《土地增值稅》考試參考題庫（含詳解）

《土地增值稅》考試參考題庫（含詳解）

一'單選題

1.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列表述正確的是（）。

A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除

B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)費用資料不實的，不得扣除

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程的憑證不符合清算要求的，不得扣除

D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋價值的

10%

答案：A

解析：根據(jù)《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的

通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送

的前期工程費、建筑安裝工程費'基礎設施費、開發(fā)間接費用的憑證或資料不符

合清算要求或不實的，地方稅務機關可參照當?shù)亟ㄔO工程造價管理部門公布的建

安造價定額資料，結合房屋結構、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項開發(fā)成本的

單位面積金額標準，并據(jù)以計算扣除。選項D,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已經(jīng)裝修的

房屋，其裝修費用可以全額計入房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除。

2.稅務檢查中，下列情形不屬于應當進行土地增值稅的清算的情形（）

A、房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的

B、取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的

C、整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的

D、直接轉讓土地使用權的

答案：B

解析：取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的屬于主管稅務機關可要求

納稅人進行土地增值稅清算的情形。

3.某工業(yè)企業(yè)2021年轉讓一幢新建辦公樓取得不含稅收入5000萬元，該

辦公樓建造成本和準予扣除的開發(fā)費用共計3700萬元，繳納與轉讓辦公樓相關

的稅金277.5萬元（不包括增值稅）。該企業(yè)應繳納土地增值稅（）萬元。

A、96.75

B、97.50

C、306.75

D、307.50

答案：C

解析：扣除項目金額=3700+277.5=3977.5（萬元），土地增值額=5000-3977.5=

1022.5（萬元），增值額與扣除項目比率=1022.5+3977.5X100%=25.71%<50%,

適用稅率為30%,應納土地增值稅=1022.5X30%=306.75（萬元）。

4.根據(jù)土地增值稅相關規(guī)定，下列行為中，需要繳納土地增值稅的是（）

A、某人將自己一套閑置的住房出售

B、某人將個人的房產(chǎn)無償贈與自己的子女

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以建造的商品房作價入股進行對外投資

D、某企業(yè)通過殘疾人聯(lián)合會將一套房產(chǎn)無償贈與當?shù)匾患腋＠髽I(yè)

答案：C

解析：《中華人民共和國土地增值稅法》規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以建造的商品房

作價入股進行對外投資的，需要按規(guī)定繳納土地增值稅。

5.2017年4月，張某將2016年6月購入的商鋪轉讓，取得收入600萬元。張某

持有購房增值稅普通發(fā)票，注明金額350萬元、稅額17.5萬元，無法取得商鋪

評估價格。張某計算繳納土地增值稅時，可以扣除舊房金額以及加計扣除共計（）

萬?！?/p>

A、350

B、367.5

G385.88

D、404.25

答案：B

解析：納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，

可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。每滿12

個月計一年，本題中，2016年6月購入，2017年4月轉讓，不足12個月，可以

扣除舊房金額及加計扣除共計=350+17.5=367.5（萬元）。

6.在計算土地增值稅時，以下項目中不得扣除成本費用的是（）o

A、建成后產(chǎn)權屬于全體業(yè)主的會所

B、建成后無償移交給派出所用于辦公的房屋

C、建成后有償出售的停車場

D、建成后待售出租的商業(yè)用房

答案：D

解析：A、B、C均可在計算土地增值稅扣除項目時憑有效憑證扣除，D尚未實現(xiàn)

銷售，不能在計算土地增值稅時扣除其成本費用。

7.對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的()

倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。

A、0.5

B、1

C、2

D、3

答案:C

解析：對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應包含地

價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積

率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的

地價。

8.按照土地增值稅有關規(guī)定,納稅人提供扣除項目金額不實的,在計算土地增值

額時,應按照O標準確定房產(chǎn)的扣除項目。

A、稅務部門核定的價格

B、稅務部門與房地產(chǎn)主管部門協(xié)商的價格

C、房地產(chǎn)評估價格

D、歷史成本

答案：C

解析：《中華人民共和國土地增值稅法》規(guī)定，納稅人提供扣除項目金額不實的,

在計算土地增值額時,應按照房地產(chǎn)評估價格標準確定房產(chǎn)的扣除項目。

9.在稅務檢查時，下列不屬于計算土地增值稅時的房地產(chǎn)開發(fā)成本的是()o

A、取得土地使用權所支付的地價款

B、前期工程費

C、建筑安裝工程費

D、基礎設施費

答案：A

解析：房地產(chǎn)開發(fā)成本包括：（1）土地征用及拆遷補償費；（2）前期工程費;

（3）建筑安裝工程費；（4）基礎設施費；（5）公共配套設施費；（6）開發(fā)間

接費用。

10.下列關于土地增值稅收入額確定的說法，不正確的是。

A、營改增后，納稅人轉讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅

B、對取得的實物收入，要按收入時的市場價格折算成貨幣收入

C、當月以分期收款方式取得的外幣收入，應按實際收款日或收款當月1日國家

公布的市場匯價折合成人民幣

D、對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，

一律作為轉讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅。

答案:D

解析：《財政部國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅

字〔1995〕48號）第六條關于地方政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收的費用如何計

征土地增值稅的問題規(guī)定：對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在

售房時代收的各項費用，如果代收費用是計入房價中向購買方一并收取的，可作

為轉讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅；如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外

單獨收取的，可以不作為轉讓房地產(chǎn)的收入。對于代收費用作為轉讓收入計稅的,

在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20%扣除的基數(shù)；對于

代收費用未作為轉讓房地產(chǎn)的收入計稅的，在計算增值額時不允許扣除代收費用。

11.根據(jù)土地增值稅的有關規(guī)定，關于房地產(chǎn)轉讓的說法，正確的是()。

A、以分期收款方式轉讓房產(chǎn)的，根據(jù)實際的收款日期確定納稅期限

B、以一次交割、付清價款方式轉讓房產(chǎn)的，在辦理過戶和登記手續(xù)后一次性繳

納土地增值稅

C、因國家建設需要而搬遷，由納稅人自行轉讓其房產(chǎn)的，應從簽訂房地產(chǎn)轉讓

合同之日起7日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關備案

D、納稅人因國家建設需要被依法征用房地產(chǎn)并得到經(jīng)濟補償?shù)?，應從簽訂房?/p>

產(chǎn)轉讓合同之日起15日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關備案

答案：C

解析：選項A,以分期收款方式轉讓房地產(chǎn)的，主管稅務機關可根據(jù)合同規(guī)定的

收款日期來確定具體的納稅期限；選項B,以一次交割、付清價款方式轉讓房地

產(chǎn)的，主管稅務機關可在納稅人辦稅納稅申報后，根據(jù)其應納稅額的大小及向有

關部門辦理過戶、登記手續(xù)的期限等，規(guī)定其在辦理過戶、登記手續(xù)前一次性繳

納全部土地增值稅；選項D,因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，納稅人

因此得到經(jīng)濟補償?shù)模瑧獜暮炗喎康禺a(chǎn)轉讓合同之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地

主管稅務機關備案。

12.自然人轉讓房地產(chǎn)，其轉讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時，自然

人申報繳納土地增值稅的稅務機關位于()o

A、納稅人經(jīng)常居住地

B、居住所在地

C、房地產(chǎn)坐落地

D、自行選擇的納稅地點

答案：C

解析：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字〔1995〕

6號）第十七條。納稅人應當自轉讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起七日內(nèi)向房地產(chǎn)所在

地主管稅務機關辦理納稅申報，并在稅務機關核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。這

里所稱的房地產(chǎn)所在地，是指房地產(chǎn)的坐落地。納稅人轉讓房地產(chǎn)坐落在兩個或

兩個以上地區(qū)的，應按房地產(chǎn)所在地分別申報納稅。

13.2021年8月，某工業(yè)企業(yè)轉讓一幢新建辦公樓，取得不含增值稅收入4750

萬元，已知該辦公樓土地、建造成本和相關費用3700萬元，繳納與轉讓辦公樓

相

關的除增值稅之外的稅金27.5萬元（其中印花稅金2.5萬元）。該企業(yè)應繳納

土地增值稅（）萬元。

A、96.75

B、97.504

C、307.50

D、306.75

答案：D

解析：土地增值額=4750-（3700+27.5）=1022.5（萬元）。計算所得土地增值額

與扣除項目金額之比=1022.5+（3700+27.5）X100%=27.43%<50%,故使用30%

的稅率計算土地增值稅。該企業(yè)應繳納的土地增值稅額=1022.5X30%=306.75（萬

元）。

14.某市一房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，該房地產(chǎn)企業(yè)采用簡易計稅方法，2016年發(fā)生如下

業(yè)務：2月，將其8年前建造的一棟廠房出售，取得不含增值稅轉讓收入1500

萬元，繳納除增值稅以外的相關稅費8萬元，雙方簽訂了銷售合同；該廠房原值

為1200萬元，已提取折舊500萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構評估，該廠房5成新，

重置成本為1800萬元；轉讓過程中向政府補繳土地出讓金100萬元，繳納契稅

等共計16萬元。（注：當?shù)卣?guī)定，計算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)費用的

扣除比例為9%,本題不考慮地方教育附加。）該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉讓舊廠房應

繳納的土地增值稅為（）萬元。

A、156.5

B、202

C、190.32

D、142.8

答案：D

解析：增值額=15007024=476（萬元），增值率=476+1024X100%=46.48%,

適用稅率30%,速算扣除系數(shù)為0,應繳納的土地增值稅=476X30%=142.8（萬

元）。

15.根據(jù)土地增值稅規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)清算后進行納稅申報時，如果同一

個項目兼有符合免稅條件的普通住宅和其他需征稅的房產(chǎn)類型，其正確的申報方

法是Oo

A、合并填報

B、分別填報

C、只填報征稅項目

D、由主管稅務機關核定填報

答案：B

解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如果同一個項目兼有符合免稅條件的普通住宅和需征稅的

其他房產(chǎn)類型，應該分別申報。

16.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，營改增后轉讓A項目部分房產(chǎn)，取

得含稅收入50000萬元。該項目已達到土地增值稅清算條件，該房地產(chǎn)企業(yè)對A

項目采用簡易征收方式繳納增值稅。該企業(yè)在土地增值稅清算時應確認收入為

（）萬元。

Av50000.00

B、47619.05

C、46190.48

D、45045.05

答案：B

解析：根據(jù)《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的

通知》（財稅〔2016〕43號）。營改增后，納稅人轉讓房地產(chǎn)的土地增值稅應

稅收入應為不含增值稅的收入。本題中的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是適用簡易計稅方法的

納稅人，故其轉讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入=50000+（1+5%）=47619.05（萬

元）。

17.某公司銷售一幢已經(jīng)使用過的辦公樓，取得不含稅收入500萬元，辦公

樓原價480萬元，已提折舊300萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構評估，該樓重置成本價

為800萬元，成新度折扣率為50%,銷售時繳納相關稅費30萬元（不含增值稅）。

該公司銷售辦公樓應繳納的土地增值稅為（）萬元。

A、21

B、30

C、51

D、60

答案:A

解析：可扣除項目=800X50%+30=430（萬元），土地增值額=500-430=70（萬元），

土地增值率=70+430X100%=16.28%,故應納土地增值稅=70X30%=21（萬元）。

18.對房地產(chǎn)開發(fā)公司進行土地增值稅清算時，可作為劃分清算單位依據(jù)的是

（）O

A、規(guī)劃申報項目

B、商業(yè)推廣項目

C、審批備案項目

D、設計建筑項目

答案：C

解析：根據(jù)《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的

通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）。土地增值稅以國家有關部門審批的房地產(chǎn)開

發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。

19.以下屬于主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算，而不是納稅人應

進行土地增值稅的清算的是O

A、已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建

筑面積的比例在85%以上

B、整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的

C、房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的

D、直接轉讓土地使用權的

答案：A

解析：選項BCD屬于應當進行土地增值稅的清算的情形

20.下列關于計征土地增值稅時確定取得土地使用權所支付金額中地價款的說法

中，不正確的是()

A、以協(xié)議出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金

B、以行政劃撥方式取得土地使用權變更為有償使用的，為按規(guī)定補交的土地出讓

金

C、以轉讓方式取得土地使用權的，為實際支付的地價款

D、以拍賣出讓方式取得土地使用權的，為土地使用權的賬面價值

答案：D

解析：《中華人民共和國土地增值稅法》規(guī)定，以協(xié)議、招標'拍賣等方式取得

土地使用權的，地價款為支付的土地出讓金。

21.下列各項中，有關土地增值稅的說法不正確的為()o

A、土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得增值性

收入的單位和個人征收的一種稅

B、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應繳納的土地增值稅，應借記“稅金及附加”

科目

C、企業(yè)轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目

核算的，轉讓時應交的土地增值稅，應借記“固定資產(chǎn)清理”科目

D、企業(yè)轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目

核算的，轉讓時應交的土地增值稅，應借記“稅金及附加”科目

答案：D

解析：企業(yè)轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科

目核算的，轉讓時應交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應交

稅費——應交土地增值稅”科目。

22.某房地產(chǎn)開發(fā)公司通過競拍取得一宗土地使用權，支付價款、稅費合計3000

萬元，本年度占用60%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4200萬元；發(fā)生管

理費用1200萬元、銷售費用1500萬元、利息費用500萬元（能提供金融機構貸

款證明且能按照轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤）。該寫字樓竣工驗收后，房地產(chǎn)開發(fā)

公司將寫字樓總面積的40%直接銷售，簽訂銷售合同，取得不含稅銷售收入190

00萬元，允許稅前扣除的相關稅費為1045萬元；剩余的60%對外出租，當年取

得租金收入200萬元。相關資料：當?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)其他房地產(chǎn)開

發(fā)費用準予扣除的比例為4%0該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納土地增值稅

（）萬元

A、7096.03

B、7390.05

G7561.05

D、7932.67

答案：B

23.我國土地增值稅的計算采用的稅率類型屬于（）。

A、三級超率累進稅率

B、四級超率累進稅率

C、五級超額累進稅率

D、七級超額累進稅率

答案：B

解析：我國土地增值稅的計算采用四級超率累進稅率.

24.位于市區(qū)的某自營出口生產(chǎn)企業(yè)，2020年3月增值稅應納稅額為-280萬元，

出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元；由于政府規(guī)劃需要，收回該企業(yè)在市區(qū)

的一塊土地使用權，該企業(yè)獲得政府支付的占地補償收入1500萬元且市政府出

具了收回土地使用權的正式文件，該土地原取得時成本為500萬元。下列各項中，

符合稅法相關規(guī)定的有Oo

A、該企業(yè)土地使用權交易應繳納的增值稅為50萬元

B、應退該企業(yè)增值稅稅額為400萬元

C、該企業(yè)應繳納的教育費附加為8.52萬元

D、該企業(yè)應繳納的城市維護建設稅為8.4萬元

答案:D

解析：首先，政府占地支付給企業(yè)的補償收入免征增值稅，所以A選項不正確；

其次，增值稅應納稅額-280萬元的絕對值小于400萬元（出口貨物的“免抵退”

稅額），當期應退稅額為280萬元，所以B選項不正確，同時計算出該企業(yè)的免

抵稅額=400-280=120（萬元）；最后，因為當期應納增值稅為負數(shù)，該企業(yè)計算

城建稅和教育費附加的基數(shù)僅為該企業(yè)的免抵稅額，教育費附加=120X3%=3.6

（萬元），所以C選項錯誤；城建稅二120X7%=8.4（萬元），所以D選項正確。

25.位于縣城的一家商貿(mào)企業(yè)，2018年4月轉讓一塊位于縣城的土地使用權，簽

訂了產(chǎn)權轉移書據(jù)，取得含稅收入360萬元。2015年取得該土地使用權時支付

地價款230萬元，取得土地使用權時發(fā)生相關稅費4萬元。該企業(yè)選擇簡易計稅

方法計算繳納增值稅。該商貿(mào)企業(yè)轉讓土地使用權應繳納的土地增值稅為()萬

?！?/p>

A、27.43

B、35.75

C、35.86

D、36.85

答案：C

解析：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈土地增值稅宣傳提綱〉的通知》(國稅函

發(fā)〔1995〕110號)第六條第一項規(guī)定：對取得土地或房地產(chǎn)使用權后，未進行

開發(fā)即轉讓的，計算其增值額時，只允許扣除取得土地使用權時支付的地價款,

交納的有關費用，以及在轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。不含增值稅轉讓收入=360-(36

0-230)4-(1+5%)X5%=353.81(萬元)為取得土地使用權所支付的金額=23

0+4=234(萬元)可扣除的稅金及附加=(360-230)4-(1+5%)X5%X(5%+

3%+2%)+360X0.05%=0.80(萬元)扣除項目金額合計=234+0.80=234.80(萬

元)增值額=353.81-234.80=119.01(萬元)增值率=11901+234.80X100%=50.

69%,適用稅率為40%,速算扣除系數(shù)為5%應繳納土地增值稅=119.01X40%-

234.80X5%=35.86（萬元）。

26.2021年3月，乙房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將市場價值1200萬元的商品房通過省政

府無償贈送給了貧困小學，已知該房地產(chǎn)開發(fā)成本900萬元，乙企業(yè)應繳納的土

地增值稅為（）萬元。

A、2745

B、2565

C、2850

D、0

答案：D

解析：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字〔1995〕

6號）第二條。轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單

位和個人，為土地增值稅的納稅義務人。這里所稱的轉讓國有土地使用權、地上

的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉讓房地產(chǎn)的行

為。不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產(chǎn)的行為?！敦斦繃叶悇湛偩株P

于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字〔1995〕48號）：細則所稱

的“贈與”是指如下情況：A.房產(chǎn)所有人'土地使用權所有人將房屋產(chǎn)權'土地

使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的。B,房產(chǎn)所有人、土地使用權所有

人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與教育、

民政和其他社會福利、公益事業(yè)的。

27.某市一房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，從2016年起，開發(fā)一個商品房

項目，相關經(jīng)營情況如下：（1）2016年年初購入一塊土地用于商品房開發(fā)，支

付土地使用權價款620萬元，發(fā)生相關稅費55萬元。（2）開發(fā)過程中，發(fā)生前

期工程費120萬元，拆遷補償費180萬元，工程價款720萬元，基礎設施及公共

配套設施200萬元，開發(fā)間接費用70萬元。（3）發(fā)生財務費用70萬元，管理

費用60萬元，銷售費用150萬元。（4）2019年底將該項目商品房全部銷售，

取得不含增值稅銷售收入5000萬元，并按規(guī)定繳納了相應的城建稅和教育費附

加，簽訂了商品房銷售合同。（其他資料：增值稅計算采用簡易計稅辦法。利息

支出不能提供金融機構證明，當?shù)卣?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為8%,

本題不考慮地方教育附加。）根據(jù)上述斐料，回答下列問題：該公司銷售商品房

準予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本為（）萬元。

A、1220

B、1290

C、1100

D、990

答案：B

解析：房地產(chǎn)開發(fā)成本包括：（1）土地征用及拆遷補償費；（2）前期工程費；

（3）建筑安裝工程費；（4）基礎設施費；（5）公共配套設施費；（6）開發(fā)間

接費用。該公司銷售商品房準予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=120+180+720+200

+70=1290（萬元）。

28.根據(jù)規(guī)定，土地增值稅納稅人到房地產(chǎn)所在地稅務機關辦理納稅申報的時限

是（）。

A、簽訂房地產(chǎn)轉讓合同3日內(nèi)

B、簽訂房地產(chǎn)轉讓合同7日內(nèi)

C、簽訂房地產(chǎn)轉讓合同15日內(nèi)

D、簽訂房地產(chǎn)轉讓合同30日內(nèi)

答案：B

解析：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字〔1995〕

6號）第十五條。土地增值稅納稅人應在簽訂房地產(chǎn)轉讓合同7日起內(nèi)，到房地

產(chǎn)所在地稅務機關辦理納稅申報。

29.2020年5月，某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)30000平方米，取得

不含稅銷售額60000萬元；將5000平方米用于抵頂供應商等值的建筑材料；將

1000平方米對外出租，取得不含稅租金56萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司在計算土地

增值稅時的應稅收入為（）萬元。

Av70056

B、70000

G60000

D、60056

答案：B

解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于抵償債務的，發(fā)生所有權轉移時應視同銷

售房地產(chǎn)確認收入。將1000平方米對外出租，所有權未發(fā)生轉移，不征收土地

增值稅。土地增值稅的應稅收入=60000+60000/30000X5000=70000（萬元）。

30.在土地增值稅清算過程中，若納稅人符合核定征收條件，應按核定征收率不

低于（）對其房地產(chǎn)項目進行清算。

A、10%

B、2%

C、5%

D、15%

答案：C

解析：根據(jù)《國家稅務總局關于加強土地增值稅征管工作的通知》(國稅發(fā)〔2

010〕53號)。在土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，應

按核定征收率不低于5%對房地產(chǎn)項目進行清算。

31.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房取得預收款100萬元，該企業(yè)適用簡易計稅辦

法計算預繳增值稅2.86萬元。假定該企業(yè)土地增值稅預征率為2%,該企業(yè)按國

家稅務總局公告2016年第70號的方法計算，應預繳土地增值稅的金額是()

A、2萬元

B、2.06萬元

C、1.94萬元

D、0萬元

答案：C

解析：《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國家稅

務總局公告2016年第70號)第一條關于營改增后土地增值稅應稅收入確認問題

規(guī)定：營改增后，納稅人轉讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅。適用增

值稅一般計稅方法的納稅人，其轉讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅銷

項稅額;適用簡易計稅方法的納稅人，其轉讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含

增值稅應納稅額。為方便納稅人，簡化土地增值稅預征稅款計算，房地產(chǎn)開發(fā)企

業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的，可按照以下方法計算土地增值

稅預征計征依據(jù)：土地增值稅預征的計征依據(jù)=預收款-應預繳增值稅稅款。本題

答案1.94=(100-2.86)*2%

32.下列行為屬于土地增值稅征稅范圍的是O。

A、村委會自行轉讓土地

B、企業(yè)以房地產(chǎn)抵債

C、事業(yè)單位出租閑置房產(chǎn)

D、政府向國有企業(yè)劃轉土地使用權

答案：B

解析：土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為課稅，轉讓非國有土地和出讓

國有土地的行為均不征稅。

33.某工業(yè)企業(yè)2018年11月轉讓一棟舊的生產(chǎn)車間，取得不含稅轉讓收入450

萬元，繳納相關稅費共計30萬元（不含增值稅）。該生產(chǎn)車間原造價380萬元，

如果按現(xiàn)行市場價的材料、人工費計算，建造同樣的生產(chǎn)車間需700萬元，該生

產(chǎn)車間成新度為5成。該企業(yè)轉讓生產(chǎn)車間應繳納的土地增值稅為（）萬元。

A、12

B、21

C、19.5

D、15.5

答案：B

解析：收入總額=450（萬元），扣除項目=700X50%+30=380（萬元），增值

額=450—380=70（萬元），增值率=70+380X100%=18.42%,適用稅率30%。

應納土地增值稅=70X30%=21（萬元）。

34.關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅處理，下列說法正確的是（）o

A、銷售已裝修的房屋，其裝修費不允許在計算土地增值稅時扣除

B、建造非普通標準住宅出售的，不允許按取得土地使用權時支付的金額和房地

產(chǎn)開發(fā)成本之和加計扣除20%

C、開發(fā)建造的與清算項目配套的學校，建成后無償移交政府的，其成本、費用

可以在計算土地增值稅時扣除

D、將未竣工決算的房地產(chǎn)開發(fā)項目整體轉讓的，不允許按取得土地使用權時支

付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計扣除20%

答案:C

解析：選項A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，裝修費用準予在計算土地增

值稅時扣除。選項BD：對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人允許按照取得土地使用權支

付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計扣除20%?

35.下列關于土地增值稅扣除項目的說法，錯誤的是（）。

A、為取得土地使用權所支付的契稅，應計入取得土地使用權所支付的金額進行

扣除

B、房地產(chǎn)開發(fā)費用中的銷售費用應按照賬載金額進行扣除

C、土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應調(diào)整至財務費

用中計算

D、加罰的利息不允許扣除

答案：B

解析：房地產(chǎn)開發(fā)費用是指與房地產(chǎn)有關的銷售費用、管理費用、財務費用，這

三項費用直接計入損益，不按房地產(chǎn)項目進行分攤，所以不能按賬載金額進行扣

除，而是按《實施細則》的規(guī)定標準扣除。

36.按照《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》規(guī)定，

營改增后建筑安裝工程費支出的規(guī)范發(fā)票的正確表述是（）

A、土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務取得的增值稅發(fā)票，應在發(fā)票的備注欄

注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。

B、土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務取得的增值稅發(fā)票，應在發(fā)票的備注欄

注明建筑服務發(fā)生地項目名稱，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。

C、土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務取得的增值稅發(fā)票，應在發(fā)票的備注欄

注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱，否則不得計入土地增值稅扣除

項目金額。

D、土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務取得的增值稅發(fā)票，無須在發(fā)票的備注

欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱或項目名稱，只要是真實有效的發(fā)票就可

計入土地增值稅扣除項目金額。

答案：C

解析：《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅

務總局公告2016年第70號）第五條關于營改增后建筑安裝工程費支出的發(fā)票確

認問題規(guī)定：營改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務取得的增值稅發(fā)票,

應按照《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事

項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）規(guī)定，在發(fā)票的備注欄注明建筑

服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱,否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。

37.2017年4月，張某將2016年6月購入的商鋪轉讓，取得收入600萬元。張

某持有購房增值稅普通發(fā)票，注明金額350萬元'稅額17.5萬元，無法取得商

鋪評估價格。張某計算繳納土地增值稅時，可以扣除舊房金額以及加計扣除共計

（）

A、350

B、367.5

G385.88

D、404.25

答案:B

解析：納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，

經(jīng)當?shù)囟悇詹块T確認，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計

5%計算。計算扣除項目時“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，

每滿12個月計一年，本題中，2016年6月購入，2017年4月轉讓，不足12個

月，可以扣除舊房金額及加計扣除共計=350+17.5=367.5（萬元）。

38.2018年3月，某公司銷售自用辦公樓，不能取得評估價格，該公司提供的購

房發(fā)票所載購房款為1200萬元，購買日期為2008年1月1日。購入及轉讓環(huán)節(jié)

相關稅費80萬元。該公司在計算土地增值稅時允許扣除項目金額（）萬元。

A、1280

B、1880

C、1895

D、1940

答案：B

解析：允許扣除項目金額=1200X（1+5%X10）+80=1880（萬元）。

39.2018年3月，某公司銷售自用辦公樓，不能取得評估價格，該公司提供的購

房發(fā)票所載購房款為1200萬元，購買日期為2008年1月1日。購入及轉讓環(huán)節(jié)

相關稅費80萬元。該公司在計算土地增值稅時允許扣除項目金額()萬元。

A、1280

B、1880

C、1895

D、1940

答案：B

解析：允許扣除項目金額=1200X(1+5%X10)+80=1880(萬元)。

40.下列屬于土地增值稅征稅范圍的是()o

A、轉讓地上建筑物及其附著物

B、房地產(chǎn)的出租

C、房地產(chǎn)的代建行為

D、合作建房，對于一方出土地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分

房自用的

答案：A

解析：轉讓地上建筑物及其附著物屬于土地增值稅征稅范圍

41.下列選項中，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的情況不包括

()O

A、取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢

B、整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目

C、已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建

筑面積的比例在85%以上

D、納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)

答案：B

解析：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈土地增值稅清算管理規(guī)程〉的通知》（國

稅發(fā)〔2009〕91號）第十條。符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅

人進行土地增值稅清算：（1）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉讓的房地產(chǎn)

建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%,

但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用；（2）取得銷售（預售）許可證滿3年

仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)

的；（4）省稅務機關規(guī)定的其他情況。

42.企業(yè)在計算土地增值稅房地產(chǎn)開發(fā)費用時，下列項目可以計入利息支出扣除

的是（）。

A、金融機構加罰的利息

B、超過貸款期限的利息部分

C、超過國家規(guī)定上浮幅度的利息部分

D、能夠提供金融機構證明的，按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的利息金額

答案：D

解析：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財

稅字〔1995〕48號）。利息的上浮幅度按國家的有關規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度

的部分不允許扣除；對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

43.下列各項中，不屬于土地增值稅納稅人的是

A、與國有企業(yè)換房的外資企業(yè)

B、合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)

C、轉讓國有土地使用權的企業(yè)

D、將辦公樓用于出租的外商投資企業(yè)

答案：D

解析：轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的行為需要交

納土地增值稅，租賃行為不交納土地增值稅

44.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列（）項目，不屬于視同銷售房地產(chǎn)，應

繳納土地增值稅。

A、開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利

B、開發(fā)產(chǎn)品用于對外出租

C、開發(fā)產(chǎn)品用于對外投資

D、開發(fā)產(chǎn)品用于換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)

答案：B

解析：國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務

總局公告2016年第70號）第二條關于營改增后視同銷售房地產(chǎn)的土地增值稅應

稅收入確認問題規(guī)定：納稅人將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配

給股東或投資人、抵償債務'換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有

權轉移時應視同銷售房地產(chǎn)，其收入應按照《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）第三條規(guī)定執(zhí)行。

納稅人安置回遷戶，其拆遷安置用房應稅收入和扣除項目的確認，應按照《國家

稅務總局關于土地增值稅清算有關問題的通知》（國稅函〔2010〕220號）第六條

規(guī)定執(zhí)行。

45.下列房地產(chǎn)交易行為中，應當繳納土地增值稅的是（）。

A、房地產(chǎn)公司出租別墅

B、城市居民之間互換有自有居住用房且經(jīng)核實

C、非盈利的基金會將合作建造的房屋轉讓

D、房地產(chǎn)公司通過國家機關將其擁有的房屋贈與學校

答案：C

解析：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字〔1995〕

6號）第二條。轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單

位和個人，為土地增值稅的納稅義務人。這里所稱的轉讓國有土地使用權、地上

的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉讓房地產(chǎn)的行

為。不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產(chǎn)的行為。選項A：房地產(chǎn)出租不屬

于土地增值稅的征稅范圍。選項D：房地產(chǎn)公司通過國家機關將擁有的房屋贈與

學校，屬于公益性無償贈與，不屬于土地增值稅的征稅范圍。根據(jù)《財政部國家

稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅〔1995〕48號）。

選項B：城市居民之間互換自有居住用房屋，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核實可以免征土地

增值稅。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》

（財稅〔1995〕48號）。選項C：雙方合作建房，建成后分房自用的，暫免征收

土地增值稅；建成后轉讓的，計算繳納土地增值稅。

46.某單位轉讓一幢2000年建造的公寓樓，當時造價500萬元，經(jīng)房地產(chǎn)評

估機構評定，該樓的重置成本為2000萬元，成新度折扣率為6成，在計算土地

增值稅時，該樓的評估價格為（）萬元。

A、500

B、1200

G2000

D、1500

答案：B

解析：舊房及建筑物的評估價格，是指在轉讓已使用的房屋及建筑物時，由政府

批準設立的房地產(chǎn)評估機構評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。該樓

的評估價格=2000X60%=1200萬元。

47.某房地產(chǎn)公司下列交易中，不需要繳納土地增值稅征稅的是（）。

A、將辦公樓評估增值用于抵押貸款

B、將開發(fā)產(chǎn)品用于抵償所欠工程款

C、將開發(fā)產(chǎn)品分配給股東

D、將自建商品房用于投資

答案：A

48.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額（）的免征土地

增值稅

A、10%

B、15%

C、20%

D、25%

答案：c

解析：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務院令第138號）第八條規(guī)

定：有下列情形之一的，免征土地增值稅：（1）納稅人建造普通標準住宅出售，

增值額未超過扣除項目金額20%的。

49.在進行土地增值稅清算時，下列（）項情形可不實行核定征收。

A、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的

B、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

C、符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務機

關責令限期清算，企業(yè)在限期內(nèi)辦理清算手續(xù)的

D、申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的

答案：C

解析：符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務

機關責令限期清算，對逾期仍不清算的，可實行核定征收。

50.下列情形中，需要繳納土地增值稅的是（）。

A、個人銷售商鋪

B、企業(yè)吸收合并過程中涉及房地產(chǎn)過戶

C、因國家建設需要而被政府收回房地產(chǎn)

D、因城市實施規(guī)劃而搬遷，企業(yè)自行轉讓房地產(chǎn)

答案：A

解析：選項B：對企業(yè)改制、費產(chǎn)整合過程中涉及的土地增值稅予以免征。選項

C：因國家建設需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)，免稅。選項D：因城市實施

規(guī)劃、國家建設需要而搬遷，納稅人自行轉讓房地產(chǎn)，免稅。

51.某企業(yè)轉讓一幢2010年建造的辦公樓，當時的造價為500萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評

估機構評定，該樓的重置成本價為3000萬元，成新度折扣率為六成。在計算土

地增值稅時，其評估價格為（）萬元。

A、500

B、3000

C、1800

D、1200

答案：C

解析：評估價格=3000X60%=1800

52.下列行為屬于土地增值稅征稅范圍的是O。

A、政府向國有企業(yè)劃轉土地使用權

B、事業(yè)單位出租閑置房產(chǎn)

C、村委會自行轉讓土地

D、企業(yè)以房地產(chǎn)抵債

答案：D

解析：企業(yè)以房地產(chǎn)抵債，發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權轉讓，屬于土地增值稅的征稅范圍。

選項A,政府向國有企業(yè)劃轉土地使用權，不屬于土地增值稅征稅范圍；選項B,

出租房產(chǎn)，沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權的轉讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項C,

自行轉讓集體土地是一種違法行為，應由有關部門依照相關法律來處理，而不應

納入土地增值稅的征稅范圍。

53.下列關于土地增值稅轉讓房地產(chǎn)取得收入的說法中，不正確的是（）。

A、納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的收入包括貨幣收入、實物收入，但不包括無形資

產(chǎn)收入

B、對納稅人取得的實物收入，要按取得收入時的市場價格折算成貨幣收入

C、取得的收入為外國貨幣的，應當以取得收入當天或當月1日國家公布的市

場匯價折合成人民幣確認收入

D、當月以分期收款方式取得的外幣收入，以實際收款日或收款當月1日國家公

布的市場匯價折合成人民幣確認收入

答案：A

解析：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字〔1995〕

6號）第五條。納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的收入包括貨幣收入'實物收入和其他

收入在內(nèi)的全部價款及有關的經(jīng)濟利益。

54.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得銷售（預售）許可證滿（）仍未銷售完畢的，稅務機關

可要求其進行土地增值稅的清算。

A、2年

B、3年

C、5年

D、8年

答案：B

解析：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈土地增值稅清算管理規(guī)程〉的通知》（國

稅發(fā)〔2009〕91號）第十條。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得銷售（預售）許可證滿三年

仍未銷售完畢，稅務機關可要求其進行土地增值稅的清算。

55.位于某市區(qū)乙企業(yè)（增值稅一般納稅人），2015年9月1日購置一座倉庫，

購置時取得的發(fā)票注明價款500萬元，當時繳納了2%的契稅并取得完稅憑證。2

020年1月份，將該倉庫對外出租，租賃協(xié)議約定的租期6個月、每月租金5萬

元。7月1日轉讓該倉庫，簽訂的產(chǎn)權轉移書據(jù)載明含稅金額1600萬元，按照

簡易方法繳納增值稅。經(jīng)相關機構認定，該倉庫的不含增值稅重新購建價格為8

00萬元，成新率為80%。（不考慮地方教育附加）乙企業(yè)計征土地增值稅時準予

扣除的稅費合計為（）萬元。

A、61.3

B、58.22

C、36.07

D、6.04

答案:D

解析：應納的增值稅=（1600-500）/（1+5%）X5%=52.38（萬元）；乙企業(yè)計征

土地增值稅時準予扣除的稅費有城建稅、教育費附加和印花稅，合計=52.38X（7%

+3%）+1600X0.5%。=6.04（萬元）。

56.稅務機關不應按照房地產(chǎn)評估價格對納稅人計算征收土地增值稅的情形是（）

A、納稅人不進行土地增值稅納稅申報的

B、納稅人提供的扣除金額不實

C、納稅人隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格

D、納稅人轉讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格又無正當理由

答案：A

解析:《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第九條納稅人有下列情形之一的，

按照房地產(chǎn)評估價格計算征收：（一）隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的；（二）提

供扣除項目金額不實的；（三）轉讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又

無正當理由的。

57.下列關于土地增值稅的說法中，正確的是（）。

A、土地增值稅征收面廣，是針對所有土地使用權的轉讓而征收的一種稅

B、土地增值稅的征稅對象是企業(yè)實現(xiàn)轉讓土地使用權獲得的凈收益

C、土地增值稅實行超額累進稅率，增值額越大稅率越高

D、納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉讓而難以每次轉讓后申報的，經(jīng)主管稅務機關審

核同意后，可以定期進行申報。

答案：D

解析：選項A,土地增值稅征收面廣，是針對國有土地使用權的轉讓而征收的一

種稅；選項B,增值額是土地增值稅的征稅對象，上述增值額是指轉讓房地產(chǎn)的

收入減除稅法規(guī)定的扣除項目金額后的余額；選項C,土地增值稅實行超率累進

稅率，增值率越大稅率越高。

58.甲公司（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）為增值稅一般納稅人。2017年3月轉讓一棟2

000年自建的辦公樓，取得含稅收入9000萬元，已按規(guī)定繳納轉讓環(huán)節(jié)的有關

稅金，并取得完稅憑證。該辦公樓造價為800萬元，其中包含為取得土地使用權

支付的地價款300萬元'契稅9萬元以及按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的其他有關費用1

萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構評定，該辦公樓重新購建價格為5000萬元，成新度折

扣率為五成，支付房地產(chǎn)評估費用10萬元，該公司的評估價格已經(jīng)稅務機關認

定。甲公司對于轉讓“營改增”之前自建的辦公樓選擇“簡易征收”方式；轉讓

該辦公樓繳納的印花稅稅額為4.5萬元。甲公司適用的城市維護建設稅稅率為7%,

教育費附加征收比率為3%,地方教育附加征收比率為2%o根據(jù)以上資料，回答

下列問題在計算土地增值稅時，可扣除轉讓環(huán)節(jié)稅金（）萬元。

A、54.11

B、51.43

C、55.93

D、51.36

答案：C

解析：可扣除轉讓環(huán)節(jié)稅金=428.57X（7%+3%+2%）+4.5=55.93（萬元）。

59.2017年4月，某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉讓在建項目，取得轉讓收入20000萬元。

該公司取得土地使用權時支付土地出讓金7000萬元、契稅210萬元、印花稅3.

5萬元（已計入管理費用）及代理登記費0.1萬元，該公司繳納土地增值稅時可

以扣除的取得土地使用權所支付的金額為（）萬元。

A、7213.50

B、7210.10

C、7213.60

D、7210.00

答案：B

解析：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（國務院令第138

號）第七條。取得土地使用權所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權所支

付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用。該公司繳納土地增值稅時可以扣

除的取得土地使用權所支付的金額=7000+210+0.1=7210.10（萬元）。

60.稅法規(guī)定，納稅人轉讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使

用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用以及在轉讓環(huán)節(jié)繳納的

稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。評估價格須經(jīng)（）確認。

A、海關

B、財政機關

C、當?shù)囟悇諜C關

D、省'自治區(qū)'直轄市人民政府

答案：C

解析：稅法規(guī)定，納稅人轉讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地

使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用以及在轉讓環(huán)節(jié)繳納

的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。評估價格須經(jīng)當?shù)囟悇諜C關確認。

61.對已經(jīng)實行預征辦法的地區(qū)，可根據(jù)實際情況確定土地增值稅預征率，

西部地區(qū)省份預征率不得低于（）o

A、1%

B、2%

C、2.5%

D、1.5%

答案：A

解析：根據(jù)《財政部稅務總局關于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關土地增值稅政策的

通知》（財稅〔2018〕57號）。除保障性住房外，東部地區(qū)省份預征率不得低

于2%,中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5%,西部地區(qū)省份不得低于1%。

62.在土地增值稅清算時未轉讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉讓的，納稅人應

按規(guī)定進行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按（）的單位建筑面積成本費

用乘以銷售或轉讓面積計算。

A、銷售時

B、清算時

G開發(fā)時

D、主管稅務機關核定

答案：B

解析：在土地增值稅清算時未轉讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉讓的，納稅人

應按規(guī)定進行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成

本費用乘以銷售或轉讓面積計算。單位建筑面積成本費用=清算時的扣除項目總

金額?清算的總建筑面積

63.某機械制造企業(yè)2017年11月轉讓一棟舊的生產(chǎn)車間，取得不含稅轉讓收入

450萬元，繳納相關稅費共計30萬元（不含增值稅）。該生產(chǎn)車間原造價380

萬元，如果按現(xiàn)行市場價的材料、人工費計算，建造同樣的生產(chǎn)車間需700萬元，

該生產(chǎn)車間成新度為5成。該企業(yè)轉讓生產(chǎn)車間應繳納的土地增值稅為（）萬元。

A、12

B、21

G19.5

D、15.5

答案：B

64.依照土地增值稅的規(guī)定，建造普通標準住宅出售的可享受稅收優(yōu)惠，下列各

項符合普通標準住宅標準的是（）

A、住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上

B、單套建筑面積在150平方米以下，最高不超過180平方米

C、成本利潤率不得超過30%

D、一次性付款不得低于實際交易價格的50%

答案：A

解析：選項A符合《財政部國家稅務總局關于土地增值稅普通住宅有關政策的通

知》（財稅[2006]141號）規(guī)定“'普通標準住宅’的認定，可在各省'自治區(qū)、

直轄市人民政府根據(jù)《國務院辦公廳轉發(fā)建設部等部門關于做好穩(wěn)定住房價格工

作意見的通知》（國辦發(fā)[2005]26號）制定的‘普通住房標準’的范圍內(nèi)從嚴

掌握?！?/p>

65.根據(jù)土地增值稅相關規(guī)定，下列說法中正確的是（）o

A、政府出讓國有土地使用權屬于土地增值稅征稅范圍

B、土地增值稅征稅范圍不包括轉移地下的各種附屬設施

C、土地增值稅針對出售或者其他方式有償轉讓房地產(chǎn)的行為征收，不包括任何

無償贈與方式轉讓房地產(chǎn)的行為

D、土地增值稅征收對象包括地上的建筑物的轉讓增值額，地上的建筑物包括地

上地下的各種附屬設施

答案：D

解析：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字〔1995〕

6號）第二條至第四條。選項A,政府出讓國有土地使用權不屬于土地增值稅征

稅范圍；選項B,土地增值稅征稅范圍包括轉移地下的各種附屬設施；選項C,

土地增值稅針對出售或者其他方式有償轉讓房地產(chǎn)的行為征收，不包括無償贈與

方式轉讓房地產(chǎn)的行為，但贈與僅限于兩種情況，不是所有的贈與都不征收土地

增值稅的。

66.某單位2014年轉讓一幢已經(jīng)使用的樓房，原價為500萬元，已提折舊300

萬元，經(jīng)房地產(chǎn)評估機構評估，該樓重置成本價為800萬元，成新度折扣率為五

成，轉讓時繳納各種稅金共30萬元，在計算土地增值稅時允許扣除的建筑物成

本為（）萬元

A、200

B、400

C、230

D、430

答案:B

解析：《實施細則》第七條第四款“舊房及建筑物的評估價格，是指在轉讓已使

用的房屋及建筑物時，由政府批準設立的房地產(chǎn)評估機構評定的重置成本價乘以

成新度折扣率后的價格。評估價格須經(jīng)當?shù)囟悇諜C關確認?！?/p>

67.2021年2月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉讓一幢寫字樓取得不含增值稅銷售收入

10000萬元。已知該公司為取得土地使用權所支付的金額為500萬元，房地產(chǎn)開

發(fā)成本為2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用為400萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項目計

算分攤銀行借款利息，該項目所在省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用

扣除比例按10%計算，計算土地增值稅準予扣除的稅費為60萬元。該公司應繳

納的土地增值稅為（）萬元。

A、1806.5

B、2855.5

C、3345

D、3517.5

答案:B

解析：扣除項目金額=500+2000+（2000+500）X10%+60+（500+2000）X20%=33

10（萬元）o增值額=10000-3310=6690（萬元）。增值率=6690+3310X100%=2

02.11%,適用稅率為60%,速算扣除系數(shù)為35%.應納稅額=6690X6023310X35%

=2855.50（萬元）。

68.下列各項中，應計算繳納土地增值稅的是（）

A、公司與公司之間互換房產(chǎn)

B、房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)

C、進出口公司在改制重組時將自有倉庫做投資,注冊服裝加工企業(yè)

D、雙方合作建房后按比例分配房產(chǎn)自用

答案：A

解析：《中華人民共和國土地增值稅法》規(guī)定，公司與公司之間互換房產(chǎn)應計算

繳納土地增值稅。

69.下列選項中，不屬于土地增值稅房地產(chǎn)開發(fā)成本的是（）。

A、取得土地使用權支付的金額

B、土地征用費

C、耕地占用稅

D、周轉房攤銷

答案：A

解析：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字〔1995〕

6號）第七條。房地產(chǎn)開發(fā)成本，是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的成本，

包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共

配套設施費'開發(fā)間接費用。注意區(qū)分“取得土地使用權支付的金額”與“土地

征用費”不是一個概念。

70.以下單位和個人的行為，應當繳納土地增值稅的是。

A、某施工企業(yè)代委托方修建辦公樓

B、黃女士繼承父母名下房產(chǎn)

C、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以建造的商品房作價入股進行對外投資

D、某民辦企業(yè)通過殘疾人聯(lián)合會將一套房產(chǎn)無償贈與社區(qū)福利廠

答案：C

解析：國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務

總局公告2016年第70號）第二條關于營改增后視同銷售房地產(chǎn)的土地增值稅應

稅收入確認問題規(guī)定：納稅人將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配

給股東或投資人、抵償債務'換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有

權轉移時應視同銷售房地產(chǎn)，其收入應按照《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）第三條規(guī)定執(zhí)行。

納稅人安置回遷戶，其拆遷安置用房應稅收入和扣除項目的確認，應按照《國家

稅務總局關于土地增值稅清算有關問題的通知》（國稅函〔2010〕220號）第六條

規(guī)定執(zhí)行。

71.公司職員李某因居住地和單位距離太遠，遂與其朋友王某商議互換住房一套。

已知李某的住房市場價值80萬元，購置價格75萬元；王某的住房市場價

值85萬元，購置價格78萬元。該交換過程中，李某應繳納的土地增值稅為（）

萬?！?/p>

A、1.5

B、3

C、0

D、2

答案：C

解析：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財

稅〔1995〕48號）。對個人互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核定，

可以免征土地增值稅。故李某應繳納的土地增值稅為0o

72.下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）o

A、政府向國有企業(yè)劃轉土地使用權

B、村委會自行轉讓集體土地

C、企業(yè)以房地產(chǎn)抵債

D、事業(yè)單位出租閑置房產(chǎn)

答案：C

解析：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字〔1995〕

6號）第二條。轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單

位和個人，為土地增值稅的納稅義務人。這里所稱的轉讓國有土地使用權、地上

的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉讓房地產(chǎn)的行

為。不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產(chǎn)的行為。選項A,政府向國有企業(yè)

劃轉土地使用權，不屬于土地增值稅征稅范圍；選項B,自行轉讓集體土地是一

種違法行為，應由有關部門依照相關法律來處