2022年黑龍江省七臺河市注冊會計(jì)審計(jì)測試卷(含答案)

2022年黑龍江省七臺河市注冊會計(jì)審計(jì)測試卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

5

題

注冊會計(jì)師函證期末應(yīng)付賬款的余額是不必要的，因?yàn)椋ǎ?/p>

A.函證同截止測試重復(fù)

B.報(bào)表日應(yīng)付賬款余額在審計(jì)完成前或許不曾付訖

C.可以和被審計(jì)單位的法律顧問聯(lián)系，以提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動(dòng)

D.應(yīng)付賬款存在更多的低估可能

2.下列有關(guān)注冊會計(jì)師是否實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序的說法中，正確的是（）。

A.對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序

B.對小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序

C.如果有充分證據(jù)表明函證很可能無效，注冊會計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序

D.如果在收入確認(rèn)方面不存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序

3.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性的選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，最長的周期時(shí)限是()。

A.1年B.2年C.3年D.4年

4.注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，而且被審計(jì)單位董事會中的大多數(shù)成員都兼任高級管理職務(wù)，或者董事會和監(jiān)事會不僅抵制注冊會計(jì)師的溝通，而且在出現(xiàn)意見分歧時(shí)以解聘注冊會計(jì)師相威脅。在這種情況下，注冊會計(jì)師可能需要與（）進(jìn)行溝通。

A.委托人B.股東大會（股東會）C.董事會D.監(jiān)事會

5.下列不屬于注冊會計(jì)師對應(yīng)收賬款實(shí)施的實(shí)質(zhì)性分析程序的是（）。

A.復(fù)核應(yīng)收賬款借方累計(jì)發(fā)生額與營業(yè)收入是否配比，如存在不匹配的情況應(yīng)查明原因

B.在明細(xì)表上標(biāo)注重要客戶，并編制對重要客戶的應(yīng)收賬款增減變動(dòng)表，與上期比較分析是否發(fā)生變動(dòng)，必要時(shí)，收集客戶資料分析其變動(dòng)合理性

C.計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)；并與被審計(jì)單位上年指標(biāo)、同行業(yè)同期相關(guān)指標(biāo)對比分析，檢查是否存在重大異常

D.計(jì)算壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否恰當(dāng)

6.在控制測試中，可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與樣本數(shù)量之間的關(guān)系是（）。

A.同向變動(dòng)

B.反向變動(dòng)

C.比例變動(dòng)關(guān)系

D.不變

7.審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營的效率效果等控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有重大不利影響，確定該項(xiàng)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告為（）。

A.否定意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

B.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段

C.無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

D.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

8.下列關(guān)于評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識別風(fēng)險(xiǎn)

B.識別的風(fēng)險(xiǎn)如果重大就一定會導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)

D.在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系

9.錯(cuò)賬的更正方法不包括（）。

A.藍(lán)字更正法B.紅字更正法C.補(bǔ)充登記法D.劃線更正法

10.對于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型(審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn))，注冊會計(jì)師的以下理解中，正確的是（）。

A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，通過實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

B.通過合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.通過合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以合理評估檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.通過獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見

11.針對利害關(guān)系人提起的民事侵權(quán)賠償訴訟，會計(jì)師事務(wù)所擬提出抗辯。下列各項(xiàng)中，不能免除會計(jì)師事務(wù)所民事責(zé)任的是（）。

A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會計(jì)資料錯(cuò)誤

B.審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或不實(shí)的證明文件，會計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假和不實(shí)

C.已對被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明

D.已在審計(jì)報(bào)告中注明“本報(bào)告僅供辦理工商年檢時(shí)使用”

12.根據(jù)保密原則，以下情形可能對保密原則構(gòu)成不利影響的是（）。

A.在未得到客戶授權(quán)情況下向被審計(jì)單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報(bào)審計(jì)的其他會計(jì)師事務(wù)所提供了上年度審計(jì)工作底稿

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權(quán)情況下向行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供審計(jì)工作底稿

D.在審計(jì)客戶允許的情況下向監(jiān)管機(jī)構(gòu)披露了涉密信息

13.關(guān)于自動(dòng)控制與手工控制的理解，以下說法中，不正確的是（）。

A.企業(yè)采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，并不意味著手工控制會被完全取代

B.自動(dòng)控制比較不容易被繞過

C.自動(dòng)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)可以更加有效的實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離

D.人工控制可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平

14.單位會計(jì)核算的資產(chǎn)不僅要包括單位占有、使用的資產(chǎn)，還要包括受托管理的資產(chǎn)，以及負(fù)責(zé)經(jīng)管責(zé)任的公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲備物資等，這體現(xiàn)了政府會計(jì)信息質(zhì)量要求中的()。

A.及時(shí)性B.全面性C.相關(guān)性D.可比性

15.下列屬于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)要素是（）。

A.收人B.所有者權(quán)益C.費(fèi)用D.利潤

16.職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師對可能由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺。在被審計(jì)單位存在以下情況時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步進(jìn)行調(diào)查的事項(xiàng)不包括（）。

A.被審計(jì)單位的銷售毛利率遠(yuǎn)高于同行業(yè)水平

B.銷售明細(xì)賬銷售數(shù)量大于倉庫發(fā)運(yùn)單數(shù)量

C.財(cái)務(wù)報(bào)表或有事項(xiàng)的披露與詢問被審計(jì)單位律師的情況不一致

D.倉庫提供的入庫單數(shù)量與生產(chǎn)部門完工產(chǎn)品數(shù)量不一致

17.大康會計(jì)師事務(wù)所接受委托，對甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊會計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的要求，組建了甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。下列情形中，不會對審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是（）A.A注冊會計(jì)師妻子的侄子在甲公司負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)，不接觸會計(jì)方面的任何工作

B.A注冊會計(jì)師的母親于2017年購買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期

C.接受委托后，項(xiàng)目組成員B被甲公司聘為獨(dú)立董事。為保持獨(dú)立性，在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前，大康會計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離項(xiàng)目組

D.大康會計(jì)師事務(wù)所合伙人C不屬于項(xiàng)目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股

18.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，不能為應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)的是（）。

A.向顧客發(fā)送詢證函

B.檢查應(yīng)收賬款余額是否有相關(guān)原始憑證(如出庫單和銷售發(fā)票)的支持

C.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后的應(yīng)收賬款回收情況

D.從銷售發(fā)票、出庫單追查至截止財(cái)務(wù)報(bào)表日的應(yīng)收賬款明細(xì)賬

19.在審計(jì)報(bào)告日前發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大不一致時(shí)，如果需要修改已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表而被審計(jì)單位不同意修改，注冊會計(jì)師應(yīng)采取的措施是()。

A.向治理層再次書面說明注冊會計(jì)師對其他信息的關(guān)注B.發(fā)表保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告C.征詢法律意見D.不采取任何措施

20.注冊會計(jì)師在審計(jì)中獲取到下列審計(jì)證據(jù)，其中證明力最弱的是()。

A.注冊會計(jì)師向債務(wù)人進(jìn)行函證所收回的回函B.注冊會計(jì)師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表C.銀行對賬單D.被審計(jì)單位的成本計(jì)算單

21.

第

12

題

納稅義務(wù)人或他們的代理人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起（）內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。

A.15日B.30日C.7日D.10日

22.為滿足職務(wù)分離的基本要求，倉儲部門職員履行了保管存貨的職責(zé)后，還可以兼任的審計(jì)程序是（）

A.存貨的清查B.存貨的驗(yàn)收C.存貨的采購D.存貨處置的申請

23.

采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)不會引起投資企業(yè)J公司長期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的是()。

A.被投資單位接受現(xiàn)金投資B.被投資單位接受實(shí)物投資C.被投資單位宣告分派股票股利D.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

24.A注冊會計(jì)師在審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會計(jì)師了解到甲公司是一家制造企業(yè)，2012年4月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進(jìn)了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備Yl、Y2和Y3。甲公司以銀行存款支付貨款7800000元、增值稅稅額1326000元、包裝費(fèi)42000元。Yl設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本30000元，安裝Yl設(shè)備領(lǐng)用的原材料適用的增值稅稅率為l7%，支付安裝費(fèi)40000元。假定設(shè)備Yl、Y2和Y3分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，購入時(shí)公允價(jià)值分別為2926000元、3594800元、1839200元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則Yl設(shè)備的入賬價(jià)值為（）元。

A.2814700B.2819800C.3001100D.3283900

25.注冊會計(jì)師對專家信息保密的要求具體是指()。

A.專家就自己擅長的領(lǐng)域?qū)ψ詴?jì)師保密

B.專家必須對在執(zhí)業(yè)過程中知悉的被審計(jì)單位的信息保密

C.專家必須對被審計(jì)單位保守關(guān)于審計(jì)項(xiàng)目組的秘密

D.專家必須對整個(gè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)保密

26.下列與舞弊相關(guān)的表述中不正確的是（）。

A.注冊會計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上存在重大錯(cuò)報(bào)的合理保證

B.侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄

C.由于審計(jì)的固有限制，即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，注冊會計(jì)師也不能對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對保證

D.注冊會計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)

27.下列有關(guān)對舞弊和法律法規(guī)考慮的說法中，不正確的是()。

A.違反法規(guī)行為，是被審計(jì)單位有意或無意地違背適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的行為

B.保證經(jīng)營活動(dòng)符合法律法規(guī)的規(guī)定，防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任

C.違反法規(guī)行為與通常反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的交易和事項(xiàng)相關(guān)度越小，注冊會計(jì)師越不可能注意到或識別出可能存在的違反法規(guī)行為

D.注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)和責(zé)任在于對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。注冊會計(jì)師的這一責(zé)任不能與被審計(jì)單位管理層的責(zé)任相混淆，更不能以注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)代替管理層應(yīng)承擔(dān)的遵守法律法規(guī)的責(zé)任

28.ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在完成審計(jì)工作、形成審計(jì)結(jié)論時(shí)需要對審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，以下說法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核分為項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目合伙人兩個(gè)層次，其中項(xiàng)目經(jīng)理的復(fù)核是在審計(jì)現(xiàn)場完成，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，爭取審計(jì)工作的主動(dòng)復(fù)核

B.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核分為項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目合伙人兩個(gè)層次，其中項(xiàng)目合伙人的復(fù)核既是對審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核的再監(jiān)督，也是對重要審計(jì)事項(xiàng)的把關(guān)

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核又叫獨(dú)立復(fù)核，是指在出具報(bào)告前，由關(guān)鍵合伙人對項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評價(jià)的過程

D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核又叫獨(dú)立復(fù)核，是指在出具報(bào)告前，由獨(dú)立復(fù)核人對項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評價(jià)的過程

29.以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中付款環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.申請付款時(shí)，費(fèi)用支付部門需填寫付款申請單。并經(jīng)部門經(jīng)理審批

B.定期將銀行存款日記賬中的付款記錄與銀行對賬單進(jìn)行核對，與應(yīng)付賬款“完整性”相關(guān)

C.核查已簽發(fā)的支票與應(yīng)付賬款的“存在”認(rèn)定有關(guān)

D.應(yīng)付賬款記賬會計(jì)編制附上諸如采購訂單、采購發(fā)票及驗(yàn)收單等憑證的付款憑證后提交會計(jì)主管審批，會計(jì)主管審批簽字并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。這些控制程序與應(yīng)付賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)

30.注冊會計(jì)師在確定被審計(jì)單位應(yīng)收賬款的函證時(shí)間時(shí)，以下做法中正確的是（）

A.為減少函證回函差異，在執(zhí)行其他審計(jì)程序后函證

B.即使重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平，也不可以在財(cái)務(wù)報(bào)表日前提前實(shí)施函證

C.項(xiàng)目小組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場后，立即進(jìn)行函證

D.通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日前或日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證

二、多選題(20題)31.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的內(nèi)容，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計(jì)工作的每一部分都應(yīng)當(dāng)有相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論

B.審計(jì)工作底稿中應(yīng)合理運(yùn)用審計(jì)標(biāo)識

C.在記錄審計(jì)過程時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)記錄測試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征

D.在對銷售發(fā)票進(jìn)行測試時(shí)，識別特征通常為銷售發(fā)票金額

32.管理層和治理層認(rèn)可與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任是注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提，責(zé)任事項(xiàng)包括（）。

A.按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映

B.設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

C.允許注冊會計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息

D.允許注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

33.下列情況中，無需將項(xiàng)目組成員甲注冊會計(jì)師調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組的情形有()。

A.甲注冊會計(jì)師的妻子是審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)總監(jiān)

B.甲注冊會計(jì)師的兒子是審計(jì)客戶的一名普通的銷售人員

C.甲注冊會計(jì)師的鄰居是審計(jì)客戶的出納

D.甲注冊會計(jì)師的同學(xué)是審計(jì)客戶的內(nèi)審人員

34.以下事項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制的固有局限性的有（）。

A.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.控制可能由予兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不恰當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

C.內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求

D.規(guī)模小、人員少的被審計(jì)單位內(nèi)部控制具有嚴(yán)重缺陷

35.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，現(xiàn)場審計(jì)工作完成日為2014年2月28日，財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日為2014年3月20日，審計(jì)報(bào)告日為2014年3月29日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2014年3月31日。下列有關(guān)書面聲明日期的做法中，正確的有（）。

A.A注冊會計(jì)師取得日期為2014年3月29日的書面聲明

B.A注冊會計(jì)師取得日期為2014年3月31日的書面聲明

C.A注冊會計(jì)師取得日期為2014年2月28日的書面聲明，并于2014年3月29日就2014年2月28日至2014年3月29日之間的變化獲取管理層的更新聲明

D.A注冊會計(jì)師取得日期為2014年3月20日的書面聲明，并于2014年3月31日就2014年3月20日至2014年3月31日之間的變化獲取管理層的更新聲明

36.

在針對特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，C注冊會計(jì)師可能采取的做法有()。

A.實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序B.實(shí)施細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序C.僅實(shí)施控制測試D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

37.<3>、下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的說法中錯(cuò)誤的有（）。

A.函證應(yīng)收賬款的目的在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)丁公司及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為

B.在任何情況下，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

C.如果丁公司內(nèi)部控制制度健全或以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異或欠款糾紛較多，則注冊會計(jì)師應(yīng)該擴(kuò)大函證范圍

D.對未函證應(yīng)收賬款，注冊會計(jì)師應(yīng)抽查有關(guān)原始憑據(jù)，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證及回款單據(jù)等，以驗(yàn)證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實(shí)性

38.下列有關(guān)分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.分析程序是指注冊會計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià)

B.注冊會計(jì)師無需在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的各個(gè)方面實(shí)施分析程序

C.細(xì)節(jié)測試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平

D.用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化

39.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性、適當(dāng)性的表述中，正確的有（）。

A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對證據(jù)在數(shù)量上的要求，而適當(dāng)性是對證據(jù)在質(zhì)量上的要求

B.注冊會計(jì)師所獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量不僅受到會計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，還受到審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響

C.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高。需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

D.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越低，就需要更多的審計(jì)證據(jù)

40.

第

38

題

注冊會計(jì)師如擬信賴內(nèi)部控制，下列各項(xiàng)審計(jì)程序在實(shí)施后可以評估控制風(fēng)險(xiǎn)的有（）

A.檢查交易和事項(xiàng)的憑證

B.詢問并實(shí)地觀察未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)部控制的運(yùn)行情況

C.進(jìn)行分析性復(fù)核

D.重新實(shí)施相關(guān)內(nèi)部控制程序

41.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的說法中，正確的有()。

A.無論選擇何種進(jìn)一步審計(jì)程序方案，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制測試的結(jié)果

C.若評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)比較低，注冊會計(jì)師可以不用針對被審計(jì)單位的所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.注冊會計(jì)師可能無法對被審計(jì)單位所有類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

42.下列各項(xiàng)中，屬于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核所應(yīng)當(dāng)包括的基本工作的有()。

A.就重大事項(xiàng)與項(xiàng)目合伙人進(jìn)行討論

B.復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表或其他業(yè)務(wù)對象信息及擬出具的報(bào)告

C.復(fù)核選取的與項(xiàng)目組作出重大判斷和得出的結(jié)論相關(guān)的業(yè)務(wù)工作底稿

D.評價(jià)在編制報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論，并考慮擬出具報(bào)告的恰當(dāng)性

43.（三）B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對乙公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，B注冊會計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為20×9年3月15日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為20×9年3月20日。在審計(jì)過程中，B注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

B注冊會計(jì)師了解到的下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.20×9年2月1日，乙公司20×8年末的某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值

B.20×9年2月10日，乙公司發(fā)生重大訴訟

C.20×9年2月15日，乙公司于20×7年確認(rèn)的一筆大額銷售被退回

D.20×9年3月16日，乙公司發(fā)生企業(yè)合并

44.下列關(guān)于注冊會計(jì)師在擬利用專家的工作時(shí)的做法中，正確的有（）

A.注冊會計(jì)師應(yīng)該評價(jià)專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性

B.適用于注冊會計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家

C.就注冊會計(jì)師和專家各自的角色和責(zé)任與專家達(dá)成書面協(xié)議

D.注冊會計(jì)師只需要與外部專家就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)達(dá)成書面協(xié)議

45.注冊會計(jì)師在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷。注冊會計(jì)師需要運(yùn)用職業(yè)判斷的重要領(lǐng)域，下列說法中，正確的有（）。

A.確定重要性和評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B.評價(jià)管理層在應(yīng)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)時(shí)作出的判斷

C.根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論，如評估管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作出的估計(jì)的合理性

D.為滿足審計(jì)準(zhǔn)則的要求和收集審計(jì)證據(jù)的需要，確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

46.制定總體策略的過程有助于注冊會計(jì)師結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估程序的結(jié)果確定的事項(xiàng)有（）

A.向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的類別和數(shù)量，包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派經(jīng)驗(yàn)豐富的項(xiàng)目組成員，向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分配的審計(jì)時(shí)間預(yù)算等

B.何時(shí)分配這些資源，包括是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵日期調(diào)配資源等

C.如何管理、指導(dǎo)和監(jiān)督這些資源，包括預(yù)期何時(shí)召開項(xiàng)目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否主要事實(shí)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核等

D.了解內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的程序、時(shí)間安排和范圍

47.會計(jì)科目按其核算詳細(xì)程度不同，可以分為（）。

A.總分類科目B.子目C.資產(chǎn)類科目D.明細(xì)科目

48.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改，修改時(shí)應(yīng)考慮的內(nèi)容有（）。

A.在期中實(shí)施更多的審計(jì)程序

B.主要依賴控制測試獲取審計(jì)證據(jù)

C.修改審計(jì)程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計(jì)證據(jù)

D.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量

49.如果在接受委托前，辛公司已經(jīng)完成期末存貨盤點(diǎn)，則H注冊會計(jì)師應(yīng)采取的正確做法有（）。A.A.在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，對存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查，并測試期末至檢查日發(fā)生的存貨交易

B.在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，提請辛公司另擇日期重新盤點(diǎn)，并測試期末至重新盤點(diǎn)日發(fā)生的存貨交易

C.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，提請辛公司另擇日期重新盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)檢查

D.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制

50.<3>、ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了丙公司預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)，下列不屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核報(bào)告中說明的有（）。

A.對預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果能否實(shí)現(xiàn)發(fā)表意見

B.以積極方式對這些假設(shè)是否為預(yù)測性財(cái)務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)發(fā)表意見

C.根據(jù)對預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的檢查，注冊會計(jì)師是否注意到任何事項(xiàng)使注冊會計(jì)師認(rèn)為預(yù)測性財(cái)務(wù)信息沒有恰當(dāng)編制，沒有按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行列報(bào)發(fā)表意見

D.如果預(yù)測性財(cái)務(wù)信息包含本期部分歷史信息時(shí)，則注冊會計(jì)師還應(yīng)根據(jù)對該部分歷史信息實(shí)施的審計(jì)或?qū)忛喅绦虻牟煌峁┎煌谋ＷC程度

三、3.判斷題(10題)51.內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)的時(shí)間不同，其中內(nèi)部審計(jì)通常采用定期審計(jì)的方式，注冊會計(jì)師審計(jì)采用受托審計(jì)，時(shí)間安排比較靈活。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.注冊會計(jì)師王惠正在對P公司2006年度發(fā)生的成本費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)。對于王惠在審計(jì)過程中需要加以解決的下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

測試直接材料成本時(shí)，對于采用定額單耗的產(chǎn)品，王惠應(yīng)檢查根據(jù)生產(chǎn)量、直接材料單位標(biāo)準(zhǔn)用量和標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)計(jì)算的標(biāo)準(zhǔn)成本與成本計(jì)算單中的直接材料成本是否相符。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.函證銀行存款的目的只是要證實(shí)在資產(chǎn)負(fù)債表日銀行存款是否是真實(shí)存在的。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.即使主審注冊會計(jì)師在其審計(jì)報(bào)告中提及其他注冊會計(jì)師的工作，并指明了其他注冊會計(jì)師的審計(jì)范圍和審計(jì)責(zé)任，主審注冊會計(jì)師仍不能將審計(jì)責(zé)任分?jǐn)偨o其他注冊會計(jì)師。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.B注冊會計(jì)師是M外商投資企業(yè)驗(yàn)資業(yè)務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)理，助理人員對貨幣資金和銀行存款進(jìn)行了審計(jì)，B注冊會計(jì)師在對審計(jì)工作底稿復(fù)核過程中，注意到以下事項(xiàng)，請代為判斷助理人員對貨幣出資的審驗(yàn)程序是否正確。

檢查外方出資者是否以從境外匯人的外幣出資，并將出資款繳存于被審驗(yàn)單位的外幣資金賬戶。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.

助理人員在函證銀行存款的同時(shí)，應(yīng)函證有無銀行借款、借款抵押等情況，且函證應(yīng)采用肯定的方式。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.

由于Y公司的連鎖商店的數(shù)目在全國有200多家。A注冊會計(jì)師選定50家的商店進(jìn)行監(jiān)盤，并使用分析性程序等替代程序，其他商店均在對滿意內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，利用內(nèi)部審計(jì)工作成果，對其他商店存貨余額的準(zhǔn)確性做出評價(jià)。項(xiàng)目經(jīng)理據(jù)以得出資產(chǎn)負(fù)債表日存貨真實(shí)、正確的審計(jì)結(jié)論。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.

鑒證業(yè)務(wù)要素包括鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.X注冊會計(jì)師是Q公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目經(jīng)理，X注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審核助理審計(jì)人員對存貨監(jiān)盤的底稿，請代X注冊會計(jì)師對以下事項(xiàng)進(jìn)行判斷。

存貨盤點(diǎn)日期最理想的時(shí)間是資產(chǎn)負(fù)債表日，如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序以便確定被審計(jì)單位對于盤點(diǎn)日與審計(jì)報(bào)告日之間的存貨變動(dòng)情況是否已作出了正確的記錄。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

主要會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)中披露：按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則—固定資產(chǎn)》規(guī)定，本年度調(diào)整了固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法，采用未來適用法進(jìn)行了會計(jì)處理。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡答題(5題)61.

62.

第

52

題

在整個(gè)審計(jì)過程中，被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任或注冊會計(jì)師的責(zé)任，在哪些審計(jì)工作底稿中有所體現(xiàn)？

63.ABC會計(jì)師事務(wù)所首次接受委托對甲公司2020年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)(甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表由XYZ會計(jì)師事務(wù)所的x注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì))，委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。執(zhí)行審計(jì)的過程中存在下列事項(xiàng)：(1)2020年10月，甲公司因嚴(yán)重破壞環(huán)境被環(huán)保部門責(zé)令停產(chǎn)并對居民進(jìn)行賠償，管理層確認(rèn)了大額預(yù)計(jì)負(fù)債，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露。A注冊會計(jì)師將其作為審計(jì)中最為重要的事項(xiàng)與治理層進(jìn)行了溝通，擬在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分溝通該事項(xiàng)。同時(shí)，A注冊會計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要，擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明。(2)甲公司2020年12月31日的應(yīng)收票據(jù)余額為若干銀行承兌匯票。甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理表示這些銀行承兌匯票均已于2021年初向銀行貼現(xiàn)，因此無法安排A注冊會計(jì)師監(jiān)盤這些銀行承兌匯票。A注冊會計(jì)師檢查了甲公司編制的已貼現(xiàn)銀行承兌匯票的備查簿，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此得出“于2020年12月31日，該應(yīng)收票據(jù)余額沒有差異”的結(jié)論。(3)A注冊會計(jì)師在閱讀甲公司年度報(bào)告草稿時(shí)，注意到其他信息存在對事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)，且其他信息需要修改，但管理層拒絕做出修改，因此，A注冊會計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說明這一事項(xiàng)。(4)A注冊會計(jì)師為了了解甲公司的內(nèi)部控制，對相關(guān)的內(nèi)部控制執(zhí)行了穿行測試，并基于穿行測試結(jié)果得出了“控制運(yùn)行有效”的結(jié)論。(5)甲公司管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了某項(xiàng)重大會計(jì)估計(jì)存在高度估計(jì)不確定性，A注冊會計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)披露不充分。擬在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段。要求：假定上述第(1)至(5)項(xiàng)均為獨(dú)立事項(xiàng)，不考慮其他因素，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

64.（2）管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)是什么風(fēng)險(xiǎn)？針對這類特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有哪些？

65.ABC會計(jì)師事務(wù)所首次接受委托對甲公司2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。注冊會計(jì)師A和B于2013年2月1目到達(dá)甲公司。在審計(jì)應(yīng)收賬款時(shí)，注冊會計(jì)師取得了甲公司2012年末的應(yīng)收賬款明細(xì)表及相關(guān)資料。

(1)甲公司2012年末的應(yīng)收賬款明細(xì)表(部分)

企業(yè)名稱期初余額(已審定)本期增加本期減少期末余額A公司2000100020001000B公司1000500060000C公司1800001800D公司2500025000E公司0150001500合計(jì)73007500105004300(2)注冊會計(jì)師A和B了解到以下與應(yīng)收賬款明細(xì)賬有關(guān)情況：甲公司2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)由P會計(jì)師事務(wù)所審定；A公司持有甲公司15％具有表決權(quán)的股份；注冊會計(jì)師A和B獲取的資料顯示，C公司已于2013年1月9日進(jìn)行了破產(chǎn)清算。注冊會計(jì)師A和B審計(jì)工作于2013年2月20日結(jié)束。

(3)注冊會計(jì)師編制的對A公司函證的“企業(yè)詢證函”如下：

企業(yè)詢證函

A公司：編號：

本會計(jì)師事務(wù)所正在對甲公司2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證甲公司與貴公司的往來賬項(xiàng)等事項(xiàng)。下列數(shù)據(jù)出自甲公司的賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請?jiān)诒竞露恕靶畔⒆C明無誤”處簽章證明；如有不符，請?jiān)凇靶畔⒉环碧幧w章。

由于我們正在甲公司進(jìn)行審計(jì)，回函請直接寄至甲公司。

回函地址：

郵編：電話：傳真：聯(lián)系人：

1．甲公司與貴公司的往來賬項(xiàng)列示如下：

單位：萬元

截止日期貴公司欠欠貴公司備注2012年12月31日10000銷售產(chǎn)品款2．其他事項(xiàng)

本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項(xiàng)在上述日期之后已經(jīng)付清，可以不必回

函。

ABC會計(jì)師事務(wù)所(蓋章)

2013年2月18日

結(jié)論：1．信息證明無誤。

(公司蓋章)

年月日

經(jīng)辦人：

2．信息不符。

(公司蓋章)

年月日

經(jīng)辦人：

要求：

(1)根據(jù)甲公司2012年末的應(yīng)收賬款明細(xì)表(部分)，注冊會計(jì)師最應(yīng)當(dāng)函證哪兩家客戶，并請說明理由。

(2)如果對某一重要客戶采用了積極式函證卻沒有得到回函，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理?

(3)如果函證結(jié)果表明，應(yīng)收賬款存在差異，請分析產(chǎn)生差異可能的原因及對注冊會計(jì)師審計(jì)的影響。

(4)注冊會計(jì)師發(fā)給A公司的“企業(yè)詢證函”是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請指出不當(dāng)之處。

參考答案

1.D函證和截止是不重復(fù)的；鑒于“資產(chǎn)防高估，負(fù)債防低估”，因此不進(jìn)行應(yīng)付賬款函證主要是因?yàn)楹C不能查出未入賬的應(yīng)付賬款。

2.C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無效。如果認(rèn)為函證很可能無效（選項(xiàng)C正確），注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，獲取相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)。2014年教材46頁二、函證的內(nèi)容（一）函證的對象應(yīng)收賬款。依據(jù)：審計(jì)準(zhǔn)則第1312號第十三條?！局R點(diǎn)】應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序

3.C

4.B一般涉及對注冊會計(jì)師的解聘時(shí)，注冊會計(jì)師可能需要與股東大會(股東會)進(jìn)行溝通。

5.D應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序包括：①取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表；②檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)；③檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確；④向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款；⑤確定已收回的應(yīng)收賬款金額；⑥對未函證應(yīng)收賬款實(shí)施替代審計(jì)程序；⑦檢查壞賬的確認(rèn)和處理；⑧抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)；⑨檢查應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售；⑩對應(yīng)收賬款實(shí)施關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)程序；⑩確定應(yīng)收賬款的列報(bào)是否恰當(dāng)。選項(xiàng)D是壞賬準(zhǔn)備的分析程序。

6.B可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)越大，實(shí)施的程序越少，因此二者是反向關(guān)系。

7.B對于審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷，如果發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營的效率效果等控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有重大不利影響，確定該項(xiàng)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)；在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露，提示內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，但無需對其發(fā)表審計(jì)意見。

8.B在某些情況下，盡管識別的風(fēng)險(xiǎn)重大，但仍不至于導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)。

9.A

10.D【答案】D

【解析】注冊會計(jì)師只能評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不能降低或控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此選項(xiàng)A和B均不正確。注冊會計(jì)師通過評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)，通過合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)D正確。

11.D請見教材P21第4段,根據(jù)《司法解釋》第九條：“會計(jì)師事務(wù)所在報(bào)告中注明‘本報(bào)告僅供年檢使用’、‘本報(bào)告僅供工商登記使用’等類似內(nèi)容的，不能作為免責(zé)的事由。”

12.A在選項(xiàng)A中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)?shù)玫娇蛻羰跈?quán)后提供審計(jì)工作底稿，否則屬于違反保密原則。

13.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)，一般來說，自動(dòng)控制可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。

14.B全面性要求將發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)統(tǒng)一納入會計(jì)核算，確保會計(jì)信息能夠全面反映政府會計(jì)主體預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況、現(xiàn)金流量等。

15.B收入、費(fèi)用和利潤屬于反映經(jīng)營成果的要素。

16.D

選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)展水平不應(yīng)違背行業(yè)環(huán)境，如果與行業(yè)水平差距過大，有可能存在舞弊跡象，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查；選項(xiàng)B，實(shí)物銷售量應(yīng)與財(cái)務(wù)賬面銷售量相同，如果有差異說明存在異常情況，應(yīng)做進(jìn)一步調(diào)查；選項(xiàng)C，或有事項(xiàng)一般由訴訟引起，一般情況下被審計(jì)單位律師對于相關(guān)情況最為清晰，如詢問被審計(jì)單位律師與被審計(jì)單位披露不一致，說明存在異常情況，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查；選項(xiàng)D，入庫單數(shù)量與產(chǎn)量不是同一個(gè)概念，沒有可比性。

17.A選項(xiàng)A正確，A注冊會計(jì)師妻子的侄子在甲公司負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)，工作內(nèi)容與會計(jì)不相關(guān)，并且不接觸會計(jì)方面的任何工作，這種情況不會對A注冊會計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，A注冊會計(jì)師與其母親是主要近親屬關(guān)系，其母親擁有被審計(jì)單位的債券，是屬于注冊會計(jì)師的主要近親屬在被審計(jì)單位擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的情形，影響?yīng)毩⑿裕?/p>

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果事務(wù)所的合伙人或員工擔(dān)任甲公司的獨(dú)立董事，無論是否是項(xiàng)目組成員，都會對審計(jì)獨(dú)立性形成不利影響；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果事務(wù)所合伙人的配偶通過繼承等方式從甲公司獲得直接經(jīng)濟(jì)利益，會對審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應(yīng)選A。

18.D根據(jù)認(rèn)定、具體審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序三者之間的邏輯關(guān)系，選項(xiàng)D的“順查”(細(xì)節(jié)測試方向)獲取的審計(jì)證據(jù)是證明應(yīng)收賬款的少記，與完整性認(rèn)定相關(guān)，與存在認(rèn)定無關(guān)。

19.B審計(jì)報(bào)告日前發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大不一致時(shí)，如果需要修改已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表而被審計(jì)單位不同意修改時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮其對審計(jì)意見的影響，發(fā)表保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。

20.DD【解析】債務(wù)人詢證函的回函屬于外部直接取得的書面證據(jù)，證明力最強(qiáng)；銀行對賬單是經(jīng)被審計(jì)單位之手的外部證據(jù)，注冊會計(jì)師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表是注冊會計(jì)師自己編制的，證明力較強(qiáng)；成本計(jì)算單是內(nèi)部證據(jù)，證明力最弱。

21.A解析：納稅義務(wù)人或他們的代理人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。

22.D選項(xiàng)A，兼任存貨清查屬于自我監(jiān)督；

選項(xiàng)B，兼任存貨的驗(yàn)收不利于責(zé)任劃分；

選項(xiàng)C，采購工作的外勤性質(zhì)明顯與保管職務(wù)矛盾；

選項(xiàng)D，存貨處置申請并非存貨處置，由保管人員兼任可以提高工作的及時(shí)性。

綜上，本題應(yīng)選D。

23.C解析：被投資單位接受現(xiàn)金投資和被投資單位接受實(shí)物投資都使被投資單位的所有者權(quán)益增加，投資企業(yè)應(yīng)按投資持股比例計(jì)算的份額相應(yīng)增加長期股權(quán)投資賬面價(jià)值；被投資單位宣告分派股票股利不會影響其所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)。投資企業(yè)無須調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面總價(jià)值；被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利使其所有者權(quán)益減少，投資企業(yè)應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

24.A選項(xiàng)A恰當(dāng)。Y1設(shè)備的入賬價(jià)值=(7800000+42000)/(2926000+3594800+1839200)×2926000+30000+40000=2814700(元)。

25.B適用于注冊會計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家。

26.A注冊會計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)的合理保證。

27.AA【解析】違反法規(guī)行為，是指被審計(jì)單位有意或無意地違背除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為。

28.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的

復(fù)核人是不參與該審計(jì)項(xiàng)目的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士，關(guān)鍵合伙人可能直接參與某審計(jì)項(xiàng)目，因此不能表明其獨(dú)立復(fù)核人的立場。

29.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。核查已簽發(fā)的支票，如果支票確實(shí)已簽發(fā)，賬面已沖銷應(yīng)付賬款是正確的；如果是虛開支票，沖銷的應(yīng)付賬款即違反了“完整性”認(rèn)定。

30.C選項(xiàng)A錯(cuò)誤，函證是證明應(yīng)收賬款余額是否真實(shí)、正確的非常有效的審計(jì)程序，也是首選審計(jì)程序，因此不能為減少函證回函差異，而在執(zhí)行其他審計(jì)程序后函證；

選項(xiàng)B、D錯(cuò)誤，注冊會計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平，注冊會計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施其他實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)C正確，為了使得注冊會計(jì)師有足夠的時(shí)間收到回函并確認(rèn)是否二次發(fā)函等，應(yīng)在進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場后立即進(jìn)行函證。

綜上，本題應(yīng)選C。

31.ABC選項(xiàng)A恰當(dāng)，審計(jì)工作的每一部分都應(yīng)包含與已實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果及其是否實(shí)現(xiàn)既定審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的結(jié)論，還應(yīng)包括審計(jì)程序識別出的例外情況和重大事項(xiàng)如何得到解決的結(jié)論；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，審計(jì)標(biāo)識被用于與已實(shí)施審計(jì)程序相關(guān)的底稿，每張底稿中都應(yīng)包含對已實(shí)施程序的性質(zhì)和范圍所作的解釋，以支持每一個(gè)標(biāo)識的含義；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄測試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，金額不具有唯一性。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

32.ABCD管理層和治理層認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任包括：①按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；②設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；③向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息，向注冊會計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允許注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

33.BCD選項(xiàng)BCD均無需將甲注冊會計(jì)師調(diào)離，可以合理安排甲注冊會計(jì)師的職責(zé)，使其不處理與其有密切關(guān)系的人員職責(zé)范圍內(nèi)的事項(xiàng)。

34.ABC內(nèi)部控制的固有局限性表現(xiàn)在以下五個(gè)方面：(1)在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；(2)控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避；(3)內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求也會影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮；(4)被審計(jì)單位實(shí)施內(nèi)部控制的成本效益問題也會影響其效能；(5)內(nèi)部控制一般都是針對經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用。選項(xiàng)D不屬于內(nèi)部控制的固有局限性。

35.AC選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B不正確，書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。選項(xiàng)C正確，在某些情況下，注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定的書面聲明可能是適當(dāng)?shù)?，此時(shí)，可能有必要要求管理層更新書面聲明。選項(xiàng)D不正確。但沒有必要針對審計(jì)報(bào)告日后的期間獲取書面聲明。

36.AB解析：如果認(rèn)為評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)D，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

37.BC【正確答案】：BC

【答案解析】：選項(xiàng)B，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證；選項(xiàng)C，若被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度健全，則注冊會計(jì)師可以相應(yīng)減少函證量。

38.ACD分析程序是指注冊會計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試都可用于收集審計(jì)證據(jù)，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊會計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對被審計(jì)單位的了解一致，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

39.ABC注冊會計(jì)師僅僅獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能難以彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

40.ABD注冊會計(jì)師如擬信賴內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，以評估控制風(fēng)險(xiǎn)，而注冊會計(jì)師可選用的控制測試的程序有：檢查交易和事項(xiàng)的憑證；詢問并實(shí)地觀察未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)部控制的運(yùn)行情況；重新實(shí)施相關(guān)內(nèi)部控制程序。

41.ABD無論評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

42.ABCD

43.ABD選項(xiàng)B屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。

44.ABC選項(xiàng)A正確，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性；

選項(xiàng)B正確，適用于注冊會計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家。法律法規(guī)可能對保密作出額外規(guī)定；

選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確，專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)可能會隨著情況的變化而發(fā)生較大的變化，相應(yīng)地，注冊會計(jì)師和專家各自的角色與責(zé)任、注冊會計(jì)師和專家溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍等也可能因情況的變化而發(fā)生較大變化。因此，無論是對外部專家還是內(nèi)部專家，注冊會計(jì)師都有必要就這些事項(xiàng)與其達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

45.ABCD注冊會計(jì)師需要在以下重要審計(jì)領(lǐng)域運(yùn)用職業(yè)判斷，包括：(1)確定重要性和評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；(2)為滿足審計(jì)準(zhǔn)則的要求和收集審計(jì)證據(jù)的需要，確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；(3)為實(shí)現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)和注冊會計(jì)師的總體目標(biāo)，評價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作；(4)評價(jià)管理層在應(yīng)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)時(shí)作出的判斷；(5)根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論，如評估管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作出的估計(jì)的合理性。

46.ABC選項(xiàng)A、B、C，屬于總體審計(jì)策略中確定的事項(xiàng)；

選項(xiàng)D，屬于具體審計(jì)計(jì)劃中體現(xiàn)的內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

47.ABD【答案】ABD

【考點(diǎn)】會計(jì)科目的分類

【解析】會計(jì)科目按其提供核算指標(biāo)詳細(xì)程度的不同，可以分為一級科目、二級科目和明細(xì)科目三級。一級科目也叫總賬科目，總分類科目。二級科目也叫子目。故本題正確答案為ABD

48.CD選項(xiàng)A中，注冊會計(jì)師不能更多在期中實(shí)施審計(jì)程序，應(yīng)當(dāng)更多依賴期末；在選項(xiàng)B中，主要依賴實(shí)質(zhì)性程序收集審計(jì)證據(jù)而不是控制測試。

49.ABC如果接受委托時(shí)被審計(jì)單位的期末存貨盤點(diǎn)己經(jīng)完成，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評估與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性，并根據(jù)評估結(jié)果對存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查或提請被審計(jì)單位另擇日期重新盤點(diǎn)，同時(shí)測試檢查日或重新盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間發(fā)生的存貨交易。審計(jì)范周可能受到客觀環(huán)境和管理層兩方面造成的限制，存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，并不能直接確認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制。

50.ABCD【正確答案】：ABCD

【答案解析】：選項(xiàng)A，注冊會計(jì)師不應(yīng)對預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果能否實(shí)現(xiàn)發(fā)表意見；選項(xiàng)B，以消極方式說明假設(shè)是否為預(yù)測性財(cái)務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)；選項(xiàng)C，對預(yù)測性財(cái)務(wù)信息是否依據(jù)這些假設(shè)恰當(dāng)編制，并按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行列報(bào)發(fā)表意見；選項(xiàng)D，預(yù)測性財(cái)務(wù)信息涵蓋期間包括一部分歷史期間，如果該歷史期間構(gòu)成了預(yù)測性財(cái)務(wù)信息涵蓋期間的重要組成部分，注冊會計(jì)師應(yīng)對該歷史期間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施必要的審計(jì)或?qū)忛喅绦?，并提請管理層將已?jīng)過審計(jì)或?qū)忛喌臍v史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為預(yù)測性財(cái)務(wù)信息中該歷史期間的數(shù)據(jù)，但無須在預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核報(bào)告中說明對其的保證程度。

51.B解析：內(nèi)部審計(jì)通常對單位內(nèi)部組織采用定期或不定期的審計(jì)，時(shí)間安排比較靈活；而注冊會計(jì)師審計(jì)通常是定期審計(jì)。

52.B解析：命題的核對內(nèi)容適用于采用標(biāo)準(zhǔn)成本法的企業(yè)。

53.B

54.A解析：《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第13號———利用其他注冊會計(jì)師的工作》第十六條規(guī)定,當(dāng)存在以下情況時(shí),主審注冊會計(jì)師可考慮在審計(jì)報(bào)告中提及其他注冊會計(jì)師的工作,但不應(yīng)被視為將其責(zé)任分?jǐn)偨o其他注冊會計(jì)師:無法對其他注冊會計(jì)師的工作進(jìn)行復(fù)核,且無法直接實(shí)施必要的審計(jì)程序；其他注冊會計(jì)師的工作不能滿足要求,且無法直接實(shí)施必要的審計(jì)程序。

55.A

56.A解析：對于銀行存款的函證應(yīng)當(dāng)采用肯定式函證。

57.A解析：參見教材第十二章。

58.B解析：鑒證業(yè)務(wù)要素包括鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報(bào)告，不包括鑒證目標(biāo)。

59.B解析：注冊會計(jì)師為了取得12月31日的存貨的“存在”證據(jù)，應(yīng)當(dāng)