會(huì)計(jì)上崗證補(bǔ)充習(xí)題答案

PAGEPAGE5【計(jì)算分析題】（2008年）

1.2007年3月至5月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

（1）3月1日，向D證券公司劃出投資款1000萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)開戶行轉(zhuǎn)入D證券公司銀行賬戶。

借：其他貨幣資金——存出投資款1000

貸：銀行存款1000

（2）3月2日，委托D證券公司購(gòu)入A上市公司股票100萬(wàn)股，每股8元，另發(fā)生相關(guān)的交易費(fèi)用2萬(wàn)元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。

借：交易性金融資產(chǎn)——成本800

投資收益2

貸：其他貨幣資金——存出投資款802

（3）3月31日，該股票在證券交易所的收盤價(jià)格為每股7.70元。

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（100×7.7－800＝－30）30

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)30

（4）4月30日，該股票在證券交易所的收盤價(jià)格為每股8.10元。

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（8.1×100－7.7×100）40

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益40

（5）5月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價(jià)款825萬(wàn)元，已存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

借：銀行存款825

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本800

——公允價(jià)值變動(dòng)（－30＋40＝10）10

投資收益15

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益10

貸：投資收益10【例題】A企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)。A企業(yè)購(gòu)入甲材料600公斤，每公斤含稅單價(jià)為50元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2000元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗10公斤，入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)用200元。該批甲材料的入賬價(jià)值為（）元。

A.30000

B.32000

C.32200

D.32700

【答案】C

【解析】甲材料的入賬價(jià)值=600×50+2000+200=32200（元）。單價(jià)：32200/590【單項(xiàng)選擇題】（2009年試題）某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺(tái)舊設(shè)備，取得價(jià)款56萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用2萬(wàn)元。該設(shè)備原值為60萬(wàn)元，已提折舊10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為（）萬(wàn)元。

A.4B.6

C.54D.56『正確答案』A

『答案解析』出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額＝56－（60－10）－2＝4（萬(wàn)元），是固定資產(chǎn)清理凈收益，應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入科目。【例題】A公司為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%。對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)以及經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，可以按類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項(xiàng)組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計(jì)算確定減值損失，該公司按照應(yīng)收款項(xiàng)余額的0.5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。有關(guān)資料如下：

2008年期初應(yīng)收賬款余額4000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備貸方余額20萬(wàn)元；2008年8月銷售商品一批，含稅增值稅價(jià)款4030萬(wàn)元尚未收到貨款，2008年12月實(shí)際發(fā)生壞賬損失30萬(wàn)元。

『正確答案』

①銷售商品一批，含稅增值稅價(jià)款4030萬(wàn)元尚未收到貨款

借：應(yīng)收賬款4030

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4030÷1.17＝3444.44

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）585.56

②實(shí)際發(fā)生壞賬損失30萬(wàn)元

借：壞賬準(zhǔn)備30

貸：應(yīng)收賬款30

③年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

年末“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額＝（4000＋4030－30）×0.5%＝8000×0.5%＝40（萬(wàn)元）

本年應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額＝40－20＋30＝50（萬(wàn)元）

借：資產(chǎn)減值損失50

貸：壞賬準(zhǔn)備50

【計(jì)算分析題】（2007年考題）甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20×7年3月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

要求:編制甲上市公司20×7年3月上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱,答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）（3）為公司總部下屬25位部門經(jīng)理每人配備汽車一輛免費(fèi)使用，假定每輛汽車每月折舊0.08萬(wàn)元?！赫_答案』

借：管理費(fèi)用2（0.08×25）

貸：應(yīng)付職工薪酬2

借：應(yīng)付職工薪酬2

貸：累計(jì)折舊2（4）將50臺(tái)自產(chǎn)的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員。該廚房清潔器每臺(tái)生產(chǎn)成本為1.2萬(wàn)元,市場(chǎng)售價(jià)為1.5萬(wàn)元（不含增值稅）。『正確答案』

借：管理費(fèi)用87.75

貸：