2023上半年地方審計質(zhì)量調(diào)研報告

書山有路勤為徑，學海無涯苦作舟。書山有路勤為徑，學海無涯苦作舟。第第頁2021上半年地方審計質(zhì)量調(diào)研報告新形勢下，作為地方審計機關(guān)，如何緊密圍繞科學發(fā)展主題，緊密圍繞加快經(jīng)濟發(fā)展方式主線，緊密圍繞xx規(guī)劃確定的各項任務(wù)目標，緊密圍繞縣委、縣政府工作中心。發(fā)揮審計職能，營造和諧氛圍，服務(wù)地方經(jīng)濟建設(shè)，是個值得共同探討的課題。在此，本人談?wù)勛约旱拇譁\看法。

一、影響地方審計質(zhì)量的原因

所謂審計質(zhì)量就是指審計工作過程及其結(jié)果的優(yōu)劣程度。雖然，地方審計發(fā)揮了審計的職能作用，近年來取得了明顯的成果;但是，毋庸諱言，質(zhì)量還有待于進一步改進與提高。從主客意識和客觀環(huán)境兩方面來分析，影響地方審計質(zhì)量的原因主要有：

1、法制法規(guī)體系的健全滯后

目前，我們國家的審計法規(guī)體系尚不夠健全，不能完全適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展形勢的需求。綜觀審計工作外部環(huán)境，許多不確定的因素和不規(guī)范的行為依然存在，無形之中這就增加了社會經(jīng)濟生活的復(fù)雜性。而從從某種意義上講，經(jīng)濟法律法規(guī)不可能涵蓋經(jīng)濟生活的全部，即使有所涵蓋，也有部分法律法規(guī)存在著前瞻性和可操作性不強的缺陷。這種法制體系在不斷健全的過程中，其來及彌補的疏漏一定程度影響了地方審計的質(zhì)量。

2、審計管理體制的人為牽制

審計機關(guān)，其性質(zhì)所決定必須獨立于被審單位及受權(quán)人等?？梢哉f，獨立性是審計結(jié)果客觀公正的前提條件?！秾徲嫹ā芬?guī)定，我國審計機關(guān)實行在總理和地方主要負責人領(lǐng)導(dǎo)下的行政管理體制，接受地方政府和上級審計機關(guān)雙重領(lǐng)導(dǎo)。在這種管理體制下，地方審計機關(guān)是地方政府的一個職能部門，其經(jīng)費和人事關(guān)系隸屬于地方政府，必須接受地方政府的領(lǐng)導(dǎo)。但與此同時，法律又要求審計機關(guān)對地方政府及其職能部門的財政、財務(wù)收支進行監(jiān)督。這種監(jiān)督從體制上有所欠缺，審計機關(guān)也不具備完成任務(wù)所必須的職能上和組織上的獨立性，從而產(chǎn)生審計風險，影響審計質(zhì)量。如在辦案中，上級領(lǐng)導(dǎo)打招呼說情。辦案人員左右為難，不知道如何處理為好。

3、審計質(zhì)量管理的意識淡薄

近年來，隨著審計監(jiān)督領(lǐng)域的不斷拓展，審計項目和任務(wù)逐漸增多。部分審計機關(guān)由于人員少，任務(wù)重，把完成審計任務(wù)和查處大案作為審計工作的出發(fā)點，影響了審計質(zhì)量。在審計實施過程中，往往出現(xiàn)完成審計項目數(shù)量多，打造精品項目少的現(xiàn)象。有的審計人員以查處大案要案為審計工作的唯一目標，以偏概全，掛一漏萬，不能全方位反映被審計對象的真實情況，造成審計監(jiān)督的死角。

4、審計質(zhì)量管理的實施不力

管理制度的執(zhí)行不力，具體表現(xiàn)在。對重大審計項目質(zhì)量管理和上級審計機關(guān)檢查驗收的審計項目較為注意，對一般審計項目的質(zhì)量管理工作做得不夠深入、細致;對審計結(jié)論和作出審計決定的質(zhì)量管理上較為注意，對審計程序的全面質(zhì)量管理不到位;注重對審計項目實施過程中審計目標的實現(xiàn)，而相對忽視應(yīng)當遵循的審計項目質(zhì)量管理操作規(guī)程，在審計項目質(zhì)量管理制度執(zhí)行的深度和廣度上存在差距，執(zhí)行的不夠位。

5、審計工作隊伍的素質(zhì)不高

從審計人員知識結(jié)構(gòu)來看，具有一定綜合分析能力的復(fù)合型人才比較少，知識結(jié)構(gòu)相對陳舊、單一，應(yīng)對復(fù)雜審計工作和提出宏觀監(jiān)督建議的能力比較弱，以單純的財務(wù)會計知識來查錯糾弊，就賬論賬的傳統(tǒng)財務(wù)審計觀念比較濃，審計工作的質(zhì)量和深度得不到提高;多層次、多視角地透視問題不夠，對政策的分析判斷能力和宏觀綜合分析能力比較差，審計建議往往得不到被審計對象的有效采納，審計綜合報告得不到上級政府的高度重視。在信息化的環(huán)境下，傳統(tǒng)的審計方式已經(jīng)受到挑戰(zhàn)，增加審計的科技含量，推進審計技術(shù)進步已顯得尤為重要。而現(xiàn)實情況是，懂電腦審計的人員較少，缺乏這方面的人才。

二、進一步提升地方審計工作的思路與建議

（一）、煉內(nèi)功，提升隊伍綜合素養(yǎng)

社會在不斷發(fā)展進步，新知識、新技術(shù)不斷涌現(xiàn)，工作方式、工作手段在不斷改進和提高，經(jīng)濟領(lǐng)域里的很多問題僅靠傳統(tǒng)的審計手段已經(jīng)很難解決，國民經(jīng)濟信息化發(fā)展的新形勢對審計工作提出了新的挑戰(zhàn)。

1、構(gòu)建學習型審計機關(guān)。我們要以培養(yǎng)和提高全體審計人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力為本，構(gòu)建學習型審計機關(guān)。學習型組織理論是提高自身素質(zhì)的重要手段，是提高組織各項能力、實現(xiàn)工作目標的前提。借鑒學習型組織理論，審計機關(guān)應(yīng)該根據(jù)完成審計任務(wù)的需要和審計人員素質(zhì)能力的現(xiàn)狀，確定建立學習型審計機關(guān)的目標、戰(zhàn)略規(guī)劃，明確不同時期學習教育的重點內(nèi)容，采取多種方式和渠道，為審計人員素質(zhì)和能力的提高提供良好的學習教育條件和環(huán)境。全體審計人員應(yīng)該樹立接受終身學習教育的意識，自覺地查找自身在依法審計能力方面存在的差距，有針對性地通過學習和實踐，彌補不足。

2、構(gòu)建清廉型審計隊伍。審計機關(guān)作為經(jīng)濟監(jiān)督部門，必須堅持兩手抓、兩手都要硬的方針，不斷加強精神文明建設(shè)、隊伍建設(shè)、黨風廉政建設(shè)。要把廉政建設(shè)放在首位。地方審計機關(guān)要按照抓班子、帶隊伍、講工作、樹正氣、辦實事的總體思路，切實加強領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，保持奮發(fā)有為的精神狀態(tài)，深入開展調(diào)查研究，抓大事、議大事、努力提高駕馭新時期審計工作的能力。認真落實xx倡導(dǎo)的八個方面的良好風氣，教育審計人員，嚴守審計八不準紀律，多想工作、多講奉獻，樹立依法審計、客觀公正的職業(yè)道德，弘揚依法、求實、嚴謹、奮進、奉獻的審計精神。要耐得住寂寞、守得住清貧、抵得住誘惑，做到常在河邊走就是不濕鞋。

3、構(gòu)建文明型審計形象。要大力倡導(dǎo)對人知感恩、對物知珍惜、對事知盡心、對己知克制的道德行為理念，實施以執(zhí)業(yè)道德、政務(wù)美德、社會公德為主要內(nèi)容的三德建設(shè)工程。教育干部職工樹立良好的思想作風，實事求是，光明磊落，不搞弄虛作假、陽奉陰違那一套，堅決反對官僚主義、教條主義;樹立良好的工作作風，扎扎實實、不懈進取，講求實效，不搞花架子和形式主義;樹立良好的生活作風，求真務(wù)實，表里如一，說老實話、辦老實事、當老實人，艱苦奮斗，做文明審計的表率。

（二）、重監(jiān)督，切實履行審計職能

緊扣縣委、縣政府經(jīng)濟工作中心，安排布置各項工作，突出加強對各項經(jīng)濟改革和宏觀調(diào)控政策措施落實。以預(yù)算執(zhí)行審計為抓手，促進政府部門依法行政、科學管理，為建設(shè)社會主義法治社會服務(wù);以維護人民群眾切身利益為切入點，加大專項資金包括一些公共資金的審計力度，打造群眾滿意工程。

1、強化財政預(yù)算執(zhí)行審計。在內(nèi)容選擇上關(guān)注四個重點：即緊密圍繞推進部門預(yù)算改革，加強對部門預(yù)算編制中存在的收支編制不夠完整、不夠科學等問題的審計，促進建立科學的支出標準和預(yù)算定額;緊密圍繞對國庫集中支付制度推行和實施情況的審計，推進國庫單一賬戶體系全面建立并規(guī)范運作;緊密圍繞推進預(yù)算分配公開、透明、科學、規(guī)范，加強對預(yù)算分配行為的審計;緊密圍繞推進縣級預(yù)算管理不斷規(guī)范，加強對預(yù)算調(diào)整、追加支出的審計。在審計方式方法上，搞好四個結(jié)合：即手工審計與計算機審計相結(jié)合，審計與專項審計調(diào)查相結(jié)合，揭露問題與分析原因推進整改相結(jié)合，會議通報審計情況與對外公告審計結(jié)果相結(jié)合。既客觀反映成績，又如實揭露問題，體現(xiàn)出鮮明的特色。

2、強化涉農(nóng)資金審計。民以食為天。地方審計機關(guān)，要一切以維護群眾的利益為出發(fā)點，以群眾關(guān)注的熱點、焦點和難點問題為著力點，開展審計監(jiān)督，在審計方向和審計內(nèi)容的確定上，必須堅持以資金為紐帶，緊緊抓住新農(nóng)村建設(shè)資金的分配、撥付、使用的各個環(huán)節(jié)，重點關(guān)注資金的流向、流量、流速及相關(guān)政策的落實情況，看涉農(nóng)資金是否姓農(nóng)，有沒有變小、變向、變質(zhì)。一是監(jiān)督農(nóng)民負擔卡內(nèi)的農(nóng)民應(yīng)負擔的各項負擔內(nèi)容是否符合國家規(guī)定的標準，有無超標現(xiàn)象;二是監(jiān)督國家的各項補貼政策和優(yōu)惠政策是否落實到農(nóng)民頭上;三是監(jiān)督有沒有負擔卡外的收費現(xiàn)象;四是監(jiān)督有無變向收費現(xiàn)象，及時向農(nóng)民宣傳有關(guān)政策，抵制不法行為。要對那些違紀違規(guī)部門進行處理處罰，并向縣政府和有關(guān)部門通報反映;四是資金使用的專一性，資金分配是否用于三農(nóng)建設(shè)，錢是不是發(fā)在農(nóng)民群眾身上，有無擠占、挪用、截留資金問題，有無虛報冒領(lǐng)現(xiàn)象，有無偷工減料行為，有無偷梁換柱之事。

3、強化涉農(nóng)部門監(jiān)督。一是注重對行政執(zhí)法、管錢管物部門的審計監(jiān)督。為了減少和避免不作為和亂作為行為，促進其依法行政，正確行使職權(quán)，應(yīng)定期對涉農(nóng)部門進行審計監(jiān)督，及時查處農(nóng)村工程建設(shè)中存在的錢物不到位、弄虛作假問題，杜絕損失浪費現(xiàn)象的發(fā)生，提高支農(nóng)資金的效益;二是注重對涉農(nóng)干部的審計監(jiān)督。村干部本應(yīng)是村民的主心骨，本應(yīng)是新農(nóng)村建設(shè)的帶頭人，可有的村干部卻利用村級財務(wù)不健全的缺陷，采取票據(jù)久拖不報、收入不做賬或做假賬、虛報支出等手段謀利;在土地轉(zhuǎn)讓、工程建設(shè)中收受賄賂、貪污挪用征地補償款、扶貧救濟款等款項;擠占集體資產(chǎn)或利用村集體資產(chǎn)為個人謀私。長此日積月累，導(dǎo)致矛盾升級，有的甚至形成了一些群眾性事件。因此，審計機關(guān)要充分發(fā)揮監(jiān)督職能，定期組織專項檢查，對查出的問題進行及時糾正。通過審計，規(guī)范了村級財務(wù)管理，通過干群之間的零距離對話，一些反映強烈的問題得到解決，促進解決了農(nóng)村存在的上學難和看病貴的問題。

（三）、勤服務(wù)，力推縣域經(jīng)濟發(fā)展

工作成效是校驗一個機關(guān)是否和諧的重要標尺，作為審計機關(guān)，要以服務(wù)改革和經(jīng)濟發(fā)展為根本，圍繞經(jīng)濟工作中心，扎實履行審計監(jiān)督與審計服務(wù)的雙重職責，當好經(jīng)濟秩序的維護者、經(jīng)濟運行的監(jiān)控者、經(jīng)濟決策的參謀者和政治文明的促進者。

1、搞好協(xié)調(diào)配合。審計部門的工作需要上級審計機關(guān)的重視、縣委政府的支持和相關(guān)單位的配合，因此，一是要處理好審計部門上下級之間的關(guān)系，主動、自覺地接受上級部門的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，積極、熱誠地為上級機關(guān)服務(wù)。二是要處理好與地方縣委政府的關(guān)系，服務(wù)、服從于地方經(jīng)濟建設(shè)中心和縣委、政府工作重心，為規(guī)范財政財務(wù)管理、服務(wù)黨風廉政建設(shè)和干部監(jiān)管工作出謀劃策，竭力維護地方經(jīng)濟秩序和良好的投資環(huán)境。三是要處理好與其他執(zhí)法執(zhí)紀部門的關(guān)系，加強溝通和交流，注重協(xié)調(diào)配合。四是要處理好與被審計單位的關(guān)系，審計機關(guān)在查處問題時，要做到客觀公正，文明執(zhí)法，要與被審計單位在高層面上溝通，共同打造高水平的溝通平臺，要通過審計監(jiān)督，客觀分析產(chǎn)生問題的根源，從建章立制和規(guī)范管理上幫助被審計單位共同探索解決問題的辦法，成為被審計單位規(guī)范財務(wù)管理的良師益友。

2、當好政府參謀。加強對權(quán)力的監(jiān)督和制約，起到系統(tǒng)監(jiān)控作用。經(jīng)濟責任審計，作為從源頭上遏止腐敗的有效手段，是審計部門為構(gòu)建和諧社會必須做好的一項重要工作。我們的做法一是合理安排領(lǐng)導(dǎo)干部的任中審計。強化對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)常性審計監(jiān)督，對于人民群眾特別關(guān)心的行業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)任期較長的單位，都應(yīng)安排任中經(jīng)濟責任審計，做到問題早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)防，早糾正，把審計關(guān)口前移，實現(xiàn)對單位領(lǐng)導(dǎo)人的事中監(jiān)督、同步監(jiān)督，為先審后離創(chuàng)造條件，既保證審計工作的連續(xù)性，也起到懲治和預(yù)防腐敗的雙重作用。二是全面開展領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計。所有黨政機關(guān)和國有企業(yè)的一把手凡離必審。在審計過程中，不僅要審查賬目，而且要檢查履行各項經(jīng)濟責任、完成各項經(jīng)濟目標任務(wù)情況，針對群眾反映的熱點和難點問題，深入基層，深入群眾，采取可行性調(diào)查研究方式，不斷加大審計的查處力度，有效的發(fā)揮審計監(jiān)督職能。

3、全力搞好服務(wù)。地方審計機關(guān)，既是經(jīng)濟衛(wèi)士，又是政府的眼睛，也是人民的勤務(wù)兵。要樹立全面、系統(tǒng)、整體的審計理念。正確處理監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，堅持以前好的做法，把工作側(cè)重點放在一審二幫三促進上。審計報告既要客觀反映和分析查出的問題，又要提出有針對性的改進意見和建議，為縣委、縣政府和有關(guān)部門提供決策依據(jù)，同時幫助被審計單位提高管理水平。

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