2023年初級會計(jì)-經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)-三色筆記

《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》三色筆記

學(xué)習(xí)方法如下：

1、紅色是重點(diǎn)內(nèi)容，藍(lán)色是次重點(diǎn)內(nèi)容，黑色是簡單理解內(nèi)容。

根據(jù)考試大綱要求：

掌握的內(nèi)容，要求對相關(guān)知識點(diǎn)能夠全面、輟掌握并能夠分析、

判斷和處理實(shí)務(wù)中相關(guān)的問題；

熟悉的內(nèi)容，要求對相關(guān)知識點(diǎn)能夠準(zhǔn)確理解，并能夠解決和處理

實(shí)務(wù)中相關(guān)的問題；

了解的內(nèi)容，要求對相關(guān)知識點(diǎn)能夠一般性理解。

2、學(xué)習(xí)流程。

①根據(jù)"三色筆記"快速瀏覽全書一遍，理解基本概念；

②遇到難點(diǎn)可以查找相關(guān)視頻課程集中突破；

③主要背誦紅色、藍(lán)色重要知識點(diǎn)，考前刷真題，排隘口識盲點(diǎn)，更

新糾錯本內(nèi)容。

目錄

第一章總論..................................................1

第一節(jié)法律基礎(chǔ)....................................................................1

第二節(jié)法律主體....................................................................4

第三節(jié)法律責(zé)任....................................................................5

第二章會計(jì)法律制度............................................7

第一節(jié)會計(jì)法律制度概述............................................................7

第二節(jié)會計(jì)核算與監(jiān)督..............................................................8

第三節(jié)會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員.........................................................12

第四節(jié)會計(jì)法律責(zé)任............................................................14

第三章支付結(jié)算法律制度.......................................16

第一節(jié)支付結(jié)算概述..............................................................16

第二節(jié)銀行結(jié)算賬戶..............................................................17

第三節(jié)銀行非現(xiàn)金支付業(yè)務(wù).........................................................20

第四節(jié)支付機(jī)構(gòu)非現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)....................................................28

第五節(jié)支付結(jié)算紀(jì)律與法律責(zé)任....................................................29

第四章稅法概述及貨物和勞務(wù)稅法律制度.........................31

第一節(jié)稅收法律制度概述..........................................................31

第二節(jié)增值稅法律制度............................................................33

第三節(jié)消費(fèi)稅法律制度............................................................42

第四節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加法律制度........................................46

第五節(jié)車輛購置稅法律制度........................................................47

第六節(jié)關(guān)稅法律制度..............................................................48

第五章所得稅法律制度.........................................50

第一節(jié)企業(yè)所得稅法律制度.........................................................50

第二節(jié)個(gè)人所得稅法律制度.........................................................58

第六章財(cái)產(chǎn)和行為稅法律制度..................................68

第一節(jié)房產(chǎn)稅法律制度............................................................69

第二節(jié)契稅法律制度..............................................................72

第三節(jié)土地增值稅法律制度.........................................................74

第四節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度....................................................76

第五節(jié)耕地占用稅法律制度.........................................................79

第六節(jié)車船稅法律制度............................................................80

第七節(jié)資源稅法律制度............................................................82

第八節(jié)環(huán)境保護(hù)稅法律制度.........................................................84

第九節(jié)煙葉稅與船舶噸稅法律制度..................................................85

第十節(jié)印花稅法律制度............................................................86

第七章稅收征管法律制度.......................................90

第一節(jié)稅收征收管理法概述.........................................................90

第二節(jié)稅務(wù)管理...................................................................92

第三節(jié)稅款征收...................................................................94

第四節(jié)稅務(wù)檢查...................................................................97

第五節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議.............................................................100

第六節(jié)稅收法律責(zé)任.............................................................103

第八章勞動合同與社會保險(xiǎn)法律制度............................105

第一節(jié)勞動合同法律制度.........................................................105

第二節(jié)社會保險(xiǎn)法律制度.........................................................116

筆記區(qū):

第一章總論

［基本要求］

（-）掌握法的分類與淵源、法律關(guān)系、法律事實(shí)

（二）掌握法律主體的分類、法律主體資格

（=）熟悉法和法律的概念、法的本質(zhì)與特征、法律責(zé)任的種類

（四）了解法律部門與法律體系、法律責(zé)任的概念

第一節(jié)法律基礎(chǔ)

一、法和法律

（-）法和法律的概念

法是由國家制定或認(rèn)可，以權(quán)利義務(wù)為主要內(nèi)容，由國家強(qiáng)制力保證實(shí)施的社會行為規(guī)范及其相應(yīng)的

規(guī)范性文件等的總稱。

法律一詞可從狹義、廣義兩方面進(jìn)行理解。廣義的法律指法的整體。狹義的法律專指全國人大及其常

委會制定的法律。

（二）法的本質(zhì)與特征

法的本質(zhì)法是統(tǒng)治階級的國家意志的體現(xiàn)

法的特征1.國家意志性2.國家強(qiáng)制性3.規(guī)范性4.明確公開性和普遍約束性

二、法的分類與淵源

（一）法的分類

分類標(biāo)準(zhǔn)分類內(nèi)容

內(nèi)容、效力和根本法憲法

制定程序普通法泛指憲法以外的所有法律

空間效力、時(shí)一般法在一國領(lǐng)域內(nèi)對一般自然人、法人、組織和一般事項(xiàng)都普遍適用的法律

間效力或?qū)θ酥钢辉谝粐奶囟ǖ赜騼?nèi)或只對特定主體或在特定時(shí)期內(nèi)或?qū)μ囟ㄊ马?xiàng)有效的

特別法

的效力法律

第1頁

實(shí)體法是指具體規(guī)定法律主體的權(quán)利和義務(wù)的法律，如《民法典》等

法的內(nèi)容是指為了保障法律主體實(shí)體權(quán)利和義務(wù)的實(shí)現(xiàn)而制定的關(guān)于程序方面的法律，

程序法

如《中華人民共和國民事訴訟法》等

法的主體、調(diào)國際法指適用主權(quán)國家之間以及其他具有國際人格的實(shí)體之間的法律規(guī)則的總體

整對象和淵源國內(nèi)法由特定的國家創(chuàng)制的并適用于本國主權(quán)所及范圍內(nèi)的法律規(guī)則的總體

以法律運(yùn)用的公法凡是以保護(hù)公共利益為目的的法律為公法，如憲法、行政法、刑法、訴訟法；

目的私法凡是以保護(hù)私人利益為目的的法律為私法，如民法、商法。

成文法是指有權(quán)制定法律的國家機(jī)關(guān)，依照法定程序所制定的具有條文形式的

法的創(chuàng)制方式成文法

規(guī)范性文件。

和表現(xiàn)形式

不成文法不成文法是指國家機(jī)關(guān)認(rèn)可的、不具有條文形式的規(guī)范，如習(xí)慣法、判例法等.

(二)法的淵源

法的淵源也稱為法的形式，是指法的具體表現(xiàn)形態(tài)，即法是由何種國家機(jī)關(guān)，依照什么方式或程序創(chuàng)

制出來的，并表現(xiàn)為何種形式、具有何種效力等級的規(guī)范性法律文件。

法的淵源的種類，主要是依據(jù)創(chuàng)制法的國家機(jī)關(guān)不同、創(chuàng)制方式的不同而進(jìn)行劃分的。

1、我國法的主要淵源：

憲法，法律，行政法規(guī)，地方性法規(guī)、自治條例和單行條例，特別行政區(qū)的法，規(guī)章，國際條約。

2、法的效力范圍：

亦稱法的生效范圍，是指法在什么時(shí)間和什么空間對什么人有效。

(1)上位法優(yōu)于下位法(有沖突時(shí)以上位法為據(jù))

(2)特別法優(yōu)于一般法(不一致時(shí)適用特別規(guī)定)

(3)新法優(yōu)于舊法(不一致時(shí)適用新的規(guī)定)

(4)變通規(guī)定優(yōu)先；對于同一事項(xiàng)之間的新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致時(shí)：

(1)新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致時(shí)：

①法律由全國人民代表大會常務(wù)委員會裁決；

法的效力原則②行政法規(guī)由國務(wù)院裁決；

③同一機(jī)關(guān)制定的地方性法規(guī)(或者規(guī)章)由制定機(jī)關(guān)裁決；

(2)同T立階的法規(guī)定不一致(地方性法規(guī)和部門規(guī)章)：由國務(wù)院提出意見

①認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用地方性法規(guī)的一決定在該地方適用地方性法規(guī)的規(guī)定；

②認(rèn)為應(yīng)該適用部門規(guī)章的f提請全國人民代表大會常務(wù)委員會裁決；

(3)部門規(guī)章之間、部門規(guī)章與地方政府規(guī)章之間不一致：提請國務(wù)院裁決；

(4)根據(jù)授權(quán)制定的法規(guī)與法律不一致：提請全國人民代表大會常務(wù)委員會裁決

三、法律部門與法律體系

(-)法律部門與法律體系的概念

法律部門又稱部門法，是指根據(jù)一定標(biāo)準(zhǔn)和原則所劃分的同類法律規(guī)范的總稱。

一個(gè)國家現(xiàn)行的法律規(guī)范分類組合為若干法律部門，由這些法律部門組成的具有內(nèi)在聯(lián)系的、互相協(xié)

調(diào)的統(tǒng)一整體即為法律體系。

(二)我國現(xiàn)行的法律部門與法律體系

我國現(xiàn)行法律體系大體可以劃分為以下法律部門：

第2頁

1.憲法及憲法相關(guān)法。2.民商法。3彳亍政法。4.經(jīng)濟(jì)法。5.勞動法與社會法。6.刑法。7.訴訟與非訴訟程

序法。

四、法律關(guān)系

（-）法律關(guān)系的概念

民事法律關(guān)系平等主體之間的人身關(guān)系和財(cái)產(chǎn)關(guān)系

行政法律關(guān)系調(diào)整行政管理關(guān)系

經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系因國家對經(jīng)濟(jì)活動的管理產(chǎn)生的社會經(jīng)濟(jì)關(guān)系

（二）法律關(guān)系的要素

法律關(guān)系主體，又稱法律主體，是指參加法律關(guān)系，依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人

主體

1.自然人2.法人3.非法人組織4.國家

內(nèi)容法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。

指法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所指向的對象。

客體

1.物2.人身人格3.智力成果4信息、數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡(luò)虛擬財(cái)產(chǎn)5行為

五、法律事實(shí)

彳外可法律關(guān)系的發(fā)生、變更和消滅，都要有法律事實(shí)的存在。

法律事實(shí)是指由法律規(guī)范所確定的，能夠產(chǎn)生法律后果，即能夠直接引起法律關(guān)系發(fā)生、變更或者消

滅的情況。

法律事件自然（絕對）事件自然災(zāi)害+生老病死+意外事故

（人為不可控）社會（相對）事件社會革命+戰(zhàn)爭+重大政策改變

合法行為

行為是否符合法律規(guī)范的要求

違法行為

積極行為（作為）

行為表現(xiàn)形式

消極行為（不作為）

意思表示行為（簽訂合同）

法律行為是否通過意思表示

非表示行為（拾得遺失物、發(fā)現(xiàn)埋藏物等）

（人為可控）

單方行為（遺囑）

主體意思表示的形式

多方行為（合同）

要式行為（票據(jù)）

是否需要特定形式或?qū)嵸|(zhì)要件

非要式行為（口頭訂立合同）

自主行為

主體實(shí)際參與行為的狀態(tài)

代理行為

【提示】考試?？挤墒录头尚袨榈膮^(qū)分。

第3頁

第二節(jié)法律主體

一、法律主體的分類

法律主體，也稱法律關(guān)系主體，是指參加法律關(guān)系，依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。

什么人或者組織可以成為法律主體，是由一國法律規(guī)定和確認(rèn)的。

（-）自然人

自然人，是指具有生命的個(gè)體的人，即生物學(xué)上的人，是基于出生而取得主體資格的人。

既包括中國公民，也包括居住在中國境內(nèi)或在境內(nèi)活動的外國公民和無國籍人。

公民是各國法律關(guān)系的基本主體之一，是指具有一國國籍的自然人。

自然人在出生之前也可以成為特殊法律關(guān)系的主體。例如《民法典》規(guī)定：涉及遺產(chǎn)繼承、接受贈與

等胎J濟(jì)I」益保護(hù)的，胎兒視為具有民事權(quán)利能力。但是，胎兒娩出時(shí)為死體的，其民事權(quán)利能力自始不存

在。

（二）法人

法人是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，依法獨(dú)立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的組織。

分類內(nèi)容

公司制營公司制營利法人主要是有限責(zé)任公司、股份有限公司。

以取得利潤并分配給股

營利法人利法人

東等出資人為目的成立

非公司制非公司制營利法人主要是沒有采用公司制的全民所有制

的法人

營利法人企業(yè)、集體所有制企業(yè)等。

國家為了社會公益目的，由國家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織

為公益目的或者其他非事業(yè)單位利用國有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等

非營利法營利目的成立，不向出活動的社會服務(wù)組織

人資人、設(shè)立人或者會員中國公民自愿組成，為實(shí)現(xiàn)會員共同意愿，按照其章程

社會團(tuán)體

分配所取得利潤的法人開展活動的非營利性社會組織

基金會、社會服務(wù)機(jī)構(gòu)等

與營利和非營利法人存主要包括機(jī)關(guān)法人、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織法人、城鎮(zhèn)農(nóng)村的合作經(jīng)濟(jì)組

特別法人

在較大差別的一類法人織法人、基層群眾性自治組織法人。

（=）非法人組織

非法人組織是指不具有法人資格，但是能夠依法以自己的名義從事民事活動的組織。

非法人組織包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、不具有法人資格的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)等。

（四）國家

在特殊情況下，國家可以作為一個(gè)整體成為法律主體。如在國內(nèi)，國家是國家財(cái)產(chǎn)所有權(quán)唯一和統(tǒng)一

的主體；在國際上，國家作為主權(quán)者，是國際公法關(guān)系的主體，也可以成為對外貿(mào)易關(guān)系中的債權(quán)人或債

務(wù)人。

二、法律主體資格

法律主體資格包括權(quán)利能力和行為能力兩個(gè)方面。

（一）權(quán)利能力

（二）行為能力

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主體資格分類內(nèi)容

自然人的權(quán)自然人從出生時(shí)起到死亡時(shí)止，具有民事權(quán)利能力，依法享有民事權(quán)利，

利能力承擔(dān)民事義務(wù)。自然人的民事權(quán)利能力一律平等。

權(quán)利能力

法人的權(quán)利法人權(quán)利能力的范圍由法人成立的宗旨和業(yè)務(wù)范圍決定，自法人成立時(shí)產(chǎn)

能力生，至法人終止時(shí)消滅。

自然人的民我國法律將自然人按其民事行為能力劃分為三類：

事行為能力完全民事行為能力人、限制民事行為能力人、無民事行為能力人

行為能力

自然人的刑指行為人構(gòu)成犯罪和承擔(dān)刑事責(zé)任所必須具備的刑法意義上辨認(rèn)和控制自

事責(zé)任能力己行為的能力

自然人的民事行為能力:

分類民事行為能力

18周歲以上的成年人（218周歲）

完全行為能力人16周歲以上的未成年人，以自己的勞動收入為主要生活來源

（18周歲〉X>16周歲+勞動—視為）

限制行為能力人8周歲以上的未成年人【有例外】（8周歲4X<18周歲）

不能完全辨認(rèn)自己行為的成年人

不滿8周歲的未成年人（X<8周歲）

無行為能力人8周歲以上的未成年人不能辨認(rèn)自己行為的

不能辨認(rèn)自己行為的成年人

自然人的刑事責(zé)任能力:

當(dāng)事人具體情形是否負(fù)刑事責(zé)任

14周歲4X<16周歲故意殺人、故意傷害致人重傷或者死亡、強(qiáng)奸、

搶劫、販賣毒品、放火、爆炸、投放危險(xiǎn)物質(zhì)罪的

14周歲周<18周歲從輕或減輕處罰

犯罪

X218周歲

X>75周歲故意犯罪可從輕或減輕處罰

過失犯罪應(yīng)當(dāng)從輕或減輕處罰

完全不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為時(shí)犯罪X

精神病人精神正常時(shí)犯罪V

尚未完全喪失辨認(rèn)或控制行為能力可從輕或減輕處罰

第三節(jié)法律責(zé)任

一、法律責(zé)任的概念

法律責(zé)任這一概念可以從正反兩個(gè)方面理解，即積極意義的法律責(zé)任與消極意義的法律責(zé)任。

積極意義上的法律責(zé)任是指所有法律主體都有遵守法律的義務(wù)，即將法律責(zé)任與法律義務(wù)含義等同，

也稱廣義的法律責(zé)任。

現(xiàn)行立法所用的法律責(zé)任是一種消極意義上的法律責(zé)任，是指法律主體由于違反法定或約定的義務(wù)而

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應(yīng)承受的不利的法律后果，也稱狹義的法律責(zé)任。

二、法律責(zé)任的種類

根據(jù)我國法律的有關(guān)規(guī)定，可將法律責(zé)任分為民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任三種。

（-）民事責(zé)任：

以下承擔(dān)民事責(zé)任的方式，可單獨(dú)適用，也可合并適用。

1.停止侵害。5.恢復(fù)原狀。9.支付違約金。

2.排除妨礙。6.修理、重作、更換。10.消除影響、恢復(fù)名譽(yù)。

3.消除危險(xiǎn)。7.繼續(xù)履行。11.賠禮道歉。

4.返還財(cái)產(chǎn)。8.賠償損失。

（二）行政責(zé)任

1、行政處罰

（4）限制開展生產(chǎn)經(jīng)營活動、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、責(zé)令關(guān)閉、

（1）警告、通報(bào)批評。

限制從業(yè)。

（2）罰款、沒收違法所得、沒收非法財(cái)物。（5）行政拘留。

（3）暫扣許可證件、降低資質(zhì)等級、吊銷許可證件。⑹法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。

2、行政處分。

行政處分是指對違反法律規(guī)定的國家機(jī)關(guān)工作人員或被授權(quán)、委托的執(zhí)法人員所實(shí)施的內(nèi)部制裁措施。

根據(jù)《中華人民共和國公務(wù)員法》，對因違法違紀(jì)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)紀(jì)律責(zé)任的公務(wù)員給予的行政處分種類有:

警告.記過、記大過、降級、撤職、開除六類。

（三）刑事責(zé)任

1.主刑（1）管制。（2）拘役。（3）有期徒刑。（4）無期徒刑。（5）死刑。

2.附加刑。（1）罰金。（2）剝奪政治權(quán)利。（3）沒收財(cái)產(chǎn)。（4）驅(qū)逐出境。

一人犯數(shù)罪的，除判處死刑和無期徒刑的以外，應(yīng)當(dāng)在總和刑期以下、數(shù)刑中最高刑期以上，

酌情決定執(zhí)行的刑罰。

但是管制最高不能超過3年；拘役最高不能超過1年；

3.數(shù)罪并罰。有期徒刑總和刑期不滿35年的，最高不能超過20年；

總和刑期在35年以上的，最高不能超過25年。

數(shù)罪中有判處附加刑的，附加刑仍須執(zhí)行，其中附加刑種類相同的，合并執(zhí)行，種類不同的，

分別執(zhí)行。

第6頁

筆記區(qū):

第二章會計(jì)法律制度

［基本要求］

（-）掌握會計(jì)核算、會計(jì)檔案管理、會計(jì)監(jiān)督

（二）掌握會計(jì)人員

（二）熟悉會計(jì)工作管理體制

（四）熟悉代理記賬、會計(jì)崗位設(shè)置

（五）熟悉會計(jì)工作交接

（六）了解會計(jì)法律制度的概念、《會計(jì)法》的適用范圍

（七）了解會計(jì)機(jī)構(gòu)

（八）了解會計(jì)法律責(zé)任

第一節(jié)會計(jì)法律制度概述

一、會計(jì)法律制度的概念

會計(jì)法律制度，是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的調(diào)整會計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，具體表現(xiàn)形式

包括法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件。

二、《會計(jì)法》的適用范圍

適用范圍是國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織（以下統(tǒng)稱單位）的會計(jì)事務(wù)。

《會計(jì)法》規(guī)定，國家實(shí)行統(tǒng)一的會計(jì)制度，即國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)《會計(jì)法》制定的關(guān)于會計(jì)核算、

會計(jì)監(jiān)督、會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員以及會計(jì)工作管理的制度。

三、會計(jì)工作管理體制

統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：“國務(wù)院財(cái)政部門”主管全國的會計(jì)工作

1.行政管理

分級管理：“縣級”以上地方各級財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)會計(jì)工作

單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

.單位內(nèi)部會計(jì)工作管理

2單位負(fù)責(zé)人：法定代表人、代表單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人。

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第二節(jié)會計(jì)核算與監(jiān)督

一、會計(jì)核算

（一）會計(jì)核算的基本要求（三）會計(jì)年度

（二）會計(jì)核算的主要內(nèi)容（四）記賬本位幣

1.依法建賬；

2根據(jù)"實(shí)際發(fā)生”的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)核算

3保證制十資料的偽造：以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為前提（無中生有）

會計(jì)核算真實(shí)和完整變造：在原有基礎(chǔ)上改變，手段是涂改、挖補(bǔ)（動手動腳）

基本要求4.正確采用會計(jì)處理方法，不得"隨意”變更

5.正確使用會計(jì)記所有單位："應(yīng)當(dāng)"使用中文

錄文字民族自治地方、境內(nèi)外資企業(yè)：可以“同時(shí)使用"一種其他文字

6.使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會計(jì)核算必須符合法律規(guī)定。

1.款項(xiàng)、有價(jià)證券的收付；

2.財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；

3.債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；

核算內(nèi)容

4.資本、基金的增減；

5.收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；

6.財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理。

公歷1月1日起至12月31日止每一個(gè)會計(jì)年度還可以按照公歷日期具體劃分為半年度、

會計(jì)年度

季度、月度。

一般單位用人民幣

本位幣日常核算：選定一種外幣為記賬本位幣，

特殊單位

編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告：折算為人民幣

（五）會計(jì)憑證

會計(jì)憑證，是指具有一定格式、用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬憑證

的書面證明，是會計(jì)核算的重要會計(jì)資料。

①憑證的名稱；②填制憑證的日期；③填制憑證單位名稱或者填制人

原始

必備內(nèi)容姓名；④經(jīng)辦人員的簽名或者簽章；⑤接收憑證單位名稱；

憑證

⑥經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；⑦數(shù)量、單價(jià)和金額

填制的

分類收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可使用通用記賬憑證

基本要求

記賬①填制憑證的日期；②憑證編號；③經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；④會計(jì)科目；

憑證必備內(nèi)容⑤金額；⑥所附原始憑證張數(shù)；⑦填制憑證人員、稽核人員、記賬人

員、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）簽名或蓋章

第8頁

（1）記賬憑證應(yīng)連同原始憑證或原始憑證匯總表，按編號順序裝訂成冊，按要求裝訂完成

后由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或蓋章；

（2）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會

保管計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外提供復(fù)制件時(shí)需在專設(shè)登記簿上登記

并由提供人員和收取人員共同簽名或蓋章；

（3）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注

明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員和單位領(lǐng)

導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證

（六）會計(jì)賬簿

賬簿相關(guān)內(nèi)容

用于分類登記單位的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、成本、

總賬收入等總括核算的資料?？傎~一般有訂本賬和活頁賬

用于分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，提供有關(guān)明細(xì)核算資料。

明細(xì)賬明細(xì)賬通常使用活頁賬

按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。包括現(xiàn)金日記賬和

日記賬銀行存款日記賬。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不

得用銀行對賬單或其他方法代替日記賬

其他輔助賬簿稱備查賬簿，是為備忘備查而設(shè)置的

啟用會計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱的賬簿名稱。在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟

啟用會計(jì)賬簿的用表。記賬人員或者會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員調(diào)動工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、

基本要求接辦人員或監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。

錯誤原因更正方式

①將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可

辨認(rèn)；

賬簿記錄發(fā)生錯登記賬簿時(shí)發(fā)生錯誤②在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員在

誤更正方法更正處蓋章

【提示】對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只

更正其中的錯誤數(shù)字

由于記賬憑證錯誤而應(yīng)當(dāng)按更正的記賬憑證登記賬簿

使賬簿記錄發(fā)生錯誤

（七）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告

會計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表

財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告構(gòu)成

附注

（4表1注+1書）

財(cái)務(wù)情況說明書

對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編寫頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。

需單位負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、總會計(jì)師（若設(shè)有）簽名并蓋章。

第9頁

（A）賬務(wù)核對和財(cái)產(chǎn)清查

賬實(shí)相符會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對

賬務(wù)核對賬證相符會計(jì)賬簿記錄與會計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符

賬賬相符會計(jì)賬簿之間相對應(yīng)的記錄相符

財(cái)產(chǎn)清查制度是通過定期或不定期、全面或部分地對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和對庫存

財(cái)產(chǎn)清查現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核實(shí)的一種制度（為了做到賬實(shí)相符，保證會計(jì)資料

的真實(shí)性）。

二、會計(jì)檔案管理

（-）會計(jì)檔案的概念

會計(jì)檔案是指單位在進(jìn)行會計(jì)核算等過程中接收或形成的，記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的，具有保

存價(jià)值的文字、圖表等各種形式的會計(jì)資料，包括通過計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備形成、傳輸和存儲的電子會計(jì)檔

案。

會計(jì)檔案是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的重要史料和證據(jù)。

（二）會計(jì)檔案的歸檔

原始憑證

會計(jì)憑證記賬憑證

會計(jì)賬簿總賬、日記賬、明細(xì)賬

固定資產(chǎn)卡片、其他輔助賬簿

會計(jì)檔案內(nèi)容

財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告月度、季度、半年度、年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告

包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、納稅申報(bào)表、會計(jì)檔案移交

其他會計(jì)資料清冊、會計(jì)檔案保管清冊、會計(jì)檔案銷毀清冊、會計(jì)檔案鑒定意見書

及其他具有保存價(jià)值的會計(jì)資料。

【提示】各單位的預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計(jì)檔案。

（三）會計(jì)檔案的移交和利用

由“會計(jì)機(jī)構(gòu)”編制檔案移交清冊，電子會計(jì)檔案移交時(shí)應(yīng)當(dāng)將電子會計(jì)檔案及其元數(shù)據(jù)一并

移交移交。單位檔案管理機(jī)構(gòu)在接收電子會計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)對電子會計(jì)檔案的準(zhǔn)確性、完整性、可用性、

安全性進(jìn)行檢測，符合要求的才能接收。

一般不得外借

外借借出單位：因工作需要或國家規(guī)定可以外借，須嚴(yán)格辦理手續(xù)；

借入單位：妥善保管、按時(shí)歸還

單位合并后原各單位解散或者一方存續(xù)其他方解散的，原各單位的會計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由合并后的單位統(tǒng)一保管。

（四）會計(jì)檔案的保管期限

起算日期：會計(jì)年度終了后第一天分類永久和定期【10年、30年】

永久：年度財(cái)務(wù)報(bào)告、會計(jì)檔案保管清冊、會計(jì)檔案銷毀清冊、會計(jì)檔案鑒定意見書

保管期【記】永年小寶劍

限30年：憑證、賬簿、會計(jì)檔案移交清冊

定期10年：月、季、半年度財(cái)務(wù)報(bào)告、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、納稅申報(bào)表。

【月季半年報(bào)+表+單】

第10頁

（五）會計(jì)檔案的鑒定和銷毀

單位應(yīng)當(dāng)定期對已到保管期限的會計(jì)檔案進(jìn)行鑒定，并形成會計(jì)檔案鑒定意見書。經(jīng)鑒定，仍

需繼續(xù)保存的會計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)重新劃定保管期限；對保管期滿，確無保存價(jià)值的會計(jì)檔案，可

鑒定以銷毀。會計(jì)檔案鑒定工作應(yīng)當(dāng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)奉頭，組織單位會計(jì)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等

機(jī)構(gòu)或人員共同進(jìn)行。

【提示】各單位的預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計(jì)檔案

會計(jì)檔案銷毀清冊由單位檔案機(jī)構(gòu)編制

"單位負(fù)責(zé)人、檔案機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及檔案管理

機(jī)構(gòu)、會計(jì)管理機(jī)構(gòu)的經(jīng)辦人"銷毀"前"在銷毀清冊上"簽

可以銷毀

基本程序署意見"T由檔案機(jī)構(gòu)+會計(jì)機(jī)構(gòu)（信息系統(tǒng)管理機(jī)構(gòu)）共同

銷毀

派員監(jiān)銷一銷毀后“監(jiān)銷人"在會計(jì)檔案銷毀清冊上"簽名或

蓋

保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)會計(jì)憑證；涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證；正在項(xiàng)

不得銷毀

目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期未滿的會計(jì)檔案不得銷毀。

（六）特殊情況下的會計(jì)檔案處置

情況處置

原單位存續(xù)的會計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管，其他方可以查閱、復(fù)制

與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)檔案。

原單位解散的經(jīng)各方協(xié)商后由其中一方代管

單位分立未結(jié)清的會計(jì)事項(xiàng)所涉單獨(dú)抽出由業(yè)務(wù)相關(guān)方保存，并按照規(guī)定辦理交接手續(xù)

及的會計(jì)憑證

因業(yè)務(wù)移交其他單位辦應(yīng)當(dāng)由原單位保管，承接業(yè)務(wù)單

理所涉及的會計(jì)檔案，位可以查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)檔案。

單位合并原各單位解散或者一方存續(xù)其他方解散的，原各單位的會計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由合并后的單位統(tǒng)一保管。

在項(xiàng)目建設(shè)期間形成的會計(jì)檔案，需要移交給建設(shè)項(xiàng)目接受單位的，應(yīng)當(dāng)在辦理竣工財(cái)務(wù)決算

建設(shè)單位

后及時(shí)移交，并按照規(guī)定辦理交接手續(xù)。

單位之間交接會計(jì)檔案時(shí)，交接雙方應(yīng)當(dāng)辦理會計(jì)檔案交接手續(xù)。

三、會計(jì)監(jiān)督

（-）會計(jì)工作的單位內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員，內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟(jì)

活動。

1、單位原則全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益

內(nèi)部監(jiān)督企業(yè)：不相容職務(wù)相分離、授權(quán)審批、會計(jì)系統(tǒng)、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算、運(yùn)營分析、

措施績效考評

行政事業(yè)：不相容崗位相分離、內(nèi)部授權(quán)審批、會計(jì)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算、

歸口管理、單據(jù)、信息內(nèi)部公開

（二）會計(jì)工作的社會監(jiān)督

指由注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)接受委托，依法對單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)，出

第11頁

具審計(jì)報(bào)告，發(fā)表審計(jì)意見的一種監(jiān)督制度。

任何單位或者個(gè)人不得以任何方式要求或者示意注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不

當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告，鼓勵單位和個(gè)人檢舉違法會計(jì)行為.

標(biāo)準(zhǔn)指不含有說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、其他事項(xiàng)段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

審無保留無保留意見的"所有重大方面"按照適用的編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映

計(jì)意見的

非

報(bào)保留意見無論是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，錯報(bào)影響重大但"不具

標(biāo)非無保

告有廣泛性"

準(zhǔn)留思見

否定意見"能夠”獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)+錯報(bào)影響重大且"具有廣泛性"

的

無法表示意見"不能”獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)+錯報(bào)影響重大且“具有廣泛性"

(=)會計(jì)工作的政府監(jiān)督

財(cái)政部門(國家和地方)代表國家對各單位和單位中相關(guān)人員的會計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，

以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計(jì)行為實(shí)施行政處罰。

審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等可對有關(guān)單位會計(jì)資料監(jiān)督檢查

政府監(jiān)督

監(jiān)督是否依去醺會計(jì)i賬簿；會計(jì)賀福品；會計(jì)核算是否符合規(guī)定；從事會

內(nèi)容計(jì)工作的人員是否具備專業(yè)能力、遵守職業(yè)道德

“國務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)“可以向被監(jiān)督單位的往來單位和金融機(jī)

查詢權(quán)

構(gòu)"查詢”有關(guān)情況

第三節(jié)會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員

一、會計(jì)機(jī)構(gòu)

應(yīng)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)

基本要求在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計(jì)人員

不具備設(shè)置條件的，委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬

二、代理記賬

行政會計(jì)師事務(wù)所不需要行政許可

許可其他單位：經(jīng)縣級以上財(cái)政部門批準(zhǔn)，領(lǐng)取由“財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定樣式”的代理記賬許可證

1、"審核"原始憑證、填制記賬憑證、登記會計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告；

業(yè)務(wù)2、對外提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告；

范圍

3、向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料；

4、委托人委托的其他會計(jì)業(yè)務(wù)

“填制或取得“原始憑證并及時(shí)提供；專人負(fù)責(zé)"日?！必泿攀罩П９埽?/p>

委托方及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料；

雙方

以及處理代理記賬機(jī)構(gòu)退回，要求按規(guī)定"更正、補(bǔ)充”的原始憑證

義務(wù)

代理記賬怫遵守法規(guī)，按委托合同辦理業(yè)務(wù)；保密；拒絕違法要求；解釋有關(guān)問題

第12頁

1.代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于每年4月30日之前，向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)報(bào)送下列材料

2.縣級以上人民政府財(cái)政部門對代理記賬機(jī)構(gòu)及其從事代理記賬業(yè)務(wù)情況實(shí)施監(jiān)督，隨機(jī)抽取

檢查對象、隨機(jī)選派執(zhí)法檢查人員，并;I省由查情況及查處結(jié)果依法及時(shí)向社會公開。

對代理記

3.代理記賬機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)辦理注銷手續(xù)，收回代理記賬許可證書并予

賬機(jī)構(gòu)的

以公告：

管理

(1)代理記賬機(jī)構(gòu)依法終止的；

(2)代理記賬資格被依法撤銷或撤回的；

(3)法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)注銷的其他情形。

三、會計(jì)詣位設(shè)置

(-)會計(jì)工作崗位設(shè)置要求

(二)會計(jì)人員回避制度

按需設(shè)崗：可以"一人一詢、一人多崗或者一詢多人"內(nèi)部牽制：出納不得兼任稽核、會計(jì)

會計(jì)崗位設(shè)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目

置要求的登記工作、建立輪崗制

國有機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。

單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員。

回避制度會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。

四、會計(jì)人員

(1)出納；(2)稽核；(3)資產(chǎn)、負(fù)債和^有者權(quán)益(凈資產(chǎn))的核算；(4)收入、費(fèi)

會計(jì)人員從用(支出)的核算；(5)財(cái)產(chǎn)成果(政府預(yù)算執(zhí)行結(jié)果)核算；(6)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告

事范圍(決算報(bào)告)編制；(7)會計(jì)監(jiān)督；(8)會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會計(jì)檔案管理；(9)其他會計(jì)工作。

擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員)、總會計(jì)師的人員，屬于會計(jì)人員。

(1)遵守《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度等法律法規(guī)；

(2)具備良好的職業(yè)道德；

會計(jì)人員一(3)按照國家有關(guān)規(guī)定參加繼續(xù)教育；

般要求(4)具備從事會計(jì)工作所需要的專業(yè)能力。會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計(jì)主管人員，是在一個(gè)

單位內(nèi)具體負(fù)責(zé)會計(jì)工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員。擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員)的，

應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格或者從事會計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。

因有提供虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)

會計(jì)人員禁報(bào)告，貪污，挪用公款，職務(wù)侵占等與會計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為被依法追究刑事責(zé)任的人

入規(guī)定員，不得再從事會計(jì)工作。

職稱層級分為初級、中級、副高級和正高級。初級職稱只設(shè)助理級、高級職稱分設(shè)副高級

會計(jì)專業(yè)職和正高級，形成初級、中級、副高級會計(jì)職稱(會計(jì)專業(yè)職稱)的任職資格。

努目前，初級、中級、副高級和正高級職稱名稱依次為助理會計(jì)師、會計(jì)師、高級會計(jì)師和

正高級會計(jì)師。

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會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格分為初級資格、中級資格和局(級資格，分別對應(yīng)初級、中級、副局級會

會計(jì)專業(yè)資計(jì)職稱(會計(jì)專業(yè)職務(wù))的任職資格。

格目前，初、中級資格實(shí)彳亍全國統(tǒng)Tilt制度，高級會計(jì)師資格實(shí)行考試與評審相結(jié)合制度。

會計(jì)專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育適用范圍為用人單位的“會計(jì)人員”，學(xué)分要求為每年累計(jì)不

會計(jì)人員繼少于“90學(xué)分”，專業(yè)科目一般不少于總學(xué)分的“2/3”。會計(jì)專業(yè)技術(shù)人員參加繼續(xù)

續(xù)教育教育取得的學(xué)分，在全國范圍內(nèi)當(dāng)年度有效，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度?！敬文辍?/p>

總會計(jì)師是主管本單位會計(jì)工作的行政領(lǐng)導(dǎo)，是單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員，協(xié)助單位主要行政領(lǐng)

導(dǎo)人工作，直接對單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)?？倳?jì)師組織領(lǐng)導(dǎo)本單位的財(cái)務(wù)管理、成本

總會計(jì)師管理、預(yù)算管理、會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督等方面的工作、參與本單位重要經(jīng)濟(jì)問題的分析和

決策，總會計(jì)師不屬于會計(jì)專業(yè)職務(wù)。

國有的和國有資產(chǎn)占控股地位的或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計(jì)師。

五、會計(jì)工作交接

(-)會計(jì)工作交接的概念與責(zé)任

會計(jì)工作交接，是指會計(jì)人員工作調(diào)動或因故離職時(shí)，與接管人員辦理交接手續(xù)的種工作程序。

辦理好會計(jì)工作交接，有利于分清移交人員和接管人員的責(zé)任，可以使會計(jì)工作前后銜接，保證會計(jì)

工作順利進(jìn)行。

(二)會計(jì)工作移交前的準(zhǔn)備工作

會計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：

(1)已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。

(2)尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。

(3)整理應(yīng)該移