新預算法下行政事業(yè)單位預算編制及管理

新預算法下

預算編制及管理

2021/5/91

預算管理的基本邏輯框架新預算法解讀行政事業(yè)單位預算管理之：條件保障行政事業(yè)單位預算管理之：全程管控總結概要2021/5/92第一講預算管理的基本邏輯框架2021/5/93是進行國家行政管理、組織經濟建設和文化建設、維護社會公共秩序的單位，主要包括：國家權力機關行政機關審判機關檢察機關政黨組織、其他機關等

行政單位：2021/5/94是指國家以社會公益為目的，由國家機關舉辦或者其他組織利用國有資產舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務組織。四大特征：1、依法設立2、從事公益服務3、不以盈利為目的4、社會組織事業(yè)單位：2021/5/951、全額撥款（全供）2、差額撥款（參公）3、自收自支（自主）事業(yè)單位根據(jù)撥款方式可分為以下三類：2021/5/96管理是什么？管理就是讓別人根據(jù)你想做的事情把它辦好。

2021/5/97計劃、執(zhí)行、控制和決策

對上級管理者，計劃與控制最重要

計劃

→想做的事情

控制

→

把事情辦好

2021/5/98預算是什么？

預算是含蓋未來一定期間內所有經濟活動過程的計劃，是單位最高管理當局為整個單位及其各部門所預定的目標、策略及行動方案的正式的、數(shù)量表達；即用財務數(shù)據(jù)和統(tǒng)計表格所表達（或確定）的單位經濟計劃或目標 預算是一種管理控制的工具

2021/5/99

預算決不僅僅意味著花費方面的限制，預算是幫助管理者進行計劃和控制的工具，旨在盡早發(fā)現(xiàn)經濟和財務方面的問題，以及時采取措施避免或糾正問題“先算后做”而不能“殺了豬再講價”

預算是計劃工作的成果，亦是控制經濟活動的依據(jù)2021/5/910管理計劃系統(tǒng)短期計劃年度計劃（預算）長期計劃愿景中長期規(guī)劃預算是合理分配人、財、物等資源，協(xié)助單位實現(xiàn)戰(zhàn)略目標與發(fā)展計劃2021/5/911預算管理是什么？

預算管理即利用預算這一主線對單位內部各部門、各種財務和非財務資源進行計劃、控制和考評等一系列活動，是有效提高管理水平和管理效益的管理模式。

凡事預則立，不預則廢??！2021/5/912預算管理的基本前提：預測

從預測風險到制定對策再到實施對策的過程實際上就是預算管理的過程，而這一過程的前提就是單位對未來風險的預測。風險是無處不在的，對風險的預測是單位對未來發(fā)展不確定情況的一種本能反應，而制定并實施相應的對策來規(guī)避風險就成了單位的必然選擇。越有風險就越要控制風險，而控制風險的一個有效性對策就是預算。不能因為不確定，反而成為不進行預算管理的理由。2021/5/913

有一個比喻，預測好比是氣象預報，氣象預報的準確性有賴于先進的技術和信息資料，以及科學的預測方法。氣象預報說“明天有雨”，是一種預測結果，但這一結果具有風險性，因為明天是否真的下雨，現(xiàn)在不得而知；這種不得而知的狀態(tài)也許只有借助于概率來判斷，如預報明天下雨的概率是70%，言下之意是不下雨的可能性為30%。作為明天將外出上班的人，在得知氣象預報明天將下雨后的第一反應就是，明天上班最好帶傘，或者不騎自行車而改坐公共汽車，當然最昂貴的做法是坐出租車，因為，如果不是這樣，將會面臨淋雨的風險。而上班族在盤算或決定明天如何外出上班時，所做的任何計劃方案（如帶傘、改坐公共汽車或出租車、或告假不上班等），都是基于預測的結果，也是基于對未來不確定的一種風險防范行為，這就是預算。2021/5/914

可見沒有風險就不需要預測，也就無須進行預算管理；通過預測并進行有效的預算管理是防范風險的一項重要措施。2021/5/915計劃、預算與預測的關系報告計劃預測預算預算：將業(yè)務計劃和目標轉換成資源需求和行動計劃：確定業(yè)務目標和實現(xiàn)方案報告：對執(zhí)行效果和業(yè)績指標完成情況的準確、及時反饋預測：在一個時間段內預測支出和收入2021/5/916預算的功能溝通協(xié)調規(guī)劃未來強化控制資源配置績效考核便于管理層在過程中控制和監(jiān)督經濟業(yè)務執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并確定偏差的大小，是控制經濟活動的手段優(yōu)化財務和財務資源，向關鍵的下屬單位和部門配置最優(yōu)的資源預算是下屬單位和部門績效考核的基礎和比較標準協(xié)調各下屬單位、各部門的行動，并保證一致性，將單位的發(fā)展目標和財務計劃向不同下屬單位和部門的負責人傳達細化了單位整體發(fā)展目標和年度計劃，為各下屬單位和部門確定了具體可行的努力目標和共同遵守的行為規(guī)范2021/5/917目標設定預算編制崗位預算部門預算單位預算個人目標部門目標單位目標貨幣化努力貨幣化努力貨幣化努力目標和預算間的關系2021/5/918第二講新預算法解讀2021/5/919邁向現(xiàn)代財政制度的堅實一步2014年8月31日，十二屆全國人大常委會第十次會議通過了《全國人民代表大會常務委員會關于修改〈中華人民共和國預算法〉的決定》（以下簡稱《決定》），并重新頒布修訂后的預算法，《決定》自2015年1月1日起施行。2021/5/920重要作用預算法1994年3月22日八屆全國人大二次會議通過了預算法1995年1月1日施行素有“經濟憲法”之稱規(guī)范預算管理加強國家宏觀調控促進經濟社會發(fā)展推進依法理財2021/5/921新預算法的五大亮點完善政府預算體系，實行全口徑預算改善預算控制方式，建立跨年度預算平衡機制健全透明預算制度，全面推進預算公開完善轉移支付制度，規(guī)范地方政府債務管理堅持厲行節(jié)約，硬化預算支出約束2021/5/922亮點一：新預算法規(guī)定，政府的全部收入和支出都應當納入預算，預算包括一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經營預算、社會保險基金預算。這將有利于杜絕預算外資金和其它非規(guī)范性收入，從而避免財政資金體外循環(huán)帶來的尋租腐敗問題。2021/5/923

新預算法要求各級政府預算收入的編制，應當與經濟和社會發(fā)展水平相適應，并強調各級政府應當建立跨年度預算平衡機制，設置預算穩(wěn)定調節(jié)基金，用于彌補以后年度預算資金的不足。這就為今后實行中期財政規(guī)劃管理、強化年度預算的約束預留了空間。亮點二：2021/5/924亮點三：新預算法增加規(guī)定，除涉及國家秘密的事項外，經批準的預算、預算調整、決算、預算執(zhí)行情況的報告及報表，應當在批準后向社會公開，并要求各部門對機關運行經費的安排、經費使用情況等重要事項作出說明。這將有效強化社會對預算活動的監(jiān)督，促進陽光政府、責任政府建設。2021/5/925新預算法進一步規(guī)范和完善了轉移支付制度，有利于優(yōu)化轉移支付結構，減少“跑部錢進”現(xiàn)象和中央部門對地方事權的不適當干預；增加了允許地方政府舉借債務的規(guī)定，從法律上解決了地方政府債務怎么借、怎么管、怎么還的問題，有利于把地方政府融資引導到陽光下，建立起規(guī)范合理的地方政府舉債融資機制，防范和化解債務風險。亮點四：2021/5/926

新預算法確定了統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約、量力而行、講求實效和收支平衡的原則，嚴格控制各部門、各單位的機關運行經費和樓堂館所等基本建設支出。為硬化預算對政府支出的約束力，新預算法增加規(guī)定，在預算執(zhí)行中，各級政府一般不制定增加、減少財政收入或者支出的政策和措施。亮點五：2021/5/927

新預算法的出臺對行政事業(yè)單位的預算管理工作提出了更高的要求，面對這樣的挑戰(zhàn)，行政事業(yè)單位的預算管理人員要清醒地意識到在單位預算管理工作中存在的問題，并采取相應改進措施彌補工作上的不足，努力使行政事業(yè)單位的預算管理工作在新預算法的背景下上升到新的高度。我們怎么辦？2021/5/928行政事業(yè)單位預算管理目前存在的種種問題：預算管理沒有和單位的組織結構相聯(lián)系把預算當成純粹財務業(yè)務，推給財務部門而“一把手”很少介入預算只是用于費用的控制，而不是作為單位管理和控制的手段和方法預算的執(zhí)行缺乏監(jiān)控機制沒有按照預算管理的要求對預算執(zhí)行結果進行計量沒有和預算管理相匹配的信息反饋渠道和信息反饋機制預算執(zhí)行的結果與獎懲沒有掛鉤2021/5/929新預算法下

行政事業(yè)單位預算管理的要點管理層應增強預算法治意識，依法履行職責勤儉節(jié)約、講求實效，充分發(fā)揮財政資金的效益重視風險管理，加強內控體系建設建立健全財政信息公開制度，加大信息公開力度2021/5/930第三講行政事業(yè)單位預算管理之：條件保障2021/5/931預算管理系統(tǒng)運行的主要條件組織條件→權責分明流程條件→優(yōu)化改造技術條件→基礎共享管理條件→清楚認識2021/5/932一、組織條件： 權責明確的組織機構

(由誰編、誰管編）

所謂組織，是具有共同行動目標的人類群體。行政事業(yè)單位就是一個組織。它可以被分成高層、中層、基層和現(xiàn)場四個層級，每個層級再由若干單位組成、每個單位又有若干成員2021/5/933

預算管理制度體系“６Ｓ”組織體系目標指標體系編制體系報告體系監(jiān)控體系考評體系做什么怎么做做什么了必須做做了如何誰來做2021/5/934預算管理的組織架構（學校為例）校務會黨委會校長預算管理部預算管理委員會職能部門下屬單位審計部2021/5/935預算管理組織：行政事業(yè)單位應當視單位規(guī)模及實際管理需要，設立預算管理委員會作為預算管理的領導機構，設立預算管理辦公室作為預算管理的辦事機構，設立審計部作為預算管理的監(jiān)督機構，保證預算方案的可行性以及預算執(zhí)行結果計量的可靠性、真實性2021/5/936預算管理委員會是預算管理的最高決策機構，由單位主要負責人擔任主任，相關部門的負責人員擔任委員。它的職責主要有：根據(jù)單位遠景規(guī)劃、發(fā)展戰(zhàn)略和長期計劃，決定單位年度經濟活動目標制定預算編制的原則、方針和政策審批單位預算，各下屬單位預算和各職能處室預算仲裁和協(xié)調預算管理中的沖突和糾紛審批整改預算執(zhí)行偏差的措施審批預算調整事項2021/5/937預算管理委員會工作制度每月初例會，研究解決預算執(zhí)行中的問題每財年的最后一個季度組織編制下一財年預算，財年開始的第一季度組織編制上一財年預算執(zhí)行結果報告2021/5/938預算管理部是行政事業(yè)單位預算管理委員會的常設辦事機構，一般設在財務管理部門，由財務部門負責人擔任主任，下設專職預算會計。預算管理部的職責是：根據(jù)單位預算管理委員會的決議，制定年度預算管理細則協(xié)助預算管理委員會主任進行日常的預算管理工作負責預算管理部與各下屬單位和職能部門之間預算文件傳遞為各下屬單位部門和各職能部門的預算管理提供咨詢審查下屬單位和職能部門的預算草案，向下屬單位和各職能部門提出預算草案修改意見，向預算管理委員會提出審批建議匯總編制單位綜合財務預算向單位各級管理人員定期提供預算執(zhí)行進度的財務分析報告2021/5/939預算考核機構（審計部）預算考核制度的制定預算執(zhí)行結果的考核和評價2021/5/940預算執(zhí)行機構是單位主要活動的業(yè)務單元，預算的執(zhí)行主體分類職能部門下屬單位2021/5/941

業(yè)務流程再造的對象–流程業(yè)務流程再造的相關對象–支持系統(tǒng)組織等業(yè)務重組的目標–提高管理績效業(yè)務流程再造的途徑–徹底變革

強調整體大于部分之和二、流程條件-再造與優(yōu)化

2021/5/942再造與優(yōu)化的一些重要觀念來自西方的全面質量管理、精益管理、工作流、團隊精神、標桿管理、價值工程、預算管理等一系列的管理思想主要包括：管理層再造與人的再造信息技術在再造與優(yōu)化中起到關鍵作用2021/5/943三、技術條件單位電算化預算信息處理系統(tǒng)單位范圍的內聯(lián)網絡，以及單位共享的數(shù)據(jù)庫2021/5/944四、管理條件一把手掛帥和支持：這是實行預算管理制度的原動力各部門的參與和配合：這是保證預算管理制度有效運行的關鍵成立預算管理推進小組，由預算管理推進小組負責在單位全范圍內宣傳推廣預算管理，對預算管理的參與者進行適當?shù)呐嘤?，為預算管理的順利推行打下堅實的基礎2021/5/945建立完善的內部控制制度，建立健全業(yè)務工作規(guī)范，完善業(yè)務管理工作程序，對基本建設，物資采購，財務管理等建立起完善的管理制度預算執(zhí)行結果必須與獎懲制度掛鉤：這是預算管理制度是否實行的重要標志建立健全職業(yè)道德規(guī)范和獎懲制度2021/5/946第四講行政事業(yè)單位預算管理之：全程管控2021/5/947預算管理組織機構預算信息系統(tǒng)預算審核批準預算編制預算評估與報告預算調整預算執(zhí)行與控制預算管理體系2021/5/948預算管理是一個完整的管控流程預算組織年度計劃業(yè)績薪酬預算目標預算編制預算考評預算反饋報告預算監(jiān)控2021/5/949預算編制-預算目標：良好的開端是成功的一半是一個討價還價的過程預算目標應該達到甚至超過社會或行業(yè)的平均效益水平2021/5/950討價還價與吵架“迎頭痛擊”采用傳統(tǒng)預算編制方法，上下級之間往往處于對立面?？紤]到下級有可能“寬打窄用”，上級通常會過于簡單地采用“迎頭痛擊”的做法，即對所有項目均提高或刪減同樣的百分點2021/5/951“戴高帽”上有政策，下有對策。為了應付上級的“迎頭痛擊”，下級往往上報預算時就大大地留下余地，高估預算。在傳統(tǒng)預算編制方式下，上下級之間的這種“對抗”可能愈演愈烈，從而導致一種惡性循環(huán)，使預算的客觀性、準確性越來越差2021/5/952“期末狂歡”由于傳統(tǒng)預算的定期性特征，容易導致預算執(zhí)行中的“期末狂歡”，即在鄰近預算期末時，將尚未消化的預算額度，無論需要與否，盡可能花光耗盡，以防下期預算縮水，同時也為下期“戴高帽”作準備。其結果則可能是資源的無謂浪費2021/5/953預算編制的基本假設預算編制的準備階段要對預算所依據(jù)的關鍵歷史數(shù)據(jù)、經驗比例、基本條件關系等進行假設，也需要對數(shù)據(jù)之間的勾稽和比例關系進行界定，對經濟目標中關鍵數(shù)據(jù)及其衍生的數(shù)據(jù)指標進行確定關鍵假設可以按照不同的維度進行分類，如按照宏觀和微觀的角度；也可以按單位內部、外部的角度進行分類；還可按照資產負債表、收支明細表的角度進行分類2021/5/954行政事業(yè)單位預算的主要內容收入預算支出預算2021/5/955收入預算包括：財政補助收入上級補助收入事業(yè)收入經營收入附屬單位上交收入其他收入2021/5/956支出預算包括：基本支出1、人員支出2、部門運行支出3、公共支出項目支出（專項支出）2021/5/957預算編制的方式目標預算編制方式：主要是由單位財務管理部門根據(jù)預算委員會確認或下達的預算目標，自上而下的預算編制，編制完成后進行自我審核，并摘要下發(fā)各部門作為各部門自下而上預算編制的參考基本預算編制方式：自下而上的預算編制是依據(jù)各部門或者業(yè)務單位的年度工作計劃，根據(jù)零基預算原則，由各部門自己進行預算編制2021/5/958行政事業(yè)單位預算編制程序：預算編制一般按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行，至少要經過“兩上兩下”2021/5/959“一上”：各部門（下屬單位）根據(jù)工作職責與年度工作計劃的需要，按照財務部門統(tǒng)一印發(fā)的預算格式，編制本單位、本部門的預算計劃，報財務部門統(tǒng)計匯總；各單位編制的預算申報計劃列明詳細的支出項目，規(guī)定相應項目的支出內容與開支范圍；基建維修、設備采購及會議費用等專項支出還應注明付款約定。2021/5/960“一下”：財務部門根據(jù)單位年度事業(yè)發(fā)展計劃和財務預算目標擬訂年度預算草案，報預算管理委員會審議后,下達各部門預算控制數(shù)。2021/5/961“二上”：各部門根據(jù)預算控制數(shù)和政策調整本部門的預算方案，結合自身特點及預測執(zhí)行條件，提出詳細的本部門財務預算方案上報單位財務管理部門。2021/5/962“二下”：財務部門在進行審查匯總和綜合平衡后向單位黨委會提交本年度預算草案，預算草案經黨委會議討論通過后發(fā)布實施。2021/5/963預算編制的方法固定預算增量預算零基預算彈性預算滾動預算概率預算2021/5/964固定預算根據(jù)預算內正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務量水平編制的預算一般適用于固定費用或數(shù)額比較穩(wěn)定的預算項目，如按年包干使用的網絡費等固定成本開支2021/5/965增量預算增量預算是在上期預算執(zhí)行結果的基礎上，考慮預算期內各種因素的變動，相應地增加或減少有關項目的預算數(shù)額某項預算指標＝基期實際指標×（1±?％）優(yōu)點：簡單、工作量小缺點：質量低，難以合理優(yōu)化資源配置2021/5/966零基預算對預算支出以零為基礎，從實際需要與可能出發(fā)，根據(jù)預算期內的經營目標、工作計劃和范圍，逐項審核各項費用開支的必要性、合理性及數(shù)額，從而確定預算成本費用的預算方法增量預算的改進，一般適用于不經常發(fā)生的或者預算編制基礎變化較大的預算專項項目，如對外投資、基建維修等專項2021/5/967零基預算的編制步驟確定預算目標－各部門根據(jù)單位總體目標，說明業(yè)務的性質目的，詳細列出業(yè)務的開支對預算指標進行必要性分析－進行績效分析，分層排出先后順序確定層次順序，分配資金，確定預算指標－對預算期內可動用的資金進行分配，落實預算2021/5/968彈性預算在固定預算方法的基礎上發(fā)展起來的預算方法，有效克服固定預算方法的缺陷，屬變動預算根據(jù)預算期可預見的不同業(yè)務量水平，分別編制相應的預算，以反映不同的收入和費用水平一般適用于與業(yè)務量有關的成本（費用）、利潤等預算項目，如與工作人員數(shù)相關的辦公經費等變動成本、混合成本等2021/5/969彈性預算的編制步驟選擇和確定與預算內容相關的業(yè)務量的計量標準和范圍計算、確定各經濟變量之間的數(shù)量關系，預測預算期可能達到的經營活動業(yè)務量根據(jù)定額計算各種業(yè)務量的預算數(shù)額表達方式：公式法、比率法、列表法2021/5/970滾動預算隨著時間推移和預算的執(zhí)行，預算時間不斷延伸，預算內容不斷補充，整個預算處于滾動狀態(tài)的預算預算期永遠保持12個月，每過1個月或1季度，立即在期末增列1個月或1季度的預算，逐期滾動企業(yè)單位應用較多，如適用于季度預算的銷售預算、生產預算2021/5/971概率預算根據(jù)有關預算指標的概率計算期望值來確定預算指標的方法，是對確定或定值預算的改進實際上是一種修正的彈性預算，即將每一事項可能發(fā)生的概率結合應用到彈性預算的變化之中2021/5/972預算編制的科目預算科目的設置既要考慮預算管理的內部需要，也要考慮會計核算和財務報告的外部需要，特別是在實施預算信息系統(tǒng)的情況下，需要對預算科目和會計核算科目設置必要的對應關系，以便在預算信息系統(tǒng)和會計核算系統(tǒng)集成的時候，便利兩種系統(tǒng)間數(shù)據(jù)的導入或導出，避免數(shù)字的繁瑣錄入工作和會計差錯的產生以及預算核算“兩張皮”情況的發(fā)生2021/5/973預算執(zhí)行與監(jiān)控實際和預算比較設置或調整預算財務控制必要措施會計實際運行結果2021/5/974預算調整單位體制改革、重組、并購等情形發(fā)生黨委會調整單位發(fā)展戰(zhàn)略，重新制定單位發(fā)展規(guī)劃，業(yè)務經營范圍發(fā)生變化客觀環(huán)境發(fā)生重大變化，需要調整有關預算指標單位內部條件發(fā)生重大變化發(fā)生不可抗力事件，如自然災害等黨委會或預算管理委員會認為必須調整的其他事項2021/5/975預算調整的流程設置流程項目部門財務部門審計部門預算委員會黨委會預算內事項提案審批超預算事項提案會審1會審2會審3審批預算外事項提案會審1會審2會審3審批2021/5/976預算分析上期改進建議執(zhí)行情況跟蹤關鍵指標的完成情況影響指標完成情況的內外部因素分析分析差異的改進建議及相應對策根據(jù)變動預測其趨勢及規(guī)律標桿單位的對比分析報告2021/5/977

預算分析是對預算執(zhí)行進度或結果的評價，評價的直接對象是預算差異。預算評價應解決下列三個問題：預算差異分解為價差、量差和結構差三類各類差異是否進行調整提出建議 如那些隨業(yè)務水平變化的成本需要重新計算追溯預算差異的責任，即誰的決策造成差異2021/5/978各種差異都意味著單位未能按計劃進行業(yè)務所導致的失敗，因此有利差異并不一定真是有利的，較大的有利差異代表著更大的失敗差異分析只是一個工具，它僅提醒管理者問題的存在，并能幫助分析問題的來源，它能指導管理者把稀缺的資源用在最需要的地方按例外原則管理2021/5/979預算報告報告采用三種形式：標準報告、簡化報告和專題報告標準報告是定期編制的報告，全面、完整和詳實地說明預算數(shù)據(jù)、實際數(shù)據(jù)（預算進度）和預算差異簡化報告也是定期報告，是為了滿足各個層級預算單位負責人的不同需要對標準報告簡化的結果專題報告是對預算差異的調研報告，不定期編制2021/5/980預算考核考核的依據(jù)是預算差異分析的結果，通過差異分析可以剔出非可控因素，找出與工作績效相關的差異因素，從而使考核趨于公平預算考核是績效管理的重要組成部分，其側重在財務指標體系預算目標的考核是績效考核中財務指標考核的內容，而績效考核一般是根據(jù)平