高考政治一輪復(fù)習(xí)課件：經(jīng)濟(jì)常識(shí)第五課第二節(jié)-稅收與納稅人

第二節(jié)稅收與納稅人2013高考導(dǎo)航最新考點(diǎn)復(fù)習(xí)重點(diǎn)稅收與納稅人1.稅收及其基本特征2.我國稅收的性質(zhì)和作用3.依法納稅是公民的基本義務(wù)1.我國稅收的作用2.依法納稅是公民的基本義務(wù)考點(diǎn)內(nèi)容完全解讀考點(diǎn)一稅收及其基本特征主干梳理1．稅收的基本含義稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法_______取得財(cái)政收入的基本形式。無償2．稅收的基本特征(1)稅收具有強(qiáng)制性、_______、固定性三個(gè)基本特征。稅收的三個(gè)基本特征是指在征收上的強(qiáng)制性，在繳納上的無償性，在征收范圍和比例上的固定性。無償性(2)稅收的無償性要求它必須具有_________。強(qiáng)制性是無償性和固定性得以實(shí)現(xiàn)的保證。(3)稅收的強(qiáng)制性和無償性又決定了它必須具有________。強(qiáng)制性固定性3．主要違反稅法的行為(1)偷稅。①方式：欺騙、隱瞞。②表現(xiàn)：偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿和記賬憑證；少報(bào)應(yīng)稅項(xiàng)目、銷售收入及經(jīng)營利潤等。(2)欠稅。關(guān)鍵詞：納稅期限。(3)騙稅。①方式：欺騙.②主要目的：騙取國家稅收優(yōu)惠，集中表現(xiàn)在出口退稅方面。(4)抗稅。①方式：暴力、威脅。②目的：拒不繳納稅款。拓展提升1．稅收的含義與特征的關(guān)系圖解2．深刻理解幾種違反稅法行為的具體表現(xiàn)類別特征制裁手段相同點(diǎn)偷稅逃避納稅追繳罰款，追究法律責(zé)任都擾亂社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序，減少國家稅收收入(財(cái)政收入)，危害國家和人民的根本利益。都違反稅法，都要接受法律懲罰類別特征制裁手段相同點(diǎn)欠稅拖欠稅款限期繳納，

加收滯納金，拍賣抵稅款都擾亂社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序，減少國家稅收收入(財(cái)政收入)，危害國家和人民的根本利益。都違反稅法，都要接受法律懲罰類別特征制裁手段相同點(diǎn)騙稅騙取退稅或稅收優(yōu)惠處罰金或沒收財(cái)產(chǎn)，判刑都擾亂社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序，減少國家稅收收入(財(cái)政收入)，危害國家和人民的根本利益。都違反稅法，都要接受法律懲罰類別特征制裁手段相同點(diǎn)抗稅抗拒稅法

處罰金，判刑

都擾亂社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序，減少國家稅收收入(財(cái)政收入)，危害國家和人民的根本利益。都違反稅法，都要接受法律懲罰

【特別提醒】騙稅與偷稅的主要區(qū)別在于：前者是騙得稅收優(yōu)惠，后者是設(shè)法隱瞞應(yīng)稅項(xiàng)目和應(yīng)稅收入。主干梳理1．我國稅收的性質(zhì)我國稅收的性質(zhì)是取之于民、________的新型稅收?？键c(diǎn)二我國稅收的性質(zhì)和作用用之于民“取之于民”反映的是社會(huì)主義稅收在國民收入分配中勞動(dòng)者局部利益與整體利益、眼前利益與長遠(yuǎn)利益的正確結(jié)合?！坝弥诿瘛狈从沉硕愂账淼倪@部分社會(huì)產(chǎn)品和國民收入，歸全社會(huì)共同占有，為全體人民的利益服務(wù)(不等于有償)。2．稅收的作用第一，稅收占財(cái)政收入的絕大部分，稅收是組織___________的基本形式。第二,稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要_____。以稅收為手段，通過納稅人、征稅對(duì)象、稅率的確定和具體的稅收征管，財(cái)政收入杠桿可以促進(jìn)生產(chǎn)發(fā)展、技術(shù)進(jìn)步和社會(huì)穩(wěn)定，實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)的快速、健康發(fā)展。第三，稅收是國家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)_______的重要手段。國家通過稅收可以了解和掌握經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行態(tài)勢(shì)，找出問題并采取相應(yīng)的對(duì)策。監(jiān)督通過日常的稅收征管工作，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營情況進(jìn)行監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，打擊違法犯罪行為。拓展提升1．正確理解我國稅收的性質(zhì)(1)從征收方面看：在我國，由于公有制經(jīng)濟(jì)居于主體地位，國家稅收的主要來源是國有經(jīng)濟(jì)和集體經(jīng)濟(jì)。稅收的增長主要依靠生產(chǎn)的發(fā)展、經(jīng)濟(jì)規(guī)模的擴(kuò)大和效益的提高，而不是加重企業(yè)和人民的負(fù)擔(dān)。所以，稅收所體現(xiàn)的分配關(guān)系不是剝削關(guān)系，而是社會(huì)主義國家、企業(yè)、個(gè)人在根本利益一致的基礎(chǔ)上，整體利益與局部利益、長遠(yuǎn)利益與眼前利益的關(guān)系。(2)從支出方面看：社會(huì)主義國家代表廣大勞動(dòng)人民的利益，國家政權(quán)機(jī)構(gòu)的宗旨是為人民服務(wù)，這種根本性質(zhì)和職能就決定了國家把勞動(dòng)人民創(chuàng)造的財(cái)富以稅收的形式集中起來，不論是直接用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)，發(fā)展科、教、文、衛(wèi)事業(yè)，還是用于維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定、鞏固國防，都是為勞動(dòng)人民的利益服務(wù)的，勞動(dòng)人民是稅收的最終受益者。2．稅收作用與財(cái)政作用的關(guān)系(1)二者的聯(lián)系表現(xiàn)在：財(cái)政的作用中包含著稅收的作用，稅收是財(cái)政發(fā)揮作用的一個(gè)重要形式或重要工具。(2)二者的區(qū)別表現(xiàn)在：財(cái)政作用包括財(cái)政收入和財(cái)政支出兩個(gè)方面的作用,而且直接作用于政治、經(jīng)濟(jì)、文化等各個(gè)方面。而稅收的作用主要著眼于稅收的特點(diǎn)和征收的過程所能發(fā)揮的作用,以及對(duì)整個(gè)財(cái)政收入的影響。因此，稅收的作用雖然與財(cái)政的作用有密切聯(lián)系，但又屬于兩個(gè)層次，不能完全等同?！咎貏e提醒】財(cái)政和稅收都是國家宏觀調(diào)控的經(jīng)濟(jì)手段，都可以調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)并促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。3．國民收入、財(cái)政收入、稅收收入三者的關(guān)系(1)財(cái)政收入是國民收入的一部分，稅收是財(cái)政收入中最基本、最穩(wěn)定可靠的形式，稅收過程就是國家組織、籌集財(cái)政收入的過程，也是國民收入的分配過程。(2)充分發(fā)揮稅收的作用對(duì)于保證國家財(cái)政收入的穩(wěn)定增長，調(diào)節(jié)國民收入的分配有重要作用。(3)財(cái)政收支和稅收征管中都要處理好積累和消費(fèi)的關(guān)系。財(cái)政和稅收都是國家實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控目標(biāo)的重要調(diào)節(jié)手段。典題例析(2011·高考江蘇卷)“十一五”期間,全國共計(jì)完成農(nóng)村公路建設(shè)投資9500億元。2011年中央將繼續(xù)加大投資力度,投資也將進(jìn)一步向西部和“少邊窮”地區(qū)傾斜,其中以車輛購置稅安排的投資額將超過300億元。這說明(

)①我國稅收取之于民，用之于民②稅收是國家組織財(cái)政收入的最普遍形式③國家財(cái)政支出可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展④公民自覺納稅是實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的必要前提A．①② B．①③C．②④

D．③④【解析】國家以車輛購置稅等形式加大投資實(shí)現(xiàn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，因此①③正確。材料沒有說明財(cái)政與稅收的關(guān)系，因此②不能入選；效率是公平的基礎(chǔ)和前提，因此④錯(cuò)誤。【答案】

B主干梳理1．納稅人的含義納稅人是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有_____義務(wù)的單位和個(gè)人。一個(gè)經(jīng)濟(jì)單位或個(gè)人是否成為納稅人，是由稅法的規(guī)定和企業(yè)或個(gè)人所處的__________決定的?？键c(diǎn)三依法納稅是公民的基本義務(wù)納稅經(jīng)濟(jì)地位2．我國現(xiàn)階段的幾個(gè)主要稅種項(xiàng)目

稅種征收對(duì)象納稅人作用增值稅納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人避免對(duì)同一經(jīng)營額重復(fù)征稅，促進(jìn)社會(huì)分工和生產(chǎn)專業(yè)化的發(fā)展項(xiàng)目

稅種征收對(duì)象納稅人作用營業(yè)稅經(jīng)營活動(dòng)的營業(yè)額在我國境內(nèi)從事交通運(yùn)輸、建筑安裝、金融保險(xiǎn)、郵電通信、公用事業(yè)、出版業(yè)、娛樂業(yè)和其他服務(wù)業(yè)的單位和個(gè)人稅源廣，是增加財(cái)政收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要稅種項(xiàng)目

稅種征收對(duì)象納稅人作用消費(fèi)稅特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人調(diào)節(jié)消費(fèi)行為，抑制超前消費(fèi)，間接引導(dǎo)投資流向，保證財(cái)政收入項(xiàng)目

稅種征收對(duì)象納稅人作用企業(yè)所得稅企業(yè)或組織在一定時(shí)期的經(jīng)營收益實(shí)行獨(dú)立核算并登記注冊(cè)的企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體是國家參與企業(yè)利潤分配、正確處理國家與企業(yè)分配關(guān)系的重要稅種項(xiàng)目

稅種征收對(duì)象納稅人作用個(gè)人所得稅個(gè)人所得額在境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得收入的個(gè)人，不在我國境內(nèi)居住或居住不滿一年，從我國境內(nèi)取得收入的個(gè)人調(diào)節(jié)個(gè)人收入，增加財(cái)政收入，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段3.公民應(yīng)樹立納稅人意識(shí)(1)要增強(qiáng)納稅人的______意識(shí)，履行義務(wù)，自覺納稅。(2)要增強(qiáng)納稅人的______意識(shí)，依法維護(hù)自己的合法權(quán)益，行使納稅人的權(quán)利，積極關(guān)注國家對(duì)稅收的使用，監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為。義務(wù)權(quán)利拓展提升1．每個(gè)公民都是納稅人嗎(1)納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。納稅人作為繳納稅款的主體?？梢允欠ㄈ耍部梢允亲匀蝗?。不論是企業(yè)還是個(gè)人，只要負(fù)有直接的納稅義務(wù)，就是納稅人。但是，在經(jīng)濟(jì)生活中，一個(gè)經(jīng)濟(jì)單位或個(gè)人是否成為納稅人，是由稅法的規(guī)定和單位或個(gè)人所處的經(jīng)濟(jì)地位決定的，并非每個(gè)公民都是納稅人。(2)人人都是商品和勞務(wù)的消費(fèi)者，都是負(fù)稅人?！咎貏e提醒】納稅人不一定是稅款的直接承擔(dān)者。2．個(gè)人所得稅的計(jì)算注意計(jì)算個(gè)人所得稅的三個(gè)步驟：(1)首先計(jì)算應(yīng)稅收入：總收入扣除起征點(diǎn)余下部分。(2)其次按超額累進(jìn)稅率分段計(jì)算納稅額。(3)最后計(jì)算出納稅總額。如，實(shí)施的稅法規(guī)定，工資薪金收入的個(gè)人收入所得稅“起征點(diǎn)”為3500元/月；全月應(yīng)納稅所得額不超過500元(含)的部分，稅率為5%；超過500元至2000元(含)的部分，稅率為10%,超過2000元至5000元(含)的部分，稅率為15%。小明的爸爸月工資為4900元，則每月應(yīng)納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅的收入為4900－3500＝1400(元)。應(yīng)納稅金額：500×5%＋900×10%＝115(元)。3．我國公民樹立納稅人意識(shí)的原因(1)這是由社會(huì)主義國家的性質(zhì)決定的.社會(huì)主義國家是人民當(dāng)家作主的國家.代表著最廣大人民的根本利益，國家的興旺發(fā)達(dá)、繁榮富強(qiáng)，與人民的生活幸福直接相連，而稅收是國家組織財(cái)政收入的基本形式，為實(shí)現(xiàn)國家職能提供了財(cái)力上的保證。(2)權(quán)利與義務(wù)是統(tǒng)一不可分的，享受了權(quán)利，就必須承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)。在社會(huì)生活中，每個(gè)公民都享受著國家提供的各種社會(huì)服務(wù)，享受服務(wù)就必須承擔(dān)義務(wù)。(3)我國公民依法納稅既是履行自己應(yīng)盡的義務(wù)，也是對(duì)國家、對(duì)社會(huì)的一種貢獻(xiàn)，是公民社會(huì)責(zé)任感和國家主人翁地位的具體體現(xiàn)。【特別提醒】重點(diǎn)理解：如何實(shí)現(xiàn)納稅人權(quán)利與義務(wù)的統(tǒng)一；樹立“納稅人”意識(shí)并不意味著我們每個(gè)人都是納稅人；站在實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的高度,正確看待提高我國個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的必要性和重要性。典題例析(2010·高考江蘇卷)依法納稅是公民的基本義務(wù)。這是因?yàn)?

)①公民的權(quán)利與義務(wù)是統(tǒng)一的②稅收是國家財(cái)政支出的基礎(chǔ)③國家稅收取之于民、用之于民④稅收具有無償性和固定性A．①③ B．①②C．②④

D．③④【解析】本題考查依法納稅是公民的基本義務(wù)的原因，考查考生運(yùn)用知識(shí)分析問題的能力，本題應(yīng)從公民與國家的關(guān)系的角度去思考。①③正確地描述了公民與國家的關(guān)系；②表述不科學(xué)，稅收是國家財(cái)政收入的主要來源；④講的是稅收的基本特征，與題意無關(guān)。故選A?！敬鸢浮?/p>

A【點(diǎn)撥】對(duì)知識(shí)的理解一定要準(zhǔn)確,不能似是而非，如本題中，如果不能準(zhǔn)確理解稅收的作用,很容易錯(cuò)選②。本節(jié)知識(shí)歸納聚焦生活鏈接高考增值稅起征點(diǎn)大幅上調(diào)結(jié)構(gòu)性減稅頻出爐【背景材料】(鏈接生活實(shí)例！)材料1：2011年11月1日，新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》正式實(shí)施。其中第三十七條第二款修改為：“增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定為，銷售貨物的，為月銷售額5000～20000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000～20000元；按次納稅的，為每次(日)銷售額300～500元?！痹诖舜涡薷那?，增值稅起征點(diǎn)的幅度是：銷售貨物的,為月銷售額2000～5000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額1500～3000元；按次納稅的，為每次(日)銷售額150～200元。分析人士表示，此舉旨在貫徹國務(wù)院關(guān)于支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的要求，減輕小微企業(yè)稅負(fù)。材料2：今年以來,在國內(nèi)外復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下,眾多小微企業(yè)面臨生存考驗(yàn),融資難和稅費(fèi)負(fù)擔(dān)偏重等問題突出。國務(wù)院常務(wù)會(huì)議作出決定，加大對(duì)小型微型企業(yè)稅收扶持力度，提高小型微型企業(yè)增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)。本次除上調(diào)增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)外，財(cái)政部上周公布，自2011年11月1日起至2014年10月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅?！久}視角】(打開思維之窗！)?命題角度1：增值稅起征點(diǎn)的幅度大幅度上調(diào)是否違反了稅收的固定性？增值稅起征點(diǎn)的上調(diào)沒有改變稅收的固定性，因?yàn)樯险{(diào)是在特定條件下經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施的，并非隨意改變。稅收的固定性是就稅法不變的情況而言的，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及國家利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的不同需要，稅收的對(duì)象、范圍、比例不會(huì)是永遠(yuǎn)不變的，增值稅的上調(diào)就體現(xiàn)了這一點(diǎn)。但是,稅收任何一個(gè)方面的變化都必須以法律的形式加以確定，并在一個(gè)時(shí)期內(nèi)相對(duì)穩(wěn)定。?命題角度2：怎樣做到依法納稅？(1)從我國稅收的性質(zhì)看，我國稅收的性質(zhì)是取之于民、用之于民。(2)從稅收與國家財(cái)政的關(guān)系看，國家職能的實(shí)現(xiàn)，必須以社會(huì)各界繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)。(3)從權(quán)利和義務(wù)的關(guān)系看，公民在享受國家提供的各種服務(wù)的同時(shí)，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺誠信納稅。?命題角度3：怎樣做到依法納稅？(1)從國家方面講：應(yīng)該完善相應(yīng)的法律制度，加強(qiáng)稅收征管，不斷提高征稅人員的素質(zhì)。(2)從公民方面講：應(yīng)該增強(qiáng)納稅人意識(shí)，自覺履行納稅義務(wù)，并積極關(guān)注國家對(duì)稅收的征管和使用以維護(hù)國家利益。(3)依法打擊偷稅、欠稅、騙稅、抗稅等違法行為?！緞?chuàng)新體驗(yàn)】(提升做題能力！)1．2011年11月1日,新修