企業(yè)兩套賬合并的方法

賬務(wù)

處理企業(yè)兩套賬合并的方法一，兩套賬合并的前期準(zhǔn)備1.了解公司現(xiàn)狀和并賬的目的公司原有賬務(wù)的處理方法是哪種類型的。公司的發(fā)展階段。如：初創(chuàng)期，發(fā)展期，穩(wěn)定期，還是衰退期。適用于內(nèi)帳業(yè)務(wù)量小，部分業(yè)務(wù)并賬前就可以取得發(fā)票。并賬初始月，月末對(duì)比外賬與內(nèi)帳科,并對(duì)內(nèi)外帳差異并賬初始月，月末對(duì)比外賬與內(nèi)帳科,并對(duì)內(nèi)外帳差異進(jìn)行處理。b.分步到位法分月逐步將未入賬的收入、成本、費(fèi)用取得發(fā)票并入賬，當(dāng)所有收入、成本、費(fèi)用都入外賬的當(dāng)月作為并賬的初始月份。時(shí)間，為了減少并賬取得發(fā)票的成本，是比較穩(wěn)妥的一種方式。6.一些替代方法薪金類：計(jì)算表+分配表車輛消耗類：調(diào)度記錄匯總表吃喝玩樂類：會(huì)議通知+參會(huì)名單+簽到表+會(huì)議記錄。公司合并的流程一、公司合并的概念公司合并是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司依照公司法規(guī)定的條件和程序，通過訂立合并協(xié)議，共同組成一個(gè)公司的法律行為。公司的合并可分為吸收合并和新設(shè)合并兩種形式。吸收合并又稱存續(xù)合并，它是指通過將一個(gè)或一個(gè)以上的公司并入另一個(gè)公司的方式而進(jìn)行公司合并的一種法律行為。并入的公司解散，其法人資格消失。接受合并的公司繼續(xù)存在，并辦理變更登記手續(xù)。新設(shè)合并是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司以消滅各自的法人資格為前提而合并組成一個(gè)公司的法律行為。其合并結(jié)果，原有公司的法人資格均告消滅。新組建公司辦理設(shè)立登記手續(xù)取得法人資格。二、公司合并賬務(wù)處理方式有哪些公司吸收合并的會(huì)計(jì)處理有兩種情況:一是同一控制下吸收合并的會(huì)計(jì)處理。同一控制下的吸收合并，主要涉及合并日取得被合并方資產(chǎn)、負(fù)債入賬價(jià)值的確定，以及合并中取得有關(guān)凈資產(chǎn)的入賬價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之間差額的處理。1、合并取得資產(chǎn)、負(fù)債入賬價(jià)值的確定。合并方對(duì)同一控制下吸收合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)資產(chǎn)在被合并方的原賬面價(jià)值入賬。應(yīng)當(dāng)注意的是，合并方與被合并方在企業(yè)合并前采用的會(huì)計(jì)政策不同的，首先應(yīng)基于重要性原則，統(tǒng)一被合并方的會(huì)計(jì)政策，即應(yīng)當(dāng)按照合并方的會(huì)計(jì)政策對(duì)被合并方的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，以調(diào)整后的賬面價(jià)值確認(rèn)。2、合并差額的處理。合并方在確認(rèn)了合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債后，以發(fā)行權(quán)益性證券方式進(jìn)行的該類合并，所確認(rèn)的凈資產(chǎn)入賬價(jià)值與發(fā)行股份面值總額的差額，應(yīng)記入資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)），資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）的余額不足以沖減的，相應(yīng)沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)；以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)方式進(jìn)行的該類合并，所確認(rèn)的凈資產(chǎn)入賬價(jià)值與支付的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額,相應(yīng)調(diào)整資本公積（資本溢價(jià)或般本溢價(jià)），資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）的余額不足以沖減的，相應(yīng)沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。3、合并當(dāng)期期末比較報(bào)表的提供。因被合并方在合并后失去法人資格，其所有的資產(chǎn)、負(fù)債均并入合并方的賬簿和報(bào)表進(jìn)行核算，合并方在合并當(dāng)期期末編制的是其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表。對(duì)于同一控制下的吸收合并，在編制比較報(bào)表時(shí)，無須對(duì)以前期間已經(jīng)編制的比較報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。二是非同一控制下吸收合并的處理。非同一控制下的吸收合并，購(gòu)買方在購(gòu)買日應(yīng)當(dāng)將合并中取得的符合確認(rèn)條件的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債，按其公允價(jià)值確認(rèn)為本企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債；作為合并對(duì)價(jià)的有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)在購(gòu)買日的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額；應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)處置損益計(jì)人合并當(dāng)期的利潤(rùn)表；確定的企業(yè)合并成本與所取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，視情況分別確認(rèn)為商譽(yù)或計(jì)入企業(yè)合并當(dāng)期的損益。其具體處理原則與非同一控制下的控股合并相似，不同點(diǎn)在于非同一控制下的吸收合并中，合并中取得的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債是作為個(gè)別報(bào)表中的項(xiàng)目列示的，合并中產(chǎn)生的商譽(yù)也是作為購(gòu)買方賬簿及個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)列示的。三、公司合并法律程序1、董事會(huì)提出合并方案或者合并計(jì)劃。公司法授予公司董事會(huì)擬定公司合并方案的職權(quán)。2、股東會(huì)（大會(huì)）表決通過合并決議。公司法規(guī)定合并要有合并各方股東會(huì)（大會(huì)）做出特別決議。3、簽訂合并合同并編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單。合并各方必須對(duì)合并的形式、條件、支付方式以及雙方的其他權(quán)利義務(wù)做出規(guī)定并編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單。4、實(shí)施債權(quán)人的保護(hù)程序。實(shí)施債權(quán)人的保護(hù)程序，即在做出合并的決議后通過郵寄、公告等方式通知債權(quán)人，要求其在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)可對(duì)合并提出異議。公司法規(guī)定，自作出合并決議之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人，并于三十日內(nèi)在報(bào)紙上至少公告三次。債權(quán)人自接到通知書之日起三十日內(nèi)，未接到通知書的自第一次公告之日起九十日內(nèi)，債權(quán)人有權(quán)要求公司清償債務(wù)或者提供擔(dān)保。不清償債務(wù)又不提供擔(dān)保的，公司不得合并。5、公司合并應(yīng)當(dāng)辦理相應(yīng)的登記手續(xù)。合并其他公司的公司應(yīng)當(dāng)于公司合并之后就發(fā)生變化的登記事項(xiàng)向登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更登記；被合并的公司應(yīng)到登記機(jī)關(guān)依法辦理注銷登記手續(xù)。合賬的思路(-)并賬處理的目標(biāo)在確定的某個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，經(jīng)過差異調(diào)整后，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益都是準(zhǔn)確，或者可查驗(yàn)的，并且都有具體清單以及明細(xì)作為支撐。(二)兩賬合一的思路1、基礎(chǔ)工作企業(yè)在合并賬之前，往往財(cái)務(wù)基礎(chǔ)都是較差的，〃內(nèi)賬〃很多時(shí)候使用的是非財(cái)務(wù)口徑的統(tǒng)計(jì)，〃外賬〃僅為報(bào)稅使用，賬務(wù)處理隨意性較大，處理不符合準(zhǔn)則體現(xiàn)下的規(guī)范。2、時(shí)間的選擇(1)選擇在計(jì)劃報(bào)告期的前一年，因?yàn)樘邕M(jìn)行，會(huì)加重企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。稅務(wù)合規(guī)成本，經(jīng)常是一個(gè)數(shù)量級(jí)較大的金額。(2)選擇在第三季度開始做，這個(gè)時(shí)間會(huì)比較好，不緊不松；(3)選擇某一個(gè)月末為清產(chǎn)核資日，如4月30日，9月30S；3、核對(duì)原則4、調(diào)整思路5、差異調(diào)整后6、初始化,重建賬套公司發(fā)展需要。如：上新三板，資本上市融資，合規(guī)。.取得相關(guān)部門的支持如：總經(jīng)辦，銷售部，采購(gòu)部，人力資源部。.制定相關(guān)的制度及培訓(xùn)核算制度，管理制度，制度的宣傳與培訓(xùn)。.資產(chǎn)清核選擇一個(gè)時(shí)點(diǎn)數(shù)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)核資。一般是在季度末。根據(jù)資產(chǎn)核資結(jié)果，直接調(diào)整內(nèi)帳，差異倒擠在〃未分配確保資產(chǎn)核度日之后內(nèi)外帳不再發(fā)生新的差異。資產(chǎn)核資后，內(nèi)外帳并行到期末。重新初始化，作為報(bào)告期第一年度的期初數(shù)。.信息系統(tǒng)落地部門資料一員工資料供應(yīng)商分類一供應(yīng)商資料（應(yīng)付）客戶分類一客戶資料（應(yīng)收）貨品分類一貨品資料（存貨）倉(cāng)庫(kù)分類一倉(cāng)庫(kù)資料定資產(chǎn)分類一定資產(chǎn)資料定資產(chǎn)）定資產(chǎn)分類一定資產(chǎn)資料定資產(chǎn)）二，兩套賬合并方法1.原則未入賬的收入成本費(fèi)用當(dāng)作會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理。采用追溯重述法調(diào)整。該方法指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法。.方法涉及利潤(rùn)分配事項(xiàng)的直接通過〃未分配利潤(rùn)〃明細(xì)科目。涉及損益類事項(xiàng)的先通過〃以前年度損益調(diào)整〃科然后再轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)〃明細(xì)科涉及損益類事項(xiàng)的先通過〃以前年度損益調(diào)整〃科然后再轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)〃明細(xì)科既不涉及損益，也不涉及利潤(rùn)分配事項(xiàng)的，調(diào)整相應(yīng)的科.時(shí)間的選擇選擇在計(jì)劃報(bào)告期的前一年，太早會(huì)加重企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)。選擇在第三季度開始。選擇某一個(gè)月末為資產(chǎn)核資日，如6月30日.9月30日。到年末，資產(chǎn)負(fù)債表日，調(diào)整完畢，兩賬合一完成?！咀⒁狻?jī)少~合一的過程采取了一些非規(guī)范的方法，是不能通過IPO審計(jì)的，因此兩賬合一的年度通常不能作為報(bào)告期。.業(yè)務(wù)重溯法具體流程補(bǔ)全必要的合同