稅收基礎知識課件

稅收基礎知識陜西省稅務干部學校強曉孌人們因為各自所處的時代、社會立場、經(jīng)濟條件、學識水平等方面的差異，對稅收這樣一個社會經(jīng)濟現(xiàn)象的理性認識，歷來難以達成一致。第一章稅收概述就政府而言，滿足國家生存需要的收入形式有許多種，然而最主要的收入形式稅收決定了正確處理政府與納稅人之間的關系至關重要。到底什么是稅收？第一節(jié)

稅收的概念一、定義稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權力，由政府按照法律規(guī)定，以法定標準，向社會成員強制、無償征收，以取得財政收入的一種方式。稅收概念解析（三）、征稅是為了滿足社會公共需要。1、什么是私人需要？2、什么是公共需要？3、兩者的區(qū)別。稅收概念解析（四）、稅收是國家取得財政收入的一種重要形式在現(xiàn)代社會里是一種主要形式財政收入——稅收收入——非稅收入：費債二、稅收的形式特征1、無償性2、強制性3、固定性1、無償性無償性——是指國家征稅以后，其收入就成為國家所有，不再直接歸還納稅人，也不給納稅人支付任何報酬。（1）在稅收上國家與具體的納稅人之間不具有直接償還性（2）稅收相對于具體納稅人有間接的償還性2、強制性強制性——是指國家憑借政治權力，以法律形式確定了政府作為征稅人和社會成員作為納稅人之間的權利和義務關系。（1）憑借國家政治權力征稅（2）納稅人負有納稅的義務（3）征納雙方的分配關系以法律形式加以規(guī)范和制約。3、固定性固定性——是指國家通過法律形式，預先規(guī)定實施征稅的標準，以便征納雙方共同遵守。（1）稅收法律法規(guī)具有相對的穩(wěn)定性。（2）征納雙方以法律、法規(guī)為準繩。（3）稅收的固定性是相對的。四、稅收理念總結稅收是政府取得公共收入的最佳形式。1、政府可以通過直接增發(fā)貨幣來取得公共收入，但是無度發(fā)行貨幣會導致通貨膨脹。2、政府可以通過舉債來取得公共收入，但是要償還，還要加付利息。3、政府可以向國有企業(yè)收取利潤，但不具有普遍性，而且來源有限。4、政府可以通過收費來取得公共收入，但只能依據(jù)

“受益原則”，數(shù)額不可能很大，而且有些項目不能收費。第二節(jié) 稅收的發(fā)展一、稅收的產(chǎn)生稅收是人類歷史上最早出現(xiàn)的財政范疇，產(chǎn)生于國家出現(xiàn)之后。產(chǎn)生條件——經(jīng)濟條件：剩余產(chǎn)品；私有制。政治條件：階級；國家。稅收名稱的變化春秋時期，魯國（公元前594年）的“初稅畝”。這是在中國歷史中，最早出現(xiàn)“稅”字——《春秋》所記象形字“稅”二、稅收體系的發(fā)展1夏商周時期，實行貢賦制，這是賦稅的雛形。2春秋時期，魯國（公元前594年）的“初稅畝”。這是在中國歷史中，最早出現(xiàn)

“稅”字——《春秋》所記象形字“稅”3秦朝時期賦稅的沉重，農(nóng)民要把收獲物的三分之二交給政府，導致秦短命而亡。3漢代的編戶制度是我國封建社會完整的賦稅徭役制度的正式形成.主要有田租（土地稅）、算賦和口賦（人頭稅）、徭役、兵役。漢朝田租輕而人頭稅重。4.北魏——租調(diào)制度實行與均田制配套的租調(diào)制，受田農(nóng)民，

每年必須繳納一定數(shù)量的租栗，調(diào)（戶稅）帛或麻，還必須服徭役和兵役。4.唐——租庸調(diào)制與兩稅法

“租”是成年男子每年向官府交納定量的谷物；“調(diào)”是交納定量的絹或布；“庸”是指服徭役期限內(nèi)，不去服役的也可以交納絹或布代役。

兩稅法：按照財產(chǎn)和土地的多少征收戶稅和地稅，戶稅按戶等以錢定稅，地稅按田征糧。一年分夏秋兩季征收。改稅丁為產(chǎn)稅5.宋北宋王安石變法時實行方田均稅法和募役法。6.明——一條鞭法

一條鞭法將原來的田賦、徭役、雜稅，

“并為一條”，折成銀兩，把從前按戶、

丁征收的役銀，分攤在田畝上，按人丁和

田畝的多寡來分擔。清朝——承襲明制

以“田賦”和“丁役”合稱地丁銀作

為封建國家的主要稅收。為解決賦役混亂

和負擔不均，雍正帝時實行“攤丁入畝”，即把丁稅平均攤入田畝中征收統(tǒng)一的地丁

銀。廢除了中國歷史上長時期存在的人頭稅（2）以間接稅為主的稅收制度這是對商品課征的稅收。它是稅收發(fā)展的第二個歷史階段。到了資本主義社會，由于商品經(jīng)濟的發(fā)展，對商品課征的銷售稅、營業(yè)稅、消費稅等間接稅就上升為主要地位，古老的直接稅下降為次要地位。（3）以所得稅為主的稅收制度這是稅收發(fā)展的第三個階段，是資本主義商品經(jīng)濟進一步發(fā)展的結果。18世紀后期開始在英國出現(xiàn)，19世紀中期資本主義國家相繼推行，當今已成為世界大多數(shù)國家的主要稅種。目前世界各國的所得稅，主要有個人所得稅、公司所得稅等。四、稅收征收形式的發(fā)展稅收在歷史上有過三種基本征收形式：實物形式、力役形式和貨幣形式?？偨Y：

從稅收的歷史可以看出，世界大多數(shù)國家的稅收，大都經(jīng)歷了一個由自愿納貢到強制課征，再到立憲征收的逐漸進化過程。在這個過程中，國家始終是課稅的主體，國家政治權力對稅收的約束力也有小變大，由弱變強，最終形成國家至高無上的課稅權。第三節(jié)

稅收的職能稅收職能是稅收所具有的滿足國家需要的能力。它以稅收的內(nèi)在功能為基礎，以國家行使其他職能的需要為目標。稅收的職能一般有三種：一、財政職能二、經(jīng)濟職能三、監(jiān)督職能一、財政職能

國家為了實現(xiàn)其職能，需要大量的財政資金。稅收作為國家依照法律規(guī)定參與剩余產(chǎn)品分配的活動，承擔起籌集財政收入的重要任務。二、經(jīng)濟職能

國家除了發(fā)揮其財政職能籌集資金以外，還要制定一系列正確的經(jīng)濟政策，并采取各種有效手段來執(zhí)行諸政策,從而實現(xiàn)國家管理社會和干預經(jīng)濟的職能。

稅收作為一種分配工具，具有可以通過利益的分配影響各類納稅人的經(jīng)濟活動和行為的功能。政府利用稅收進行宏觀調(diào)控的實踐美國——（里根政府1981）中國三、監(jiān)督職能

稅收政策體現(xiàn)著國家的意志，稅收制度是納稅人必須遵守的法律準繩，它約束納稅人的經(jīng)濟行為，使之符合國家的政治要求。因此，稅收成為國家監(jiān)督社會經(jīng)濟活動的強有力工具。商品經(jīng)濟越發(fā)達，經(jīng)濟生活越復雜，國家干預或調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟生活的必要性就越強烈，稅收監(jiān)督也就越廣泛而深入。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟生活和監(jiān)督社會經(jīng)濟生活的職能，也變得越來越重要。四、稅收與納稅意識（一）稅收的重要性1、無稅則無國--“闖王來了不納稅”--“廢除捐稅的背后就是廢除國家”——馬克思2、重稅也會亡國如何征稅？第二章

稅收原則第一節(jié)

稅收的原則的發(fā)展稅收原則是一個國家在設計和實施稅收制度時應遵循的基本準則，也是評價稅收制度優(yōu)劣和考核稅務行政管理狀況的主要標準。制定科學的稅收原則，始終是設計稅收制度的核心問題。在不同社會制度的國家、不同的歷史發(fā)展時期和不同的社會經(jīng)濟條件下，稅收的原則是不同的。（一）古代稅收原則（二）近代的稅收原則（三）現(xiàn)代稅收原則一、西方的稅收原則（一）古代稅收原則19世紀以前的稅收原則。亞當·斯密的稅收原則（二）近代的稅收原則19世紀的稅收原則。1.西斯蒙第的稅收原則2.瓦格納的稅收原則（三）現(xiàn)代稅收原則20世紀以來的稅收原則。凱恩斯經(jīng)濟學派——政府干預經(jīng)濟福利經(jīng)濟學派——運用稅收工具改善社會收入分配狀況西方稅收原則歸納稅收的財政效益充裕的稅源、彈性機制、高效的稅務管理稅收的經(jīng)濟影響保護稅本、慎選稅源、稅率適度稅收的社會影響普遍原則、平等原則二 我國的稅收原則（一）中國歷史上的稅收原則有度原則有常原則統(tǒng)一原則彈性原則普遍原則均平原則明確原則適時原則便利原則增源養(yǎng)本原則第二節(jié)我國現(xiàn)代稅收原則一.稅收財政原則（拉弗曲線）二.稅收公平原則三.稅收效率原則四.稅收法制原則一.稅收財政原則

國家財政需要作為稅收的首要原則。其內(nèi)容大體包括收入充裕、收入彈性、收入適度等三個方面。二.稅收公平原則稅收公平原則——是指國家征稅應使

各個納稅人的稅負與其負擔能力相適應，并使納稅人之間的負擔水平保持平衡。（1）橫向公平。（2）縱向公平。直觀理解衡量公平的尺度：收入財產(chǎn)支出三.稅收效率原則稅收效率原則——是指國家征稅必須有利于資源的有效配置和經(jīng)濟機制的有效運行，必須有利于提高稅收效率。（1）稅收的經(jīng)濟效率。標準：稅收的額外負擔最小化，額外收益最大化歸納：政府征稅必須是社會承受的額外負擔為最小，以最小的額外負擔換取最大的經(jīng)濟效率。最佳途徑：盡可能保持稅收“中性”（2）稅收的行政效率（3）稅收生態(tài)效率四.稅收法制原則稅收法制原則——是指國家稅收要通過稅法

來規(guī)范，有法可依，有法必依，依法辦事，依率計稅，依法納稅?！笆晃濉遍g我國稅收的發(fā)展與改革一是大力推進依法治稅。二是穩(wěn)步實施稅收改革。三是進一步強化科學管理四是全面加強干部隊伍建設堅持以人為本，努力造就一支高素質(zhì)的稅務干部隊伍。如何理解依法治稅？第三章

依法治稅第一節(jié) 稅收法律制度一、稅收制度二、稅法概念三、稅收法律關系——稅收法律關系是由稅收法律規(guī)范確認和調(diào)整的國家和納稅人之間發(fā)生的具有權利和義務內(nèi)容的社會關系。1、稅收法律關系主體稅收法律關系的客體稅收法律關系的內(nèi)容1、征稅主體的權利和義務稅務機關的權利稅務機關的義務2、納稅主體的權利和義務納稅主體的權利納稅主體的義務四、稅法效力1、空間效力2、時間效力3、稅法效力等級1、稅收法律2、稅收法規(guī)3、稅務規(guī)章第二節(jié) 稅法原則包括：一、稅法基本原則：1、法定性原則；2、公平原則；3、實質(zhì)課稅原則；二、稅法適用原則：1、法律優(yōu)位原則；2、法律不溯及既往原則；3、新法優(yōu)于舊法原則；4、特別法優(yōu)于普通法原則；5、實體從舊、程序從新原則；6、程序優(yōu)于實體原則。第三節(jié) 稅法構成要素稅法構成要素：又稱課稅要素，是指各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。一、納稅人（納稅主體、納稅義務人）：——稅法規(guī)定直接負有納稅義務的單位和個人法人

自然人負稅人：最終承受稅收負擔的單位和個人負稅人與納稅人有時一致（稅負不能夠轉嫁）有時不一致（稅負能轉嫁）二、征稅對象（稅收客體）——是稅制的核心要素，它指的是課稅的目的物，即對什么征稅。是一種稅區(qū)別于另一種稅的標志。因此，征稅對象也體現(xiàn)著不同稅種的課稅范圍。1、征稅對象：商品或勞務收益額財產(chǎn)資源行為2、稅目——也稱課稅品目，是征稅對象在內(nèi)容上的具體化，它體現(xiàn)具體的征稅范圍。3、稅基——又稱計稅依據(jù)，是征稅對象在量上的具體化。三、稅率：

是應納稅額與征稅對象的比例，是計算稅額的尺度，反映征多少的問題。1、比例稅率2、固定稅率（或定額稅率）：3、累進稅率：四、納稅環(huán)節(jié)：——指征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)五、納稅期限：——納稅人按規(guī)定向國家繳納稅款的間隔時間按期納稅——營業(yè)稅按次納稅——六、減免稅：對應納稅額少征或全部免征的特殊規(guī)定七、違章處理第四節(jié)稅種分類一、稅種分類（一）按征稅對象的不同性質(zhì)劃分

1、貨物與勞務稅2、所得稅3、資源稅：4、財產(chǎn)稅：5、行為稅（二）按稅收繳納形式分類（三）按計稅依據(jù)分類（四）按稅收負擔是否能轉嫁為標準（六）按稅種收入劃分（七）按稅收與價格的組成關系劃分二、稅法分類1、按稅法的基本內(nèi)容和效力劃分稅法稅收基本法稅收普通法2、按征稅對象性質(zhì)劃分稅法所得稅法流轉稅法資源稅法財產(chǎn)稅法行為稅法3、按稅收征管權限和收入歸屬劃分稅法地方稅中央稅共享稅稅制改革的原則：簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管。我國現(xiàn)行稅制體系1994年稅制改革統(tǒng)一稅制、公平稅負、簡化稅制、合理分權、理順分配關系、保證財政收入流轉稅類所得稅類資源稅類財產(chǎn)稅類行為稅類第五節(jié)中國稅法的由來與發(fā)展一、1949年前的中國稅法概貌二、1979年前中國稅法概況三、1979年至1993年中國稅法的變革四、1994年的稅制改革（一）1994年稅制改革的指導思想和基本原則（二）1994年稅法改革的主要內(nèi)容五、2004年之后的稅法改革“十二五”間我國稅收的發(fā)展與改革目標：—加強稅收法治建設。二是穩(wěn)步實施稅收改革。四是全面加強干部隊伍建設貨物勞務稅概述一、貨物