納稅風(fēng)險評估方案及對策

年4月19日納稅風(fēng)險評估方案及對策文檔僅供參考納稅風(fēng)險評估方案及對策摘要納稅企業(yè)存在偷稅漏稅的可能,而且企業(yè)申報的數(shù)據(jù)一般不完整,再加上納稅指標的繁雜以及企業(yè)申報的虛假內(nèi)容,這些都給發(fā)現(xiàn)疑點納稅企業(yè)增加了難度。本文旨在經(jīng)過數(shù)學(xué)建模的方法對零售類型企業(yè)申報表進行分析,找出其中可能偷稅漏稅即需要進行稅收風(fēng)險控制的企業(yè)。針對問題一,根據(jù)正常納稅企業(yè)的四個特征,得出企業(yè)可能偷稅漏稅的標準,模型一經(jīng)過計算主營業(yè)收入與銷售總額的差值判定利潤表中的主營業(yè)收入與申報表中的銷售總額是否一致,模型二經(jīng)過計算銷項稅額和銷售額的比值進一步篩選出存在偷稅漏稅可能的零售企業(yè),模型三和模型四經(jīng)過建立多元線性回歸模型和灰色關(guān)聯(lián)度模型,分別依據(jù)營業(yè),管理費用與銷售額有正常比例和銷項稅額,實際抵扣稅額與資產(chǎn)負債變化同步的兩個條件對企業(yè)申報數(shù)據(jù)作線性和關(guān)聯(lián)性檢驗。綜合以上四個模型,最終得出最有可能偷稅漏稅的614家企業(yè)。針對問題二,依然以正常企業(yè)的四個特征作為風(fēng)險指標,建立風(fēng)險評價模型確定具有偷稅漏稅行為的企業(yè)。經(jīng)過建立層次分析模型,以各個風(fēng)險指標所對應(yīng)的數(shù)據(jù)的完整度和各個指標在實際情況中的重要性為依據(jù),對各個指標進行賦權(quán),評價矩陣經(jīng)過了一致性檢驗,四個風(fēng)險指標的權(quán)重依次為0.565,0.262,0.118和0.055.本文著重分析了具有代表性的包括數(shù)據(jù)完整,較完整,不完整企業(yè)在內(nèi)的50家企業(yè)進行分析,得到與問題一相一致的結(jié)果,再次說明了模型的可行性。針對問題三,沿用問題二中的風(fēng)險評價模型,采用的企業(yè)申報數(shù)據(jù)。經(jīng)過對企業(yè)四項指標進行評分,最終取得分60分以下的企業(yè)作為下一年需要進行風(fēng)險控制的企業(yè),評價的結(jié)論是需要對517家零售企業(yè)進行風(fēng)險控制。針對問題四,在綜合考慮了模型結(jié)論和各個影響因素的前提下,試著提出了一些合理化的建議和意見,就企業(yè)偷稅漏稅行為和納稅風(fēng)險控制等方面提出了幾點建議和對策。本文采用多元線性回歸模型和灰色關(guān)聯(lián)度模型,使各企業(yè)的納稅風(fēng)險與各級風(fēng)險指標相關(guān)聯(lián),合理選擇主要指標而忽略次要指標,使模型得以簡化,并可借助不同指標對影響企業(yè)納稅風(fēng)險的不同方面及不同因素進行分析;對于企業(yè)申報表中某些主要數(shù)據(jù)存在而對納稅風(fēng)險影響不大的數(shù)據(jù)缺失的企業(yè),仍能對該企業(yè)的納稅風(fēng)險進行評估,因此本文建立的評價模型具有較廣的適用范圍;另外,對各企業(yè)的納稅風(fēng)險評估結(jié)果進行量化及評定分級,使結(jié)果更加清晰、更有說服力。關(guān)鍵詞:多元線性回歸模型灰色關(guān)聯(lián)度模型風(fēng)險評價模型一、問題重述納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)經(jīng)過掌握各類內(nèi)、外部信息資料,運用科學(xué)的技術(shù)手段和方法,對納稅人和扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)履行申報納稅義務(wù)狀況進行的綜合評價的管理行為,是強化稅源管理的重要工作方法。企業(yè)偷稅漏稅最直接的特征為將申報表中的應(yīng)納稅額減小。而應(yīng)納稅額的計算又與很多其它的量有關(guān),因此企業(yè)很可能在其它指標上做手腳,從而達到偷稅漏稅的目的。作為沒有偷稅漏稅的正常零售業(yè)類型的企業(yè),其報表主要指標應(yīng)有如下特征:利潤表中的主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)與申報表中銷售額總計一致;銷項稅額與銷售額之比在一定范圍內(nèi);營業(yè)費用、管理費用與銷售額有正常的比例;銷項稅額,實際抵扣稅額與資產(chǎn)負債表中的應(yīng)付賬款、貨幣資金變化同步。企業(yè)偷稅漏稅的方法有很多種,在數(shù)據(jù)完整的情況下,如果企業(yè)的數(shù)據(jù)不符合上述特征,那企業(yè)就有偷稅漏稅的可能。由于所給數(shù)據(jù)不夠完整,而且企業(yè)的指標很多,不同的表內(nèi)企業(yè)也有不同,納稅人自行申報的表資料中的信息存在失實和虛假內(nèi)容,導(dǎo)致很難發(fā)現(xiàn)隱藏的疑點納稅人。附件給出了某城市部分零售業(yè)的稅務(wù)報表和資產(chǎn)情況報表,請根據(jù)所給數(shù)據(jù)建立數(shù)學(xué)模型,完成以下任務(wù):1)判斷哪些企業(yè)可能在增值稅征收方面可能存在偷稅漏稅行為;2)給出風(fēng)險指標,借此能夠用來判斷企業(yè)是否存在偷稅漏稅行為;3)根據(jù)上一年度的數(shù)據(jù)資料,需要對哪些企業(yè)進行稅收風(fēng)險控制;4)根據(jù)你的模型結(jié)果,給相關(guān)稅務(wù)機關(guān)建議和對策。二、問題分析在實際中,相關(guān)稅務(wù)機關(guān)人員普遍經(jīng)過稽查賬目的方法對偷稅漏稅行為進行監(jiān)管。但根據(jù)本問題中所給的附表以及對附表內(nèi)數(shù)據(jù)進行計算分析的要求,需要建立相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型對企業(yè)可能存在的偷稅漏稅行為以及需要對哪些企業(yè)采取納稅風(fēng)險控制進行量化和評估測。問題一中,大多數(shù)企業(yè)都存在漏報數(shù)據(jù)的情況,在尋找可能偷稅漏稅的企業(yè)時,重點在于漏報數(shù)據(jù)的企業(yè)即申報數(shù)據(jù)均為空白的企業(yè)是最有可能偷稅漏稅的。正常納稅的企業(yè)存在主營業(yè)收入與銷售額平衡,銷項稅額與銷售額之比在一定范圍內(nèi),營業(yè),管理費用與銷售額呈正常比例,銷項稅額,實際抵扣稅額與資產(chǎn)負債變化同步的四個特征。根據(jù)四個特征,能夠確立企業(yè)正常納稅的四個條件。利用四個條件逐步篩選出可能偷稅漏稅的企業(yè),由于數(shù)據(jù)的缺失,不能要求企業(yè)完全滿足四個條件,本文得出的是四個條件均不滿足的企業(yè)才是最有可能偷稅漏稅的企業(yè)。條件一和條件二能夠用簡單的計算來確立,條件三能夠建立多元線性函數(shù),若數(shù)據(jù)不滿足線性關(guān)系,則視為不經(jīng)過檢驗,條件四符合灰色關(guān)聯(lián)度的概念。問題二中,確立評判企業(yè)是否偷稅漏稅的風(fēng)險指標和模型時,能夠借用第一問的指標。風(fēng)險評價模型采用簡單的線性模型比較實用,比較客觀對各指標進行賦權(quán)需要用到層次分析法。由于數(shù)據(jù)量過大,考慮篩選出具有代表性的50家企業(yè)進行單獨分析,并利用問題一的結(jié)果對模型的評價效果進行檢驗。問題三中,需要經(jīng)過的數(shù)據(jù)確定需要進行風(fēng)險控制的企業(yè)。直接采用第二問的模型對的申報企業(yè)進行評分,評分低于60分的企業(yè)視為很有可能偷稅漏稅的企業(yè),需要進行風(fēng)險控制。三、模型假設(shè)假設(shè)納稅風(fēng)險受本文選取的主要指標影響,而不考慮其它次要指標的影響假設(shè)題目中所有企業(yè)稅收標準統(tǒng)一假設(shè)附表中所給數(shù)據(jù)準確可靠企業(yè)漏報數(shù)據(jù)為故意行為正常企業(yè)的四個特征具有足夠代表性企業(yè)申報金額過小時視為漏報四、定義與符號說明銷售總額實際抵扣稅額銷項稅額營業(yè)費用管理費用主營業(yè)收入第項風(fēng)險指標企業(yè)第項風(fēng)險指標的得分銷項稅額和資產(chǎn)負債的關(guān)聯(lián)度實際抵扣稅額和資產(chǎn)負債的關(guān)聯(lián)度ω納稅風(fēng)險二級指標權(quán)重矩陣φ納稅風(fēng)險控制綜合權(quán)重矩陣d納稅風(fēng)險綜合評價結(jié)果五、模型的建立與求解5.1問題一:基于檢驗量和檢驗指標的偷稅漏稅行為的判斷分析由于企業(yè)填寫數(shù)據(jù)的不完整性,如果嚴格按照四個條件進行篩選,不符合客觀實際.假設(shè)企業(yè)四個條件均不滿足或者與條件有關(guān)的數(shù)據(jù)大部分未填寫,則能夠認為該企業(yè)很有可能偷稅漏稅.下面采用企業(yè)四年申報的數(shù)據(jù),根據(jù)四個條件建立數(shù)學(xué)模型對最有可能偷稅漏稅的企業(yè)進行逐步確定.首先,為了計算方便,將申報表中存在字母或特殊字符的識別號進行處理,將識別號中的分別用數(shù)字代替,對表中的空白部分用代替.針對問題一,根據(jù)沒有偷稅漏稅的零售企業(yè)的主要特征,建立沒有偷稅漏稅的四個條件:利潤表中的主營業(yè)務(wù)收入與申報表中的銷售總額一致;銷項稅額與銷售額之比在一定范圍內(nèi);營業(yè)費用、管理費用與銷售額有正常的比例;銷項稅額,實際抵扣稅額與資產(chǎn)負債表中的應(yīng)付賬款、貨幣資金變化同步。5.1.1特征1的計算及檢驗?zāi)Ｐ?1\*ROMANI 將申報表中的總銷售額與利潤表中的主營業(yè)收入一一進行比對,總計有家企業(yè),685家在申報表的總銷售額項和主營業(yè)收入項中均出現(xiàn),672家均填寫了數(shù)據(jù).672家中有402家企業(yè)的總銷售額與主營業(yè)收入相等,270家企業(yè)總銷售額與主營業(yè)收入不一致.加上未填寫完整數(shù)據(jù)的企業(yè),可能偷稅漏稅的企業(yè)總共有1213家.以下給出,經(jīng)過模型一檢驗的企業(yè)的識別號,詳細見附錄一:表1報表指標不滿足特征1舉例910.00569.00764.00316.00898.00031.00173.00691.00249.00290.00650.00506.00744.00829.00125.00600.00661.00656.00800.00103.00438.00534.00606.00657.00430.00191.00020.00210.00206.00742.00996.00040.00900.00728.00489.00572.00987.00870.00649.00459.00305.00036.00646.00089.00618.00883.00095.00523.00509.00591.00240.00389.00模型=2\*ROMANII2.在申報表中給出了兩種不同的稅率:和.因此正常情況下的銷項稅額與銷售額的比值應(yīng)該介于和之間,另外應(yīng)稅勞務(wù)的存在,兩者的比值與稅率可能有所偏差,可是應(yīng)稅勞務(wù)占銷售額的比重很小,故假設(shè)其有的偏差。最終銷項稅額與銷售額的比值應(yīng)該介于和之間。經(jīng)過比對,1564家申報企業(yè)中有758家經(jīng)過模型二的檢驗,806家企業(yè)存在偷稅漏稅的可能,下面給出部分可能偷稅漏稅的企業(yè)識別號,詳細見附錄二:表2報表指標不滿足特征2舉例16130046500490709245795X79537246502558792445751X46457743082271106X32X51702180027499693234617881074824X32641751818678X84X模型III若營業(yè)費用,管理費用與銷售額存在正常比例,那么三者之間應(yīng)當(dāng)呈某種線性關(guān)系,如果單單拿其中兩種數(shù)據(jù)作分析,可能會忽略管理費用與營業(yè)費用間的內(nèi)在聯(lián)系,實際證明效果也不太理想,因此采用多元線性回歸模型是一個有價值的選擇。假設(shè)營業(yè)費用,管理費用與銷售額存在線性關(guān)系,建立多元線性回歸模型:3.和由數(shù)據(jù)估計,為隨機誤差。模型求解之后得到:表3回歸系數(shù)回歸系數(shù)回歸系數(shù)估計值回歸系數(shù)置信區(qū)間由此得:在殘差圖顯示的紅色的壞值所對應(yīng)的營業(yè)費用,管理費用與銷售額沒有呈正常的比例。經(jīng)過計算,總計1614家企業(yè),685家申報了營業(yè)費用,管理費用與銷售額的完整數(shù)據(jù),927家未申報完整數(shù)據(jù)。在具有完整數(shù)據(jù)的企業(yè)中,有27家營業(yè)費用,管理費用,與銷售額沒有呈正常比例,總計有956家企業(yè)未經(jīng)過模型三檢驗,可能偷稅漏稅。以下給出未經(jīng)過檢驗的具有完整數(shù)據(jù)的27家企業(yè)的識別號:表4報表指標不滿足特征3舉例070356169786610663744234082670439672102991324606940856906183395210127358611380248模型=4\*ROMANIV本文經(jīng)過建立灰色關(guān)聯(lián)度模型,判定企業(yè)的銷項稅額,實際抵扣稅額與資產(chǎn)負債表中的應(yīng)付賬款,貨幣資金的變化是否同步。關(guān)聯(lián)度的概念:對于兩個系統(tǒng)或系統(tǒng)中兩個因素之間,隨時間或不同對象而變化的關(guān)聯(lián)性大小的程度,成為關(guān)聯(lián)度。在系統(tǒng)發(fā)展過程中,若兩個因素的變化具有一致性,則兩個的關(guān)聯(lián)程度就高,反之,則低?；疑P(guān)聯(lián)分析方法是根據(jù)因素之間發(fā)展趨勢的相似或相異程度,做為衡量兩個因素關(guān)聯(lián)程度的一種方法。由此可見,采用灰色關(guān)聯(lián)度模型能夠?qū)栴}作很好的分析。在進行灰色關(guān)聯(lián)度分析之間,由于各項數(shù)據(jù)存在數(shù)量級上的差異,故先對數(shù)據(jù)進行歸一化處理:設(shè)為一數(shù)據(jù)序列,則:4.所得的新序列中的每一個值都處在區(qū)間中。設(shè)為參考序列為比較序列,則比較序列相對于參考序列的灰色關(guān)聯(lián)度為:5.其中:6.根據(jù)經(jīng)驗,取時,關(guān)聯(lián)度大于或等于即滿足要求。第一步:企業(yè)銷項稅額與應(yīng)付賬款,貨幣資金變化的關(guān)聯(lián)度檢驗:根據(jù)以上公式,結(jié)合08,09,10,11四年的數(shù)據(jù),分別計算出銷項稅額與應(yīng)付賬款和貨幣資金的灰色關(guān)聯(lián)度,再取平均值,即得到銷項稅額與兩者的最終關(guān)聯(lián)度。部分見下表,詳細見附錄三:表5納稅人識別號關(guān)聯(lián)度5180.706890.564340.723000.729240.602490.652110.663390.714650.689580.69第二步企業(yè)實際抵扣稅額與應(yīng)付賬款,貨幣資金變化的關(guān)聯(lián)度檢驗:根據(jù)以上公式,結(jié)合08,09,10,11四年的數(shù)據(jù),分別計算出實際抵扣稅額與應(yīng)付賬款和貨幣資金的灰色關(guān)聯(lián)度,再取平均值,即得到銷項稅額與兩者的最終關(guān)聯(lián)度。部分見下表,詳細見附錄四:表6納稅人識別號關(guān)聯(lián)度5180.706890.564340.723000.729240.602490.652110.663390.714650.689580.69據(jù)的企業(yè)共有573家,可是在申報的企業(yè)中,一些企業(yè)申報的數(shù)據(jù)不完整或者虛假,導(dǎo)致無法作關(guān)聯(lián)度分析,對由上述結(jié)果可知,四年均申報了銷項稅額,實際抵扣稅額,應(yīng)付賬款和貨幣基金四項數(shù)于這類企業(yè)均納入懷疑名單。實際可作銷項稅額與資產(chǎn)負債關(guān)聯(lián)度的企業(yè)178家,實際可作抵扣稅額與資產(chǎn)負債關(guān)聯(lián)度的企業(yè)172家。在第一步中,經(jīng)過關(guān)聯(lián)度檢驗即關(guān)聯(lián)度的企業(yè)152家,第二步中經(jīng)過關(guān)聯(lián)度檢驗的企業(yè)124家。經(jīng)過任意一關(guān)聯(lián)度檢驗的企業(yè)164家,因此未經(jīng)過模型四檢驗的企業(yè)未1614家。綜合以上四個條件的數(shù)學(xué)模型分析結(jié)果,取未經(jīng)過模型檢驗企業(yè)集合的交集,即沒有經(jīng)過任意一模型檢驗的企業(yè),這類企業(yè)是偷稅漏稅可能性最大的企業(yè),總計614家企業(yè)有偷稅漏稅的嫌疑.下面是部分有漏稅嫌疑的企業(yè)識別號,詳細見附錄五:表7報表指標不滿足特征4舉例8752313859387695060399124336676186422010885714987689017205111576887797165.2問題二:分析評估可能偷稅漏稅的企業(yè)指標問題一中,利用了四個判斷條件分析了中最有可能存在偷稅漏稅行為的企業(yè),針對問題二,依然采用問題一中的四個條件作為確立風(fēng)險指標的依據(jù),并由此構(gòu)建風(fēng)險評價模型,對存在偷稅漏稅行為的企業(yè)進行判定。5.2.1建立風(fēng)險評價模型:第一步確立風(fēng)險評價指標:銷售額與主營業(yè)收入的差值的絕對值:銷項稅額與銷售額之比:銷售額與銷售額的估計值的差值的絕對值:銷項稅額與資產(chǎn)負債的灰色關(guān)聯(lián)度和實際抵扣稅額與資產(chǎn)負債的灰色關(guān)聯(lián)度的最大值第二步對企業(yè)的每項風(fēng)險指標進行評分7.8. 9.10.第三步設(shè)置各項指標在模型中的權(quán)重實際問題中進行決策的方法有很多,如熵權(quán)法,主成分分析法,TOPSIS法,層次分析法等等。層次分析法是對一些較為復(fù)雜,較為模糊的問題作出決策的簡易方法,它特別適用于那些難于完全定量分析的問題。她是美國運籌學(xué)家T.L.Saaty教授于上世紀70年代初期提出的一種簡便、靈活而又實用的多準則決策方法。本文經(jīng)過建立層次分析模型給四個風(fēng)險指標賦予權(quán)重。層次分析模型:構(gòu)造判斷矩陣層次結(jié)構(gòu)反映了因素之間的關(guān)系,但準則層中的各準則在目標衡量中所占的比重并不一定相同,在決策者的心目中,它們各占有一定的比例。標度含義135792,4,6,8倒數(shù)表示兩個因素相比,具有相同重要性表示兩個因素相比,前者比后者稍重要表示兩個因素相比,前者比后者明顯重要表示兩個因素相比,前者比后者強烈重要表示兩個因素相比,前者比后者極端重要表示上述相鄰判斷的中間值若因素與因素的重要性之比為,那么因素與因素重要性之比為由問題一中的分析可知,四個條件所對應(yīng)的數(shù)據(jù)完整度有較大的差異,根據(jù)數(shù)據(jù)的完整度以及實際經(jīng)驗?zāi)軌蚪o出各個指標的標度。判斷矩陣:5.2.2其中是矩陣的最大特征根,.查找相應(yīng)的平均隨機一致性指標.對,Saaty給出了的值,如下表所示:000.580.91.121.241.321.411.45取計算一致性比例:時,認為判斷矩陣的一致性是能夠接受的,否則應(yīng)對判斷矩陣作適當(dāng)修正.算得,經(jīng)過一致性檢驗.各指標權(quán)重指標權(quán)重0.5650.2620.1180.055得:總評分由上述模型,本文抽取了中數(shù)據(jù)完整,數(shù)據(jù)較完整,數(shù)據(jù)不完整的三種典型申報企業(yè)共50家企業(yè)進行評分,所得部分結(jié)果如下:表八納稅人識別號670587518546689最終得分93.0460261286.6919265187.600198185.6067960392.83935376納稅人識別號434538300924465最終得分94.2977382888.8404115595.6872335685.194648593.33419349納稅人識別號528436466312643最終得分59.5310927484.2246131493.6021327286.4521723783.59187801納稅人識別號890838078889637最終得分91.4295122289.6322870185.8078526384.0463116481.71704137納稅人識別號35548851722778X最終得分84.5902604987.0057332593.7037098896.4211047986.55766276納稅人識別號95536312665X078最終得分93.2488881189.6104727396.3030150293.5639823987.42374576納稅人識別號453459149506264最終得分87.5530301283.1275787782.7515584992.804631581.57587031納稅人識別號573464215430274最終得分84.8309576779.356991883.3010438186.5755002784.11839395納稅人識別號37815210718625X最終得分82.4129191283.353691656.9523216957.1304118482.45436079納稅人識別號711441128611263最終得分29.8172762227.9244167933.5104926927.4932283929.4971122960分以下的企業(yè)被判定為具有偷稅漏稅行為的企業(yè),評分結(jié)果與問題一中的結(jié)果吻合,說明模型是可行的。5.3問題三:根據(jù)問題二中所建立的風(fēng)險評價模型,經(jīng)過對各個申報企業(yè)存在的偷稅漏稅風(fēng)險進行評價打分,能夠清晰地辨別出需要進行風(fēng)險控制的企業(yè),下面給出部分企業(yè)的得分情況,詳細見附錄六:表九納稅人識別號總得分納稅人識別號總得分納稅人識別號總得分79530.9330294058736.72727.79433.7731041649928.77728.40909232304036853.7008520209726.0369.711087233.7980062078901890748069136.884008731.79555.64837958239081027.55601242.5380595008705.4問題四:結(jié)合所得結(jié)論給相關(guān)稅務(wù)機關(guān)的建議和對策在經(jīng)濟全球化浪潮的推動下,中國經(jīng)濟憑借有利的優(yōu)勢和努力創(chuàng)新得以持續(xù)高速發(fā)展。強大的經(jīng)濟實力和發(fā)展?jié)摿κ沟弥袊诟鱾€領(lǐng)域均取得了舉世矚目的成就。在中國國內(nèi)市場競爭也日趨激烈,企業(yè)的經(jīng)營方式和經(jīng)營環(huán)境也越來越復(fù)雜,部分企業(yè)經(jīng)過偷稅漏稅的方式獲取利益的現(xiàn)象隨處可見,在中小企業(yè)中偷稅漏稅的情況甚至十分普遍。相對于其它企業(yè)而言,偷稅漏稅行為造成了不公平競爭,影響了她人利益;對于企業(yè)本身,偷稅漏稅是違法行為,一旦被相關(guān)部門查處將會受到嚴厲的處罰,使企業(yè)利益受到嚴重損害。因此,發(fā)現(xiàn)并查處涉及偷稅漏稅的企業(yè)對于維護國家利益、促進社會繁榮穩(wěn)定起著至關(guān)重要的作用。本文經(jīng)過建立多個有效模型并結(jié)合所給出的數(shù)據(jù),在對企業(yè)經(jīng)營情況進行量化分析的基礎(chǔ)上,分別評估測定了企業(yè)存在偷稅漏稅行為的可能性和進行了企業(yè)納稅風(fēng)險評估預(yù)測,就企業(yè)偷稅漏稅行為和納稅風(fēng)險控制等方面提出了幾點建議和對策:1、設(shè)計最優(yōu)納稅策劃方案。政府能夠采用基于企業(yè)報表的預(yù)先綜合評價機制,對納稅方案進行系統(tǒng)設(shè)計,再經(jīng)過綜合評價體系定量分析出各個可疑企業(yè)偷稅漏稅的評價結(jié)果,將高于某特定值的企業(yè)逐個列出,作為重點懷疑對象,從而縮小排查范圍。2、針對企業(yè)納稅風(fēng)險的控制,進行納稅制度內(nèi)部控制和流程設(shè)計。建立納稅內(nèi)部控制制度,建立企業(yè)經(jīng)濟行為納稅評估、正確的納稅申報、企業(yè)納稅風(fēng)險檢查,完善檢查流程。3、建議建立合理的綜合評價模型,經(jīng)過對主營業(yè)務(wù)收入變動率等十多個影響企業(yè)納稅風(fēng)險的主要量化指標進行計算分析,得到綜合評價結(jié)果。建立科學(xué)的預(yù)警制度,對納稅風(fēng)險較大的企業(yè)予以重點關(guān)注或警告,從而減少因偷稅漏稅給國家及企業(yè)雙方帶來的損失。4、建立稅收政策和評估制度。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)督促社會各企業(yè)及時、合法上繳稅金,避免偷稅漏稅行為。應(yīng)樹立并培養(yǎng)企業(yè)的誠信意識,減少因合理避稅而導(dǎo)致的企業(yè)納稅風(fēng)險的增加。鼓勵各企業(yè)經(jīng)過對本單位賬目的自查,避免因稅務(wù)機關(guān)例行查賬而引發(fā)的一系列問題。5、經(jīng)過社會監(jiān)督,利用媒體影響力提高企業(yè)群體的法律意識,如增強媒體對依法納稅的宣傳,使各企業(yè)最終做到自覺維護國家利益和保持商業(yè)的良性運轉(zhuǎn)。另外,增強稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法力度,捍衛(wèi)法律的權(quán)威性,提高企業(yè)依法守法的自覺性。六、模型評價優(yōu)點:1.采用灰色關(guān)聯(lián)度模型,有效準確分析了企業(yè)銷項稅額,實際抵扣稅額與資產(chǎn)負債的同步程度;2.采用層次分析法,比較客觀地給出了各個指標的權(quán)值;3.風(fēng)險評價模型能夠較準確地找出偷稅漏稅企業(yè)。缺點:1.問題一和問題二只重點分析了的企業(yè)偷稅漏稅情況;2.對序列號作了部分改動;3.所選評價風(fēng)險指標的條件有限,只用了題目中給出的四個條件。模型改進和推廣:增加幾個重要的評價條件,從而避免造成某一公司缺一兩項主要數(shù)據(jù)對該公司的得分影響很大的情況。查閱相關(guān)資料可知,企業(yè)納稅評估的一級指標有四個,它們是:所得稅稅收負擔(dān)率,所得稅貢獻率,主營業(yè)務(wù)收入變動率,主營業(yè)務(wù)利潤稅收負擔(dān)率。我們能夠把這四項指標加入到風(fēng)險評價模型中,以提高評價的正確性。七、參考文獻[1]徐國瓊.多元線性回歸模型預(yù)測重慶市用水量<<供水技術(shù)>>第四期-維普資訊網(wǎng)[2]李旭宏李玉明顧正華楊文東.基于層次分析法和熵權(quán)法的區(qū)域物流發(fā)展競爭態(tài)勢分析<<東南大學(xué)學(xué)報:自然科學(xué)版>>第三期[3]任玉忠董新光王志國.基于灰色關(guān)聯(lián)分析的參考作物騰發(fā)量影響因素分析<<中國農(nóng)學(xué)通報>>第12期[4]周開利.MATLAB基礎(chǔ)及其應(yīng)用教程[M].北京:北京大學(xué)出版社,170-171,.[5]汪小銀,周保平.數(shù)學(xué)建模與數(shù)學(xué)實驗[M].北京:科學(xué)出版社,1-6,.八、附錄附錄一:9105697643161343958980311736916267492492906505068892337448291256008329206616568001039150534385346066575081164301910202109748732067429960408837109007284895725768899878706494597703783050366460894654996188830955230875185095912403890700454996547416762193496016692191903209354493733227953659634396085202940050804739173495811912377968816702783347721696635836635438830794424693901531808241061473310590577277359973606700444544624709690178433234629099267500307768991296975313905713634358308996124886214109698907988904124261523090859932152744303913453725384340244936803471403347429639308433355898455695771499541647907338563981366380510191831117794406691524503790866559721070183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