新時代企業(yè)稅務風險管理研究

新時代企業(yè)稅務風險管理研究摘要:隨著我國社會經(jīng)濟的進展，建立健全的市場經(jīng)濟體制，加強對企業(yè)的政策和制度的監(jiān)督，以及完善企業(yè)稅收的法規(guī)，成為目前我國促進經(jīng)濟可持續(xù)進展的首要任務和目標。因此，對企業(yè)而言，不但要自覺地遵守相關的稅務條例，還要提高企業(yè)的稅務風險管理水平，增加企業(yè)的稅務風險防范和掌握力量。本文通過對財稅體制改革中的稅收風險成因及影響進行分析，并針對我國企業(yè)在當前稅收風險管理中存在的問題給出了企業(yè)進行稅收風險管理的相關對策。

關鍵詞:風險管理;財稅體制改革;掌握;探究與爭論

在新經(jīng)濟時代來臨之際，我國企業(yè)要樂觀面對生存與進展方面的挑戰(zhàn)，解決生產(chǎn)和運營中消失的種種問題，故需要主動轉變經(jīng)營方式，運用管理和戰(zhàn)略思維，應對市場競爭中的風險。在企業(yè)的財務管理中，防范稅務風險成為一項較為重要的工作。在此基礎上，有效地掌握企業(yè)的稅務風險，是企業(yè)健康、可持續(xù)進展的重要保障。目前，與西方發(fā)達國家比較，我國企業(yè)稅收風險管理理論討論不夠成熟，其策略體系和討論成果尚不完善，還需要不斷改進。因此，應依據(jù)企業(yè)的實際狀況，制定適合企業(yè)進展需要的稅收風險掌握戰(zhàn)略。

一、企業(yè)稅收風險掌握概述

企業(yè)的稅務風險掌握，是在自覺地遵守國家的稅收政策的前提下，降低企業(yè)稅務風險，提高企業(yè)的經(jīng)營管理力量，制定和實施稅務籌劃和財務管理戰(zhàn)略，從而促進企業(yè)資金的正常運轉。假如不科學地進行稅收風險管理，不僅會增加企業(yè)的運營成本，而且還會帶來不必要的稅收負擔，在降低企業(yè)的預期效益的同時，也會損害企業(yè)員工的自身利益，進而影響企業(yè)的可持續(xù)健康進展。當前，我國企業(yè)的稅務風險管理工作存在以下問題：首先，假如企業(yè)的財務人員對相關的稅收政策和法律法規(guī)了解不夠全面，違反了相關條款的規(guī)定，將會受到國家稅務機關的制裁，如交罰款、滯納金等。其次，假如企業(yè)的財務主管沒有做好稅務規(guī)劃，沒有樂觀利用國家供應的減稅等優(yōu)待政策，則會間接地加重企業(yè)的納稅負擔，降低企業(yè)的經(jīng)營所得和利潤收益。

二、財稅體制改革中的稅收風險成因及影響

稅收風險指的是在企業(yè)經(jīng)營活動中，由于違反稅收法律法規(guī)和政策，導致企業(yè)消失經(jīng)濟損失，甚至影響企業(yè)的長期進展。而稅收風險，主要來自三個方面：決策層、經(jīng)營業(yè)務、會計管理和納稅核算。

1.政策層面上的稅收風險

企業(yè)往往要依據(jù)市場環(huán)境、稅收政策并結合自身的實際運營狀況，進行稅收籌劃。隨著財稅體制改革的不斷推動，各稅種的稅制都在發(fā)生著重大變化，作為企業(yè)的決策者，必需把現(xiàn)行的經(jīng)營方針和經(jīng)營內(nèi)容與稅務政策相融合。但是，一些企業(yè)的決策人員往往會對企業(yè)所面對的稅務存在著一個錯誤的推斷，從而加劇了稅務欠繳現(xiàn)象的發(fā)生。與此同時，稅務機關會對消失這種狀況的企業(yè)進行懲處或責任追究，使企業(yè)需要擔當交罰款或者多繳稅款的風險。

2.運營層面上的稅收風險

目前，我國大部分企業(yè)所執(zhí)行的各種稅收制度與我國現(xiàn)行的稅務政策存在著肯定的沖突。在實際操作中，企業(yè)未對稅務法律法規(guī)的檢查進行重視，缺乏相應的財務預警機制，進而可能會產(chǎn)生稅務稽核延遲、資料核對不符合要求等問題。與此同時，企業(yè)的納稅時間、納稅數(shù)量、納稅類型等都與國家相關稅收政策存在沖突。因此，在企業(yè)的經(jīng)營層面，重視會計信息的收集和分析尤為重要。當前，一些企業(yè)在全面、詳盡地分析財務會計信息的過程中，由于缺乏信息化手段，導致企業(yè)規(guī)模在擴大過程中，交易方式會漸漸朝著簡單化方向進展，涉及稅收的問題也將越來越多，會致使企業(yè)實際經(jīng)營過程中遇到較多困難，如稅收規(guī)模的統(tǒng)計不精確?????、不準時繳納各種稅務費用等。

3.會計管理和納稅核算中所產(chǎn)生的稅收風險

隨著國家相關法律法規(guī)和政策不斷更新，企業(yè)會計工作和稅務管理制度必需要進行必要的調(diào)整。但是，部分企業(yè)的財務管理還沒有完全適應外部環(huán)境的轉變。此外，由于大量的稅收掌握和稽查投入，以及缺乏足夠精力和高質(zhì)量的稅務人員，使該部分企業(yè)的會計和審計工作落實水平跟不上國家的法律法規(guī)和政策變化，不能準時地獵取企業(yè)的財務狀況，從而使企業(yè)不能準時地對所需的稅收進行分析和掌握。

三、我國企業(yè)在當前稅收風險管理中存在的問題

1.企業(yè)的內(nèi)部治理體系

健全的企業(yè)內(nèi)部制度是防范稅收風險的重要保證，并且其制度是否完善、合理、科學，將直接影響到企業(yè)對稅收風險的防范效果。但是目前，由于企業(yè)稅務管理人員的職業(yè)素養(yǎng)較低，不能充分理解稅收法律法規(guī)、財務法律法規(guī)的內(nèi)容條例，導致其對稅收法律法規(guī)的熟悉上存在偏差，這會增加企業(yè)的稅收風險。另外，部分企業(yè)普遍存在由于自身稅收籌劃不當而致使其需要擔當較大的稅收風險。由于任何一種稅收優(yōu)待政策，都是指國家在肯定時期，依照特定時期的政治、經(jīng)濟、社會進展的總目標，對特定的對象、納稅人或地區(qū)，協(xié)作出的相宜稅制和政策。但是假如企業(yè)自身稅收籌劃不當，忽視了對稅收優(yōu)待政策的關注，就會導致稅收籌劃結果不具備可參考性或與實際狀況相距甚遠。因此建立有效的內(nèi)部治理體系較為重要，其不僅在肯定程度上可以提高企業(yè)稅務管理人員的職業(yè)素養(yǎng)，還會保證其給出的稅收籌劃方案規(guī)范合理。

2.稅務規(guī)劃人員缺乏風險意識

在企業(yè)稅務的日常運作中，運用科學的思想進行綜合規(guī)劃，是提高企業(yè)稅收風險管理水平的必要手段。但是，我國大多數(shù)企業(yè)并未對稅務規(guī)劃人員的風險管理進行足夠且規(guī)范的培訓，導致其對稅收風險因素存在熟悉不足的狀況，無法在稅收風險的掌握和管理中充分發(fā)揮其應有的作用，使企業(yè)的稅收風險識別力量降低，從而影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益獵取。

3.我國企業(yè)稅務風險管理制度存在缺陷

財稅體制改革后，企業(yè)的進項稅額抵扣工作更加繁雜，比如某些簡潔征稅項目的部分費用將不再進行抵扣，這使得以往的風險管理系統(tǒng)難以與現(xiàn)實需求相匹配。在實際操作中，假如稅務機關不對進項稅等增值稅抵扣工作進行有效的管理和規(guī)范，將會致使企業(yè)面臨的稅收風險更大。

4.我國稅收風險的預警管理體系不完善

當前，我國稅務風險預警管理工作還不完善，對稅務風險缺乏準時調(diào)整和規(guī)范，不能使稅務風險預警更好地運用于財務風險管理中。因此，在詳細工作中，要充分熟悉到風險預警系統(tǒng)不足的問題，準時給出調(diào)整。

5.企業(yè)的稅收籌劃不夠科學，導致稅收風險加大

目前，很多企業(yè)由于對稅收政策缺乏深化的討論，使得企業(yè)在進行稅收籌劃時，不能充分利用相關的法律法規(guī)來降低稅收風險，進而給企業(yè)帶來了較多不必要的稅收負擔。

四、我國新形勢下企業(yè)稅收風險管理對策討論

1.稅務籌劃流程的多維度實現(xiàn)

企業(yè)要依據(jù)經(jīng)營實際，從企業(yè)內(nèi)部多個層面進行稅收籌劃，并將稅收籌劃結果與企業(yè)工作流程、進展目標相結合，為企業(yè)的稅收風險做出推斷和反應供應依據(jù)。一方面，在企業(yè)的業(yè)務功能中應增設稅務部，主要工作范圍包括稅收政策的討論和應用、項目成本的測算和分析、稅收策劃方案的制訂和實施。另一方面，要對自身進展每個階段的稅務需求進行全面的分析和管理，以保證可從多個維度開展稅務籌劃工作，使稅務籌劃流程更加規(guī)范。

2.提高企業(yè)管理層稅務籌劃的策略意識

在進行納稅籌劃的過程中，要從多層次、高效率的途徑和手段上提高稅務籌劃力量。首先，要進一步提高管理層的認知，在稅務部門，要依據(jù)不同的崗位，進行有針對性的培訓，提高企業(yè)管理層和財務管理者的稅收熟悉。此外，由于企業(yè)的經(jīng)營模式完全依靠于經(jīng)營者自身的經(jīng)營理念，因此，企業(yè)要依法、有序地進行稅務籌劃，必需保證經(jīng)營者具有良好的稅務籌劃力量與意識。其次，作為一個企業(yè)的管理者，要把企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃管理工作重視起來，既要了解國家的政策，又要著眼于企業(yè)的進展，依據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目的和實際需求，有效地降低稅收籌劃風險。

3.健全稅收風險管理體系

首先，要利用信息技術搭建網(wǎng)上管理平臺，對企業(yè)整個生產(chǎn)過程進行全方位的分析。同時，通過信息化平臺，有效連接企業(yè)內(nèi)部與外部的信息，關心企業(yè)準時了解外部稅收政策變化并做出應對策略，以確保稅收方案的科學與完善。其次，加大風險分析力度。當企業(yè)發(fā)覺稅務籌劃中的錯誤時，要快速地進行全面、系統(tǒng)的審查，并分析其緣由，使其在處理風險性事故時能有依據(jù)。最終，企業(yè)要準時處理風險。企業(yè)應針對問題快速制定應對策略，從而縮短稅務籌劃中的風險反應時間。此外，一旦消失稅務籌劃風險，就必需從整體風險的角度，對其涉稅活動中的各個環(huán)節(jié)進行深化分析，并與國家相關要求相結合，對存在稅務風險的環(huán)節(jié)進行排查，根據(jù)國家有關政策要求進行整改。

4.強化人才培訓和引進

通過內(nèi)部培訓、外部聘請等途徑，提高企業(yè)人才隊伍的建設水平，并注意提升相應崗位職責人員的稅務風險處理技能水平。在內(nèi)部培訓上，企業(yè)要加強提高稅務人員的自身工作力量。在外部聘請上，企業(yè)要加大對稅務籌劃的宣揚力度，樂觀引入稅收人才，同時注意聘請更多的綜合型人才，進而全面提升企業(yè)稅收籌劃工作的水平，提高稅收籌劃工作質(zhì)量。

5.建立完善的內(nèi)部資訊管理制度

為了便于準時、全面地收集和分析稅務方面的信息，企業(yè)要建立起內(nèi)部的信息溝通平臺。這就要求企業(yè)應當在各部門運用信息化設備，并推廣相關硬件設備，從而使財務管理的信息化實施效果顯著提升。同時，在保證所建立的后臺數(shù)據(jù)庫和應用系統(tǒng)具有良好平安性的前提下，聘請高素養(yǎng)的管理人員，準時設計、監(jiān)控和管理企業(yè)的信息化網(wǎng)絡。

6.完善稅收內(nèi)部掌握制度，防范稅收風險

完善我國稅務機關的內(nèi)控管理體制，必需從企業(yè)的內(nèi)部、外部環(huán)境等方面進行全面的協(xié)調(diào)與監(jiān)督，以保證各項稅收工作的順當實施，從而有效地提升稅收工作的效能，防范企業(yè)的稅收管理風險。首先，要營造一個良好的內(nèi)部掌握環(huán)境，加強稅收觀念，深化企業(yè)的稅制改革，理順稅制工作的程序，使其具有更大的獨立性和自主性。其次，實行內(nèi)部掌握，企業(yè)的主要負責人要全程參加和監(jiān)督稅務工作的執(zhí)行，要組建一個高執(zhí)行力、高效率的稅務工作監(jiān)察小組，推動企業(yè)的稅務工作按質(zhì)按量地進行，對稅收工作不到位的人員要實行責任追究，定期反饋稅收工作，把握企業(yè)的稅收完成狀況。最終，要加強對稅務工作的支持，加強企業(yè)稅務制度的建設，促進稅務信息資源的共享，并建立全面、精確?????的稅情數(shù)據(jù)庫，使稅收監(jiān)管工作準時有效地發(fā)揮作用。與此同時，還要不斷加強與稅務部門的聯(lián)系，增大企業(yè)的稅收信息透亮?????度，樂觀營造與健全有利于制定企業(yè)內(nèi)部掌握制度的外部環(huán)境。

7.提高企業(yè)稅務規(guī)劃管理者的素養(yǎng)

高素養(yǎng)的稅務規(guī)劃和稅務管理人才能夠有效地提高企業(yè)的財務風險管理和掌握水平，從而削減稅務行政工作的落實成本。在實際工作中，有關部門在科學合理地進行稅務籌劃的同時，提高稅務從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)。在詳細工作中，要利用網(wǎng)上信息平臺、手機終端等，大力宣揚當前財務稅制改革的理論與實踐，不斷提高相關人員的綜合素養(yǎng)。同時，企業(yè)的稅務工也要樂觀參加到稅務機關的工作中去，進而提高自己的財務風險管理力量。

8.采納全新技術方法

在新的經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營管理工作越來越簡單，涉及大量的金融信息、數(shù)據(jù)格式、信息流淌的頻繁變化，使企業(yè)的總體財務管理難以進行。通過引進大數(shù)據(jù)等信息技術，改進稅務系統(tǒng)，可以提高稅務系統(tǒng)的科學性。因此，企業(yè)需要為各個部門配備電腦，生產(chǎn)和運營過程中產(chǎn)生的一切數(shù)據(jù)，都要通過互聯(lián)網(wǎng)傳送至財務部，稅務人員要對相關數(shù)據(jù)進行審核，并依據(jù)現(xiàn)有法律法規(guī)規(guī)定，對數(shù)據(jù)背后的價值進行挖掘，保證開展的納稅籌劃工作水平更高。此外，按規(guī)定的程序進行納稅申報，維護企業(yè)的經(jīng)濟利益。

9.改進企業(yè)稅收管理的機構架構

在調(diào)整企業(yè)稅制組織架構時，要留意保證組織架構設計符合稅法制度及有關政策要求，并對特定稅種進行調(diào)整，保證稅法的順當實施，以協(xié)作企業(yè)稅務風險管理工作的高水平落實。在實踐中，可以依據(jù)稅務體制改革的大背景，明確企業(yè)的納稅申報事項，在此基礎上，相關部門職員可以依據(jù)增值稅，設計出一套科學合理的稅收方案，并對有關的稅收制度信息進行有效收集，從而以此有效降低企業(yè)的稅收管理成本。在已繳增值稅項下，通過對所繳的發(fā)票信息進行識別，并依據(jù)自身的閱歷及實際狀況，對稅務管理部門的組織結構進行重新設計，將稅種的各項內(nèi)容和詳細的實施方案進行梳理，提高對風險管理關鍵環(huán)節(jié)的認知。與此同時，在稅務風險管理中，要從宏觀角度對稅務風險進行科學合理的設計，使其更好地貫徹實施。這就要求，一方面，要建立特地的稅務稽查和管理人員隊伍，合理保管選購部的發(fā)票，并根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營要求，健全稅收管理部門的組織結構。另一方面，要重視運用現(xiàn)代管理技術，合理規(guī)避當前的稅收風險，以保證企業(yè)的財務風險管理與審計工作的科學化落實。如此，企業(yè)的稅務管理體系才會得到更為科學的設立，進而發(fā)揮出良好的財務風險與稅務風險規(guī)避作用，