2023中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試題（含答案）

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試題（含答案）1.根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，票據(jù)持票人應(yīng)在法定期限內(nèi)向付款人提示付款。關(guān)于票據(jù)提示付款期限的下列表述中，正確的有()。A.商業(yè)承兌匯票自到期日起1個(gè)月內(nèi)提示付款B.銀行匯票自出票日起2個(gè)月內(nèi)提示付款C.銀行本票自出票日起2個(gè)月內(nèi)提示付款D.支票自出票日起10日內(nèi)提示付款【正確答案】CD【答案解析】商業(yè)承兌匯票的提示付款期限，為自匯票到期日起10日內(nèi)。銀行匯票的提示付款期限為自出票日起1個(gè)月。2.下列選項(xiàng)中，適用9%稅率的有()。A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)B.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)C.不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)D.增值電信服務(wù)【正確答案】AC【答案解析】有形動(dòng)產(chǎn)租賃適用13%稅率，增值電信服務(wù)適用6%稅率。3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人的說法中，正確的有()。A.居民企業(yè)負(fù)有無限納稅義務(wù)B.非居民企業(yè)負(fù)有有限納稅義務(wù)C.居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅D.非居民企業(yè)僅就來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅【正確答案】ABC【答案解析】居民企業(yè)負(fù)有無限納稅義務(wù)，應(yīng)就來源于中國境內(nèi)境外的全部所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)負(fù)有有限納稅義務(wù)，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅;在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。4.甲公司有一個(gè)新產(chǎn)品項(xiàng)目，已完成可行性分析，廠房建造和設(shè)備購置安裝工作也已完成，新產(chǎn)品將于2019年開始生產(chǎn)并銷售。目前，公司正對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行盈虧平衡分析。相關(guān)資料如下：(1)建造廠房的土地使用權(quán)，取得成本300萬元，使用年限20年，每年攤銷15萬元。(2)廠房建造成本500萬元，使用期限20年，每年計(jì)提折舊25萬元。(3)設(shè)備購置成本100萬元，稅法規(guī)定殘值率5%，使用期限10年，每年計(jì)提折舊9.5萬元。(4)新產(chǎn)品銷售價(jià)格每件100元，銷量每年可達(dá)20萬件。(5)每件產(chǎn)品材料成本35元，單位變動(dòng)制造費(fèi)用15元，每件包裝成本4元。(6)公司管理人員實(shí)行固定工資制，生產(chǎn)工人和銷售人員實(shí)行基本工資加提成制。預(yù)計(jì)新增管理人員2人，每人每年固定工資10萬元;新增生產(chǎn)工人20人，人均月基本工資2500元，生產(chǎn)計(jì)件工資每件4元;新增銷售人員10人，人均月基本工資3000元，銷售提成每件2元。(7)每年新增其他費(fèi)用：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)6.5萬元，廣告費(fèi)55萬元，職工培訓(xùn)費(fèi)7萬元，其他固定費(fèi)用6萬元。(8)假設(shè)年生產(chǎn)量等于年銷售量。要求：(1)計(jì)算新產(chǎn)品的年固定成本總額(單位用“萬元”表示)和單位變動(dòng)成本(單位用“元”表示)?！菊_答案】新產(chǎn)品的年固定成本總額=土地?cái)備N+固定資產(chǎn)折舊+管理人員工資+生產(chǎn)工人固定工資+銷售人員固定工資+財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)+廣告費(fèi)+職工培訓(xùn)費(fèi)+其他固定費(fèi)用=15+(25+9.5)+10×2+(2500/10000)×12×20+(3000/10000)×12×10+6.5+55+7+6=240(萬元)【提示】本計(jì)算中有兩處除以10000，是將“元”換算為“萬元”。新產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本=單位材料費(fèi)用+單位變動(dòng)制造費(fèi)用+單位包裝費(fèi)用+單位計(jì)件工資+單位銷售提成=35+15+4+4+2=60(元)(3分)(2)計(jì)算新產(chǎn)品的盈虧平衡點(diǎn)年銷售量(單位用“萬件”表示)、安全邊際率、邊際貢獻(xiàn)率和銷售利潤率。【正確答案】盈虧平衡點(diǎn)年銷售量=240/(100-60)=6(萬件)安全邊際率=(20-6)/20×100%=70%邊際貢獻(xiàn)率=(100-60)/100×100%=40%銷售利潤率=70%×40%=28%(2分)5.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于股份有限公司股份轉(zhuǎn)讓限制的表述中，正確的是()。A.公司收購自身股份獎(jiǎng)勵(lì)給職工的，所收購的股份應(yīng)當(dāng)在2年內(nèi)轉(zhuǎn)讓給職工B.發(fā)起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓C.公司監(jiān)事在任職期間每年轉(zhuǎn)讓的股份，不得超過其持有的本公司股份總數(shù)的20%D.公司董事所持有的本公司股份，自公司股票上市交易之日起3年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓【正確答案】B【答案解析】本題考核股份轉(zhuǎn)讓。公司收購自身股份獎(jiǎng)勵(lì)給職工的，所收購的股份應(yīng)當(dāng)在3年內(nèi)轉(zhuǎn)讓或者注銷。公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員在任職期間每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過其所持有本公司股份總數(shù)的25%。公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員所持本公司股份，自公司股票上市交易之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。6.因延期通知而給前手或者出票人造成損失的，由沒有按照規(guī)定期限通知的匯票當(dāng)事人承擔(dān)對(duì)該損失的賠償責(zé)任，但是所賠償?shù)慕痤~以()為限。A.匯票金額B.間接損失C.實(shí)際損失D.能夠預(yù)見到的損失【正確答案】A【答案解析】因延期通知而給其前手或者出票人造成損失的，由沒有按照規(guī)定期限通知的匯票當(dāng)事人承擔(dān)對(duì)該損失的賠償責(zé)任，但是所賠償?shù)慕痤~以匯票金額為限。7.甲公司是以廢棄生物質(zhì)油、潤滑油為主要原材料，生產(chǎn)生物柴油為主營業(yè)務(wù)的一工業(yè)企業(yè)，該公司已向稅務(wù)主管機(jī)關(guān)備案適用資源綜合利用企業(yè)所得稅收優(yōu)惠政策。2018年甲公司主營業(yè)務(wù)收入為280萬元，主營業(yè)務(wù)成本為120萬元，其他扣除項(xiàng)目暫不予考慮，根據(jù)企業(yè)所得稅法優(yōu)惠政策的規(guī)定，該公司企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為()萬元。A.160B.144C.132D.32【正確答案】C【答案解析】企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國家限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。本題中，應(yīng)納稅所得額=280×90%-120=132萬元。8.【多選題】下列內(nèi)容屬于企業(yè)債權(quán)的有()。A.應(yīng)付賬款B.預(yù)收賬款C.預(yù)付賬款D.其他應(yīng)收款【正確答案】CD【解析】AB屬于企業(yè)的債務(wù)，不屬于債權(quán)。9.【單選題】下列說法不正確的是()。A.會(huì)計(jì)上的資本專指所有者權(quán)益中的投入資本包括實(shí)收資本(股本)和資本公積B.收入和費(fèi)用都是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的C.企業(yè)購買原材料、支付工資、對(duì)外捐贈(zèng)都屬于企業(yè)的費(fèi)用D.成本是企業(yè)為了生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)，是對(duì)象化的費(fèi)用【正確答案】C【解析】企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)不屬于企業(yè)日?；顒?dòng)產(chǎn)生的資金流出，不屬于費(fèi)用。10.【單選題】會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、完整性、合理性進(jìn)行審查稱為()。A.決策B.核算C.監(jiān)督D.分析【正確答案】C【解析】對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、完整性、合理性進(jìn)行審查稱為會(huì)計(jì)監(jiān)督。11.【判斷題】會(huì)計(jì)核算職能是會(huì)計(jì)的首要職能，是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，又是會(huì)計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量保障。()【正確答案】×【解析】會(huì)計(jì)核算職能是會(huì)計(jì)的首要職能、是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，而會(huì)計(jì)監(jiān)督又是會(huì)計(jì)核算的保障12.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于股份有限公司股份轉(zhuǎn)讓限制的表述中，正確的是()。A.公司收購自身股份獎(jiǎng)勵(lì)給職工的，所收購的股份應(yīng)當(dāng)在2年內(nèi)轉(zhuǎn)讓給職工B.發(fā)起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓C.公司監(jiān)事在任職期間每年轉(zhuǎn)讓的股份，不得超過其持有的本公司股份總數(shù)的20%D.公司董事所持有的本公司股份，自公司股票上市交易之日起3年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓【正確答案】B【答案解析】本題考核股份轉(zhuǎn)讓。公司收購自身股份獎(jiǎng)勵(lì)給職工的，所收購的股份應(yīng)當(dāng)在3年內(nèi)轉(zhuǎn)讓或者注銷。公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員在任職期間每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過其所持有本公司股份總數(shù)的25%。公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員所持本公司股份，自公司股票上市交易之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。13.因延期通知而給前手或者出票人造成損失的，由沒有按照規(guī)定期限通知的匯票當(dāng)事人承擔(dān)對(duì)該損失的賠償責(zé)任，但是所賠償?shù)慕痤~以()為限。A.匯票金額B.間接損失C.實(shí)際損失D.能夠預(yù)見到的損失【正確答案】A【答案解析】因延期通知而給其前手或者出票人造成損失的，由沒有按照規(guī)定期限通知的匯票當(dāng)事人承擔(dān)對(duì)該損失的賠償責(zé)任，但是所賠償?shù)慕痤~以匯票金額為限。14.甲公司是以廢棄生物質(zhì)油、潤滑油為主要原材料，生產(chǎn)生物柴油為主營業(yè)務(wù)的一工業(yè)企業(yè)，該公司已向稅務(wù)主管機(jī)關(guān)備案適用資源綜合利用企業(yè)所得稅收優(yōu)惠政策。2018年甲公司主營業(yè)務(wù)收入為280萬元，主營業(yè)務(wù)成本為120萬元，其他扣除項(xiàng)目暫不予考慮，根據(jù)企業(yè)所得稅法優(yōu)惠政策的規(guī)定，該公司企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為()萬元。A.160B.144C.132D.32【正確答案】C【答案解析】企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國家限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。本題中，應(yīng)納稅所得額=280×90%-120=132萬元。15.下列關(guān)于銀行本票性質(zhì)的表述中，不正確的是()。A.銀行本票的出票人見票時(shí)必須無條件付款給持票人B.持票人超過提示付款期限不獲付款的，可向出票銀行請(qǐng)求付款C.銀行本票不可以背書轉(zhuǎn)讓D.填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金【正確答案】C【答案解析】(1)選項(xiàng)A：銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù);(2)選項(xiàng)B：持票人超過提示付款期限不獲付款的，在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)向出票銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，可持銀行本票向出票銀行請(qǐng)求付款;(3)選項(xiàng)C：銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓;(4)選項(xiàng)D：銀行本票可用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以支取現(xiàn)金。16.根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，有限合伙人的下列行為，視為執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)的是()。A.參與決定普通合伙人的入伙B.獲取經(jīng)審計(jì)的有限合伙企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告C.參與決定處分合伙企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)D.依法為合伙企業(yè)提供擔(dān)?！菊_答案】C【答案解析】有限合伙人的下列行為，不視為執(zhí)行合伙事務(wù)：(1)參與決定普通合伙人入伙、退伙;(2)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理提出建議;(3)參與選擇承辦有限合伙企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所;(4)獲取經(jīng)審計(jì)的有限合伙企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;(5)對(duì)涉及自身利益的情況，查閱有限合伙企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿等財(cái)務(wù)資料;(6)在有限合伙企業(yè)中的利益受到侵害時(shí)，向有責(zé)任的合伙人主張權(quán)利或者提起訴訟;(7)執(zhí)行事務(wù)合伙人怠于行使權(quán)利時(shí)，督促其行使權(quán)利或者為了本企業(yè)的利益以自己的名義提起訴訟;(8)依法為本企業(yè)提供擔(dān)保。17.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅期限的表述中，不正確的是()。A.納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款B.以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人C.納稅人不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅D.納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅【正確答案】B【答案解析】以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。2019年5月10日，甲公司與乙企業(yè)簽訂了一份買賣合同，合同約定：乙企業(yè)向甲公司購買20噸藥材;合同簽訂后5日內(nèi)，乙企業(yè)向甲公司支付定金10萬元;交貨時(shí)間為7月底，交貨地點(diǎn)為乙企業(yè)的庫房，驗(yàn)貨后3日內(nèi)付清貨款。18.2019年7月10日，甲公司委托丙運(yùn)輸公司將藥材發(fā)給乙企業(yè)。運(yùn)輸途中，因遇山洪暴發(fā)致使藥材被洪水浸泡。乙企業(yè)收到藥材后，請(qǐng)當(dāng)?shù)刭|(zhì)量檢查部門進(jìn)行了檢驗(yàn)，確認(rèn)該批藥材已不適于制作藥品。乙企業(yè)立即電告甲公司，提出如下要求：①退貨;②雙倍返還定金;③賠償因停工所造成的5萬元損失。甲公司意識(shí)到事情對(duì)自己不利，遂提出該合同僅加蓋了公章，未經(jīng)其法定代表人簽字確認(rèn)，因而是無效合同。要求：根據(jù)以上事實(shí)，并結(jié)合相關(guān)法律規(guī)定，分別回答下列問題。(1)貨物在運(yùn)輸途中受損，損失應(yīng)由誰承擔(dān)?說明理由?！菊_答案】損失應(yīng)由甲公司承擔(dān)。(0.5分)根據(jù)規(guī)定，標(biāo)的物毀損、滅失的風(fēng)險(xiǎn)，在標(biāo)的物交付之前由出賣人承擔(dān)，交付之后由買受人承擔(dān)，但是法律另有規(guī)定或者當(dāng)事人另有約定的除外。本題中，雙方約定的交貨地點(diǎn)是乙企業(yè)的庫房，藥材被洪水浸泡時(shí)交付尚未完成。(1.5分)(2)乙企業(yè)的要求哪一項(xiàng)是不合理的?說明理由?！菊_答案】乙企業(yè)要求雙倍返還定金和賠償損失不合理。(0.5分)根據(jù)規(guī)定，因不可抗力致使主合同不能履行的，不需要承擔(dān)違約責(zé)任。本題中，藥材因遇山洪暴發(fā)被浸泡，屬于不可抗力，因此乙企業(yè)不應(yīng)該要求雙倍返還定金和賠償損失。(1.5分)(3)甲公司主張合同無效是否合理?說明理由。【正確答案】甲公司主張合同無效不合理。(0.5分)根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人采用合同書形式訂立合同的，自雙方當(dāng)事人均簽名、蓋章或者按指印時(shí)合同成立。本題中，甲公司加蓋公章即為蓋章，合同成立，不必經(jīng)法定代表人簽字確認(rèn)。(1.5分)19.甲公司是乙公司的母公司，雙方適用的所得稅稅率均為25%。2020年6月15日，甲公司將其產(chǎn)品以市場(chǎng)價(jià)格銷售給乙公司，售價(jià)為150萬元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))，銷售成本為100萬元。乙公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)資產(chǎn)尚可使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司在2021年年末編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)整“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為()萬元。A.50B.10C.-35D.-40【正確答案】C『答案解析』固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=150-100=50(萬元)。2020年由于內(nèi)部交易中包含未實(shí)現(xiàn)銷售利潤而多計(jì)提的折舊=50/5×6/12=5(萬元)。2021年由于內(nèi)部交易中包含未實(shí)現(xiàn)銷售利潤而多計(jì)提的折舊=50/5=10(萬元)。20.2021年3月2日，甲公司從其擁有80%股份的乙公司購進(jìn)一項(xiàng)無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的成本為90萬元，已計(jì)提攤銷20萬元，售價(jià)100萬元。甲公司購入后作為管理用無形資產(chǎn)核算并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2021年年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理不正確是()。A.抵銷營業(yè)收入和營業(yè)成本30萬元B.調(diào)整減少無形資產(chǎn)賬面價(jià)值25萬元C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)6.25萬元D.確認(rèn)遞延所得稅收益6.25萬元【正確答案】A21.母公司和子公司適用的所得稅稅率均為25%。母子公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為1%，2021年年末內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為1500萬元。稅法規(guī)定