2022年貴州省貴陽市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)

2022年貴州省貴陽市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起公司股東權(quán)益增減變動(dòng)的有()。

A.用資本公積金轉(zhuǎn)增股本

B.向投資者分配股票股利

C.向投資者宣告分配現(xiàn)金股利

D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損

2.甲公司出售一子公司，收到現(xiàn)金500萬元。該子公司的資產(chǎn)為1000萬元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為510萬元；負(fù)債為520萬元。甲公司當(dāng)期期末編制的合并現(xiàn)金流量表中，下列會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A.支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金凈額為10萬元

B.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為-10萬元

C.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為500萬元

D.支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金凈額為510萬元

3.B公司的稀釋每股收益為()元。

A.4.36B.5.51C.4.54D.4.24

4.甲公司2012年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2010年4月購入并開始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2010年應(yīng)計(jì)提折舊120萬元，2011年應(yīng)計(jì)提折舊180萬元。甲公司對(duì)此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2012年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元。

A.270B.81C.202．5D.121．5

5.

第

8

題

2006年8月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，取得轉(zhuǎn)讓收入4000萬元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅款合計(jì)220萬元已經(jīng)全部繳清。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用為1600萬元，投入的房地產(chǎn)開發(fā)成本為900萬元，利息支出210萬元（能夠按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，但其中有30萬元屬于超過貸款期限的利息）。另知該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%。該單位的轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納土地增值稅額（）。

A.0萬元B.133.5萬元C.142.5萬元D.292.5萬元

6.甲公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，假定法律要求礦產(chǎn)的業(yè)主必須在完成開采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌?；謴?fù)費(fèi)用包括表土覆蓋層的復(fù)原，因?yàn)楸硗粮采w層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走，企業(yè)就應(yīng)為其確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債，其有關(guān)費(fèi)用計(jì)人礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。假定該公司為恢復(fù)費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面金額為1000萬元。2008年12月31日，該公司正在對(duì)礦業(yè)進(jìn)行減值測試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。甲公司已經(jīng)收到愿意以4000萬元的價(jià)格購買該礦山的合同，這一價(jià)格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。礦山預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為5500萬元，不包括恢復(fù)費(fèi)用；礦山的賬面價(jià)值為5600萬元(包括確認(rèn)的恢復(fù)山體原貌的預(yù)計(jì)負(fù)債)。假定不考慮礦山的處置費(fèi)用。該資產(chǎn)組2008年l2月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備（）萬元。

A.600B.100C.200D.500

7.第

5

題

甲股份有限公司對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2003年12月31日庫存用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料的實(shí)際成本為40萬元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為16萬元。預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為8萬元。該原材料加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為60萬元。假定該公司以前年度未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2003年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。

A.0B.4C.16D.20

8.甲公司2011年3月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票l00萬股，共支付價(jià)款860萬元，其中包括交易費(fèi)用4萬元。2011年5月10日收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股1元，甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2011年7月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款900萬元。甲公司2011年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.40B.140C.36D.136

9.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。(2007年)

A.以盈余公積彌補(bǔ)虧損B.提取法定盈余公積C.發(fā)放股票股利D.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

10.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理方法，說法不正確的是（）

A.企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但滿足一定條件時(shí)也可采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.條件允許下，企業(yè)可以同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式兩種計(jì)量模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.只有存在確鑿證據(jù)表明其公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的，才允許采用公允價(jià)值計(jì)量模式

D.投資性房地產(chǎn)滿足一定條件時(shí)，可將成本模式變更為公允價(jià)值模式，并且追溯調(diào)整

11.

第

17

題

甲公司采用計(jì)劃成本對(duì)材料進(jìn)行日常核算。2005年12月，月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為200萬元，成本差異貸方余額為3萬元；本月入庫材料的計(jì)劃成本為1000萬元，成本差異借方發(fā)生額為6萬元；本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為800萬元。甲公司按本月材料成本差異率分配本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異。甲公司2005年12月31日結(jié)存材料的實(shí)際成本為（）。

A.399萬元B.400萬元C.401萬元D.402萬元

12.甲公司有一項(xiàng)總部資產(chǎn)與三條分別被指定為資產(chǎn)組的獨(dú)立生產(chǎn)線A、B、C。2×13年末，總部資產(chǎn)與A、B、C資產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為200萬元、100萬元、200萬元、300萬元，使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資產(chǎn)組A、B、C的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為90萬元、180萬元、250萬元，三個(gè)資產(chǎn)組均無法確定公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額?？偛抠Y產(chǎn)價(jià)值可以合理分?jǐn)偅瑒t總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值為（）。

A.73．15萬元B.64萬元C.52萬元D.48．63萬元

13.20×4年6月30日，A公司因管理不善發(fā)生財(cái)務(wù)困難，為增加企業(yè)收入，A公司將一項(xiàng)土地使用權(quán)出租給B公司，出租時(shí)此土地使用權(quán)賬面價(jià)值為7000萬元，已經(jīng)攤銷600萬元，出租時(shí)的公允價(jià)值為6000萬元，A公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，則A公司因此業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額為（）。A.A.0B.400萬元C.－1000萬元D.500萬元

14.甲公司20×3年1月2日取得乙公司30%的股權(quán)，并與其他投資方共同控制乙公司，甲公司、乙公司20×3年發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)對(duì)甲公司20×3年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)對(duì)乙公司投資收益產(chǎn)生影響的有()。

A.乙公司股東大會(huì)通過發(fā)放股票股利的議案

B.甲公司將成本為50萬元的產(chǎn)品以80萬元出售給乙公司作為固定資產(chǎn)

C.投資時(shí)甲公司投資成本小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額

D.乙公司將賬面價(jià)值200萬元的專利權(quán)作價(jià)360萬元出售給甲公司作為無形資產(chǎn)

15.

第

7

題

甲公司系上市公司，20×8年年未庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品的賬面余額分別為1000萬元和500萬元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面余額分別為0萬元和100萬元。庫存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)計(jì)丙產(chǎn)成品的市場價(jià)格總額為1100萬元。預(yù)計(jì)生產(chǎn)丙產(chǎn)成品還需發(fā)生除乙原材料以外的總成本為300萬元，預(yù)計(jì)為銷售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為55萬元。丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占80%，合同價(jià)格總額為900萬元。丁產(chǎn)成品的市場價(jià)格總額為350萬元，預(yù)計(jì)銷售丁產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為18萬元。假定不考慮其他因素，甲公司20×8年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。

A.23B.250C.303D.323

16.甲公司該設(shè)備2×10年度應(yīng)計(jì)提的折舊額是()。

A.412.78萬元

B.372.17萬元

C.450.30萬元

D.574.75萬元

17.丙公司為上市公司，20×7年1月1日發(fā)行在外的普通股為10000萬股。20×7年，丙公司發(fā)生以下與權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項(xiàng)：

(1)2月20日，丙公司與承銷商簽訂股份發(fā)行合同。4月1日，定向增發(fā)4000萬股普通股作為非同一控制下企業(yè)合并對(duì)價(jià)，于當(dāng)日取得對(duì)被購買方的控制權(quán)；

(2)7月1日，根據(jù)股東大會(huì)決議，以20×7年6月30日股份為基礎(chǔ)分派股票股利，每10股送2股；

(3)10月1日，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，授予高級(jí)管理人員2000萬份股票期權(quán)，每一份期權(quán)行權(quán)時(shí)可按5元的價(jià)格購買丙公司的1股普通股；

(4)丙公司20×7年度普通股平均市價(jià)為每股10元，20×7年度合并凈利潤為13000萬元，其中歸屬于丙公司普通股股東的部分為12000萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列各項(xiàng)關(guān)于丙公司每股收益計(jì)算的表述中，正確的是()。A.A.在計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表的每股收益時(shí)，其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益

B.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于當(dāng)年1月1日轉(zhuǎn)換為普通股

C.新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自發(fā)行合同簽訂之日起計(jì)入發(fā)行在外普通股股數(shù)

D.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具稀釋性潛在普通股的影響

18.2013年度甲公司應(yīng)計(jì)入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費(fèi)用金額為（）萬元。

A.37．16

B.340

C.310

D.72

19.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

甲公司于20×6年取得乙公司40％股權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款為3500萬元，投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬元（各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同）。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽＜坠就顿Y后至20X7年末，乙公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，未作利潤分配；因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積50萬元。乙公司20×8年度實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，其中包括因向甲公司借款而計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用80萬元。

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。查看材料

A.對(duì)乙公司長期股權(quán)投資采用成本法核算

B.對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本按3200萬元計(jì)量

C.取得成本與投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.投資后因乙公司資本公積變動(dòng)調(diào)整對(duì)乙公司長期股權(quán)投資賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益

20.市場參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格，這里采用的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是（）

A.歷史成本B.重置成本C.可變現(xiàn)凈值D.公允價(jià)值

21.下列表述中屬于企業(yè)設(shè)定提存計(jì)劃的內(nèi)容的是()。

A.企業(yè)向獨(dú)立的基金繳存固定企業(yè)年金，使該企業(yè)管理人員在退休時(shí)可以一次性獲得一定的補(bǔ)償

B.企業(yè)計(jì)提的醫(yī)療保險(xiǎn)

C.企業(yè)發(fā)放的非貨幣性福利

D.結(jié)算利得或損失

22.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起期末存貨的賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的是（）

A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B.已確認(rèn)銷售收入但商品尚未發(fā)出

C.商品已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入

D.已收到發(fā)票賬單并支付貨款但尚未收到的材料

23.甲公司為通訊服務(wù)運(yùn)營企業(yè)。20×3年7月推出以下兩項(xiàng)營銷計(jì)劃：（1）預(yù)繳話費(fèi)送手機(jī)活動(dòng)。預(yù)繳話費(fèi)2000元，即可免費(fèi)獲得市價(jià)為1600元、成本為1000元的手機(jī)一部，并從參加活動(dòng)的下月起未來24個(gè)月內(nèi)每月享受價(jià)值100元、成本為60元的通話服務(wù)。當(dāng)月共有20萬名客戶參與此活動(dòng)。（2）客戶忠誠度計(jì)劃。客戶在甲公司消費(fèi)價(jià)值滿200元的通話服務(wù)時(shí)，甲公司將在下月向其免費(fèi)提供價(jià)值50元的通話服務(wù)。20×3年12月，客戶消費(fèi)了價(jià)值20000萬元的通話服務(wù)（假定均符合此活動(dòng)的優(yōu)惠條件），甲公司已收到相關(guān)款項(xiàng)。本題不考慮其他因素影響。則甲公司20×3年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）。A.A.17000萬元B.32000萬元C.16000萬元D.33000萬元

24.2007年1月6日AS企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場購入的一批股票作為交易性金融資產(chǎn)，取得時(shí)公允價(jià)值為525萬元，含已宣告尚未領(lǐng)取的的現(xiàn)金股利15萬元，另支付交易費(fèi)用10萬元，全部價(jià)款以銀行存款支付。2007年12月31日該股票公允價(jià)值為530萬元，則記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”的金額為()萬元。

A.20B.30C.10D.-20

25.甲公司為中外合營企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)，按年計(jì)算匯兌差額。20×2年初應(yīng)收賬款外幣余額為200萬美元，銀行存款外幣余額為150萬美元；3月1日，從境外市場購人－批原材料，支付款項(xiàng)100萬美元；6月1日，甲公司將－批產(chǎn)品銷往國際市場，取得銷售收人250萬美元，款項(xiàng)尚未收到；9月1日，收到期初應(yīng)收賬款200萬美元.并存入銀行美元賬戶。已知：20×1年12月31日，1美元＝6.82元人民幣；20×2年3月1日，1美元＝6.84元人民幣；6月1日，1美元＝6.79元人民幣；9月1日，1美元＝6.81元人民幣；12月31日，1美元＝6.85元人民幣。則甲公司因上述業(yè)務(wù)中應(yīng)收賬款和銀行存款的期末調(diào)整對(duì)營業(yè)利潤的影響金額為（）。

A.18.5萬元B.22.5萬元C.24.5萬元D.26.5萬元

26.

第

8

題

甲公司2007年12月30日采用分期付款方式購買一套生產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備總價(jià)款3000萬元，協(xié)議規(guī)定2008年、2009年和2010年12月30日各支付1000萬元貨款，假設(shè)折現(xiàn)率為8%，適用現(xiàn)值系數(shù)為2.5771，甲公司已于2007年12月收到設(shè)備開始安裝，2008年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，該設(shè)備初始確認(rèn)金額是（）萬元。

27.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的是（）

A.融資租賃各期支付的現(xiàn)金B(yǎng).投資性房地產(chǎn)收到的租金收入C.處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金D.收到稅收返還

28.經(jīng)過改革開放30年的長足發(fā)展，我國城市化的進(jìn)程明顯加快，關(guān)于城市化的標(biāo)準(zhǔn)，下列表述不正確的是（）。

A.勞動(dòng)力從第一產(chǎn)業(yè)向第二產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移

B.城市人口在總?cè)丝谥斜戎厣仙?/p>

C.城市用地規(guī)模大

D.建設(shè)費(fèi)用占國家總支出比重增加

29.下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。(2009年新制度)

A.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

C.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

30.下列各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在相應(yīng)減值因素消失時(shí)可以轉(zhuǎn)回的是（）。

A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備D.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

二、多選題(15題)31.關(guān)于新發(fā)行普通股股數(shù)，下列說法中正確的有（）

A.同一控制下的企業(yè)合并，作為對(duì)價(jià)發(fā)行的普通股股數(shù)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入各列報(bào)期間普通股的加權(quán)平均數(shù)。

B.為收取現(xiàn)金而發(fā)行的普通股股數(shù)，從應(yīng)收現(xiàn)金之日起計(jì)算

C.為收購非現(xiàn)金資產(chǎn)而發(fā)行的普通股股數(shù)，從結(jié)算日起計(jì)算。

D.因債務(wù)轉(zhuǎn)為資本而發(fā)行的普通股股數(shù)，從停止計(jì)提債務(wù)利息之日或結(jié)算日起計(jì)算

32.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或生產(chǎn)的過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)購建或生產(chǎn)非正常中斷的有（）。

A.因資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致工程停工

B.因發(fā)生安全事故被相關(guān)部門責(zé)令停工

C.因勞資糾紛導(dǎo)致工程停工

D.因工程用料未能及時(shí)供應(yīng)導(dǎo)致工程停工

33.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有()。

A.因季節(jié)性或大修理等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)

B.因改擴(kuò)建等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)

C.企業(yè)經(jīng)營出租給其他企業(yè)使用的固定資產(chǎn)

D.企業(yè)內(nèi)部替換使用的固定資產(chǎn)

E.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整而暫時(shí)閑置的生產(chǎn)設(shè)備

34.甲公司持有乙公司80％的股權(quán)，能夠控制乙公司。該投資的初始投資成本為8000萬元，自購買日到2012年末，乙公司以購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)實(shí)現(xiàn)的凈利潤總額為5000萬元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益總額500萬元。2013年1月1日，甲公司出售乙公司5％的股權(quán)，取得價(jià)款1500萬元。假定購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬元。不考慮其他因素，則下列關(guān)于該出售行為對(duì)合并報(bào)表項(xiàng)目的影響說法正確的有（）。

A.合并報(bào)表中調(diào)增資本公積775萬元

B.合并報(bào)表中調(diào)增商譽(yù)775萬元

C.合并報(bào)表中調(diào)減長期股權(quán)投資725萬元

D.合并報(bào)表中調(diào)增營業(yè)外收入775萬元

35.下列有關(guān)甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換的處理中，表述正確的有（）。查看材料

A.換入B設(shè)備的成本為468．75萬元

B.換入專利權(quán)的成本為281．25萬元

C.應(yīng)確認(rèn)換出辦公樓公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，并計(jì)入損益

D.應(yīng)確認(rèn)換出A設(shè)備公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，并計(jì)入損益

E.應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入3萬元

36.

甲公司2008年1月1日從證券交易市場購入乙公司發(fā)行的分離交易可轉(zhuǎn)債，面值1000萬元，債券期限為3年，將于2010年12月31日到期，該債券票面利率1.50%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司同時(shí)獲得200萬份認(rèn)股權(quán)證，每份權(quán)證的行權(quán)認(rèn)購價(jià)格為人民幣3.40元／股，行權(quán)日為債券到期日，即甲公司具有在2010年12月31日以3.40元／每股購入200萬股乙公司股票的權(quán)力。甲公司管理層確定將該分離交易可轉(zhuǎn)債持有至到期，將權(quán)證在可行權(quán)日行權(quán)。

甲公司合計(jì)支付人民幣1100萬元，其中債券交易價(jià)900萬元，確定實(shí)際利率為5.19%，權(quán)證交易價(jià)200萬元，2008年12月31日權(quán)證公允價(jià)值為220萬元。2009年權(quán)證公允價(jià)值為240萬元，2010年12月31日甲公司收回債券本金和最后一期利息，同時(shí)對(duì)權(quán)證行權(quán)按照每股3.40元購入200萬股乙公司股票，確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)并支付手續(xù)費(fèi)2萬元，當(dāng)日乙公司股票市價(jià)為5元，不考慮其他因素，回答下述22～24題。

第

22

題

以下關(guān)于甲公司確認(rèn)正確的有（）。

37.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的賬頁格式一般適用于（）。

A.庫存商品明細(xì)賬B.低值易耗品明細(xì)賬C.應(yīng)付賬款明細(xì)賬D.原材料明細(xì)賬

38.A公司2010年至2011年有關(guān)股權(quán)投資的資料如下：

(1)A公司于2010年1月1日取得Ｂ公司10％的股權(quán)，支付價(jià)款290萬元，另支付手續(xù)費(fèi)等5萬元。取得投資時(shí)Ｂ公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為2800萬元(假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。對(duì)B公司不具有重大影響且無法可靠確定該項(xiàng)投資的公允價(jià)值。A公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。

(2)2010年2月10日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元。

(3)2011年7月1日，A公司又以600萬元取得B公司20％的股權(quán)，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為3500萬元，取得該部分股權(quán)后，A公司派人參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策的制定過程。

(4)A公司在取得對(duì)B公司10％股權(quán)后至新增投資日，雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。這段期間內(nèi)，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，其中，自A公司取得投資日至2011年年初實(shí)現(xiàn)凈利潤250萬元。未派發(fā)現(xiàn)金股利或利潤。

(5)自2010年1月1日至2011年7月1日，除上述事項(xiàng)外，未發(fā)生其他導(dǎo)致B公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的事項(xiàng)。

(6)2011年9月29日，B公司向A公司銷售一件產(chǎn)品，售價(jià)為420萬元，成本為300萬元。A公司將其作為固定資產(chǎn)于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。

(7)2011年下半年，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤320萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列對(duì)于A公司在2010年有關(guān)賬務(wù)處理的表述中，正確的有（）。

A.A公司在2010年對(duì)該項(xiàng)長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算

B.A公司分得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減投資成本

C.A公司2010年確認(rèn)的投資收益為20萬元

D.2010年末長期股權(quán)投資的賬面余額為325萬元

E.2010年取得該項(xiàng)股權(quán)投資支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

39.下列交易事項(xiàng)中，能夠引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。

A.分配股票股利B.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)C.財(cái)產(chǎn)清查中固定資產(chǎn)盤盈D.以銀行存款支付原材料采購價(jià)款

40.關(guān)于收入，下列說法中正確的有（）。

A.宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)

B.屬于提供設(shè)備和其他有型資產(chǎn)的特許權(quán)收入，應(yīng)在交付資產(chǎn)或資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)，確認(rèn)為收入

C.企業(yè)發(fā)生的銷售折讓應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理

D.分期收款銷售商品業(yè)務(wù)，應(yīng)按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入

E.如果企業(yè)保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，則在發(fā)出商品時(shí)不能確認(rèn)該項(xiàng)商品銷售收入

41.下列屬于政府補(bǔ)助的是（）

A.稅收返還B.財(cái)政貼息C.無償劃撥貨幣性資產(chǎn)D.政府對(duì)企業(yè)的無償撥款

42.長江公司系甲公司的母公司，2012年6月30日，長江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價(jià)格為900萬元，增值稅稅額為153萬元，實(shí)際成本為800萬元，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣)，并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。長江公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。長江公司編制2012年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵消調(diào)整分錄中正確的有（）。

A.抵消營業(yè)收入900萬元

B.抵消營業(yè)成本900萬元

C.抵消管理費(fèi)用10萬元

D.抵消固定資產(chǎn)5萬元

E.調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)23．75萬元

43.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，影響當(dāng)期損益的有（）。A.A.投資性房地產(chǎn)計(jì)提累計(jì)折舊

B.計(jì)提生產(chǎn)車間設(shè)備折舊

C.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資確認(rèn)享有的被投資方其他權(quán)益變動(dòng)

D.銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入

44.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起無形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有()。

A.對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出

C.攤銷無形資產(chǎn)成本

D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)

E.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出不滿足“無形資產(chǎn)確認(rèn)條件”部分

45.關(guān)于同一控制下的企業(yè)合并，下列說法中正確的有（）

A.合并方在合并中會(huì)產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負(fù)債

B.參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制是非暫時(shí)的，一般為1年以上（含1年）

C.以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，與所發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)等，應(yīng)沖減資本公積（股本溢價(jià)）

D.合并中取得的凈資產(chǎn)入賬價(jià)值與為進(jìn)行企業(yè)合并支付的對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目

三、判斷題(3題)46.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過股權(quán)投資是否對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

47.3.擁有對(duì)被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

48.5.破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會(huì)計(jì)處理方法必須符合會(huì)計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為上市公司，2012年的長期股權(quán)投資企業(yè)合并有關(guān)投資資料如下：

(1)2012年1月20日，甲公司與乙公司簽訂購買乙公司持有的丙公司(非上市公司)60％股權(quán)的合同。合同規(guī)定：以丙公司2012年6月30日評(píng)估的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價(jià)值為基礎(chǔ)，協(xié)商確定對(duì)丙公司60％股權(quán)的購買價(jià)格；合同經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效。

購買丙公司60％股權(quán)時(shí)，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)購買丙公司60％股份的合同執(zhí)行情況如下：

①2012年3月15日，甲公司與乙公司分別召開股東大會(huì)，批準(zhǔn)通過了該購買股權(quán)的合同。②2012年6月30日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為8400萬元，以丙公司2012年6月30日凈資產(chǎn)評(píng)估值為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整后丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬元。

③經(jīng)協(xié)商，雙方確定丙公司60％股權(quán)的價(jià)格為5700萬元，甲公司以一棟辦公樓和一項(xiàng)土地使用權(quán)作為合并對(duì)價(jià)。甲公司作為對(duì)價(jià)的固定資產(chǎn)2012年6月30日的賬面原價(jià)為2800萬元，累計(jì)折舊為600萬元，計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價(jià)值為4200萬元；作為對(duì)價(jià)的土地使用權(quán)2012年6月30日的賬面原價(jià)為2600萬元，累計(jì)攤銷為400萬元，計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價(jià)值為l500萬元。

2012年6月30日，甲公司以銀行存款支付購買股權(quán)過程中發(fā)生的咨詢費(fèi)用為200萬元。

④甲公司和乙公司均于2012年6月30日對(duì)丙公司董事會(huì)進(jìn)行改組，并取得控制權(quán)。

(3)甲公司與丙公司2012年于內(nèi)部交易有關(guān)的事項(xiàng)如下：

①2012年8月10日，甲公司從丙公司購進(jìn)A商品400件，購買價(jià)格為每件2萬元，價(jià)款已支付。丙公司A商品每件成本為1．6萬元。

2012年甲公司將上述A商品對(duì)外銷售300件，每件銷售價(jià)格為2．1萬元，年末結(jié)存A商品100件。2012年12月31日，甲公司結(jié)存的A商品的可變現(xiàn)凈值為140萬元。

②2012年7月1日，丙公司出售一項(xiàng)專利權(quán)給甲公司。該專利權(quán)在丙公司的賬面價(jià)值為760萬元，銷售給甲公司的售價(jià)為1000萬元。甲公司取得該專利權(quán)后當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，按照直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定稅法規(guī)定的攤銷年限、攤銷方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同，該專利權(quán)的攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。至2012年12月31E1，甲公司尚未支付專利權(quán)款1000萬元。丙公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款集體壞賬準(zhǔn)備100萬元。

(4)其他有關(guān)資料：①不考慮相關(guān)稅費(fèi)。②甲公司、丙公司均按照凈利潤l0％提取盈余公積。

③本題內(nèi)部交易無形資產(chǎn)為發(fā)生價(jià)值。要求：

(1)根據(jù)資料(1)和(2)，判斷甲公司購買丙公司60％股權(quán)的企業(yè)合并類型，并說明理由。

(2)根據(jù)資料(1)和(2)，計(jì)算甲公司對(duì)丙公司的合并成本、甲公司轉(zhuǎn)讓作為對(duì)價(jià)的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對(duì)2012年度損益的影響金額。

(3)根據(jù)資料(1)和(2)，計(jì)算甲公司對(duì)丙公司長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算2012年6月30日甲公司合并財(cái)務(wù)表對(duì)丙公司投資應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。

(5)根據(jù)資料(3)，計(jì)算甲公司2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵銷的營業(yè)收入、營業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外收入、管理費(fèi)用、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、無形資產(chǎn)和存貨金額。

50.甲上市公司(以下簡稱甲公司)與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營互補(bǔ)，2013年1月1日合并了乙公司。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。假定不考慮所得稅的影響。有關(guān)資料如下：

(1)2013年1月1日，甲公司通過發(fā)行2000萬股普通股(每股面值l元，市價(jià)為4．2元)取得了乙公司80％的股權(quán)，發(fā)行過程中支付券商手續(xù)費(fèi)和傭金l00萬元，并于當(dāng)日開始對(duì)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。另以銀行存款支付相關(guān)審計(jì)、法律等費(fèi)用20萬元人民幣。

①合并前，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

②2013年1月1日，乙公司除一或有負(fù)債和一項(xiàng)管理用設(shè)備的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不一致外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。合并日(或購買日)該或有負(fù)債的公允價(jià)值為50萬元，賬面價(jià)值為0；該管理用設(shè)備的賬面價(jià)值為200萬元，公允價(jià)值為300萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。2013年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的總額為8950萬元。上述或有負(fù)債為乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件而形成，至2013年12月31日，該訴訟案件已結(jié)案。

③乙公司2013年發(fā)生凈虧損2000萬元，除凈虧損外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。

④2013年12月31日，甲公司對(duì)合并乙公司形成的商譽(yù)進(jìn)行減值測試。在進(jìn)行商譽(yù)減值測試時(shí)，甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計(jì)乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為7540萬元。

(2)2013年1月113，甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，將一棟原自用辦公樓出租給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，年租金為100萬元，租賃期為l0年。乙公司將租賃的資產(chǎn)作為辦公使用。甲公司將該棟出租辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓租賃期開始日的公允價(jià)值為2000萬元，2013年12月3113的公允價(jià)值為l800萬元。甲公司該辦公樓系2012年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，其建造成本為1800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司對(duì)所有固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊。

(3)2013年7月10日，甲公司將一批庫存商品賒銷給乙公司，成本為1600萬元，售價(jià)為2000萬元。至2013年12月31日，乙公司將上述商品對(duì)外銷售80％，售價(jià)為1800萬元，20％形成期末存貨。至2013年12月31日，乙公司尚未償還甲公司款項(xiàng)，甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備234萬元。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說明理由；確定甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，說明相關(guān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)根據(jù)資料(1)，計(jì)算甲公司該項(xiàng)合并業(yè)務(wù)在合并日(或購買日)合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)；判斷甲公司2013年12月31日合并報(bào)表中是否應(yīng)當(dāng)對(duì)乙公司的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并說明判斷依據(jù)(需要計(jì)算的，列出計(jì)算過程)。

(3)根據(jù)資料(2)，回答甲公司出租辦公樓在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)的項(xiàng)目及金額。

(4)根據(jù)資料(3)，計(jì)算甲公司向乙公司出售存貨在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的營業(yè)收入、營業(yè)成本和存貨的；簡述甲公司應(yīng)收乙公司賬款在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理。

51.計(jì)算乙公司2013年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣時(shí)的外幣報(bào)表折算差額、少數(shù)股東承擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額及合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的外幣報(bào)表折算差額。

52.2013年1月1日甲公司以對(duì)A公司25％的股權(quán)投資和－批自產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司－項(xiàng)在建中的寫字樓進(jìn)行交換，資料如下：

(1)甲公司換出A公司的股權(quán)投資為2011年7月1日取得，取得時(shí)支付銀行存款1500萬元，當(dāng)時(shí)A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5000萬元，賬面價(jià)值為5200萬元，資產(chǎn)中有－項(xiàng)產(chǎn)品的賬面價(jià)值與公允價(jià)值不等，該存貨的賬面價(jià)值為700萬元，公允價(jià)值為500萬元，此存貨分別于2011年、2012年出售40％、60％。投資后甲公司持有A公司25％股權(quán)，能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施重大影響。A公司2011年7月1日至當(dāng)年年末、2012年實(shí)現(xiàn)的以投資日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算的凈利潤分別為1200萬元、1500萬元，2012年A公司實(shí)現(xiàn)其他綜合收益300萬元。進(jìn)行交換時(shí)此股權(quán)的公允價(jià)值為2400萬元，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬元。

換出自產(chǎn)產(chǎn)品的公允價(jià)值為600萬元，賬面成本為520萬元，已計(jì)提減值20萬元。產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17％。

(2)乙公司換出在建寫字樓在交換時(shí)的成本累計(jì)為2800萬元，公允價(jià)值為3200萬元，經(jīng)稅務(wù)部門審定此在建寫字樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅為96萬元。

(3)甲、乙雙方于2013年1月5日辦妥各項(xiàng)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。乙公司為換人長期股權(quán)投資支付直接相關(guān)稅費(fèi)50萬元。甲公司為換入在建寫字樓支付產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)費(fèi)2萬元，另向乙公司支付銀行存款98萬元。

(4)甲公司取得上述寫字樓后繼續(xù)建造，共發(fā)生人工支出200萬元，材料支出608萬元，寫字樓于2013年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日投入使用。甲公司預(yù)計(jì)此寫字樓的使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，說明甲公司對(duì)A公司投資的核算方法并說明理由；編制甲公司2011年、2012年與A公司股權(quán)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)A公司股權(quán)的賬面價(jià)值。

(2)假設(shè)此交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，根據(jù)資料(1)～(3)計(jì)算甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)假設(shè)此交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，根據(jù)資料(1)～(3)計(jì)算乙公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的成本并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)假設(shè)此交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，根據(jù)資料(4)計(jì)算上述寫字樓在甲公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額。

53.A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)為境內(nèi)上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7％。假定A公司有關(guān)增值稅的處理都是正確的。A公司2012年度發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

(1)2012年7月1日，A公司因融資需要，將其生產(chǎn)的一批商品銷售給同是增值稅一般納稅人的B公司，銷售價(jià)格為600萬元(不含增值稅稅額)，商品銷售成本為480萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款已收到。按照雙方協(xié)議，A公司將該批商品銷售給8公司后一年內(nèi)以650萬元的價(jià)格購回所售商品。2012年12月31日，A公司尚未回購該批商品。

2012年7月1日，A公司就該批商品銷售確認(rèn)了銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。

(2)2012年11月30日，A公司接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝起為4個(gè)月，合同總收人為40萬元，至2012年年底已經(jīng)預(yù)收款項(xiàng)24萬元，實(shí)際發(fā)生成本20萬元，估計(jì)還會(huì)發(fā)生成本12萬元。

2012年度，A公司在財(cái)務(wù)報(bào)表中將24萬元全部確認(rèn)為勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)20萬元的勞務(wù)成本。

(3)2012年l2月1日，A公司向C公司銷售商品一批，價(jià)值100萬元，成本為60萬元。商品已經(jīng)發(fā)出，該批商品對(duì)方已預(yù)付貨款。c公司當(dāng)天收到商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量未達(dá)到合同規(guī)定的要求，立即根據(jù)合同的有關(guān)價(jià)格減讓和退貨的條款與A公司協(xié)商，要求A公司在價(jià)格上給予一定的減讓，否則予以退貨。至年底，雙方尚未就此達(dá)成一致意見，A公司也未采取任何補(bǔ)救措施。A公司2012年確認(rèn)了收入并結(jié)轉(zhuǎn)了已售商品的成本。

(4)2012年12月1日，A公司與D公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，A公司向D公司銷售生產(chǎn)線一條，總價(jià)款為250萬元；A公司負(fù)責(zé)該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試工作，且安裝調(diào)試工作是銷售合同的重要組成部分。l2月5日，A公司向D公司發(fā)出生產(chǎn)線；l2月8日，D公司收到生產(chǎn)線并向A公司支付250萬元貨款；12月20日，A公司向D公司派出生產(chǎn)線安裝工程技術(shù)人員，進(jìn)行生產(chǎn)線的安裝調(diào)試；至l2月31日，該生產(chǎn)線尚未安裝完工。A公司2012年確認(rèn)了銷售該生產(chǎn)線收入。

(5)2012年12月1日，A公司與E公司簽訂協(xié)議，向E公司銷售一臺(tái)大型設(shè)備，總價(jià)款為1500萬元。但是，A公司需要委托F企業(yè)來完成設(shè)備的一個(gè)主要部件的制造任務(wù)。根據(jù)A公司與F企業(yè)之間的協(xié)議，F(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)該部件發(fā)生成本的l0％即為A公司應(yīng)支付給F企業(yè)的勞務(wù)款。12月25日，A公司本身負(fù)責(zé)的部件制造任務(wù)以及F企業(yè)負(fù)責(zé)的部件制造任務(wù)均已完成，并由A公司組裝后將設(shè)備運(yùn)往E公司；E公司根據(jù)協(xié)議已向A公司支付有關(guān)貨款。但是，F(xiàn)企業(yè)相關(guān)的制造成本詳細(xì)資料尚未交給A公司。A公司本身在該大型設(shè)備的制造過程中發(fā)生的成本為1300萬元。A公司于2012年確認(rèn)了收入。

(6)2012年l2月15日，A公司采用托收承付方式向F公司銷售一批商品，成本為l50萬元。開出的增值稅專用發(fā)票上注明：售價(jià)200萬元，增值稅稅額為34萬元。該批商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。此時(shí)得知F公司在另一項(xiàng)交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)十分困難，已經(jīng)拖欠其他公司的貨款。

A公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：發(fā)出商品l50

貸：庫存商品l50

借：應(yīng)收賬款——F公司34

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

要求：分析判斷A公司上述有關(guān)收人的確認(rèn)是否正確，并說明理由。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

分別計(jì)算甲公司年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響金額；

55.

取得借款收到的現(xiàn)金；

56.H公司是一家股份制有限責(zé)任公司，2005年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)3月1日銷售商品給B公司，價(jià)款為200萬元，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%，雙方約定價(jià)款于3月31日交付，但由于B公司經(jīng)營失敗，無法如約付款，于是雙方約定執(zhí)行以下債務(wù)重組：

①豁免10萬元債務(wù)。

②以一項(xiàng)專利權(quán)抵債，該專利賬面余額為20萬元，已提減值準(zhǔn)備為2萬元，公允價(jià)值為30萬元，營業(yè)稅稅率為5%。

③以一臺(tái)設(shè)備抵債，該設(shè)備賬面原價(jià)為200萬元，已提折舊40萬元，已提減值準(zhǔn)備為15萬元，公允價(jià)值為150萬元。

④剩余債務(wù)雙方約定于一年后歸還。

(2)2月15日，H公司將該設(shè)備投入一條新生產(chǎn)線，苦于流動(dòng)資金短缺，于是與B公司簽訂了售后回租協(xié)議，售得190萬元，H公司自獲取設(shè)備至出售日已提折舊10萬元，資產(chǎn)總額達(dá)到500萬元。雙方約定，自2005年12月31日H公司租賃該設(shè)備8年，每年末支付租金30萬元，預(yù)計(jì)租期屆滿時(shí)資產(chǎn)余值為40萬元，由H公司的母公司擔(dān)保25萬元，由擔(dān)保公司擔(dān)保10萬元，合同約定的年利率為7%，H公司采用實(shí)際利率法分?jǐn)傋饨鹳M(fèi)用。采用直線法計(jì)提折舊，相關(guān)折現(xiàn)系數(shù)如下表：

[要求]根據(jù)以下資料，做出H公司以下會(huì)計(jì)處理：

(1)務(wù)重組時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)售設(shè)備時(shí)的賬務(wù)處理。

(3)租設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)處理。

(4)2006年租賃的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

57.甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2005年為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營需要，自營建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)，與購建該固定資產(chǎn)有關(guān)的情況如下：

(1)1月1日，自銀行借入專門用于該項(xiàng)固定資產(chǎn)建造的借款1000萬元，借款期限2年，年利率為4%。

(2)2月1日，以專項(xiàng)借款支付給外部建造承包商工程價(jià)款400萬元。

(3)4月1日，購入工程所需物資，價(jià)款300萬元，支付增值稅51萬元。上述款項(xiàng)已用專項(xiàng)借款支付。該物資于當(dāng)日領(lǐng)用。

(4)5月31日，支付在建工程工人工資及福利費(fèi)150萬元。

(5)7月1日，自銀行借入第二批專門用于購建此項(xiàng)固定資產(chǎn)的借款1800萬元，借款期限2年，年利率為3.5%。

(6)9月1日，甲公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于固定資產(chǎn)建造，該項(xiàng)產(chǎn)品的成本為200萬元，為生產(chǎn)該產(chǎn)品的原材料在購入時(shí)支付增值稅額13.60萬元。該產(chǎn)品的計(jì)稅價(jià)格為230萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為39.10萬元。

(7)9月30日，支付9月1日將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程建設(shè)應(yīng)交納的增值稅25.50萬元。

(8)12月31日，購建固定資產(chǎn)的工程仍在建設(shè)當(dāng)中。

(9)甲公司按年計(jì)算長期借款利息及可予資本化的利息金額。

要求：

(1)編制甲公司上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄；

(2)計(jì)算2005年甲公司專門借款的利息，指出其中可予資本化的金額，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

58.M公司是甲公司和乙公司的母公司。20×6年12月31日甲、乙公司的資產(chǎn)負(fù)債表的年末數(shù)如下表所示。

20×7年1月1日，甲公司購入乙公司60%的股份，實(shí)際支付價(jià)款為17000萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用50萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。乙公司經(jīng)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估后的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為30000萬元。

假定上述甲、乙公司資本公積的余額均為資本溢價(jià)；甲、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間一致。除上述所給資料外，不考慮其他相關(guān)因素以及所得稅的影響。

要求：(1)編制甲公司取得乙公司60%股權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(2)編制合并日與合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵消分錄，并編制合并日的合并資產(chǎn)負(fù)債表(填入下表)。

參考答案

1.C向投資者宣告分配現(xiàn)金股利會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少負(fù)債增加。

2.A甲公司處置子公司所取得的現(xiàn)金500萬元減去子公司持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物510萬元后的凈額為-10萬元．應(yīng)在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

3.DB公司調(diào)整增加的普通股股數(shù)=240-240×3/6：120（萬股）；B公司的稀釋每股收益：l782/（300+120）=4.24（元）。

4.C2012年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中的“年初未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額=(120+180)×(1-25%)X(1-10%)=202.5(萬元)。

5.A扣除項(xiàng)目金額=1600+900+(210-30)+(1600+900)×5%+220+(1600+900)×20%=3525萬元；增值額=4000-3525=475萬，增值率=475/3525=13.48%<20%，所以免稅。

6.B預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值在考慮恢復(fù)費(fèi)用后的價(jià)值=5500—1000=4500(萬元)，大于該資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額4000萬元，所以該資產(chǎn)組的可收回金額為4500萬元，資產(chǎn)組的賬面價(jià)值=5600—1000=4600(萬元)，所以該資產(chǎn)組計(jì)提的減值準(zhǔn)備=4600—4500=100(萬元)。

7.BA產(chǎn)品的成本=40+16=56（萬元），A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=60－8=52（萬元），由于A產(chǎn)品的成本大于可變現(xiàn)凈值，所以A產(chǎn)品發(fā)生減值，持有的用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的材料應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，材料的可變現(xiàn)凈值＝60－16－8＝36（萬元），成本為40萬元，所以應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝40-36=4（萬元）

8.B交易性金融資產(chǎn)初始計(jì)量時(shí)，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。價(jià)款中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。因此。該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值=(860—4—100×I)=756(萬元)。應(yīng)確認(rèn)的投資收益=900—756—4=140(萬元)。

9.D將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本會(huì)使所有者權(quán)益總額增加。

10.B選項(xiàng)A、C說法正確，企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，存在確鑿證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值能夠可靠取得時(shí)，可以采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)采用一種模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式；

選項(xiàng)D表述正確，投資性房地產(chǎn)滿足一定條件時(shí)，可將成本模式變更為公允價(jià)值模式，作為會(huì)計(jì)政策變更，進(jìn)行追溯調(diào)整，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入留存收益。

綜上，本題應(yīng)選B。

11.C本月材料成本差異率=（-3+6）/（200+1000）=0.25%,12月31日計(jì)劃成本=（200+1000-800）=400,所以實(shí)際成本=400×（1+0.25%）=401（萬元）。

12.AA資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價(jià)值＝200×100×3/(100×3+200×2+300)＝60(萬元)；B資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價(jià)值＝200×200×2/(100×3+200×2+300)＝80

(萬元)；C資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價(jià)值＝200×300/(100×3+200×2+300)＝60(萬

元)；則總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值＝(60+100－90)×60/(60+100)+(80+200－180)×80/(80+200)+(60+300－250)×60/(60+300)＝73．15(萬元)

13.C轉(zhuǎn)換日，無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝7000（萬元），投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值＝公允價(jià)值＝6000（萬元），差額＝7000－6000＝1000（萬元），應(yīng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”的借方，所以影響當(dāng)期損益的金額＝－1000（萬元）。分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本6000

公允價(jià)值變動(dòng)損益1000

累計(jì)攤銷600

貸：無形資產(chǎn)7600

14.BD選項(xiàng)A，宣告發(fā)放股票股利，乙公司不做會(huì)計(jì)處理，對(duì)所有者權(quán)益沒有影響，甲公司不做會(huì)計(jì)處理;選項(xiàng)B和D屬于內(nèi)部交易，影響調(diào)整后的凈利潤，因此影響投資收益;選項(xiàng)C，確認(rèn)營業(yè)外收入，不影響投資收益。

15.C①有合同的丙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值：900—55×80%=856（萬元）；有合同的丙產(chǎn)品的成本：（1000+300）×80%=1040（萬元）；因有合同的丙產(chǎn)品發(fā)生減值，所以其中乙材料的可變現(xiàn)凈值：900—（300+55）×80%=616（萬元），成本：1000×80%=800（萬元），所以計(jì)提的準(zhǔn)備=800—16＝184（萬元）；②無合同的丙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值：1100×20%—55×20%=209（萬元）；無合同的丙產(chǎn)品成本：（1000+300）×20%=260（萬元），因無合同的丙產(chǎn)品發(fā)生減值，所以其中乙材料的可'變現(xiàn)凈值：1100×20%—（300+55）×20%=149（萬元），成本：1000×20%=200（萬元），所以計(jì)提的準(zhǔn)備=200—149=51（萬元）。因此乙材料計(jì)提的準(zhǔn)備=184+51=235（萬元）。又丁產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=350—18=332（萬元），丁產(chǎn)品本期應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=500—332—100=68（萬元）；所以甲公司20×8年12月31曰應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=235+68=303（萬元）。

16.A[答案]A

[解析]A部件的成本＝6270÷（1680＋1440＋2400＋1080）×1680＝1596（萬元）B部件的成本＝6270÷（1680＋1440＋2400＋1080）×1440＝1368（萬元）C部件的成本＝6270÷（1680＋1440＋2400＋1080）×2400＝2280（萬元）D部件的成本＝6270÷（1680＋1440＋2400＋1080）×1080＝1026（萬元）甲公司該設(shè)備2×10年度應(yīng)計(jì)提的折舊額＝1596÷10×11/12＋1368÷15×11/12＋2280÷20×11/12＋1026÷12×11/12＝412.78（萬元）

17.D以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)的每股收益，分子是母公司普通股股東享有當(dāng)期合并凈利潤部分，即扣減少數(shù)股東損益，故選項(xiàng)A不正確；計(jì)算稀釋每股收益時(shí)該股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于發(fā)行日或當(dāng)期期初轉(zhuǎn)換為普通股，本題應(yīng)該是假設(shè)于發(fā)行日轉(zhuǎn)換，故選項(xiàng)B不正確；新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自增發(fā)日(即4月1日)起計(jì)入發(fā)行在外普通股股數(shù)，故選項(xiàng)C不正確。

18.C專門借款利息資本化金額=專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用一尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入=12000×3%-50=310(萬元)。

19.D投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資應(yīng)該采用權(quán)益法核算。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，故?yīng)該采用權(quán)益法核算，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。對(duì)乙公司的初始投資成本為3500萬元，享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=8000X4％=3200(萬元)．初始投資成本大于3200萬元的部分為商譽(yù)，不調(diào)整長期股權(quán)投資，選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤。D選項(xiàng)正確，投資后因乙公司資本公積變動(dòng)調(diào)整對(duì)乙公司長期股權(quán)投資賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益。

20.D選項(xiàng)A不符合題意，歷史成本又稱實(shí)際成本，就是取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物；

選項(xiàng)B不符合題意，重置成本又稱現(xiàn)行成本，是指按照當(dāng)前市場條件下，重新取得同一樣資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額；

選項(xiàng)C不符合題意，可變現(xiàn)凈值是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和銷售所必需的預(yù)計(jì)稅金、費(fèi)用后的凈值；

選項(xiàng)D符合題意，公允價(jià)值是指，市場參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。

綜上，本題應(yīng)選D。

會(huì)計(jì)計(jì)量是為了符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入賬并列報(bào)于財(cái)務(wù)報(bào)表而確定其金額的過程，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性進(jìn)行計(jì)量，確定相關(guān)金額。計(jì)量屬性是指所計(jì)量的某一要素的特性方面，從會(huì)計(jì)角度，計(jì)量屬性反映的是會(huì)計(jì)要素金額的確定基礎(chǔ)，主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值等。

在進(jìn)行計(jì)量屬性區(qū)分時(shí)，要深刻理解，借助于字面意思，比如歷史成本，是取得時(shí)的成本（過去取得，時(shí)間在過去，有歷史性），重置成本，解刨表面意思就是重新購置一項(xiàng)資產(chǎn)的成本，可變現(xiàn)凈值，關(guān)鍵字在凈值，是預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工和銷售所必需的預(yù)計(jì)稅金或者現(xiàn)金等價(jià)物的凈值，比如存貨，會(huì)有預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值。

21.A設(shè)定提存計(jì)劃，是指向獨(dú)立的基金繳存固定費(fèi)用后，企業(yè)不再承擔(dān)進(jìn)一步支付義務(wù)的離職后福利計(jì)劃。選項(xiàng)BC不屬于離職后福利，選項(xiàng)D，結(jié)算利得或損失屬于設(shè)定受益計(jì)劃的內(nèi)容?！舅悸伏c(diǎn)撥】在學(xué)習(xí)的過程中將這些內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)一的歸納整理，將設(shè)定受益計(jì)劃和設(shè)定提存計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比學(xué)習(xí)，對(duì)比理解.做這樣的題目時(shí)就游刃有余了一

22.C選項(xiàng)A不符合題意，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)減少存貨的賬面價(jià)值；

選項(xiàng)B不符合題意，已確認(rèn)銷售收入但商品尚未發(fā)出符合收入確認(rèn)條件，應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本，從而減少存貨賬面價(jià)值；

選項(xiàng)C符合題意，只是將存貨成本轉(zhuǎn)為發(fā)出商品，發(fā)出商品也在“存貨”項(xiàng)目下列示，并不會(huì)引起存貨賬面價(jià)值變動(dòng)；

選項(xiàng)D不符合題意，已收到發(fā)票賬單確認(rèn)并支付貨款但尚未收到的材料，應(yīng)借記“在途物資”，貸記“銀行存款”，存貨賬面價(jià)值增加。

綜上，本題應(yīng)選C。

23.A資料（1），甲公司應(yīng)當(dāng)將收到的話費(fèi)在手機(jī)銷售和通話服務(wù)之間按相應(yīng)公允價(jià)值比例進(jìn)行分配。手機(jī)銷售收入應(yīng)在當(dāng)月一次性確認(rèn)，話費(fèi)收入隨著服務(wù)的提供逐期確認(rèn)。所以甲公司20×3年7月應(yīng)確認(rèn)的收入金額＝2000×1600÷4000×20＝16000（萬元）。

借：銀行存款40000

貸：遞延收益24000

主營業(yè)務(wù)收入16000

甲公司20×3年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額＝2000×100/4000×20=1000（萬元）

資料（2），甲公司20×3年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額＝200÷250×20000＝16000（萬元）。

甲公司取得20000萬元的收入，應(yīng)在當(dāng)月提供的服務(wù)和下月需要提供的免費(fèi)服務(wù)之間按其公允價(jià)值的相對(duì)比例進(jìn)行分配。

借：銀行存款20000

貸：主營業(yè)務(wù)收入（20000×200/250）16000

遞延收益4000

所以甲公司20×3年12月應(yīng)確認(rèn)的收入總額＝1000＋16000＝17000（萬元）。

24.A解析：交易性金融資產(chǎn)的人賬價(jià)值＝525－15＝510(萬元)，公允價(jià)值變動(dòng)損益＝530－510＝20(萬元)

25.D應(yīng)收賬款期末匯兌差額＝(200+250－200)×6.85－(200×6.82+250×6.79－200×6.82)＝15(萬元)(匯兌收益)；銀行存款期末匯兌差額＝(150－100+200)×6.85－(150×6.82－100X6.84+200×6.81)＝11.5(萬元)(匯兌收益)。因此對(duì)營業(yè)利潤的影響金額＝15+11.5＝26.5(萬元)。

26.B該設(shè)備的初始確認(rèn)金額=1000×2.5771×(1+8%)=2783.27(萬元)。

27.C選項(xiàng)A不符合題意，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，融資租賃各期支付的現(xiàn)金在“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示；

選項(xiàng)B、D不符合題意，屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，投資性房地產(chǎn)收到的租金收入在“收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示，收到稅收返還在“收到的稅收返還”項(xiàng)目列示；

選項(xiàng)C符合題意，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，在“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目列示。

綜上，本題應(yīng)選C。

①“收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”包括：罰款收入，經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金，投資性房地產(chǎn)收到的租金收入，流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入，除稅費(fèi)返還外的其他政府補(bǔ)助收入等。

②“收到的稅費(fèi)反返還”包括：收到的增值稅，所得稅，消費(fèi)稅，關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還等。

28.D城市化標(biāo)準(zhǔn)在各國、各地均有所不同，但是一般而言是指人口和產(chǎn)業(yè)活動(dòng)在空間上的集聚，城鄉(xiāng)趨于統(tǒng)一的過程。城市化發(fā)展有三大重要標(biāo)準(zhǔn)：第一，勞動(dòng)力從第一產(chǎn)業(yè)向第二、三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移；第二，城市人口在總?cè)丝谥斜戎厣仙?；第三，城市用地?guī)模擴(kuò)大。故選D。

29.A企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

30.B

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備和長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備確認(rèn)后，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

31.ABD選項(xiàng)A、B、D符合題意，選項(xiàng)C不符合題意。

新發(fā)行普通股股數(shù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)行合同的具體條款，從應(yīng)收對(duì)價(jià)之日（一般為股票發(fā)行日）起計(jì)算確定。通常包括下列情況：

（1）為收取現(xiàn)金而發(fā)行的普通股股數(shù)，從應(yīng)收現(xiàn)金之日起計(jì)算。（選項(xiàng)B）

（2）因債務(wù)轉(zhuǎn)資本而發(fā)行的普通股股數(shù)，從停計(jì)債務(wù)利息之日或結(jié)算日起計(jì)算。（選項(xiàng)D）

（3）非同一控制下的企業(yè)合并，作為對(duì)價(jià)發(fā)行的普通股股數(shù)，從購買日起計(jì)算；同一控制下的企業(yè)合并，作為對(duì)價(jià)發(fā)行的普通股股數(shù)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入各列報(bào)期間普通股的加權(quán)平均數(shù)。（選項(xiàng)A）

（4）為收購非現(xiàn)金資產(chǎn)而發(fā)行的普通股股數(shù)，從確認(rèn)收購之日起計(jì)算。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

32.ABCD本題考查暫停資本化的判斷。暫停資本化的條件為發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過三個(gè)月，本題中選項(xiàng)A資金周轉(zhuǎn)困難；選項(xiàng)B安全事故；選項(xiàng)C勞資糾紛；選項(xiàng)D用料未及時(shí)供應(yīng)，均為無法預(yù)期的管理決策原因造成的非正常中斷。

33.ACD5解析：按照現(xiàn)行規(guī)定，除已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和按規(guī)定單獨(dú)作價(jià)作為固定資產(chǎn)人賬的土地外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。但改擴(kuò)建等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)，因已轉(zhuǎn)入在建工程，因此不計(jì)提折舊。

34.AC自購買日持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值＝9000+5000+500＝14500(萬元)，處置價(jià)款與自購買日持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額之間的差額＝1500－14500×5%＝775(萬元)，此業(yè)務(wù)在合并報(bào)表中的相關(guān)分錄為：

借：銀行存款1500

貸：長期股權(quán)投資725資本公積775

35.ABE本題中非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，所以換出資產(chǎn)不確認(rèn)其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額。會(huì)計(jì)分錄如下。

①計(jì)算甲公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值換入B設(shè)備的成本=(450+300)x450／(450+270)=468．75(萬元)換入專利權(quán)的成本=(450+300)×270／(450+270)=281．25(萬元)

②編制甲公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄如下。

借：固定資產(chǎn)——B設(shè)備468．75

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)76．5

無形資產(chǎn)——專利權(quán)281．25

貸：固定資產(chǎn)清理750

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅22．5

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

營業(yè)外收入(76．5—22．5—51)3

36.BD甲公司購人權(quán)證是衍生工具，在金融資產(chǎn)分類中只能分類為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

37.AD

38.ACAC

【答案解析】：選項(xiàng)B，成本法下分得的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)投資收益；選項(xiàng)D，2010年末長期股權(quán)投資的賬面余額為295萬元；選項(xiàng)E，手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入初始投資成本。

39.BC選項(xiàng)A，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)，不影響資產(chǎn)；選項(xiàng)D，屬于資產(chǎn)內(nèi)部項(xiàng)目的增減變動(dòng)；選項(xiàng)B、C，會(huì)同時(shí)增加企業(yè)的資產(chǎn)和所有者權(quán)益。

40.ABE選項(xiàng)C，企業(yè)發(fā)生的銷售折讓應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入；選項(xiàng)D，分期收款銷售商品業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入。

41.ABCD選項(xiàng)A、B、C、D均正確，政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。其主要形式包括政府對(duì)企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財(cái)政貼息，以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等。

直接免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

42.AE正確處理為：①抵消營業(yè)收入900萬元；②抵消營業(yè)成本800萬元；③抵消管理費(fèi)用=(900-800)÷1026/12=5(萬元)；④抵消固定，資產(chǎn)=100-5=95(萬元)；⑤調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=(100-5)×25%=23.75(萬元)。

43.AD投資性房地產(chǎn)計(jì)提累計(jì)折舊記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，影響當(dāng)期損益；計(jì)提生產(chǎn)車間設(shè)備折舊，記入“制造費(fèi)用”，不影響當(dāng)期損益；權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資確認(rèn)享有的被投資方其他權(quán)益變動(dòng)記入“資本公積”，不影響當(dāng)期損益；銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入記入“主營業(yè)務(wù)收入”，影響當(dāng)期損益。

44.ACD選項(xiàng)A，無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備減少無形資產(chǎn)賬面價(jià)值；選項(xiàng)B，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，不影響無形資產(chǎn)賬面價(jià)值的變動(dòng)；選項(xiàng)C，攤銷無形資產(chǎn)成本減少無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值；選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)減少無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值；選項(xiàng)E，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出不滿足“無形資產(chǎn)確認(rèn)條件”部分應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不影響無形資產(chǎn)賬面價(jià)值的變動(dòng)。

45.BCD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，同一控制企業(yè)合并中，不產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負(fù)債。

選項(xiàng)B正確，同一控制下企業(yè)合并，指參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制且該控制并非暫時(shí)性的。實(shí)施控制的時(shí)間要求：在企業(yè)合并之前，參與合并各方在最終控制方的控制時(shí)間一般在1年以上（含1年），企業(yè)合并后所形成的的報(bào)告主體在最終控制方的控制時(shí)間也應(yīng)達(dá)到1年以上（含1年）。

選項(xiàng)C正確，與發(fā)行權(quán)益性工具作為合并對(duì)價(jià)直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)沖減資本公積，資本公積不足沖減的，應(yīng)當(dāng)依次沖減盈余公積和未分配利潤；

選項(xiàng)D正確，同一控制下合并成本與合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入資本公積，資本公積不足沖減的，應(yīng)當(dāng)依次沖減盈余公積和未分配利潤。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

46.Y

47.N

48.N

49.(1)屬于非同一控制下的控股合并。

理由：購買丙公司60％股權(quán)時(shí)，甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)甲公司對(duì)丙公司的合并成本為付出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值5700萬元(4200+1500)。甲公司轉(zhuǎn)讓作為對(duì)價(jià)的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)使用2012年利潤總額增加=[4200一(2800—600—200)]+[1500一(2600—400—200)]=1700(萬元)。

(3)長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值及合并成本為5700萬元。會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)清理2000

累計(jì)折舊600

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200

貸：固定資產(chǎn)2800

借：長期股權(quán)投資——丙公司5700

累計(jì)攤銷400無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200

營業(yè)外支出500

貸：固定資產(chǎn)清理2000

無形資產(chǎn)2600

營業(yè)外收入2200

借：管理費(fèi)用200

貸：銀行存款200

(4)合并財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)丙公司投資應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=5700—9000×60％=300(萬元)。

(5)①內(nèi)部交易A商品的抵銷分錄：

借：營業(yè)收入(400×2)800

貸：營業(yè)成本800

借：營業(yè)成本200

貸：存貨(100×2)200

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60

貸：資產(chǎn)減值損失60

②內(nèi)部交易無形資產(chǎn)的抵銷分錄：

借：營業(yè)外收入240

貸：無形資產(chǎn)——原價(jià)(1000—760)240

借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷l2

貸：管理費(fèi)用l2

③內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷分錄：

借：應(yīng)付賬款1000

貸：應(yīng)收賬款1000

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備l00

貸：資產(chǎn)減值損失l00

綜上甲公司2012年度合并財(cái)務(wù)表中應(yīng)抵銷營業(yè)收入為800萬元，應(yīng)抵銷營業(yè)成本=800—200=600(萬元)，應(yīng)抵銷資產(chǎn)減值損失=60+100=160(萬元)，應(yīng)抵銷營業(yè)外收入為240萬元，應(yīng)抵銷管理費(fèi)用l2萬元，應(yīng)抵銷應(yīng)收賬款=1000—100=900(萬元)，應(yīng)抵銷應(yīng)付賬款1000萬元．應(yīng)抵銷無形資產(chǎn)=240—12=228(萬元)，應(yīng)抵銷存貨為1403萬元。

50.(1)①該項(xiàng)合并為非同一控制下企業(yè)合并。

理由：因甲公司與乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，該項(xiàng)合并中不存在合并前對(duì)參與合并各方均實(shí)施最終控制的一方或相同的多方。

②甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的成本=2000×4．2=8400(萬元)，為進(jìn)行企業(yè)合并支付的相關(guān)審計(jì)費(fèi)、法律等費(fèi)用在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)，為發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)和傭金在發(fā)生時(shí)沖減股票的溢價(jià)發(fā)行收入，溢價(jià)不足沖減的，調(diào)整留存收益。

借：長期股權(quán)投資8400

貸：股本2000

資本公積一股本溢價(jià)6400

借：資本公積一股本溢價(jià)100

管理費(fèi)用20

貸：銀行存款l20

(2)①甲公司在購買日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=8400-[(8950+(300-200)-50]×80％=1200(萬元)。

②甲公司2013年12月31日合并報(bào)表中應(yīng)當(dāng)對(duì)乙公司的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備。

判斷依據(jù)：2013年12月31日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購買日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的金額：[8950+(300-200)-50]-2000-(300-200)÷10+50=7040(萬元)。

【提示】只要或有負(fù)債了結(jié)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中就應(yīng)將其沖銷，增加乙公司利潤。

包括完全商譽(yù)的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=7040+1200／80％=8540(萬元)

由于可收回金額7540萬元小于8540萬元，所以商譽(yù)發(fā)生了減值，因減值損失總額為1000萬元，而完全商譽(yù)金額=1200÷80％=1500(萬元)，所以減值損失均應(yīng)沖減商譽(yù)。

甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)減值的金額=1000×80％=800(萬元)

(3)從合并財(cái)務(wù)報(bào)表看，該辦公樓仍然作為自用辦公樓，作為固定資產(chǎn)列報(bào)，列報(bào)金額=1800-1800÷20×1．5=1665(萬元)。

(4)①合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為1800萬元，

營業(yè)成本=1600×80％=1280(萬元)，應(yīng)確認(rèn)存貨=1600x20％=320(萬元)。

②在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，要將甲公司的應(yīng)收債權(quán)與乙公司應(yīng)付債務(wù)抵消，甲公司在個(gè)別報(bào)表中計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備也應(yīng)當(dāng)沖回。

51.乙公司2013年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣的外幣報(bào)表折算差額=(45000+3000)X6.2－(45000×6.3+3000x6.25)=－4650(萬元)，少數(shù)股東承擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額=－4650X40%=－1860(萬元)。合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的外幣報(bào)表折算差額=－4650X60%=－2790(萬元)。

52.(1)甲公司對(duì)A公司股權(quán)應(yīng)該采用權(quán)益法核算。

理由：甲公司持有A公司25％的股權(quán)，能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策施加重大影響。

2011年分錄：借：長期股權(quán)投資1500貸：銀行存款1500借：長期股權(quán)投資300貸：投資收益3002012年分錄：借：長期股權(quán)投資450貸：投資收益375資本公積75進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)持有的A公司股權(quán)的賬面價(jià)值＝1500+300+450＝2250(萬元)(2)甲公司換人寫字樓的人賬價(jià)值＝2250+520—20+600×17％+2+98＝2952(萬元)分錄為：借：在建工程2952存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸：長期股權(quán)投資2250庫存商品520應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102銀行存款100借：資本公積75貸：投資收益75(3)乙公司換入資產(chǎn)的總成本＝3200－98－600×17％＝3000(萬元)乙公司換入庫存商品的成本＝3000×600／(2400+600)＝600(萬元)乙公司換入A公司股權(quán)的成本＝3000×2400／(2400+600)+50＝2450(萬元)分錄為：借：長期股權(quán)投資2450庫存商品600應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)102銀行存款48貸：在建工程2800應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營業(yè)稅96營業(yè)外收入－處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得304借：長期股權(quán)投資50貸：營業(yè)外收入50(4)在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，甲公司換入在建工程的入賬價(jià)值＝2400+600+600×17％+98+2＝3202(萬元)

寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的人賬價(jià)值＝3202+200+608＝4010(萬元)

此寫字樓當(dāng)年計(jì)提的折舊＝4010×2/50/2＝80．2(萬元)

寫字樓在甲公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額＝4010—80．2＝3929．8(萬元)

53.事項(xiàng)(1)屬于具有融資性質(zhì)的售后回購情況下商品銷售收入的確認(rèn)問題，A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：A公司于2012年7月1日向B公司銷售商品，同時(shí)約定銷售后l年內(nèi)以固定價(jià)格回購。屬于以商品作抵押進(jìn)行融資，因此，A公司不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)成本。

事項(xiàng)(2)屬于提供勞務(wù)收入的確認(rèn)問題，A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：產(chǎn)品安裝任務(wù)開始于2012年11月30日，至2012年12月31日尚未完工，屬于勞務(wù)的開始和完