《納稅實務實訓教程》參考答案

《納稅實務實訓教程》參考答案項目一認識稅收一、單選題1.D2.A3.B4.B5.A6.C7.C二、多選題1.ABC2.ACD3.ABD三、判斷題1.√2.×3.√4.×5.×6.√7.×8.√9.×10.√11.√12.×四、應用題納稅人稅種稅率形式計稅依據形式計稅期限A公司增值稅比例稅率價值形態(tài)月土地使用稅定額稅率實物形態(tài)年項目二增值稅一、單選題1.C2.B3.C4.D5.B6.C7.A8.C9.C10.B11.D12.D13.B14.D15.D16.C17.B18.B19.D20.C21.C22.A二、多選題1.AD2.BCD3.AC4.AB5.AD6.BCD7.BCD8.ACD9.ABC10.ACD11.CD12.ABD13.BD14.BC15.AB16.ACD17.ABCD18.CD19.AB20.ACD21.AB22.AB23.BCD三、判斷題1.√2.×3.×4.×5.×6.√7.×8.×9.×10.√11.×12.×13.√14.×15.√16.√17.×18.√19.×20.×21.×22.×23×24×25×26√四、計算1.甲廠增值稅=（7000000＋2100000）×13%－(650000＋520000＋156000－30000)=-113000（元）即：113000元結轉下期抵扣。2.（1）進項稅額=7800（元），允許抵扣（2）銷項稅額=384200÷（1＋13%）×13%=44200（元）（3）銷項稅額=12000×13%=1560（元）。（4）銷項稅額=98100÷（1＋9%）×9%=8100（元）乙公司本月應繳納的增值稅=（44200＋1560＋8100）－7800=46060（元）3.丙超市本月應繳納的增值稅額=61800÷（1＋3%）×3%=1800（元）4.（1）進項稅額=26000＋46800＋1800＋3600=78200（元），允許扣除（2）進項稅額=31.5＋（1220＋88）÷（1＋9%）×9%＋51.5÷（1＋3%）×3%＋309÷（1＋3%）×3%=150（元），允許扣除（3）銷項稅額=180000×13%=23400（元）（4）銷項稅額=（406800＋11300）÷（1＋13%）×13%=48100（元）（5）銷項稅額=3390×30÷（1＋13%）×13%=11700（元）丁商場本月應納的增值稅額=（23400＋48100＋11700）－（78200＋150）=4850（元）5.（1）進項稅額=2600＋1300＋1950=5850（元）當月不得抵扣的進項稅額=5850×30000÷（120000＋30000）=1170（元）（2）銷項稅額=120000×13%=15600（元）銷售B種藥無銷項稅額。甲藥廠本月應納的增值稅=15600－（5850－1170）=10920（元）項目三消費稅一、單選題1.B2.A3.B4.D5.A6.D7.C二、多選題1.ABC2.ABCD3.BD4.BC5.ABCD6.ABC7.DA8.ABC三、判斷題1.×2.×3.√4.×5.×四、計算題1.應納稅額=12000×100×20%=24（萬元）2.B公司應納稅額=5×10%=0.5（萬元）C金店應納稅額=26.91÷(1+13%)×5%=1.19（萬元）3.應納消費稅=2×1000×（1+10%）÷（1－10%）×10%=244.44（萬元）應納增值稅=2×1000×（1+10%）÷（1－10%）×13%=317.78（萬元）4.應納稅額=41200÷(1+3%)×5%=2000（元）5.(1)應納稅額=2×3000×0.5÷10000+20×20%+(0.5+1.13)÷（1+13%）×20%=4.59（萬元）(2)應納稅額=9.36÷(1+13%)×10%=0.83（萬元）(3)應納稅額=[80×1000×（1+10%）+1000×0.5×2]÷（1-20%）×20%+1000×0.5×2=2.33（萬元）F廠該月份應納稅額=4.59+0.83+2.33=7.75（萬元）6.應納稅額=800×60000×15%－(30000000+5000000)÷（1－15%）×15%=102.353（萬元）7.應納消費稅=400×5%+234÷（1+13%）×3%×（1-30%）+（13+2）÷（1+13%）×5%=25.01（萬元）應納增值稅=400×13%+234÷（1+13%）×13%+（13+2）÷（1+13%）×13%－13－300×（1+20%）×13%－1×9%=20.76（萬元）項目四關稅一、單選題1.A2.D3.A4.D二、多選題1.ABD2.ACD3.AC4.ABD5.ABCD三、判斷題1.×2.√3.×4.×5.√四、計算題1.進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅=500×10%=50（萬元）進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅=[（500+500×10%）÷（1－9%）]×13%=78.57（萬元）進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅=[（500+500×10%）÷（1－9%）]×9%=54.40（萬元）2.B進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅=（120+10+18）×20%+（35+5）×10%=33.6（萬元）B進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅=[(120+10+18)×（1+20%）÷（1－15%）+（35+5）×（1+10%）]×13%=32.88（萬元）B進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅=[(120+10+18)×（1+20%）÷（1－15%）]×15%=31.34（萬元）B國內生產銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅=300×13%+93.6÷（1+13%）×13%－[(120+10+18)×（1+20%）÷（1－15%）+（35+5）×（1+10%）]×13%=16.89（萬元）B國內生產銷售環(huán)節(jié)應繳納的消費稅=300×15%+93.6÷（1+13%）×15%－[(120+10+18)×（1+20%）÷（1－15%）]×15%×80%=32.35（萬元）3.C公司進口該批摩托車應納的關稅=（100×0.58+5+8+2）×20%=14.6（萬元）4.小汽車進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅=(20+2)×20%×20=88（萬元）小汽車進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅=(20+2)×（1+20%）÷（1－5%）×13%×20=72.25（萬元）小汽車進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅=(20+2)×（1+20%）÷（1－5%）×5%×20=27.79（萬元）D公司國內銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅=16×58.5÷（1+13%）×13%－(20+2)×（1+20%）÷（1－5%）×13%×20=35.43（萬元）項目五企業(yè)所得稅一、單選題1.B2.A3.D4.B5.A6.D7.C8.A9.B10.A11.B12.D13.A14.D二、多選題1.BD2.AB3.AD4.BD5.AD三、判斷題1.×2.×3.×4.√5.√6.×7.√8.√9.×10.×四、計算題1.利潤總額=100-60-10-20-8+1-3-2=﹣2業(yè)務招待費限額：100×0.5%=0.5萬；5×60%=3萬。故業(yè)務招待費的限額為0.5萬，而實際發(fā)生5萬，則需調增利潤5-0.5=4.5萬元；國債利息免征企業(yè)所得稅，故調減利潤1萬；捐贈限額=﹣2×12%＜2，故調增利潤,2萬；則應納稅所得額為：﹣2+4.5-1+3+2=6.5（萬元）A公司應納的企業(yè)所得稅=6.5×25%=1.625（萬元）2.公益性捐贈限額為150×12%=18萬元，而實際發(fā)生8萬，無須調整。其中向本省舉辦博覽會捐贈的10萬元，屬于直接捐贈，不允許扣除，故需調增利潤10萬；廣告費與業(yè)務宣傳費的限額為350×15%=52.5萬元，而實際發(fā)生80+2=82萬，故需調增利潤82-52.5=29.5萬；存貨跌價你準備金不允許扣除，故需調增利潤3萬；業(yè)務招待費限額為21×60%=12.6萬，350×0.5%=1.75萬，故其限額為1.75萬，則需調增利潤21-1.75=19.25萬元；非廣告贊助不允許扣除，故需調增利潤1萬；職工福利限額40×14%=5.6萬，故需調增6-5.6=0.4萬；工會經費限額40×2%=0.8萬，故需調增1-0.8=0.2萬；職工教育經費限額40×2.5%=1萬，故無須調整；B廠本年的企業(yè)所得稅應納稅所得額=150+10-17.25+(82-52.5)+3+(21-1.75)+1+（6-5.6）+（1-0.8）=196.1（萬元）B廠本年的企業(yè)所得稅應納所得稅額=196.1×25%=49.03（萬元）3.國內應納所得稅額=2000×25%=500（萬元）在A國取得所得后應向我國補繳的稅款=600×25%-600×20%=30（萬元）在B國取得所得后應向我國補繳的稅款=400×25%-（280×30%+120×10%）=4（萬元）故C公司本年應納的企業(yè)所得稅為：500+30+4=534萬元4.D廠各年度應納的企業(yè)所得稅：第一年：虧損，故不納稅。第二年：虧損，故不納稅。第三年：虧損，故不納稅。第四年：虧損彌補，應納稅所得為50-50=0萬元，故不納稅。第五年：虧損彌補，應納稅所得為10-10=0萬元，故不納稅。第六年：虧損彌補，應納稅所得為30-30=0萬元，故不納稅。第七年：虧損彌補，應納稅所得為30-30=0萬元，故不納稅。第八年：虧損彌補后，應納稅所得為80-30=50萬元，故應納企業(yè)所得稅為50×25%=12.5萬元。5.(1)C(2)B(3)C(4)A項目六個人所得稅一、單選題1.A2.D3.C4.B5.C6.D7.C8.B9.C10.B11.D12.D13.C14.B15.C16.D二、多選題1.AB2.ACD3.AC4.ACD5.BC6.AC7.ACD8.ABC9.ABCD10.BCD11.BCD12.BC13.ACD三、判斷題1.√2.×3.√4.×5.×6.×7.√8.×9.×10.×11.×12.×四、計算題1.應納稅額=[75600+（200－150）×12+（24000+720）+10000－60000－1740－24000－12000×2]×3%=35.4（元）本年應退稅=720－35.4=684.6（元）2.應納稅額=（96000+72000×1%－60000）×3%=1101.6（元）3.應納稅額=[96000+（40000+10000）×（1－20%）－60000－28000]×10%－2520=2280（元）4.應納稅額=（4000+31000+6000）×（1－20%）×（1－30%）×20%－1410+[70000×（1－20%）×35%－7160]=3182+876=4058（元）5.1-4月、8-12月應納稅額=（6000－280）×（1－20%）×10%×9=4118.4（元）5、6月應納稅額=（6000－280－800）×（1－20%）×10%×2=787.2（元）7月應納稅額=（6000－280－400）×（1－20%）×10%=425.6（元）全年應納稅額=5331.2（元）6.不含稅月租金=4060÷（1+1.5%）=4000（元）不含稅月租金=6090÷（1+1.5%）=6000（元）F應納稅額=（4000－280－800）×10%=292（元）G應納稅額=（6000－460－4060－800）×10%=68（元）應納稅額=（100000－80000－50000）×5%=750（元）8.20000×（1-20%）×20%+10000×（1-20%）×（1－30%）×20%=3200+1120=4320（元）9.總計應納稅額=[150000+6000×（1－20%）×（1-30%）+28000×（1－20%）×（1-30%）－60000－29000-12000]×10%-2520=4284（元）抵免限額=4284×[28000×（1－20%）×（1-30%）]÷[15000+6000×（1－20%）×（1-30%）+28000×（1－20%）×（1-30%）]≈397.38＜1000應納稅額=4284-397.38=3886.62（元）10.（1）AC（2）B（3）AD（4）C項目七特定目的稅一、單選題1.C2.D3.A4.D5.B6.C7.D8.A9.A10.B11.B12.D13.D14.A15.D16.A17.B18.D19.D二、多選題1.AC2.CD3.BD4.ABC5.BC6.ABC7.ABC8.ABC9.ACD10.ABD11.ABCD12.ABC13.ABCD14.ABC三、判斷題1.√2.×3.×4.√5.×6.×7.√8.×9.×10.×11.×12.√13.×14.×15.×16.×四、計算題1.本月應繳納的城市維護建設稅=（36+7）×7%=3.01(萬元）本月應繳納的教育費附加=（36+7）×3%=1.29（萬元）2.應納稅額=200×10÷2=1000（元）3.C廠應納稅額=[120000+1000/（1+13%）]×10%+80000×10%=20088.49(元)4.進口環(huán)節(jié)應納關稅=12×3×30%=10.8（萬元）應納消費稅=（12×3+10.8）/（1-9%）×9%=4.63（萬元）應納增值稅=（12×3+10.8）/（1-9%）×13%=6.69（萬元）登記環(huán)節(jié)應納車輛購置稅=（12×3+10.8）/（1-9%）×10%=5.142（萬元）5.應納煙葉稅額＝500000×（1＋10﹪）×20﹪＝110000（元）項目八資源稅一、單選題1.C2.D3.D4.C5.B6.D7.A8.D9.C10.C11.C12.B13.B14.B15.D16.D17.A18.B19.C20.B21.B二、多選題1.AB2.ABCD3.BCD4.AD5.AB6.ABCD7.ABD8.ABC9.ACD10.ABD11.ABD12.ABCD13.ABCD14.BCD15.ABCD16.AB三、判斷題1.×2.×3.×4.×5.×6.×7.×8.×9.√10.×11.×12.√13.×14.×15.×16.×17.×18.√19.×20.√四、計算題1.應納資源稅稅額=70000×5000×6%+20000000×0.98×6%=21000000+1176000=22176000（元）應納增值稅稅額=80000×5000×13%+20000000×0.98×13%-71500-5525×13%=54475781.75（元）2.應納稅額=50000×60×3%+60000×65×87%×3=90000+101790=191790（元） 3.應納稅額=（113+5.65）÷（1+13%）×5%=5.25（萬元）4.應納稅額=30000×2÷2=30000（元）5.房地產開發(fā)費用扣除=（5000000+8000000）×10%=1300000（元）扣除項目合計=5000000+8000000+1300000+925000+（5000000+8000000）×20%=17825000（元）增值額=40000000－17825000=22175000（元）應納稅額=22175000×50%－17825000×15%=11087500－2673750=8413750（元）項目九財產稅一、單選題1.A2.D3.A4.A5.A6.C7.B8.C9.A10.C11.D12.A13.A14.C15.B16.B17.B18.B19.B20.D二、多選題1.BC2.AC3.ACD4.ABCD5.ABCD6.ABCD7.ACD8.ACD9.ABCD10.CD11.ABC12.B三、判斷題1.×2.√3.√4.×5.√6.×7.×8.×9.√10.×11.×12.×13.√14.×四、計算題1.應納稅額=40000000×（1－20%）×1.2%÷2+120000×12%÷2+5000000×（1－20%）×1.2%÷12×4=192000+7200+16000=215200（元）2.應納稅額=（110000+80000+150000+41000－22000+200000）×（1－30%）×1.2%=4695.6（元）3.C集團應納稅額=20000×12%+1200000÷5×（1－20%）×1.2%=4704（元）甲公司應納稅額=1000000×（1－20%）×1.2%=9600（元）4.應納稅額=（9000000+5000000+9000000）×4%=920000（元）5.應納稅額=（1000000+520000+2000000）×5%=176000（元）6.應納稅額=（300000+50000）×3%=10500（元）7.應納稅額=480+480÷12×7=760（元）項目十行為稅一、單選題1.B2.D3.B4.D5.C6.B7.B8.A9.B10.B二、多選題1.BC2.ABD3.ABCD4.AD5.BD6.AC7.AC8.ABC9.ACD10.ABCD11.ABD三、判斷題1.×2.√3.√4.×5.√6.×7.√8.×9.×10.√四、計算題1.A建設單位應納稅額=200×0.5‰+2000×0.3‰=0.7（萬元