商業(yè)金融銀行往來業(yè)務(wù)的核算培訓(xùn)講義

華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)1第三章商業(yè)銀行往來業(yè)務(wù)的核算華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)2第一節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)3商業(yè)銀行與中國(guó)人民銀行往來的業(yè)務(wù)主要有：存取庫存現(xiàn)金、繳納存款準(zhǔn)備金、再貼現(xiàn)、再貸款業(yè)務(wù)、同城票據(jù)交換等?？颇吭O(shè)置：存放中央銀行款項(xiàng)--財(cái)政性存款、法定存款準(zhǔn)備金、超額存款準(zhǔn)備金庫存現(xiàn)金向中央銀行借款利息支出—再貸款利息支出利息支出—再貼現(xiàn)利息支出營(yíng)業(yè)外支出清算資金往來華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)41、商業(yè)銀行向中央銀行存取現(xiàn)金根據(jù)貨幣發(fā)行制度的規(guī)定，商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)其所屬行處的業(yè)務(wù)庫存核定必須保留的現(xiàn)金的限額，并報(bào)開戶中央銀行發(fā)行庫備案，超過業(yè)務(wù)庫存限額的現(xiàn)金繳存開戶行發(fā)行庫；需用現(xiàn)金時(shí)，可簽發(fā)現(xiàn)金支票到開戶行發(fā)行庫提取現(xiàn)金。（1）提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：存放中央銀行款項(xiàng)-超額準(zhǔn)備金（2）繳存現(xiàn)金借：存放中央銀行款項(xiàng)-超額準(zhǔn)備金貸：庫存現(xiàn)金華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)52、商業(yè)銀行繳存存款準(zhǔn)備金為了充分發(fā)揮中央銀行控制貨幣供應(yīng)量的職能，我國(guó)從1984年開始實(shí)行存款準(zhǔn)備金制度，采取繳存存款的辦法，對(duì)商業(yè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理；存款準(zhǔn)備金制度是中央銀行實(shí)施的貨幣政策之一，中央銀行為加強(qiáng)信貸集中管理，加強(qiáng)宏觀調(diào)控，保持幣值穩(wěn)定，要求商業(yè)銀行將吸收的存款按規(guī)定的比例繳存中央銀行。華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)6中國(guó)人民銀行決定，從2010年1月18日起，上調(diào)存款類金融機(jī)構(gòu)人民幣存款準(zhǔn)備金率0.5個(gè)百分點(diǎn)，調(diào)整后大型金融機(jī)構(gòu)存款準(zhǔn)備金率為16%，農(nóng)村信用社等小型金融機(jī)構(gòu)暫不上調(diào)，維持原來的13.50%華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)7（1）繳存財(cái)政性存款繳存財(cái)政性存款的范圍：各商業(yè)銀行經(jīng)收的國(guó)家金庫以及財(cái)政性存款歸中國(guó)人民銀行所有，全部劃歸中國(guó)人民銀行管理和使用；繳存財(cái)政性存款的基本規(guī)定：各商業(yè)銀行向中國(guó)人民銀行繳存存款的時(shí)間，除第一次按規(guī)定時(shí)間繳存以外，每旬調(diào)整一次。賬務(wù)處理：借：繳存中央銀行財(cái)政性存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)-超額準(zhǔn)備金華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)8（2）繳存法定存款準(zhǔn)備金各商業(yè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)吸收的一般性存款（包括企事業(yè)單位存款和城鄉(xiāng)居民儲(chǔ)蓄存款）必須按中國(guó)人民銀行規(guī)定的比例繳存中國(guó)人民銀行，由人民銀行集中支配和使用。華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)9一般規(guī)定：中央銀行可以根據(jù)銀根松緊情況調(diào)整一般性存款繳存比例。1998年中央銀行將存款準(zhǔn)備金繳存比例從13％調(diào)整為8％，1999年再次調(diào)整為6％。自2003年9月21號(hào)起把存款準(zhǔn)備金提高一個(gè)百分點(diǎn)，從6%調(diào)高至7%。中國(guó)人民銀行從2004年4月25日起實(shí)行差別存款準(zhǔn)備金率制度，將資本充足率低于一定水平的金融機(jī)構(gòu)存款準(zhǔn)備金率提高0.5個(gè)百分點(diǎn)，執(zhí)行7.5%的存款準(zhǔn)備金率。主要內(nèi)容是：金融機(jī)構(gòu)適用的存款準(zhǔn)備金率與其資本充足率、資產(chǎn)質(zhì)量狀況等指標(biāo)掛鉤。金融機(jī)構(gòu)資本充足率越低、不良貸款比率越高，適用的存款準(zhǔn)備金率就越高；反之，金融機(jī)構(gòu)資本充足率越高、不良貸款比率越低，適用的存款準(zhǔn)備金率就越低。華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)10賬務(wù)處理：借：存放中央銀行款項(xiàng)-法定存款準(zhǔn)備金貸：存放中央銀行款項(xiàng)-超額準(zhǔn)備金法定存款準(zhǔn)備金遲繳和少繳時(shí),中國(guó)人民銀行按日計(jì)收的罰息，商業(yè)銀行通過“營(yíng)業(yè)外支出”核算。華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)11例：某商業(yè)銀行于2008年9月剛成立，至9月末該銀行財(cái)政性存款余額為8000萬元，一般性存款余額為50億元。9月末該銀行第一次繳存。則該銀行應(yīng)繳存財(cái)政性存款8000萬元（8000萬元×100％），應(yīng)繳法定存款準(zhǔn)備金8.75億元（50億×17.5％）。根據(jù)計(jì)算結(jié)果分別編制繳存存款劃撥憑證，進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄如下：借：繳存中央銀行財(cái)政性存款8000萬貸：存放中央銀行款項(xiàng)－超額準(zhǔn)備金8000萬借：存放中央銀行款項(xiàng)－法定存款準(zhǔn)備金8.75億貸：存放中央銀行款項(xiàng)－超額準(zhǔn)備金8.75億華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)12續(xù)上例，該商業(yè)銀行每月調(diào)整繳存存款金額。至2008年10月末，其財(cái)政性存款余額為7000萬元，一般性存款余額為150億元。作如下調(diào)整：財(cái)政性存款：本期余額－上期余額＝7000萬－8000萬＝－1000萬元財(cái)政性存款繳存金額本期應(yīng)調(diào)減1000萬元：借：存放中央銀行款項(xiàng)－超額準(zhǔn)備金1000萬貸：繳存中央銀行財(cái)政性存款1000萬一般性存款：本期余額－上期余額＝150億－50億＝100億法定存款準(zhǔn)備金繳存金額本期應(yīng)調(diào)增17.5億元（100×17.5％），會(huì)計(jì)分錄如下：借：存放中央銀行款項(xiàng)－法定存款準(zhǔn)備金 17.5億 貸：存放中央銀行款項(xiàng)－超額準(zhǔn)備金17.5億華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)133、商業(yè)銀行向中央銀行借款向中央銀行借款，是指商業(yè)銀行因資金不足，根據(jù)計(jì)劃和需要向中央銀行申請(qǐng)的貸款。目前中央銀行向商業(yè)銀行發(fā)放的貸款，按貸款時(shí)間不同主要有年度性貸款、季節(jié)性貸款、日拆性貸款華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)14年度性貸款：是中央銀行用于解決商業(yè)銀行因經(jīng)濟(jì)合理增長(zhǎng)而引起的年度貸款資金不足，貸給商業(yè)銀行作年度性使用的貸款，只限于省分行或二級(jí)分行。期限一般為1年，最長(zhǎng)不超過2年。季節(jié)性貸款：是中央銀行用于解決商業(yè)銀行因信貸資金先支后收或季節(jié)性下降、上升等情況而引起的臨時(shí)性資金不足，而貸給商業(yè)銀行作臨時(shí)性使用的貸款，期限一般為兩個(gè)月，最長(zhǎng)不能超過三個(gè)月。日拆性貸款：是中央銀行用于解決商業(yè)銀行因匯劃款未達(dá)等因素而引起的臨時(shí)資金短缺，貸給商業(yè)銀行作臨時(shí)性使用的貸款，期限一般為1十天，最長(zhǎng)不超過二十天。賬務(wù)處理：借款時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：向中央銀行借款資產(chǎn)負(fù)債表日：借：利息支出貸：應(yīng)付利息歸還貸款時(shí)：借：向中央銀行借款應(yīng)付利息貸：存放中央銀行款項(xiàng)154、再貼現(xiàn)再貼現(xiàn)是中央銀行解決商業(yè)銀行因貼現(xiàn)商業(yè)匯票而引起的資金短缺而貸給商業(yè)銀行使用的一種貸款方式，期限不超過六個(gè)月。辦理再貼現(xiàn)借：存放中央銀行款項(xiàng)-超額準(zhǔn)備金貼現(xiàn)負(fù)債-再貼現(xiàn)（利息調(diào)整） 貸：再貼現(xiàn)負(fù)債-再貼現(xiàn)（面值）資產(chǎn)負(fù)債表日借：利息支出貸：貼現(xiàn)負(fù)債-（利息調(diào)整）再貼現(xiàn)到期日借：再貼現(xiàn)負(fù)債-（面值） 貸：存放中央銀行款項(xiàng)－存款戶16華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)17例：中國(guó)工商銀行某支行2008年6月2日持已貼現(xiàn)尚未到期的面額為600000元的商業(yè)匯票辦理再貼現(xiàn)，匯票8月2日到期，再貼現(xiàn)率為3.45%。再貼現(xiàn)利息=600000×61×3.45%÷360=3507.5元實(shí)付再貼現(xiàn)額=600000-3507.5=596492.5元會(huì)計(jì)處理：借：存放中央銀行款項(xiàng)596492.5貼現(xiàn)負(fù)債-再貼現(xiàn)3507.5 貸：再貼現(xiàn)負(fù)債-（面值）600000華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)185、同城票據(jù)交換同城票據(jù)交換，是指同一城市各銀行機(jī)構(gòu)之間，在指定的場(chǎng)所交換相互代收的業(yè)務(wù)結(jié)算憑證，并對(duì)由此而引起的資金往來進(jìn)行清算的一種方式。同城票據(jù)交換由中國(guó)人民銀行進(jìn)行清算，進(jìn)行集中監(jiān)督。同城范圍內(nèi)，凡是發(fā)給清算行號(hào)的行、處、所間相互代收、代付款項(xiàng)，均可按規(guī)定提出清算。各行、處、所將代收、代付款項(xiàng)提出進(jìn)行清算時(shí)，在中國(guó)人民銀行指定的交換所清算，當(dāng)場(chǎng)軋算差額。票據(jù)清算分為提入行和提出行兩個(gè)系統(tǒng)。華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)19（1）提入行的處理提入貸方憑證時(shí)，為本行應(yīng)收款項(xiàng)：借:清算資金往來-同城票據(jù)結(jié)算貸：吸收存款提入借方憑證時(shí)，為本行應(yīng)付款項(xiàng)：借：吸收存款貸：清算資金往來-同城票據(jù)結(jié)算（2）提出行的處理提出貸方憑證，為本行應(yīng)付款項(xiàng)：借：吸收存款貸：清算資金往來-同城票據(jù)結(jié)算提出借方憑證，為本行應(yīng)收款項(xiàng)：借:清算資金往來-同城票據(jù)結(jié)算貸：吸收存款華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)20（3）票據(jù)交換差額的處理應(yīng)收金額等于提出借方票據(jù)與提入貸方票據(jù)金額之和；應(yīng)付金額等于提出貸方票據(jù)金額與提入借方票據(jù)金額之和。如果應(yīng)收金額大于應(yīng)付金額，即為應(yīng)收差額，反之為應(yīng)付差額。如為應(yīng)收差額：借：存放中央銀行款項(xiàng)-超額準(zhǔn)備金貸：清算資金往來-同城票據(jù)清算如為應(yīng)付差額：借：清算資金往來-提出票據(jù)交換貸：存放中央銀行款項(xiàng)-超額準(zhǔn)備金華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)21第二節(jié)金融企業(yè)同業(yè)往來華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)22同業(yè)往來有狹義和廣義之分，狹義的同業(yè)往來僅指各商業(yè)銀行之間的往來。廣義的同業(yè)往來是指金融企業(yè)之間的往來，即商業(yè)銀行跨系統(tǒng)行處往來及商業(yè)銀行與證券公司、保險(xiǎn)公司、財(cái)務(wù)公司等非銀行金融機(jī)構(gòu)往來。華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)231、異地商業(yè)銀行往來商業(yè)銀行之間跨系統(tǒng)的資金劃撥、匯劃款項(xiàng)及相互之間辦理貨幣結(jié)算、代收或代付款項(xiàng)的清算，其金額在10萬元以下的（不含10萬元），通過同業(yè)往來核算。商業(yè)銀行跨系統(tǒng)10萬元以上（含10萬元）和商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)50萬元以上（含50萬元）的大額匯款和資金劃撥，一律通過中國(guó)人民銀行辦理轉(zhuǎn)匯。異地商業(yè)銀行跨系統(tǒng)款項(xiàng)匯劃的處理，視商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，采取不同的轉(zhuǎn)匯方式：（1）匯出行為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)（2）匯出行為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)（3）匯出行和匯入行均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)24（1）匯出行為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)是指在匯出行所在地設(shè)有其他系統(tǒng)行分支機(jī)構(gòu)的地區(qū)。雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的跨系統(tǒng)款項(xiàng)匯劃實(shí)行“先橫后直”的做法。匯出行受理匯劃業(yè)務(wù)時(shí)，按不同系統(tǒng)逐筆填制轉(zhuǎn)匯清單，劃轉(zhuǎn)同城跨系統(tǒng)行或通過同城票據(jù)，交換辦理轉(zhuǎn)匯和清算資金：借：吸收存款貸：同業(yè)存放款項(xiàng)轉(zhuǎn)匯行通過本系統(tǒng)聯(lián)行將款項(xiàng)匯往異地收款單位開戶行：借：存放同業(yè)款項(xiàng)貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)匯入行收到聯(lián)行報(bào)單及附件后：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)貸：吸收存款華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)25（2）匯出行為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)是指在匯出行所在地不設(shè)其他系統(tǒng)行分支機(jī)構(gòu)的地區(qū)。如匯出行為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)而匯入行為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，則按“先直后橫”的辦法處理。匯出行對(duì)受理的跨系統(tǒng)異地匯劃憑證，先直接通過系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行將款項(xiàng)劃至異地轉(zhuǎn)匯行，由轉(zhuǎn)匯行將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)匯入行。匯出行劃轉(zhuǎn)時(shí)：借：吸收存款貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)異地轉(zhuǎn)匯行的會(huì)計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)貸：同業(yè)存放款項(xiàng)匯入行的處理：借：存放同業(yè)款項(xiàng)貸：吸收存款華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)26（3）匯出行和匯入行均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)匯出行和匯入行均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的商業(yè)銀行，跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)通過附近雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)或第三地區(qū)雙設(shè)機(jī)構(gòu)的商業(yè)銀行辦理轉(zhuǎn)匯。先通過本系統(tǒng)聯(lián)行劃轉(zhuǎn)雙設(shè)地區(qū)的系統(tǒng)內(nèi)銀行；通過同城票據(jù)交換，向跨系統(tǒng)銀行辦理劃轉(zhuǎn)和清算資金；跨系統(tǒng)銀行通過聯(lián)行劃轉(zhuǎn)匯入銀行，辦理轉(zhuǎn)帳。匯出行向第三地雙設(shè)機(jī)構(gòu)聯(lián)行辦理轉(zhuǎn)匯：借：吸收存款貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)第三地聯(lián)行向同城跨系統(tǒng)行辦理同城票據(jù)交換：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)貸：同業(yè)存放（或存放中央銀行款項(xiàng)）第三地跨系統(tǒng)行向匯入行轉(zhuǎn)匯時(shí)：借：存放同業(yè)貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)匯入行會(huì)計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)貸：吸收存款－收款人戶華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)27華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)282、同業(yè)拆借同業(yè)拆借，是金融企業(yè)之間因相互融通資金而進(jìn)行的資金拆借。拆出資金限于交足存款準(zhǔn)備金、留足備付金和歸還中國(guó)人民銀行到期貸款之后的閑置資金。拆入資金用于彌補(bǔ)票據(jù)結(jié)算、聯(lián)行匯差頭寸的不足和解決臨時(shí)性周轉(zhuǎn)資金的需要。同業(yè)拆借分為同業(yè)頭寸拆借（7天）和同業(yè)短期拆借（7天—4個(gè)月）?？稍谕呛彤惖厣虡I(yè)銀行間進(jìn)行，但異地商業(yè)銀行間的拆借必須通過中國(guó)人民銀行的融資中心機(jī)構(gòu)辦理。華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)29上海銀行間同業(yè)拆放利率（ShanghaiInterbankOfferedRate，簡(jiǎn)稱Shibor），以位于上海的全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心為技術(shù)平臺(tái)計(jì)算、發(fā)布并命名，是由信用等級(jí)較高的銀行組成報(bào)價(jià)團(tuán)自主報(bào)出的人民幣同業(yè)拆出利率計(jì)算確定的算術(shù)平均利率，是單利、無擔(dān)保、批發(fā)性利率。目前，對(duì)社會(huì)公布的Shibor品種包括隔夜、1周、2周、1個(gè)月、3個(gè)月、6個(gè)月、9個(gè)月及1年。華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)30科目設(shè)置：“拆出資金”“拆入資金”拆出行拆出時(shí)：借：拆出資金貸：存放中央銀行款項(xiàng)拆出行收到歸還借款時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：拆出資金利息收入華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)31拆入行的處理：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：拆入資金拆入行資產(chǎn)負(fù)債表日：借：利息支出貸：應(yīng)付利息拆入行歸還借款時(shí)：借：拆入資金應(yīng)付利息貸：存放中央銀行款項(xiàng)華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)32第三節(jié)商業(yè)銀行聯(lián)行往來華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)33聯(lián)行往來，是指同一銀行系統(tǒng)轄內(nèi)所屬各行處間，由于辦理結(jié)算、資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)，相互存入、存出款項(xiàng)而發(fā)生的資金帳務(wù)往來。聯(lián)行往來的實(shí)質(zhì)，是銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處之間的應(yīng)收應(yīng)付關(guān)系。為便于監(jiān)督和強(qiáng)化管理，根據(jù)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的原則，各銀行的聯(lián)行往來分為總行、分行、支行三級(jí)管理的聯(lián)行體制。華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)341、總行、分行、支行之間的業(yè)務(wù)往來總行、分行、支行之間的業(yè)務(wù)往來主要是指系統(tǒng)內(nèi)行處之間因日常結(jié)算、資金清算和經(jīng)營(yíng)管理需要而相互存放、繳納和借出借入的各種款項(xiàng)?？颇吭O(shè)置：“存放系統(tǒng)內(nèi)活期款項(xiàng)”“存放系統(tǒng)內(nèi)定期款項(xiàng)”“系統(tǒng)內(nèi)存放活期款項(xiàng)”“系統(tǒng)內(nèi)存放定期款項(xiàng)”“系統(tǒng)內(nèi)借入資金”“系統(tǒng)內(nèi)借出資金”華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)35主要核算內(nèi)容：（1）下級(jí)行與上級(jí)行之間活期存款往來（2）下級(jí)行與上級(jí)行之間定期存款往來（3）系統(tǒng)內(nèi)借出與借入業(yè)務(wù)華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)36（1）下級(jí)行與上級(jí)行之間活期存款往來下級(jí)行向上級(jí)行繳存活期存款，下級(jí)行的會(huì)計(jì)處理：借：存放系統(tǒng)內(nèi)活期款項(xiàng)-清算款項(xiàng)貸：存放系統(tǒng)內(nèi)定期款項(xiàng)-總行上級(jí)行的會(huì)計(jì)處理：借：存放系統(tǒng)內(nèi)定期款項(xiàng)-某分行貸：存放系統(tǒng)內(nèi)活期款項(xiàng)-清算款項(xiàng)例：3月，甲分行向總行上存活期存款8千萬，其中通過存總行定期存款轉(zhuǎn)活期3千萬，向總行臨時(shí)借款2千萬，通過人行實(shí)匯資金3千萬。(單位:千萬元)甲分行:借:存放系統(tǒng)內(nèi)活期款項(xiàng)—清算款項(xiàng)(總行)8貸:存放系統(tǒng)內(nèi)定期款項(xiàng)(總行)3系統(tǒng)內(nèi)拆入資金(總行)2存放中央銀行款項(xiàng)3總行:借:系統(tǒng)內(nèi)存放定期款項(xiàng)(甲分行)3系統(tǒng)內(nèi)拆出資金(甲分行)2存放中央銀行款項(xiàng)3貸:系統(tǒng)內(nèi)存放活期款項(xiàng)—清算款項(xiàng)(甲分行)837華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)38（2）下級(jí)行與上級(jí)行之間定期存款往來下級(jí)行向上級(jí)行繳存活期存款，下級(jí)行的會(huì)計(jì)處理：借：存放系統(tǒng)內(nèi)定期款項(xiàng)-總行貸：存放系統(tǒng)內(nèi)活期款項(xiàng)-清算款項(xiàng)上級(jí)行的會(huì)計(jì)處理：借：存放系統(tǒng)內(nèi)活期款項(xiàng)-清算款項(xiàng)貸：存放系統(tǒng)內(nèi)定期款項(xiàng)-某分行例：2008年2月工商銀行甲分行發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1、5日，通過中國(guó)人民銀行向總行實(shí)匯資金5000萬元作為定期存款。2、10日，將2000萬元活期存款轉(zhuǎn)為定期。3、16日，從總行借款1500萬元到期，以定期存款歸還借款。甲分行的會(huì)計(jì)處理：1、借：存放系統(tǒng)內(nèi)定期款項(xiàng)-總行5000貸：存放中央銀行款項(xiàng)-超額準(zhǔn)備金50002、借：存放系統(tǒng)內(nèi)定期款項(xiàng)-總行2000

貸：存放系統(tǒng)內(nèi)活期款項(xiàng)-清算款項(xiàng)（總行）20003、借：系統(tǒng)內(nèi)借入資金-總行1500貸：存放系統(tǒng)內(nèi)定期款項(xiàng)-總行150039華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)40總行的會(huì)計(jì)處理：1、借：存放中央銀行款項(xiàng)-超額準(zhǔn)備金5000貸：存放系統(tǒng)內(nèi)定期款項(xiàng)-甲分行50002、借：系統(tǒng)內(nèi)存放活期款項(xiàng)-清算款項(xiàng)（甲分行）2000

貸：系統(tǒng)內(nèi)存放定期款項(xiàng)-甲分行20003、借：系統(tǒng)內(nèi)存放定期款項(xiàng)-甲分行1500貸：系統(tǒng)內(nèi)借出資金-甲分行1500華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)41（3）系統(tǒng)內(nèi)借出與借入業(yè)務(wù)下級(jí)行借入款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：借：存放系統(tǒng)內(nèi)活期款項(xiàng)-清算款項(xiàng)貸：系統(tǒng)內(nèi)借入資金-總行下級(jí)行還本付息的處理：借：系統(tǒng)內(nèi)借入資金-總行利息支出貸：存放系統(tǒng)內(nèi)活期款項(xiàng)-清算款項(xiàng)上級(jí)行借出資金時(shí)的會(huì)計(jì)處理：借：系統(tǒng)內(nèi)借出資金貸：系統(tǒng)內(nèi)存放活期款項(xiàng)-清算款項(xiàng)上級(jí)行收到歸還款項(xiàng)時(shí)：借：系統(tǒng)內(nèi)存放活期款項(xiàng)-清算款項(xiàng)貸：系統(tǒng)內(nèi)借出資金利息收入華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)422、支行轄內(nèi)往來（1）支行轄內(nèi)往來的內(nèi)容和基本規(guī)定（2）支行轄內(nèi)劃收、劃付款業(yè)務(wù)（3）轄內(nèi)往來賬目核對(duì)華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)43（1）支行轄內(nèi)往來的內(nèi)容和基本規(guī)定核算內(nèi)容：支行轄內(nèi)派出機(jī)構(gòu)與被派出機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的代收、貸款資金劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)。基本規(guī)定：a.只限于結(jié)算資金；b.使用“轄內(nèi)往來”科目；c.使用轄內(nèi)往來報(bào)單；d.核對(duì)賬目。華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)44（2）支行轄內(nèi)劃收、劃付款業(yè)務(wù)使用“轄內(nèi)往來劃收款報(bào)單”。發(fā)生轄內(nèi)往來業(yè)務(wù)時(shí)，劃出款機(jī)構(gòu)：借：××科目貸：轄內(nèi)往來收到劃收款的派出機(jī)構(gòu)：借：轄內(nèi)往來貸：××科目劃付款業(yè)務(wù)與劃收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理相同，記賬時(shí)做相反會(huì)計(jì)分錄。華東理工大學(xué)商學(xué)院胡美琴金融會(huì)計(jì)45（3）轄內(nèi)往來賬目核對(duì)a.逐筆劃款對(duì)賬：收受行對(duì)“轄內(nèi)往來”所登記業(yè)務(wù)，應(yīng)校對(duì)本筆報(bào)單編號(hào)與上一筆報(bào)單編號(hào)是否銜接、報(bào)單余額是否與賬戶余額相符。b.按旬定期簽證對(duì)賬：轄內(nèi)往來業(yè)務(wù)的憑證與賬簿必須按日勾對(duì)；按旬對(duì)賬；勾對(duì)副本賬頁。年度工作總結(jié)匯報(bào)ANNUALWORKREPORTSUMMARY信托業(yè)務(wù)發(fā)展與創(chuàng)新研究上海國(guó)際信托投資有限公司王信舉目錄信托業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀研究01信托業(yè)務(wù)創(chuàng)新研究——兩項(xiàng)導(dǎo)致信托業(yè)務(wù)突破性發(fā)展的重大革新02信托業(yè)務(wù)創(chuàng)新案例分析03信托業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀研究一般理解政策與法律環(huán)境發(fā)展現(xiàn)狀一般特點(diǎn)發(fā)展桎梏信托的一般理解以信為本以誠(chéng)治業(yè)誠(chéng)即真誠(chéng)、誠(chéng)實(shí)，信即守承諾、講信用，講誠(chéng)信就是要守諾、踐約、無欺。如果有人要問英國(guó)人在法學(xué)領(lǐng)域取得的最偉大、最獨(dú)特的成就是什么，那就是歷經(jīng)數(shù)百年發(fā)展起來的信托理念…這不是因?yàn)樾磐畜w現(xiàn)了基本的道德原則，而是因?yàn)樗撵`活性，它是一種具有極大彈性和普遍性的制度。——英國(guó)法學(xué)家梅特蘭信托的應(yīng)用范圍可與人類的想像力相媲美。——美國(guó)信托法權(quán)威斯科特信托的一般理解貫通貨幣市場(chǎng)、資本市場(chǎng)和產(chǎn)業(yè)投資的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)最好的非IPO投資銀行業(yè)務(wù)平臺(tái)信托制度框架下突出的財(cái)產(chǎn)管理功能和資金融通功能政策與法律環(huán)境法律框架逐步完善《信托法》（2001.10）——信托法律制度體系的基本法《信托投資公司管理辦法》（2002.6）——信托投資公司的經(jīng)營(yíng)管理規(guī)范《信托投資公司資金信托業(yè)務(wù)管理暫行辦法》（2002.7）——信托主體業(yè)務(wù)的規(guī)范分類監(jiān)管辦法即將出臺(tái)，諸多單項(xiàng)條例即將出臺(tái)——信托證券專用帳戶、信托公司及業(yè)務(wù)信息披露、房地產(chǎn)信托、信托公司治理指引、內(nèi)控指引和信托核算等政策與法律環(huán)境監(jiān)管思路逐步明晰信托公司分類監(jiān)管原則、屬地監(jiān)管原則協(xié)調(diào)規(guī)劃，統(tǒng)一監(jiān)管尚需加強(qiáng)發(fā)展現(xiàn)狀目前重新登記后的信托公司共59家，截至6月底，信托從業(yè)人員4600人近三年來，集合資金信托計(jì)劃1053個(gè)，大部分獲得了成功，信托公司接受管理的信托財(cái)產(chǎn)總額已近2000億元人民幣。84%的信托財(cái)產(chǎn)為資金信托，財(cái)產(chǎn)信托業(yè)務(wù)開始呈現(xiàn)良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)。——銀監(jiān)會(huì)非銀部主任高傳捷，中國(guó)長(zhǎng)沙信托論壇(2004.10）一般特點(diǎn)由單一信托到集合信托由資金信托向財(cái)產(chǎn)信托過渡運(yùn)用范圍由單一領(lǐng)域到多領(lǐng)域運(yùn)用工具由單一向多種工具相結(jié)合發(fā)展桎梏信托登記信托稅收信托會(huì)計(jì)信托業(yè)務(wù)創(chuàng)新研究?jī)身?xiàng)導(dǎo)致信托業(yè)務(wù)突破性發(fā)展的重大革新信托內(nèi)部信用增級(jí)信托制度框架下的所有權(quán)解析內(nèi)部信用增級(jí)外部信用增級(jí)由第三方提供信用擔(dān)保，提供者包括政府、專業(yè)保險(xiǎn)公司、金融機(jī)構(gòu)、大型企業(yè)的財(cái)務(wù)公司等，增級(jí)工具主要有：政府承諾函、保險(xiǎn)、企業(yè)擔(dān)保、現(xiàn)金抵押帳戶和信用證等。信托內(nèi)部信用增級(jí)利用基礎(chǔ)資產(chǎn)產(chǎn)生的部分現(xiàn)金流來實(shí)現(xiàn),可避免利用外部信用增級(jí)工具較容易受信用增級(jí)提供者信用等級(jí)下降風(fēng)險(xiǎn)的影響的風(fēng)險(xiǎn)。增級(jí)工具主要有：構(gòu)建優(yōu)先/次級(jí)結(jié)構(gòu)、利差帳戶和超額抵押等。優(yōu)先/次級(jí)結(jié)構(gòu)就是根據(jù)一定的原則和需求，將信托或資產(chǎn)支撐的證券產(chǎn)品的收益權(quán)分為不同信用品質(zhì)的檔級(jí)，不同檔級(jí)的受益權(quán)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、享有利益及利益分配或退出的順序有區(qū)別。內(nèi)部信用增級(jí)——構(gòu)建優(yōu)先/次級(jí)結(jié)構(gòu)遵照風(fēng)險(xiǎn)和收益相匹配的原則，通過組合策略，向選擇不同風(fēng)險(xiǎn)-收益結(jié)構(gòu)特征的投資者分配不同現(xiàn)金流的結(jié)構(gòu)化設(shè)計(jì)，能保證不同層次受益權(quán)對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金流匯總能夠復(fù)原為項(xiàng)目整體的現(xiàn)金流，擺脫了項(xiàng)目本身性質(zhì)以及外部信用擔(dān)保的制約，而僅僅依賴于項(xiàng)目自身權(quán)利和義務(wù)的重新分配就能在最大程度上保障優(yōu)先收益的實(shí)現(xiàn)?？杀Ｕ夏切┢糜诜€(wěn)定收益的投資者能夠在總體收益狀況不是太好的情況下也能獲得較穩(wěn)定收益，同時(shí)使風(fēng)險(xiǎn)偏好型投資者在總體收益情況較差時(shí)自愿讓渡財(cái)產(chǎn)以補(bǔ)貼保本型投資者，而在總體收益較好時(shí)獲得獨(dú)享較高收益的權(quán)利。信托制度框架下的所有權(quán)解析英美法系和大陸法系所有權(quán)制度的基本涵義中國(guó)信托法律框架下的所有權(quán)概念簡(jiǎn)析信托業(yè)務(wù)創(chuàng)新案例研究某國(guó)企國(guó)有股權(quán)退出信托解決方案華融資產(chǎn)管理公司不良資產(chǎn)證券化項(xiàng)目某酒店式公寓收購(gòu)項(xiàng)目信托解決方案某國(guó)企改革信托解決方案項(xiàng)目情況根據(jù)有關(guān)部門對(duì)某大型國(guó)有企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)重組的指示，經(jīng)方案慎重比選，該企業(yè)欲將其下屬某子公司通過信托方式轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓資金作為重組基金，從而實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)在該公司的退出。經(jīng)研究，決定發(fā)起集合資金信托計(jì)劃，用于受讓該企業(yè)持有的下屬公司的股權(quán)。信托計(jì)劃分別向優(yōu)先投資者、普通投資者和戰(zhàn)略投資者募集，并重組董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，選聘經(jīng)營(yíng)者，同時(shí)在信托計(jì)劃項(xiàng)下設(shè)立特別委員會(huì)（由部分普通投資者和戰(zhàn)略投資者根據(jù)投資規(guī)模的大小派員參加的投資人代表大會(huì)組織）以應(yīng)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)的重大以外問題。

某國(guó)企改革信托解決方案簡(jiǎn)要分析本項(xiàng)目的最大特點(diǎn)是創(chuàng)造性地運(yùn)用了信托法律框架下的所有權(quán)的可分拆性和內(nèi)部信用增級(jí)來探索國(guó)有企業(yè)改革之路。同時(shí)，該項(xiàng)目通過改組董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，選聘經(jīng)營(yíng)者（職業(yè)經(jīng)理人），對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行業(yè)績(jī)考核，并在信托計(jì)劃項(xiàng)下設(shè)計(jì)特別委員會(huì)，以應(yīng)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)的意外及重大事項(xiàng)的決策，創(chuàng)造性地將信托框架下的公司治理結(jié)構(gòu)予以完善，同時(shí)滿足了市場(chǎng)上各類投資者的收益及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期。華融不良資產(chǎn)證券化項(xiàng)目項(xiàng)目情況2003年6月,華融資產(chǎn)管理公司將涉及全國(guó)22個(gè)省市256戶企業(yè)的132.5億元人民幣債權(quán)資產(chǎn)組成一個(gè)資產(chǎn)包，委托給中信信托設(shè)立財(cái)產(chǎn)信托，期限為3年，優(yōu)先級(jí)受益權(quán)的預(yù)計(jì)收益率為4.17%。信托設(shè)立后，華融將全部信托受益權(quán)分為優(yōu)先級(jí)受益權(quán)和