列報(bào)期間只要有一個(gè)期間列示了稀釋每股收益，那么所有的期間均應(yīng)當(dāng)列示稀釋每股收益

B.比較財(cái)務(wù)報(bào)表中，當(dāng)基本每股收益金額與稀釋每股收益金額相等時(shí)，可以選擇列報(bào)基本每股收益或稀釋每股收益

C.比較財(cái)務(wù)報(bào)表中，當(dāng)基本每股收益金額與稀釋每股收益金額相等時(shí)，可以只列報(bào)基本每股收益

D.比較財(cái)務(wù)報(bào)表中，各列報(bào)期間可以計(jì)算稀釋每股收益的，則當(dāng)期可以列示稀釋每股收益，其他的期間視情況而定

29.下列有關(guān)商譽(yù)減值會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.商譽(yù)無(wú)論是否出現(xiàn)減值跡象，每年末均應(yīng)對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試

B.在對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)先將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，然后進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)生的減值損失應(yīng)首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值

C.在對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)先將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，然后進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)生的減值損失應(yīng)按商譽(yù)的賬面價(jià)值和資產(chǎn)組內(nèi)其他資產(chǎn)賬面價(jià)值的比例進(jìn)行分?jǐn)?/p>

D.商譽(yù)減值損失應(yīng)在可歸屬于母公司和少數(shù)股東之間按比例進(jìn)行分?jǐn)?，以確認(rèn)歸屬于母公司的減值損失

30.甲公司為增值稅一般納稅人，乙公司為增值稅小規(guī)模納稅人。本月乙公司從甲公司處購(gòu)得A材料1080公斤，單價(jià)為每公斤40元（含增值稅），同時(shí)支付運(yùn)雜費(fèi)4000元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用750元，運(yùn)輸途中合理?yè)p耗了80公斤。A材料入庫(kù)時(shí)的實(shí)際單位成本是（）

A.40.0B.43.2C.47.95D.44.4

二、多選題(15題)31.下列資產(chǎn)減值事項(xiàng)中，適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。

A.固定資產(chǎn)減值

B.存貨減值

C.商譽(yù)減值

D.無(wú)形資產(chǎn)的減值

E.對(duì)被投資單位不具有共同控制和重大影響，在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資

32.預(yù)計(jì)的資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括的項(xiàng)目有（）。

A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B.為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出

C.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金流量

D.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金流量

E.購(gòu)買該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的支出

33.下列收入確認(rèn)中,符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有()。

A.與商品銷售分開的安裝勞務(wù)應(yīng)當(dāng)按照完工程度確認(rèn)收入

B.附有銷售退回條件的商品銷售應(yīng)當(dāng)在銷售商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

C.年度終了時(shí)尚未完成的廣告制作應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目的完工程度確認(rèn)收入

D.屬于提供與特許權(quán)相關(guān)的設(shè)備的收入應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)予以確認(rèn)

E.包含在商品售價(jià)中的服務(wù)勞務(wù)應(yīng)當(dāng)遞延到提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入

34.第

23

題

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有的各項(xiàng)投資于2008年度確認(rèn)所以金額的表述中，正確的有（）。

35.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有的各項(xiàng)投資于20×8年度確認(rèn)損益金額的表述中，正確的有（）。

A.對(duì)丙公司債券投資確認(rèn)投資收益60萬(wàn)元

B.對(duì)戊公司股權(quán)投資確認(rèn)投資收益100萬(wàn)元

C.對(duì)庚上市公司股權(quán)投資確認(rèn)投資收益100萬(wàn)元

D.對(duì)乙公司股權(quán)投資確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失2000萬(wàn)元

E.持有的丁公司認(rèn)股權(quán)證確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失40萬(wàn)元

36.下列有關(guān)借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，正確的有()。

A.借款存在折價(jià)或者溢價(jià)的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確定每-會(huì)計(jì)期間應(yīng)攤銷的折價(jià)或者溢價(jià)金額，調(diào)整每期利息金額，通過“利息調(diào)整”明細(xì)科目處理

B.在資本化期間內(nèi)，每-會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額

C.企業(yè)應(yīng)將閑置的專門借款資金取得的利息收入或投資收益從資本化金額中扣除，以如實(shí)反映符合資本化條件的資產(chǎn)的實(shí)際成本

D.除外幣專門借款外的其他外幣借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)人當(dāng)期損益

37.下列關(guān)于甲公司將持有的應(yīng)收乙公司債權(quán)出售給丙公司的處理，正確的有（）。

A.應(yīng)收賬款所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未全部轉(zhuǎn)移給丙公司

B.甲公司不應(yīng)終止確認(rèn)該應(yīng)收賬款

C.應(yīng)收賬款所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已全部轉(zhuǎn)移給丙公司

D.甲公司應(yīng)終止確認(rèn)該應(yīng)收賬款

E.應(yīng)收賬款所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬部分轉(zhuǎn)移給丙公司

38.

第30題

企業(yè)區(qū)分權(quán)益工具和負(fù)債時(shí)，以下表述正確的有（）

39.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

A.企業(yè)采購(gòu)用于廣告營(yíng)銷活動(dòng)的特定商品

B.自然災(zāi)害造成的停工損失

C.在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

D.存貨的加工成本

40.對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置，下列各項(xiàng)表述中正確的有（）

A.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，應(yīng)計(jì)入投資收益

B.處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，因被投資單位除凈損益、利潤(rùn)分配和其他綜合收益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益的金額，應(yīng)按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入

C.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，如果此前計(jì)提了減值準(zhǔn)備的，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備并沖減資產(chǎn)減值損失

D.部分處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，處置后有關(guān)投資終止采用權(quán)益法的，原計(jì)入其他綜合收益（不能結(jié)轉(zhuǎn)損益的除外）或資本公積中的金額應(yīng)全部結(jié)轉(zhuǎn)

41.下列各項(xiàng)中，屬于與收入確認(rèn)有關(guān)的步驟的有（）。

A.識(shí)別與客戶訂立的合同

B.識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)

C.將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)

D.履行各單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入

42.關(guān)于現(xiàn)金流量的分類，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.用現(xiàn)金購(gòu)買子公司少數(shù)股權(quán)在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量

B.用現(xiàn)金購(gòu)買子公司少數(shù)股權(quán)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量

C.不喪失控制權(quán)情況下出售子公司部分股權(quán)收到現(xiàn)金在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中屬于投資活動(dòng)現(xiàn)會(huì)流量

D.不喪失控制權(quán)情況下出售子公司部分股權(quán)收到現(xiàn)金在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量

43.某行政單位2018年年末，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單做注銷額度200萬(wàn)元，下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）A.借記“財(cái)政應(yīng)返還額度”200萬(wàn)元

B.借記“資金結(jié)存—財(cái)政應(yīng)返還額度”200萬(wàn)元

C.貸記“資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度”200萬(wàn)元

D.貸記“零余額賬戶用款額度”200萬(wàn)元

44.下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.A.固定資產(chǎn)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低進(jìn)行期末計(jì)量

B.持有至到期投資按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.交易性金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

D.應(yīng)收款項(xiàng)按照賬面價(jià)值與其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低進(jìn)行期末計(jì)量

45.在融資租入資產(chǎn)以最低付款額的現(xiàn)值作為入賬價(jià)值，采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)，下列關(guān)于未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偹褂玫姆謹(jǐn)偮实谋硎鲋?，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有()。A.A.以內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率的，采用出租人的租賃內(nèi)含利率作為分?jǐn)偮?/p>

B.以內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率的，采用租賃合同規(guī)定的利率作為分?jǐn)偮?/p>

C.以合同規(guī)定利率作為折現(xiàn)率的，采用租賃合同規(guī)定的利率作為分?jǐn)偮?/p>

D.以合同規(guī)定利率作為折現(xiàn)率的，采用出租人的租賃內(nèi)含利率作為分?jǐn)偮?/p>

三、判斷題(3題)46.3.擁有對(duì)被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

47.5.破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會(huì)計(jì)處理方法必須符合會(huì)計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

48.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對(duì)其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司為增強(qiáng)營(yíng)運(yùn)能力，決定新建一艘大型船舶，所需資金通過發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集。發(fā)生的相關(guān)交易資料如下：

(1)2010年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本、分期付息、票面年利率為6％的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬(wàn)元，不考慮發(fā)行費(fèi)用，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲(chǔ)。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股l0元(按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)付利息已全部支付)，股票面值為每股l元。2010年1月1日二級(jí)市場(chǎng)上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場(chǎng)利率為9％[(P／F，9％，5)=0．6499；(P／A，9％，5)=3．8897]。

(2)乙造船企業(yè)(增值稅一般納稅入，適用增值稅稅率l7％)承接了甲公司該船舶制造項(xiàng)目，與甲公司簽訂了總金額為5850萬(wàn)元的固定造價(jià)合同(含增值稅)。乙企業(yè)合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。工程已于2010年2月1日開工，預(yù)計(jì)2012年9月完工。最初預(yù)計(jì)的工程總成本為4000萬(wàn)元，到2011年年底，由于材料價(jià)格上漲等因素調(diào)整了預(yù)計(jì)總成本，預(yù)計(jì)工程總成本已為5200萬(wàn)元。乙企業(yè)于2012年7月提前兩個(gè)月完成了建造合同，工程質(zhì)量?jī)?yōu)良，甲公司同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款234萬(wàn)元(含增值稅)。建造該工程的其他有關(guān)資料如下表所示：

(3)經(jīng)臨時(shí)股東大會(huì)授權(quán)，2010年2月9日甲公司利用項(xiàng)目閑置資金購(gòu)入丙公司股票400萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付價(jià)款3380萬(wàn)元(其中含相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元)。5月28日甲公司以每股8．35元的價(jià)格賣出丙公司股票250萬(wàn)股，支付相關(guān)稅費(fèi)12萬(wàn)元。所得款項(xiàng)于次日收存銀行。6月30日丙公司股票收盤價(jià)為每股7．10元。8月28日甲公司以每股9．15元的價(jià)格賣出丙公司股票l50萬(wàn)股，支付相關(guān)稅費(fèi)6萬(wàn)元，所得款項(xiàng)于次日收存銀行。不考慮股票交易應(yīng)交納的所得稅。

(4)甲公司2010年發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集資金的專戶存款在資本化期間內(nèi)實(shí)際取得的存款利息收入為25萬(wàn)元。

要求：

(1)計(jì)算甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分與權(quán)益成分的金額。

(2)計(jì)算甲公司新建投資項(xiàng)目2010年度的借款費(fèi)用資本化金額。

(3)假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2012年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，計(jì)算該事項(xiàng)對(duì)甲公司所有者權(quán)益的影響。

(4)分析判斷建造合同事項(xiàng)中，影響乙企業(yè)利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的因素有哪些，并計(jì)算2010年和2011年利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額。

(5)計(jì)算2011年乙企業(yè)因該項(xiàng)建造合同業(yè)務(wù)影響資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的金額。

50.第

36

題

海洋股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱海洋公司）系境內(nèi)上市公司，計(jì)劃于20×9年增發(fā)新股，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所受托對(duì)海洋公司20×8年度的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為20×9年3月15日。該公司20×8年度的一些交易和事項(xiàng)按以下所述方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后的利潤(rùn)總額為30000萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，對(duì)海洋公司以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出異議：假定上述事項(xiàng)（1）～（7）中不涉及其他因素的影響。

要求：

（1）分析、判斷海洋公司對(duì)上述事項(xiàng)（1）至（7）的會(huì)計(jì)處理是否正確？如不正確，請(qǐng)闡述其正確的會(huì)計(jì)處理并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（2）計(jì)算上述錯(cuò)誤處理對(duì)20×8年利潤(rùn)總額的影響，并計(jì)算海洋公司20×8年度調(diào)整后的利潤(rùn)總額。

51.編制甲公司調(diào)整事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整。

52.根據(jù)資料(2)，指出甲公司上述①～⑤的交易和事項(xiàng)中，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)(注明上述交易和事項(xiàng)的序號(hào)即可)。

53.星美公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25％，2013年財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出日為2014年4月30日，所得稅匯算清繳于2014年5月31日完成。2013年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前．XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2014年對(duì)該公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問。

(1)2013年1月1日，星美公司以2700萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)人－項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，價(jià)款以銀行存款支付。該無(wú)形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為15年．星美公司預(yù)計(jì)其在未來(lái)10年內(nèi)會(huì)給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。星美公司計(jì)劃在使用5年后出售該無(wú)形資產(chǎn)，G公司承諾5年后按1875萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買該無(wú)形資產(chǎn)。假定稅法規(guī)定對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)按照15年采用直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。星美公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)的購(gòu)人以及該無(wú)形資產(chǎn)2013年1月至12月累計(jì)攤銷，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：無(wú)形資產(chǎn)2700貸：銀行存款2700借：管理費(fèi)用270貸：累計(jì)攤銷270借：遞延所得稅資產(chǎn)22．5貸：所得稅費(fèi)用22．5(2)2013年5月1日，星美公司預(yù)付給供應(yīng)商1500萬(wàn)元用于進(jìn)口某臺(tái)機(jī)器設(shè)備。2013年12月31日，該機(jī)器設(shè)備尚未到貨。星美公司將該筆1500萬(wàn)元的預(yù)付設(shè)備采購(gòu)款在“預(yù)付賬款”科目進(jìn)行核算。在編制2013年年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，將這1500萬(wàn)元預(yù)付設(shè)備款包含在流動(dòng)資產(chǎn)中的“預(yù)付款項(xiàng)”中進(jìn)行列報(bào)。

(3)2013年6月18日，星美公司與P公司簽訂管理用固定資產(chǎn)的銷售合同，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，公允價(jià)值為1350萬(wàn)元，售價(jià)1500萬(wàn)元。同日，雙方簽訂經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議，約定自2013年7月1日起，星美公司自P公司所售商品租回供管理部門使用，租賃期2．5年，每半年支付租金45萬(wàn)元，已知半年租金的市場(chǎng)價(jià)格為60萬(wàn)元。星美公司于2013年6月28日收到P公司支付的價(jià)款。當(dāng)日，固定資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢。稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)售價(jià)與賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益。

星美公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：借：固定資產(chǎn)清理1200貸：固定資產(chǎn)1200借：銀行存款1500貸：固定資產(chǎn)清理1200營(yíng)業(yè)外收入300借：管理費(fèi)用45貸：銀行存款45(4)2013年7月，星美公司按法院裁定進(jìn)行破產(chǎn)債務(wù)重整。2013年10月法院裁定批準(zhǔn)了星美公司的破產(chǎn)重整計(jì)劃。截至2014年1月20日。星美公司已經(jīng)清償了所有應(yīng)以現(xiàn)金清償?shù)膫鶆?wù)；截至2014年4月10日，應(yīng)清償給債權(quán)人的7500萬(wàn)股股票已經(jīng)過戶到相應(yīng)的債權(quán)人名下，預(yù)留給尚未登記債權(quán)人的股票也過戶到管理人指定的賬戶。

星美公司認(rèn)為，在年報(bào)報(bào)出之前，有關(guān)重整事項(xiàng)已經(jīng)基本執(zhí)行完畢，很可能將得到法院的最終裁定，故在編制2013年年報(bào)時(shí)確認(rèn)了該項(xiàng)破產(chǎn)重整收益并在附注中進(jìn)行了披露。

要求：假定你是XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，判斷星美公司對(duì)上述事項(xiàng)作出的會(huì)計(jì)處理是否正確，若不正確請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由并作出相應(yīng)的調(diào)整處理。(不考慮將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)的分錄，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示。)五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.華慶公司擁有國(guó)慶股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“國(guó)慶公司”)36%的股權(quán)，國(guó)慶公司擁有國(guó)愛科技股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“國(guó)愛科技”)80%的股權(quán)。2005年10月初，在華慶公司的幫助下，國(guó)愛科技與美國(guó)SSA公司簽訂了一項(xiàng)協(xié)議，由SSA公司委托國(guó)愛科技對(duì)一項(xiàng)軟件進(jìn)行升級(jí)，合同價(jià)格1400萬(wàn)美元(折合人民幣11620萬(wàn)元)。國(guó)愛科技承接此項(xiàng)目后，將開發(fā)此項(xiàng)軟件的人工費(fèi)用承包給其內(nèi)部獨(dú)立核算單位——華民網(wǎng)絡(luò)，承包費(fèi)用為250萬(wàn)元人民幣。有關(guān)協(xié)議內(nèi)容、國(guó)愛科技的會(huì)計(jì)處理及其他相關(guān)資料如下：

(1)2005年10月4日，國(guó)愛科技與SSA公司簽訂的軟件開發(fā)項(xiàng)目協(xié)議的主要內(nèi)容如下：

①SSA公司委托國(guó)愛科技開發(fā)飼料網(wǎng)電子商貿(mào)標(biāo)的升級(jí)版、紡織網(wǎng)電子商貿(mào)標(biāo)的、擇業(yè)網(wǎng)服務(wù)標(biāo)的等共三個(gè)系統(tǒng)，包括代碼編制、單元測(cè)試、集成測(cè)試、升級(jí)等技術(shù)支持。

②在項(xiàng)目開發(fā)過程中，國(guó)愛科技應(yīng)嚴(yán)格按照SSA公司所提供的商業(yè)需求和技術(shù)開發(fā)要求，并遵照SSA公司隨時(shí)發(fā)來(lái)的指示；若國(guó)愛科技超越或違背SSA公司規(guī)定和指示，由此造成的任何索賠，債務(wù)和責(zé)任，由國(guó)愛科技自行承擔(dān)。

③項(xiàng)目開發(fā)應(yīng)于20D6年6月30日前完成，最遲不超過2006年9月30日。若SSA公司提供的軟件有缺陷，致使國(guó)愛科技無(wú)法按期完工的，開發(fā)期可相應(yīng)順延。該項(xiàng)目的測(cè)試、驗(yàn)收于2006年12月31日前由國(guó)愛科技完成，SSA公司派專人參與測(cè)試、驗(yàn)收的全過程。

④雙方責(zé)任與義務(wù)：由國(guó)愛科技負(fù)責(zé)開發(fā)、技術(shù)測(cè)試、技術(shù)管理以及標(biāo)的的升級(jí)。SSA公司負(fù)責(zé)提供標(biāo)的的商業(yè)需求、升級(jí)要求。

⑤交貨與結(jié)算：本項(xiàng)目產(chǎn)品以磁盤介質(zhì)為主要交付方式，以線路傳輸為輔助交付方式。國(guó)愛科技對(duì)交貨質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任。雙方以美元作為計(jì)價(jià)及往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算貨幣。SSA公司向國(guó)愛科技支付項(xiàng)目開發(fā)費(fèi)用1400萬(wàn)美元(折合人民幣11620萬(wàn)元)。如果SSA公司不能按時(shí)付款，每日加付應(yīng)付金額5‰的遲付費(fèi)；若欠款超過60天，構(gòu)成自動(dòng)解約。

(2)2005年10月4日，華民網(wǎng)絡(luò)承包了上述軟件開發(fā)升級(jí)項(xiàng)目的人工費(fèi)用，軟件開發(fā)項(xiàng)目的人工費(fèi)用包干為250萬(wàn)元人民幣。

(3)2005年l0月5日，國(guó)愛科技與SSA公司簽訂了購(gòu)買SSA公司硬件的協(xié)議。國(guó)愛科技購(gòu)買SSA公司硬件的合同總價(jià)款為400萬(wàn)美元(折合人民幣3320萬(wàn)元)。國(guó)愛科技購(gòu)買該硬件用于上述軟件的開發(fā)項(xiàng)目。協(xié)議簽訂后3日內(nèi)，SSA公司應(yīng)將軟件平臺(tái)安裝完畢交付國(guó)愛科技使用，交付介質(zhì)由SSA公司選擇，硬件的交付視國(guó)愛科技項(xiàng)目進(jìn)度的需要逐步提供，交付方式由國(guó)愛科技選擇。簽訂協(xié)議后至2005年底前，國(guó)愛科技支付合同總金額的38%，在國(guó)愛科技完成交易數(shù)據(jù)庫(kù)軟件開發(fā)項(xiàng)目的驗(yàn)收并簽發(fā)驗(yàn)收合格證明后7日內(nèi)，國(guó)愛科技支付合同總金額其余的62%。如果國(guó)愛科技不能按期支付貸款，或SSA公司不能按期交貨而造成國(guó)愛科技系統(tǒng)不能按期運(yùn)行，責(zé)任方按貸款總金額的1‰向?qū)Ψ街Ц哆`約金。

(4)其他有關(guān)資料如下：

①SSA公司要求國(guó)愛科技開發(fā)的軟件不屬于通用軟件。SSA公司于2005年底以前支付了全部合同價(jià)款，并按協(xié)議約定交付了應(yīng)提供的硬件系統(tǒng)。國(guó)愛科技已按約定支付了購(gòu)買硬件款項(xiàng)的38%。

②經(jīng)專業(yè)測(cè)量師的測(cè)量，至2005年底，該軟件開發(fā)項(xiàng)目的完成程度為25%。已發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用為900萬(wàn)元。

③國(guó)愛科技和國(guó)慶公司2005年度的財(cái)務(wù)報(bào)告已經(jīng)對(duì)外公布。

(5)國(guó)愛科技相關(guān)的會(huì)計(jì)處理：國(guó)愛科技根據(jù)上述有關(guān)協(xié)議，在2005年度將11620萬(wàn)元人民幣確認(rèn)為收入；將250萬(wàn)元人民幣和購(gòu)買SSA公司的硬件費(fèi)用3320萬(wàn)元人民幣確認(rèn)為當(dāng)期合同費(fèi)用，該項(xiàng)交易實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額8050萬(wàn)元人民幣，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5393.50萬(wàn)元(除所得稅以外，不考慮其他稅費(fèi))。國(guó)愛科技與國(guó)慶公司適用的所得稅稅率均為33%。

[要求]

(1)說(shuō)明國(guó)愛科技的上述會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由(在說(shuō)明理由時(shí)，請(qǐng)注明應(yīng)當(dāng)遵循哪些會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定)。

(2)如果你認(rèn)為國(guó)愛科技的上述會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)計(jì)算國(guó)愛科技2005年度應(yīng)確認(rèn)的合同收入和合同費(fèi)用，并計(jì)算應(yīng)調(diào)整2005年度凈利潤(rùn)的金額(假設(shè)稅法允許調(diào)整相關(guān)的所得稅金額，不考慮其他稅費(fèi))。

(3)簡(jiǎn)要說(shuō)明國(guó)愛科技的上述會(huì)計(jì)處理對(duì)國(guó)愛科技和國(guó)慶公司2005年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)告的影響(不要求具體說(shuō)明影響的金額)。

55.甲公司為制造大型機(jī)械設(shè)備的企業(yè)，20×5年與乙公司簽訂了一項(xiàng)總金額為6500萬(wàn)元的固定造價(jià)合同。合同約定，甲公司為乙公司建造某大型專用機(jī)械設(shè)備，合同期3年。合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。假定所發(fā)生的成本50%為原材料、30%為人工成本、另20%以銀行存款支付。

該項(xiàng)工程已于20×5年3月1日開工，預(yù)計(jì)于20×7年10月底完工。預(yù)計(jì)工程總成本為6100萬(wàn)元。其他有關(guān)資料如下：

假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

要求：(1)根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司每年度應(yīng)確認(rèn)的收入、結(jié)轉(zhuǎn)的成本以及毛利金額(填入下表)：

(2)按年編制甲公司與該項(xiàng)合同有關(guān)的收入、成本等相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

56.A公司、B公司、C公司均為上市公司。

(1)A公司董事會(huì)于2002年12月3日作出決議,用本公司一幢非生產(chǎn)用房屋交換B公司生產(chǎn)的一批機(jī)床(A公司將其作為固定資產(chǎn)使用);A公司換出房屋的賬面原始價(jià)值為200萬(wàn)元,累計(jì)折舊為60萬(wàn)元,公允價(jià)值為160萬(wàn)元;B公司換出機(jī)床的賬面價(jià)值為170萬(wàn)元,公允價(jià)值為155萬(wàn)元。雙方協(xié)商同意B公司支付給A公司5萬(wàn)元現(xiàn)金。2003年2月上旬,有關(guān)資產(chǎn)交換協(xié)議分別得到雙方的股東大會(huì)批準(zhǔn);2003年2月下旬,雙方辦理了有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)和現(xiàn)金的收付。

(2)A公司于2003年5月用一套經(jīng)營(yíng)用設(shè)備和一批自制產(chǎn)成品(應(yīng)稅消費(fèi)品)交換C公司的一項(xiàng)非專利技術(shù)。設(shè)備的賬面原始價(jià)值為20萬(wàn)元,累計(jì)折舊為4萬(wàn)元,公允價(jià)值為15萬(wàn)元;產(chǎn)成品的賬面價(jià)值為12萬(wàn)元,公允價(jià)值為10萬(wàn)元;非專利技術(shù)的賬面價(jià)值為28萬(wàn)元,公允價(jià)值為25萬(wàn)元。C公司將換入資產(chǎn)分別作為固定資產(chǎn)和原材料管理。

(3)假設(shè)計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值,產(chǎn)品的增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為10%,與房屋交換有關(guān)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。其他稅費(fèi)略。

要求:

(1)說(shuō)明A公司應(yīng)在哪一年進(jìn)行與B公司的非貨幣性交易的會(huì)計(jì)處理。

(2)計(jì)算A公司非貨幣性交易損益(標(biāo)明是損失還是收益,以“萬(wàn)元”為單位,以下同)。

(3)分別編制A、B雙方進(jìn)行非貨幣性交易的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)分別編制A、C雙方進(jìn)行非貨幣性交易的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

57.甲公司于20×5年1月1日從資本市場(chǎng)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期公司債券。甲公司所購(gòu)入債券的面值總額為5000萬(wàn)元，票面年利率為5%，市場(chǎng)實(shí)際利率為6%，甲公司以4789.38萬(wàn)元購(gòu)入(含相關(guān)交易費(fèi)用)。經(jīng)甲公司管理當(dāng)局研究決定將該項(xiàng)債券投資持有至到期。

該債券按年支付利息，債券到期償還本金和最后一期利息。甲公司在債券持有期間內(nèi)每年1月10日收到乙公司發(fā)放的債券利息，債券到期后的下一年度1月10日收到償還的本金和最后一期利息。

要求：

(1)編制甲公司購(gòu)買乙公司債券的相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(2)按年計(jì)算甲公司持有該債券的攤余成本、當(dāng)期分?jǐn)偟睦⒄{(diào)整金額，以及應(yīng)攤銷的利息調(diào)整金額(填入下表)，并編制20×5年和20×9年與計(jì)提利息、攤銷利息調(diào)整金額相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

58.甲公司和乙公司均為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。不考慮增值稅以外的其他稅費(fèi)。甲公司和乙公司2005年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

(1)甲公司于2005年1月10日向乙公司賒銷一批產(chǎn)品，該批產(chǎn)品售價(jià)為150萬(wàn)元，成本為120萬(wàn)元。因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，2005年5月10日，甲公司和乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議，乙公司用一臺(tái)設(shè)備抵償所欠甲公司的全部貨款，2005年7月30日，乙公司將上述設(shè)備運(yùn)抵甲公司，并辦理了解除債權(quán)債務(wù)手續(xù)。該設(shè)備的賬面原價(jià)為225萬(wàn)元，已提折舊45萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元設(shè)備的公允價(jià)值為160萬(wàn)元。甲公司對(duì)應(yīng)收乙公司的賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬(wàn)元，取得的設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用。該固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。

(2)2007年10月20日，甲公司將上述設(shè)備與丙公司的一批商品交換，在資產(chǎn)置換日，設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備。設(shè)備的公允價(jià)值為215.62萬(wàn)元，換入商品增值稅發(fā)票上注明的售價(jià)為165萬(wàn)元，增值稅為28.05萬(wàn)元。甲公司同日收到補(bǔ)價(jià)22.57萬(wàn)元。甲公司換入的商品作為原材料入賬。

要求：(金額單位用萬(wàn)元表示。)

(1)編制甲公司有關(guān)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制乙公司有關(guān)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制甲公司有關(guān)非貨幣性交易業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.A【正確答案】：A

【答案解析】：B選項(xiàng)，企業(yè)購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，它們的使用雖然不能直接為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)中獲取經(jīng)濟(jì)利益，或者將減少企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流出，因此，發(fā)生的成本應(yīng)計(jì)入安裝成本；C、D選項(xiàng)，固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)，要分開計(jì)算折舊金額。

2.C甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵消的存貨金額=400×(1-60%)×20%=32(萬(wàn)元)。

3.C【解析】處于修理、更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)，符合準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，停止計(jì)提折舊；不符合本準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件的，不應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程，照提折舊。

4.D重新獲得的借款應(yīng)當(dāng)作為新的負(fù)債列報(bào)。原借入的將于一年內(nèi)到期的借款應(yīng)該作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)。

5.B此類題目所測(cè)試的就是間接法下的各項(xiàng)目之間的鉤稽關(guān)系，只要熟悉項(xiàng)目間的加減關(guān)系就足可應(yīng)對(duì)。

6.A授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期。其中，“獲得批準(zhǔn)”是指企業(yè)與職工或其他方就股份支付的協(xié)議條款和條件已達(dá)成一致，該協(xié)議獲得股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)。

7.A當(dāng)所購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)當(dāng)停止其借款費(fèi)用的資本化；以后發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。

8.B存貨的賬面價(jià)值=1600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000萬(wàn)元．產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=600×25％=150(萬(wàn)元)。其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值=500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=0．產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=500X25％=125(萬(wàn)元)；因此考慮遞延所得稅后的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值=4200+125—150=4175(萬(wàn)元)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=5000-4175=825(萬(wàn)元)。

9.A第二季度可資本化的匯兌差額=400×(6.29-6.26)+400×6%×1/4×(6.29-6.26)+400×6%×1/4×(6.29-6.27)=12.3(萬(wàn)元)

10.C[答案]C

[解析]發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時(shí)權(quán)益成份的公允價(jià)值確認(rèn)為資本公積——其他資本公積，轉(zhuǎn)股時(shí)其金額轉(zhuǎn)入資本公積——股本溢價(jià)，屬于權(quán)益性交易，因此確認(rèn)的資本公積——其他資本公積不屬于其他綜合收益。

11.D選項(xiàng)A、B、C表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)D表述正確。

對(duì)于普通股或潛在普通股已經(jīng)公開交易的企業(yè)以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)，如果不存在稀釋性潛在普通股則應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示基本每股收益；如果存在稀釋性潛在普通股則應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示基本每股收益和稀釋每股收益。

綜上，本題應(yīng)選D。

12.D

13.A

14.B【正確答案】：B

【答案解析】：合并日B公司所有者權(quán)益相對(duì)于甲公司而言的賬面價(jià)值=12000+3000=15000（萬(wàn)元），故長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=15000×60%=9000（萬(wàn)元）。

15.B應(yīng)調(diào)減的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目金額=170+48.75+25.5+37.5=281.75(萬(wàn)元)

16.C(1)原材料借方余額=12000+44700-37500=19200(萬(wàn)元)；(2)材料成本差異率=〔6+(45000+1500×93%-44700)〕/(12000+44700)=1701/56700=+3%；(3)原材料結(jié)存實(shí)際成本=19200×(1+3%)=19776(萬(wàn)元).

17.C

18.A預(yù)計(jì)退貨部分的利潤(rùn)計(jì)入“預(yù)計(jì)負(fù)債”，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝(6500—5000)×400×10％×25％＝15000元，遞延所得稅費(fèi)用＝遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額一遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝0—15000＝－15000(元)＝－1．5(萬(wàn)元)。

19.A【正確答案】：A

【答案解析】：會(huì)計(jì)信息的價(jià)值在于幫助所有者或者其他方面做出經(jīng)濟(jì)決策，具有時(shí)效性。即使是可靠的、相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，如果不及時(shí)提供，就失去了時(shí)效性，對(duì)于使用者的效用就大大降低，甚至不再具有實(shí)際意義。因此及時(shí)性是會(huì)計(jì)信息相關(guān)性和可靠性的制約因素，企業(yè)需要在相關(guān)性和可靠性之間尋求一種平衡，以確定信息及時(shí)披露的時(shí)間。

【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

20.B該空調(diào)的入賬價(jià)值＝100＋10＋50＋5＝165（萬(wàn)元）2012年L公司對(duì)該空調(diào)應(yīng)計(jì)提的折舊＝（165－15）×5/15/2＝25（萬(wàn)元）

本題中企業(yè)購(gòu)入的為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用動(dòng)產(chǎn)，領(lǐng)用原材料，按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出。

年數(shù)總和法又稱年限合計(jì)法，是將固定資產(chǎn)的原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值的余額乘以一個(gè)以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子、以預(yù)計(jì)使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。計(jì)算公式如下

年折舊率＝尚可使用壽命/預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和×100%

月折舊率＝年折舊率/12

月折舊額＝（固定資產(chǎn)原價(jià)－預(yù)計(jì)凈殘值）×月折舊率

21.B當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按成本計(jì)量；當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按可變現(xiàn)凈值計(jì)量，同時(shí)按照成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。計(jì)入當(dāng)期損益。2011年12月31日，存貨的賬面價(jià)值=8+12+15=35(萬(wàn)元)。

22.D對(duì)于職工沒有選擇權(quán)的辭退計(jì)劃和自愿接受裁減建議，應(yīng)當(dāng)根據(jù)計(jì)劃條款規(guī)定做相應(yīng)的處理并計(jì)提應(yīng)付職工薪酬；對(duì)于企業(yè)發(fā)生的辭退福利應(yīng)全部計(jì)入管理費(fèi)用中。

23.B合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的外幣報(bào)表折算差額=-135×80%=-108(萬(wàn)元人民幣)。

24.D甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積=2000×5-2000×1-50=7950(萬(wàn)元)。

25.C乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣的外幣報(bào)表折算差額=(4800+200)×6.3-(4800×6.4+200×6.35)=-490(萬(wàn)元人民幣)。

26.A因未喪失控制權(quán)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不得確認(rèn)損益。

27.A可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按照公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和作為初始入賬金額，支付的價(jià)款中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核算，所以，可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額=1500-20+5=1485(萬(wàn)元)：2013年12月31日，甲公司累計(jì)確認(rèn)的資本公積=[(1600-1485)+(1300-1600)1×(1-25%)=-138.75(萬(wàn)元)。

28.A編制比較財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，各列報(bào)期間中只要有一個(gè)期間列示了稀釋每股收益，那么所有列報(bào)期間均應(yīng)當(dāng)列示稀釋每股收益，即使其金額與基本每股收益相等。

綜上，本題應(yīng)選A。

29.C在對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)先將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，然后進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)生的減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值，然后再根據(jù)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

30.C企業(yè)外購(gòu)存貨的成本即存貨的采購(gòu)成本，指企業(yè)物資從采購(gòu)到入庫(kù)前所發(fā)生的全部支出，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用，包括運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗。本題乙公司為小規(guī)模納稅人，增值稅不能抵扣計(jì)入材料成本。A材料入庫(kù)時(shí)的實(shí)際單位成本＝（1080×40＋4000＋750）/（1080－80）＝47.95（元/公斤）。

綜上，本題應(yīng)選C。

31.ACD選項(xiàng)B適用“存貨”準(zhǔn)則；選項(xiàng)E適用“金融工具確認(rèn)和計(jì)量”準(zhǔn)則。

32.ABCD預(yù)計(jì)的資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括下列各項(xiàng)：①資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；②為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出(包括為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出)；③資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量。選項(xiàng)E，購(gòu)買該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的支出不屬于未來(lái)現(xiàn)金流量。

33.ABCDE

34.ABDE

35.ABDE對(duì)乙公司投資作為交易性金融資產(chǎn)，按照公允價(jià)值計(jì)量，20×8年度應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=2000×(7-8)=-2000(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確；對(duì)丙公司的持有至到期投資，20×8年度應(yīng)確認(rèn)投資收益=1000×6%=60(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確；對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證，作為交易性金融資產(chǎn)核算，20×8年度應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=100×0．6-100=-40(萬(wàn)元)，選項(xiàng)E正確；對(duì)戊公司的股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算，20×8年度應(yīng)確認(rèn)投資收益=(500-100)×25%=100(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確；對(duì)庚上市公司的投資，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，計(jì)入20×8年度資本公積的金額=1300-1200=100(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

36.ABD選項(xiàng)C，企業(yè)應(yīng)將閑置的專門借款資金在資本化期間內(nèi)取得的利息收入或投資收益從資本化金額中扣除，以如實(shí)反映符合資本化條件的資產(chǎn)的實(shí)際成本。

37.AB因?yàn)槭侵卮髢r(jià)內(nèi)期權(quán)，期權(quán)到期時(shí)甲公司極可能行權(quán)，即甲公司極可能回購(gòu)該項(xiàng)應(yīng)收賬款，故與應(yīng)收賬款有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移給丙公司，甲公司不應(yīng)終止確認(rèn)該應(yīng)收賬款。

38.ABCE

39.CD選項(xiàng)A，企業(yè)采購(gòu)用于廣告營(yíng)銷活動(dòng)的特定商品應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益(銷售費(fèi)用)；選項(xiàng)B，自然災(zāi)害造成的停工損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

40.AD選項(xiàng)A表述正確，處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，出售所得價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為處置損益（計(jì)入投資收益）；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，因被投資單位除凈損益、利潤(rùn)分配和其他綜合收益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益的金額，應(yīng)按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入投資收益（而非營(yíng)業(yè)外收入）；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，如果此前計(jì)提了減值準(zhǔn)備的，不應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失，而應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目，相應(yīng)的增加投資收益或減少投資損失；

選項(xiàng)D表述正確，部分處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，處置后有關(guān)投資終止采用權(quán)益法的，原計(jì)入其他綜合收益（不能結(jié)轉(zhuǎn)損益的除外）或資本公積中的金額應(yīng)全部結(jié)轉(zhuǎn)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

41.ABD選項(xiàng)ABD，主要與收入確認(rèn)有關(guān)；選項(xiàng)C，主要與收入的計(jì)量有關(guān)。

42.ABCD選項(xiàng)B，在合并報(bào)表中減少少數(shù)股東權(quán)益，即減少所有者權(quán)益，屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出；選項(xiàng)D，在合并報(bào)表中增加少數(shù)股東權(quán)益，即增加所有者權(quán)益，屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流人。

43.ABCD年末，單位依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單做注銷額度，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借記“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目，預(yù)算會(huì)計(jì)中借記“資金結(jié)存-財(cái)政應(yīng)返還額度”科目，貸記“資金結(jié)存-零余額賬戶用款額度”科目。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

44.ABC選項(xiàng)D，應(yīng)收款項(xiàng)按照賬面余額與其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低進(jìn)行期末計(jì)量。

45.AC解析：原則上采用什么樣的折現(xiàn)率，則也應(yīng)當(dāng)采用其作為分?jǐn)偮省?/p>

46.N

47.N

48.N

49.(1)可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值=5000X6％×(P／A，9％，5)+5000×(P／F，9％，5)=4416．41(萬(wàn)元)。

權(quán)益成分的公允價(jià)值=5000—4416．41=583．59(萬(wàn)元)。

(2)進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益=250×8．35+150×9．15—3380—12—6=62(萬(wàn)元)；2010年度借款費(fèi)用資本化金額=4416．41×9％×11／12—62—25=277．35(萬(wàn)元)。

(3)方法一：轉(zhuǎn)股時(shí)增加的股本=5000／10=500(萬(wàn)元)，公司增加的“資本公積—股本溢價(jià)”=應(yīng)付債券的攤余成本+權(quán)益成分的公允價(jià)值一轉(zhuǎn)股時(shí)增加的股本=4416．41+(4416．41×9％一5000×6％)+[4416．41+(4416．41×9％一5000×6％)]×9％一5000×6％+583．59—500=4703．73(萬(wàn)元)，轉(zhuǎn)股時(shí)對(duì)甲公司所有者權(quán)益的影響額=500+4703．73—583．59=4620．14(萬(wàn)元)。

方法二：轉(zhuǎn)股時(shí)對(duì)甲公司所有者權(quán)益的影響額=轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)付債券的攤余成本=4416．41+(4416．41×9％一5000×6％)+[4416．41+(4416．41×9％一5000×6％)]×9％一5000×6％=4620．14(萬(wàn)元)。

(4)影響乙企業(yè)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的因素有確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本及計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額。

2010年的完工進(jìn)度=1000／4000×100％=25％

2010年確認(rèn)的合同收入=5000×25％=1250(萬(wàn)元)

2010年確認(rèn)的合同費(fèi)用=4000×25％=1000(萬(wàn)元)

2010年確認(rèn)的合同毛利=1250一1000=250(萬(wàn)元)

2010年“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額=1250一1000=250(萬(wàn)元)

2011年的完工進(jìn)度=3640／5200×100％=70％

2011年確認(rèn)的合同收入=5000×70％一1250=2250(萬(wàn)元)

2011年確認(rèn)的合同費(fèi)用=5200X70％一1000=2640(萬(wàn)元)

2011年確認(rèn)的合同毛利=2250—2640=一390(萬(wàn)元)

2011年確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失=(5200—5000)=200(萬(wàn)元)

2011年確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失=(5200—5000)×(1—70％)=60(萬(wàn)元)

2011年“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額=2250—2640—60=一450(萬(wàn)元)

(5)影響資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的金額=(2640—390)一(2106—2250×17％)一60=466．5(萬(wàn)元)

相關(guān)分錄提示：

登記實(shí)際發(fā)生的合同成本：

借：工程施工——合同成本(3640—1000)2640

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等2640

登記結(jié)算的合同價(jià)款：

借：應(yīng)收賬款2106

貸：工程結(jié)算2106

登記實(shí)際收到的合同價(jià)款：

借：銀行存款2106

貸：應(yīng)收賬款2106

登記合同收入、合同成本和合同毛利：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2640

工程結(jié)算382．5

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2250

工程施工——合同毛利390

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(2250×17％)382．5

借：資產(chǎn)減值損失601

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備601

4．(1)事項(xiàng)1屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，事項(xiàng)2屬于會(huì)計(jì)政策變更，事項(xiàng)3和事項(xiàng)4屬于重大前期差錯(cuò)。

(2)事項(xiàng)1只需從2012年起按重新預(yù)計(jì)的使用年限及新的折舊方法計(jì)算年折舊費(fèi)用。按原估計(jì)，每年折舊額為2萬(wàn)元，已提折舊3年，共計(jì)提折舊6萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的凈值為14萬(wàn)元。會(huì)計(jì)估計(jì)變更后，2012年應(yīng)計(jì)提的折舊額為4．67萬(wàn)元(14×5／15)，此會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)本年度．爭(zhēng)利潤(rùn)的影響金額=[(2—4．67)×(1—25％)]=2萬(wàn)元。

事項(xiàng)2：產(chǎn)生的累積影響數(shù)=3800一(4000—240一100)=140(萬(wàn)元)。

事項(xiàng)3：結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計(jì)提2011年下半年應(yīng)計(jì)提的折舊額

借：固定資產(chǎn)1000

貸：在建工程1000

借：以前年度損益調(diào)整50

貸：累計(jì)折舊50

借：以前年度損益調(diào)整95

貸：在建工程95

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(145×25％)36．25

貸：以前年度損益調(diào)整36．25

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)108．75

貸：以前年度損益調(diào)整108．75

借：盈余公積——法定盈余公積108．75

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)108．75

事項(xiàng)4：

借：以前年度損益調(diào)整400

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整400

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)400

貸：以前年度損益調(diào)整400

借：盈余公積——法定盈余公積40

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)40

50.(1)事項(xiàng)(1)中，海洋公司向A公司銷售設(shè)備業(yè)務(wù)確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本的處理不正確。

正確的會(huì)計(jì)處理：海洋公司不應(yīng)確認(rèn)銷售收入2000萬(wàn)元和結(jié)轉(zhuǎn)成本1800萬(wàn)元。

理由：銷貨方只有在將所售商品所有權(quán)上的相關(guān)主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬全部轉(zhuǎn)移給了購(gòu)貨方后，才能確認(rèn)相關(guān)的商品銷售收入。20×8年12月31日將設(shè)備運(yùn)抵A公司并未說(shuō)明安裝調(diào)試已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。與該設(shè)備所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未全部轉(zhuǎn)移給A公司，不符合收入確認(rèn)要求。

事項(xiàng)(2)，海洋公司的處理正確。

海洋公司重組債務(wù)的賬面價(jià)值與所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得500萬(wàn)元，用于抵債的土地使用權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之差500萬(wàn)元為營(yíng)業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益。

事項(xiàng)(3)，海洋公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

正確的會(huì)計(jì)處理：海洋公司應(yīng)在20×8年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1400萬(wàn)元并作相應(yīng)披露。

理由：海洋公司的法律顧問認(rèn)為，海洋公司很可能被法院判定為承擔(dān)相應(yīng)擔(dān)保責(zé)任，且該項(xiàng)擔(dān)保責(zé)任能夠可靠地計(jì)量。

事項(xiàng)(4)，海洋公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

正確的會(huì)計(jì)處理：海洋公司應(yīng)在20×8年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債190萬(wàn)元并作相應(yīng)披露。

理由：海洋公司利用E公司的原專利技術(shù)進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了對(duì)E公司的侵權(quán)，因而負(fù)有向E公司賠款的義務(wù)。此外，按照公司法律顧問的意見，該項(xiàng)賠款義務(wù)能夠可靠地計(jì)量。

事項(xiàng)(5)，海洋公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

正確的會(huì)計(jì)處理：海洋公司應(yīng)在20×8年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)其他應(yīng)收款60萬(wàn)元并在附注中作相應(yīng)披露。

理由：F公司對(duì)判決結(jié)果無(wú)異議，承諾立即支付50萬(wàn)元賠款及訴訟費(fèi)10萬(wàn)元，根據(jù)F公司財(cái)務(wù)狀況判斷，其支付上述款項(xiàng)不存在困難。海洋公司提出的上訴尚未判決，差額200萬(wàn)元不滿足確認(rèn)為資產(chǎn)的條件。

事項(xiàng)(6)，海洋公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

正確的會(huì)計(jì)處理：海洋公司應(yīng)按售價(jià)400萬(wàn)元記入“其他應(yīng)付款”科目，同時(shí)按其成本將庫(kù)存商品轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目，并確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用=(42—40)×10÷4×1=5(萬(wàn)元)。

理由：對(duì)于同一商品在簽訂銷售合同之后，又簽訂了回購(gòu)合同，屬于售后回購(gòu)業(yè)務(wù)，在沒有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，不應(yīng)確認(rèn)收入。

事項(xiàng)(7)，海洋公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

正確的會(huì)計(jì)處理：應(yīng)確認(rèn)收入=40×50=2000(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)銷售成本=40×30=1200(萬(wàn)元)。

理由：此項(xiàng)屬于委托代銷商品銷售收入的確認(rèn)。發(fā)出商品不符合銷售收入確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)以收到的代銷清單上注明的銷售數(shù)量及銷售價(jià)格確認(rèn)委托代銷商品的銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的成本。

(2)計(jì)算上述每一事項(xiàng)對(duì)20×8年利潤(rùn)總額的影響，并計(jì)算海洋公司20×8年度調(diào)整后利潤(rùn)總額。

事項(xiàng)(1)使利潤(rùn)總額減少=2000—1800=200(萬(wàn)元)

事項(xiàng)(3)使利潤(rùn)總額減少1400萬(wàn)元

事項(xiàng)(4)使利潤(rùn)總額減少190萬(wàn)元

事項(xiàng)(5)使利潤(rùn)總額減少=260—60=200(萬(wàn)元)

事項(xiàng)(6)使利潤(rùn)總額減少=400300+5=105(萬(wàn)元)

事項(xiàng)(7)使利潤(rùn)總額減少=50×50一50×30=1000(萬(wàn)元)。

海洋公司20×8年度調(diào)整后利潤(rùn)總額

=30000—200一1400—l90—200一105—1000

=26905(萬(wàn)元)

51.事項(xiàng)(1)

借：以前年度損益調(diào)整－主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

貸：其他應(yīng)付款345

以前年度損益調(diào)整－財(cái)務(wù)費(fèi)用6

借：其他應(yīng)付款345

貸：銀行存款345

借：庫(kù)存商品200

貸：以前年度損益調(diào)整－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅23.5[(300－6－200)x25%1

貸：以前年度損益調(diào)整－所得稅費(fèi)用23.5

事項(xiàng)(2)

借：以前年度損益調(diào)整－資產(chǎn)減值損失300

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300

借：遞延所得稅資產(chǎn)75(300×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整～所得稅費(fèi)用75

事項(xiàng)(3)

借：固定資產(chǎn)2400

貸：在建工程2400

借：以前年度損益調(diào)整－管理費(fèi)用120(2400÷10X6/12)

貸：累計(jì)折舊120

借：以前年度損益調(diào)整－財(cái)務(wù)費(fèi)用40

貸：在建工程40

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅40(160×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整－所得稅費(fèi)用40

事項(xiàng)(5)

該事項(xiàng)屬于發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度存在的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，按照調(diào)整事項(xiàng)處理。2014年2月，對(duì)工程進(jìn)度所做估計(jì)進(jìn)行調(diào)整調(diào)增收入5%。

借：以前年度損益調(diào)整－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80[1600X(30%－25%)]

工程施工－合同毛利20

貸：以前年度損益調(diào)整－主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100(2000x5%1

借：以前年度損益調(diào)整－所得稅費(fèi)用5[(100－80)×25%]

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅5

事項(xiàng)(6)

該事項(xiàng)屬于發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，按照調(diào)整事項(xiàng)處理。

借：可供出售金融資產(chǎn)－成本1804

－公允價(jià)值變動(dòng)196

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1800

資本公積－其他資本公積196

以前年度損益調(diào)整－管理費(fèi)用4將上述調(diào)整分錄所涉及的“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)”科目。

借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)396.5

貸：以前年度損益調(diào)整396.5[(300－6－200－23.5)+(300－75)+(120+40－40)+(80－100+5)－4]

借：盈余公積39.65

貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)39.65

52.事項(xiàng)①、②、③和⑤屬于調(diào)整事項(xiàng)。

53.(1)處理不正確。理由：計(jì)提的攤銷金額不正確，正確的攤銷額＝(2700—1875)／5＝165(萬(wàn)元)，同時(shí)調(diào)整所得稅費(fèi)用。調(diào)整分錄為：借：累計(jì)攤銷105貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整管理費(fèi)用(270—165)105借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用26．25貸：遞延所得稅資產(chǎn)22．5遞延所得稅負(fù)債3．75(2)處理不正確。理由：根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則規(guī)定，預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起－年內(nèi)(含－年)或－個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)為流動(dòng)資產(chǎn)。從預(yù)付賬款的性質(zhì)分析，企業(yè)顯然不是為了出售或耗用的目的而持有預(yù)付賬款，因此在考慮預(yù)付款項(xiàng)的分類時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)分析其“變現(xiàn)”的時(shí)間。這里“變現(xiàn)”的含義是指該項(xiàng)資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。

預(yù)付賬款經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)方式取決于其最終形成資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)的時(shí)間及方式。為購(gòu)建固定資產(chǎn)而預(yù)付的款項(xiàng)，在期末編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)分類為非流動(dòng)資產(chǎn)，列示于其他非流動(dòng)資產(chǎn)中，并在附注中披露其性質(zhì)。

調(diào)整處理：減少資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目1500萬(wàn)元，增加“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目1500萬(wàn)元。

(3)處理不正確。理由：該業(yè)務(wù)中，固定資產(chǎn)售價(jià)與公允價(jià)值的差額150萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)為遞延收益并在資產(chǎn)使用期限內(nèi)進(jìn)行攤銷，公允價(jià)值1350萬(wàn)元與賬面價(jià)值1200萬(wàn)元的差額150萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。調(diào)整分錄是：借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整營(yíng)業(yè)外收入150貸：遞延收益150借：遞延收益(150／2．5／2)30貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整管理費(fèi)用30借：遞延所得稅資產(chǎn)[(150—30)×25％]30貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用30

(4)處理不正確。理由：星美公司是在2014年實(shí)施的主要重整債務(wù)清償，法院將在2014年裁定星美公司破產(chǎn)重整計(jì)劃執(zhí)行完畢?！皞鶆?wù)償還”與“法院裁定”這兩件事情均發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況。星美公司在2013年12月31日尚不能可靠判斷重整債務(wù)的清償是否能夠順利實(shí)施，不應(yīng)在2013年年報(bào)中確認(rèn)破產(chǎn)重整收益。

調(diào)整處理：減少2013年年報(bào)中確認(rèn)的破產(chǎn)重整收益，將