會計信息生成的方法課件

西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1本章提要本章教學目的及要求：通過本章學習，要求掌握賬戶的設(shè)置原理、賬戶的結(jié)構(gòu)和使用方法；掌握復(fù)式記賬法的特點、原理并能熟練加以運用；掌握會計憑證的種類、會計憑證的填制和審核方法；掌握賬簿的種類、賬簿的設(shè)置和登記方法；理解會計循環(huán)的意義，掌握會計循環(huán)的程序。本章重點：本章學習的重點是借貸復(fù)式記賬法的特點、原理和運用，只有理解和掌握了復(fù)式記賬法并能熟練地加以運用，才能為正確處理會計業(yè)務(wù)打下良好的基礎(chǔ)。此外，會計憑證的種類和填制方法，會計賬簿的種類和登記方法也是本章學習的重點。本章難點：借貸復(fù)式記賬法的特點、原理和運用。西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1第一節(jié)會計賬戶

一、會計賬戶的設(shè)置

(一)會計賬戶的概念：會計賬戶是對會計對象按經(jīng)濟特征進行分類反映和控制，并提供每一類別的動態(tài)指標和靜態(tài)指標的工具。按經(jīng)濟特征分類：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤六類用途：提供兩類指標（1）動態(tài)指標--增減變動過程；（2）靜態(tài)指標--增減變動結(jié)果。西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1

（二）會計賬戶設(shè)置

1.設(shè)置的依據(jù)：會計科目

2．會計科目的概念及其設(shè)置原則會計科目：由國家統(tǒng)一規(guī)定的，對會計要素進行具體分類的標志。特點：統(tǒng)一性、科學性、完整性

3．會計科目的體系包括內(nèi)容、級次及其設(shè)置

一級科目二級科目三級科目（總分類賬科目）（子目）（明細分類賬科目）原材料非金屬材料金屬材料鐵銅西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/14.賬戶級次：（1）總賬；（2）二級賬；（3）明細賬5．會計科目與會計賬戶的區(qū)別、聯(lián)系

西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1會計科目名稱和編號

順序號

編號

名稱（一）資

產(chǎn)

類

1

1001

庫存現(xiàn)金

2

1002

銀行存款

5

1012

其他貨幣資金

281401原材料

501601固定資產(chǎn)

691901待處理財產(chǎn)損溢（二）負

債

類

70

2001

短期借款

80

2121

應(yīng)付賬款

82

2151

應(yīng)付職工薪酬

942501長期借款

1042901遞延所得稅負債（三）共同類

（四）所有者權(quán)益類

110

4001

實收資本

111

4002

資本公積

1124101盈余公積

1144103本年利潤

1154101利潤分配

（四）成

本

類

117

5001

生產(chǎn)成本

118

5101

制造費用

1235401機械作業(yè)

（五）損

益

類

124

6001

主營業(yè)務(wù)收入

129

6051

其他業(yè)務(wù)收入

132

6111

投資收益

136

6301

營業(yè)外收入

137

6401

主營業(yè)務(wù)成本

138

6402

其他業(yè)務(wù)成本

139

6403

營業(yè)稅金及附加

149

6601

銷售費用

150

6602

管理費用

151

6603

財務(wù)費用

154

6711

營業(yè)外支出

155

6801

所得稅費用

1566901以前年度損益調(diào)整

西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1

二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)

基本結(jié)構(gòu)的構(gòu)成要素：名稱--會計科目；時間；內(nèi)容摘要；方向（增或減）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的說明記錄（數(shù)據(jù)）期初余額+增加發(fā)生額-減少發(fā)生額=期末余額（舊管＋新收－開除＝實在）【四柱清冊】西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1

賬戶的具體結(jié)構(gòu)及賬戶格式

庫存現(xiàn)金

賬戶

年

摘要借方金額貸方金額借貸余額月日12112月初余額借700125銷售收入200借9001213送存銀行800借1001221收回人欠300借400123112月發(fā)生額余額500800借400簡化庫存現(xiàn)金賬戶(簡化格式)月初余額70021/12300增加發(fā)生額500減少發(fā)生額

800月末余額4005/1220013/12800西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1三、借貸記賬法下，賬戶的使用方法使用方法：賬戶使用方法由賬戶的性質(zhì)決定；不同性質(zhì)的賬戶使用方法不同西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1

賬戶分類及記賬模式

資產(chǎn)類賬戶借貸+-余額負債類賬戶借貸-+余額所有者權(quán)益類賬戶借貸-+收入類賬戶借貸+-費用類賬戶借貸+-利潤類賬戶借貸+-余額西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1

賬戶模式總圖借貸資產(chǎn)、費用+負債、所有者權(quán)益收入、利潤--資產(chǎn)、費用-負債、所有者權(quán)益收入、利潤+余額資產(chǎn)余額負債、所有者權(quán)益

西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1

例1：假定有關(guān)賬戶的余額為：銀行存款80000元，原材料50000，短期借款10000元，應(yīng)付賬款12000元。

原材料借貸初余50000

銀行存款借貸初余80000

短期借款借貸初余10000

應(yīng)付賬款借貸初余12000①購入材料10噸，價值3000元，貨款以存款支付①3000①3000②以存款5000元償還欠銀行的8月期借款②5000②5000③購入材料20噸，價值6000元，貨款未付③6000③6000④借入10月期短期借款8000存入銀行④8000④8000⑤借入5月期借款9000元直接償還供應(yīng)單位的供貨款⑤9000⑤9000發(fā)生額9000余額59000發(fā)生額8000發(fā)生額8000余額80000發(fā)生額5000發(fā)生額17000發(fā)生額9000發(fā)生額6000

余額9000余額22000西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1幾個相關(guān)問題（1）在賬戶記錄業(yè)務(wù)前，首先應(yīng)該登記期初余額。（2）在期末，要計算出每個賬戶的發(fā)生額和期末余額，即結(jié)賬。資產(chǎn)類賬戶：期末余額＝期初余額＋借方發(fā)生額－貸方發(fā)生額負債類賬戶：期末余額＝期初余額＋貸方發(fā)生額－借方發(fā)生額（3）費用類賬戶的運用方法與資產(chǎn)類賬戶基本相同；

收入、利潤與負債、所有者權(quán)益類賬戶的運用方法基本相同。西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1第二節(jié)復(fù)式記賬法一、復(fù)式記賬法及其特點概念：對每筆業(yè)務(wù)，都以相等金額，在至少兩個賬戶中作全面地、相互聯(lián)系地記錄的一種記賬方法。特點：

（1）能反映每筆業(yè)務(wù)的全貌（2）能夠?qū)~戶記錄的結(jié)果進行試算，平衡以檢查賬戶記錄的正確性。西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1

二、借貸記賬法（一）概念以“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”為理論依據(jù)，以“借、貸”作為記賬符號，按“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種復(fù)式記賬法。（二）基本內(nèi)容：

1.理論依據(jù)資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益（1）會計等式規(guī)范了經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容：九類經(jīng)濟業(yè)務(wù)與會計等式之間的關(guān)系資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1

（1）會計等式規(guī)范了經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容：九類經(jīng)濟業(yè)務(wù)與會計等式之間的關(guān)系：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益①一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少，比如用存款購買材料10萬。②一項負債增加，另一項負債減少，比如用借款2萬歸還前欠貨款。③一項所有者權(quán)益增加，另一項所有者權(quán)益減少，如資本公積轉(zhuǎn)增資本4萬④一項資產(chǎn)增加，一項負債增加，比如購進材料承兌一張商業(yè)匯票3萬⑤一項資產(chǎn)減少，一項負債減少，比如用存款償還短期借款1萬⑥一項資產(chǎn)增加，一項所有者權(quán)益增加，比如企業(yè)收到投資者投入的材料20萬⑦一項資產(chǎn)減少，一項所有者權(quán)益減少，比如用存款購回原發(fā)行的股票的300萬⑧一項負債增加，一項所有者權(quán)益減少，比如應(yīng)向投資者分配利潤5萬⑨一項負債減少，一項所有者權(quán)益增加，比如債務(wù)重組中的債轉(zhuǎn)股注意：以上只反映了三種會計要素，其實收入、費用、利潤變動的經(jīng)濟業(yè)務(wù)同樣可以歸類。(2)會計等式可以檢驗賬戶記錄結(jié)果的正確性西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/12.記賬符號——復(fù)式符號的含義（方向）

借：左方+-

貸：右方+-看賬戶的性質(zhì)3.賬戶的設(shè)置和運用（六大類賬戶）西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1

賬戶分類及記賬模式

資產(chǎn)類賬戶借貸+-余額負債類賬戶借貸-+余額所有者權(quán)益類賬戶借貸-+收入類賬戶借貸+-費用類賬戶借貸+-利潤類賬戶借貸+-余額西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1

4.記賬規(guī)則——有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，任何一項業(yè)務(wù)(會計事項)都必須在兩個(或以上)賬戶作出兩種記錄:借方記錄和貸方記錄;借貸必相等,記入賬戶借方的金額與記入賬戶貸方的金額必然相等.

資產(chǎn)+（借）資產(chǎn)–（貸）負債+（貸）負債-（借）權(quán)益+（貸）權(quán)益–（借）①②③④⑤⑥⑦⑧⑨西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/15.平賬方法1）∑借方發(fā)生額=∑貸方發(fā)生額原因：每筆業(yè)務(wù)均是有借必有貸，借貸必相等，所有業(yè)務(wù)加總后，仍然應(yīng)該是借貸相等。2）∑賬戶借方余額=∑賬戶貸方余額或

∑賬戶期初借方余額=∑賬戶期初貸方余額∑賬戶期末借方余額=∑賬戶期末貸方余額原因：賬戶借方余額表示資產(chǎn)數(shù)，貸方余額表示負債和所有者權(quán)益，故借方余額必然等于貸方余額。西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1

三、會計分錄（一）會計分錄的定義按照復(fù)式記賬原理，集中反映每筆業(yè)務(wù)的賬戶名稱、方向、金額的一種記錄

（二）會計分錄的種類單式分錄：一借一貸復(fù)式分錄：一借多貸多借一貸多借多貸（三）會計分錄的書寫格式借上貸下，各占一行；借靠邊上，貸退二字，彼此錯開；金額相等（四）實例從銀行提取現(xiàn)金500元備用

（五）賬戶的對應(yīng)關(guān)系根據(jù)復(fù)式記賬記錄每筆業(yè)務(wù)在借方賬戶和貸方賬戶之間的關(guān)系，發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶叫對應(yīng)賬戶借：庫存現(xiàn)金500

貸：銀行存款500購入材料3000元，貨款以存款支付2000元，其余1000元暫欠借：原材料3000

貸：銀行存款2000

應(yīng)付賬款1000西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1課堂習題①明光工廠12月1日接收投資者追加的投資500萬元，款項存入銀行。

②12月3日，從銀行取得短期借款200萬元，銀行通知款項已劃入銀行存款賬戶。③12月3日，購入新機器設(shè)備10臺，共計100萬元，已安裝完畢，價款已開支票付訖。

借：銀行存款5000000

貸：實收資本5000000借：銀行存款200000

貸：短期借款200000借：固定資產(chǎn)1000000

貸：銀行存款1000000西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1

④12月5日，以銀行存款30000元交納稅金。

⑤12月7日的應(yīng)付賬款到期，向銀行借款1000000元直接償還應(yīng)付款。⑥12月8日，銷售產(chǎn)品取得銷售收入3000000元，款項已全部存入銀行。⑦12月10，接到銀行通知，已用企業(yè)存款支付水電費5000元。

借：應(yīng)交稅費30000

貸：銀行存款30000借：應(yīng)付賬款1000000

貸：短期借款1000000借：銀行存款3000000

貸：主營業(yè)務(wù)收入3000000借：管理費用5000

貸：銀行存款5000西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1第三節(jié)會計憑證一、會計憑證的意義二、會計憑證的種類三、會計憑證的填制四、會計憑證的審核西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1一、會計憑證的意義

會計憑證：記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責任，具有法律效力，作為記賬依據(jù)的書面證明。

會計工作的基本核算程序：

填制和審核憑證——登記賬簿——編制會計報表西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1

西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1

西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1

西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1

二、會計憑證的種類會計憑證

填制程序用途不同原始憑證記賬憑證來源不同外來原始憑證自制原始憑證填制手續(xù)和方法不同一次憑證累計憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)量不同單項原始憑證匯總原始憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容不同通用憑證專用憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1

三、會計憑證的填制（一）原始憑證

1、概念：在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時填制或取得的，證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況，具有法律效力的書面證明文件。

2、依據(jù)：客觀發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)

3、填制人：外單位人員；本單位人員（會計、業(yè)務(wù)人員）

4、作用：證明業(yè)務(wù)的發(fā)生及完成情況；編記賬憑證的依據(jù)；記明細賬的依據(jù)。

5、構(gòu)成要素：（1）名稱；（2）日期和編號；（3）內(nèi)容摘要：業(yè)務(wù)的簡要說明（品種、數(shù)量、單位、金額）；（4）接受憑證單位名稱；（5）相關(guān)人員的簽字、蓋章

6、填制要求：①記錄真實②要素必須填寫齊全③憑證填制要及時④書寫規(guī)范西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1外來原始憑證（一次憑證）

××工廠專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)付款單位：光華工廠支票號No.7384652編號商品名稱規(guī)格單位數(shù)量單價金額MR1-6軸承38-102套100148.00百十萬千百十元角分1480000小寫金額合計大寫金額壹萬肆仟捌佰元整￥￥1408000收款單位：（蓋章）開票人：2004年1月15日西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1自制原始憑證（累計原始憑證）

光華工廠限額領(lǐng)料單材料科目：材料類別：領(lǐng)料部門：配件車間編號：008用途：生產(chǎn)2004年4月倉庫：1號倉庫材料編號材料名稱規(guī)格計量單位領(lǐng)用限額實際領(lǐng)用備注11101中鋼板205cm噸20數(shù)量單位成本金額領(lǐng)用日期請領(lǐng)19205038950實發(fā)退回限額結(jié)余數(shù)量數(shù)量數(shù)量領(lǐng)料單位負責人簽章發(fā)料人簽章領(lǐng)料人簽章收料人簽章退料人簽章25515121111426331合計19191生產(chǎn)計劃科負責人：供應(yīng)單位負責人：倉庫負責人：西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1

（二）記賬憑證

1、概念：由會計人員根據(jù)審查合格的原始憑證為主要依據(jù)填制的并作為記賬直接依據(jù)的會計憑證。

2、依據(jù)：審核合格后的原始憑證

3、填制人：會計人員

4、作用：記賬的依據(jù)

5、構(gòu)成要素：

（1）名稱；（2）日期和編號；（3）內(nèi)容摘要；（4）會計分錄；（5）記賬標志；（6）附件張數(shù)（原始憑證張數(shù)）；（7）有關(guān)人員簽字、蓋章。西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1

記賬憑證的通用格式例：2004年1月2日，按銀行收賬通知，收回長江工廠前欠貨款75000元，黃河工廠前欠貨款61000元。該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證如下：

光華工廠記賬憑證年月日憑證編號：號摘要會計科目借方金額貸方金額一級科目明細科目一級科目一級科目明細科目明細科目合計記賬會計主管：記賬：出納：審核：填制：收到長江、黃河工廠前欠貨款2004121銀行存款136000應(yīng)收賬款136000長江工廠75000黃河工廠61000136000136000136000王某√附件張2西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1專用記賬憑證例：2004年1月2日，按銀行收賬通知，收回長江工廠前欠貨款75000元，黃河工廠前欠貨款61000元。該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證如下：

光華工廠收款憑證借方科目：年月日編號：字第號摘要貸方科目金額記賬會計主管：記賬：出納：審核：填制：附件張一級科目明細科目一級科目明細科目2004121收到長江、黃河工廠前欠貨款應(yīng)收賬款136000長江工廠75000黃河工廠61000136000

合計1360002王某√銀行存款銀收西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1專用記賬憑證2004年1月13日，以現(xiàn)金支付企業(yè)辦公費用100元。該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的付款憑證如下：

光華工廠付款憑證貸方科目：年月日編號：字第號摘要借方科目金額記賬會計主管：記賬：出納：審核：填制：附件張一級科目明細科目一級科目明細科目20041131支付辦公費用管理費用100辦公費100100

合計1001王某√庫存現(xiàn)金現(xiàn)付西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1

專用記賬憑證例：2004年1月31日，向白云工廠購進B材料800噸，單價50元，金額40000元，材料驗收入庫，貨款尚未支付。該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證如下：

光華工廠轉(zhuǎn)賬憑證年月日編號：轉(zhuǎn)字第號摘要會計科目借方金額貸方金額一級科目明細科目一級科目一級科目明細科目明細科目合計記賬會計主管：記賬：審核：填制：購進B材料200413147原材料40000B材料40000白云工廠40000400004000040000王某√附件張2應(yīng)付賬款40000西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1貨幣資金之間的轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)例如：從銀行提取現(xiàn)金；將現(xiàn)金存入銀行等業(yè)務(wù)。

按規(guī)定只編制一張付款憑證。原因：避免重復(fù)

從銀行提取現(xiàn)金：銀行存款付款憑證將現(xiàn)金存入銀行：現(xiàn)金付款憑證西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1會計科目發(fā)生額備注借方貸方庫存現(xiàn)金銀行存款材料采購原材料應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款制造費用生產(chǎn)成本庫存商品應(yīng)付賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費短期借款管理費用主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加主營業(yè)務(wù)收入合計1250096050016140161405000008002400515007500002000120005000050003398675000450000310237812898900401614040000510500800075000067500001200045000500000009000003102378銀收字第1號至第4號銀付字第1號至第11號現(xiàn)收字第號至第號現(xiàn)付字第1號至第4號轉(zhuǎn)字第

1號至第12號

科目匯總表西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1原始憑證與記賬憑證的聯(lián)系和區(qū)別（1）原始憑證由經(jīng)辦人員填制；記賬憑證一律由會計人員填制；（2）原始憑證根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)取得或填制；記賬憑證根據(jù)審核后的原始憑證填制；（3）原始憑證僅用于記錄、證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成，記賬憑證要根據(jù)會計科目對已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行歸類、整理；（4）原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)，記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)。西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1

四、會計憑證的審核（一）原始憑證的審核審核理由：保證會計憑證質(zhì)量、會計信息質(zhì)量的前提；是會計實施控制的有效手段。審核的內(nèi)容：

1、外表形式上正確性、完整性、合規(guī)性；文字是否清楚；數(shù)字是否正確；要素是否齊全。

2、內(nèi)容實質(zhì)上真實性、合理性、合法性。憑證記錄的內(nèi)容與實際發(fā)生是否一致；發(fā)生的業(yè)務(wù)是否符合有規(guī)方針政策，財經(jīng)制度；發(fā)生業(yè)務(wù)是否符合節(jié)約原則；有無偽造涂改會計憑證進行貪污等不法行為。西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1

（二）記賬憑證的審核由于記賬憑證主要按原始憑證的編制，對記賬憑證的審核主要是對原始憑證的復(fù)核。

重點：①記賬憑證中會計分錄是否正確②記賬憑證記錄的內(nèi)容與所附的原始憑證內(nèi)容是否一致。③記賬憑證格式中各項內(nèi)容是否齊全

西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1第四節(jié)會計賬簿一、賬薄的意義二、賬簿的種類三、日記賬（序時賬）的設(shè)置和登記四、分類賬的設(shè)置和登記五、對賬和結(jié)賬六、賬薄登記和使用的規(guī)則西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1

一、賬薄的意義會計賬?。河蓪ｉT格式的賬頁所組成的用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬冊。登記賬?。阂詴嫅{證為依據(jù)在會計賬薄中全面連續(xù)登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種專門方法。賬薄的作用：分類；并提供動、靜態(tài)指標。①可以系統(tǒng)地、全面地反映企業(yè)每一類經(jīng)濟精選和全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，為日常管理提供信息。②可以為定期編制報表提供信息③可以為會計信息進一步加工利用提供依據(jù)西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1

西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1

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西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1二、賬簿的種類賬簿用途序時賬簿分類賬簿專用日記賬備查賬簿通用日記賬總賬明細賬

訂本式活頁式卡片式外表形式賬簿西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1

三、日記賬（序時賬）的設(shè)置和登記

日記賬：按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序登記的賬簿（一）專用日記賬的設(shè)置和登記專用日記賬：專門登記某類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

1．三欄式日記賬的設(shè)置和登記

2．多欄式日記賬的設(shè)置和登記（二）通用日記賬的設(shè)置和登記登記企業(yè)單位全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1銀行存款日記賬（專用）

摘要

收

付

存月初余額3日存入8日付16日存入25日取現(xiàn)30日開出現(xiàn)金支票31日轉(zhuǎn)賬支票存入5004006003001001501000150012001600150013501950.西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1日記賬（通用）

日期摘要會計科目借方金額貸方金額憑證張數(shù)總賬張數(shù)2.1從銀行提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金70012

銀行存款70052.1采購材料材料采購8000211

應(yīng)付票據(jù)8000202.28開出支票，支付應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款3000224

庫存現(xiàn)金300015西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1

四、分類賬的設(shè)置和登記（一）總分類賬的格式和登記方法總賬：按照一級會計科目開設(shè)賬戶，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類登記的賬簿。設(shè)置依據(jù)：一級會計科目格式：一般是借、貸、余三欄式登記依據(jù)：記賬憑證（包括收、付、轉(zhuǎn)賬憑證）

西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1總分類賬

總賬

2000年

摘要借方貸方借貸余額月日121期初余額

借

800128

A單位購貨款暫欠100借90025B單位購貨款暫欠300借120031本月發(fā)生額及余額400借01200全年發(fā)生額及余額80007500借1200結(jié)轉(zhuǎn)下年1200平

0總賬科目：應(yīng)收賬款西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1

（二）明細分類賬的格式和登記

1、概念：根據(jù)明細科目和管理要求設(shè)置賬戶提供每個類別更加詳細具體的核算指標。

2、設(shè)置依據(jù)：明細科目，管理要求

3、設(shè)置范圍：（1）主要的財產(chǎn)物資（原材料、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)）；（2）主要的債權(quán)債務(wù)（應(yīng)收、應(yīng)付賬款）；（3）主要的費用、成本（生產(chǎn)成本、管理費用）；（4）投入資本（實收資本）。

4、格式：（1）三欄式（應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、實收資本）；（2）數(shù)量金額式（產(chǎn)成品，原材料）；（3）多欄式（生產(chǎn)成本、管理費用）。

5、登記依據(jù)：收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證及所附原始憑證登記西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1明細分類賬

應(yīng)收賬款明細賬

2000年

摘要借方貸方借貸余額月日121

期初余額

借

300128

A單位購貨款暫欠100借40031本月發(fā)生額及余額100借0400全年發(fā)生額及余額

50003000借400結(jié)轉(zhuǎn)下年400平

0供應(yīng)單位：A單位西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1

（三）總分類核算與明細分類核算的平行登記

1．總分類核算與明細分類核算的關(guān)系

實際工作中，要求在總賬基礎(chǔ)上設(shè)置明細分類賬進行明細核算，但并非每一個總賬下設(shè)置明細分類賬。

聯(lián)系：反映經(jīng)濟內(nèi)容相同，都反映同一會計要素的變化；提供的指標相互補充相互說明。區(qū)別：設(shè)賬的依據(jù)不同；提供指標的詳細程度不同；運用的量度不同；使用格式不同。

西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1

2．平行登記的基本要點①分別記賬②方向一致③金額相等3．平行登記的結(jié)果：出現(xiàn)四組對等關(guān)系（1）總賬的期初余額=Σ（所屬明細賬期初余額）；（2）總賬的借方發(fā)生額=Σ（所屬明細賬借方發(fā)生額）；（3）總賬的貸方發(fā)生額=Σ（所屬明細賬貸方發(fā)生額）；（4）總賬的期末余額=Σ（所屬明細賬期末余額）。該四組平衡關(guān)系也是檢驗總明核算是否正確的依據(jù)。4．總分類核算與明細分類核算核對的方法。明細分類賬戶本期發(fā)生額明細表西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1平行登記實例

某企業(yè)期初：應(yīng)付賬款余額50000元，其中：A公司30000元，B公司20000元，原材料期初余額10000元，其中甲材料3000元，乙材料7000元

應(yīng)付賬款經(jīng)濟業(yè)務(wù)：購入材料。其中向A公司購入甲材料40000元，貨款未付；向B公司購入乙材料10000元，用銀行存款支付。應(yīng)付賬款——A應(yīng)付賬款——B500003000020000原材料10000原材料——甲3000原材料——乙7000借：原材料——甲40000——乙10000

貸：應(yīng)付賬款——A40000

銀行存款10000

5000040000100004000040000銀行存款10000西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1

五、對賬和結(jié)賬（一）對賬的定義和內(nèi)容對賬：對賬簿記錄的核對工作

1．賬證核對賬簿與會計憑證

2．賬賬核對總賬與總賬；總賬與日記賬；總賬與明細賬；會計與業(yè)務(wù)賬

3．賬實核對債權(quán)債務(wù)明細賬與對方單位賬核對；現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金；存款日記賬與銀行賬目；財產(chǎn)物資明細賬與實物數(shù)量

西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1

（二）結(jié)賬1．結(jié)賬的定義結(jié)賬：在期末（月、季、年）將當期應(yīng)記的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算、登記各種賬簿本期發(fā)生額和期末余額的工作。2．結(jié)賬的程序①本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)全部登記入賬②按照權(quán)責發(fā)生制的要求結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項③計算、登記各種賬薄的本期發(fā)生額和期末余額3．結(jié)賬方法：劃線結(jié)賬法注意：①年末余額轉(zhuǎn)入新賬，不必填制記賬憑證；②對明細科目較多的明細賬，或年內(nèi)發(fā)生業(yè)務(wù)不多的明細賬，可以不更換新賬，不進行年末余額的結(jié)轉(zhuǎn)工作。西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1

六、賬薄登記和使用的規(guī)則（一）賬薄啟用的規(guī)則（二）賬薄登記的規(guī)則

1、登賬必須要有依據(jù)（審查合格的憑證）

2、記入賬簿的數(shù)字必須真實可靠，清晰明暸（鋼筆或毛筆，紅字不得隨意亂用，鉛筆不得登賬；書寫時靠下線，修改在上方，賬上不可空格，憑證則要填滿；數(shù)碼字標準）

3、賬簿記錄必須連續(xù)一貫，一行一頁順序登記，不得隔頁跳行，承上啟下（本頁末要在摘要中注明"轉(zhuǎn)下頁"，下頁初的摘要中要注明"承上頁"，）

4、代用符號必須按制度規(guī)定或約定俗成；

5、賬簿登記發(fā)生錯誤不得隨意挖補、刮、擦，得按規(guī)定修改。西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1

（三）更正錯賬方法（每一種方法的適用范圍、更正方法）1．劃線更正法（1）適用范圍記賬后發(fā)現(xiàn)會計憑證正確但賬簿登記錯誤

(2)更正方法：在錯誤的文字、數(shù)上劃一紅線，在上方寫正確的文字，數(shù)字。應(yīng)付賬款31001300西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/12.紅字更正法(1)適應(yīng)范圍第一，記賬后，會計憑證對應(yīng)關(guān)系錯誤→賬錯；第二，記賬后，會計憑證數(shù)字錯，且金額>正確數(shù)(2)更正方法對第一錯誤：首先按錯誤對應(yīng)關(guān)系以紅字金額另編一張記張憑證并登記入賬，然后再編一張正確憑證入賬。對第二錯誤：按原對應(yīng)關(guān)系，對多記金額以紅字編一張記賬憑證登記入賬。西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1

用現(xiàn)金支票支付制造費用700元借：制造費用700

貸：庫存現(xiàn)金700庫存現(xiàn)金制造費用銀行存款700700借：制造費用700

貸：庫存現(xiàn)金700700700

借：制造費用700

貸：銀行存款700700700西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1

將制造費用8600元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本86000

貸：制造費用86000制造費用86000生產(chǎn)成本86000借：生產(chǎn)成本77400

貸：制造費用774007740077400西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/13．補充登記法(1)適應(yīng)范圍記賬后發(fā)現(xiàn)會計憑證中數(shù)字錯，且錯誤金額<正確金額(2)更正方法按原對應(yīng)關(guān)系用少記金額另編一張憑證并登記入賬，另編憑證摘要中注明"更正×年×月×日×號憑證錯誤"西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1

將制造費用8600元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本860

貸：制造費用860制造費用860生產(chǎn)成本860借：生產(chǎn)成本7740

貸：制造費用774077407740西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1第五節(jié)會計循環(huán)

一、會計循環(huán)的定義：

在一定會計期間內(nèi)依次完成會計工作的程序稱為會計循環(huán)，又稱為會計工作程序。二、會計循環(huán)的程序（步驟）→實際上就是企業(yè)會計處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的步驟。（一）分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄（二）登記賬薄、試算平衡（三）調(diào)整賬戶記錄（四）結(jié)清賬戶記錄（五）編制會計報表西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1賬務(wù)處理程序

賬務(wù)處理程序：會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式。該程序包括會計憑證和賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細賬和總分類賬、編制財務(wù)報表的工作程序和方法。常見的賬務(wù)處理程序有：（1）記賬憑證賬務(wù)處理程序（2）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序（3）科目匯總表賬務(wù)處理程序。西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1

記賬憑證賬務(wù)處理程序憑證組織原始憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證賬簿組織現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細分類賬會計報表科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序圖原始憑證匯總表會計報表對賬對賬對賬西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1會計循環(huán)實例（一）某企業(yè)2006年9月初有關(guān)賬戶的余額如下（單位：元）

庫存現(xiàn)金500應(yīng)付賬款120500

銀行存款100000短期借款120000

原材料80000實收資本400000

固定資產(chǎn)480000庫存商品20000

累計折舊40000西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1

（二）企業(yè)9月份發(fā)生的日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)①收到投資人投入的貨幣資金200000元存入銀行。②從銀行提取現(xiàn)金2000元③購入材料一批，貨款40000元，其中銀行存款支付30000元，其余尚未支付。④以銀行存款支付企業(yè)管理部門水電費300元。⑤銷售產(chǎn)品5件，取得收入12000元，存入銀行。⑥以銀行存款25500元償還應(yīng)付賬款。⑦以現(xiàn)金支付第四季度的租金900元。⑧以銀行存款支付廣告費1000元，企業(yè)辦公費900元。⑨以銀行取得短期借款50000元直接償還欠供應(yīng)單位的貨款。⑩銷售產(chǎn)品3件，貨款8000元收存銀行。西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1（三）應(yīng)于本期調(diào)整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)a.攤銷本月負擔的倉庫租金。b.轉(zhuǎn)銷產(chǎn)品銷售成本11500元。c.本月銷售產(chǎn)品應(yīng)交消費稅金1000元。d.本月預(yù)提短期借款利息1500元。e.本月企業(yè)管理部門提取折舊額500元。西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1會計循環(huán)1、對日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理（1）分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制會計分錄（填制和審核憑證）

①收到投資人投入的貨幣資金200000元存入銀行。借：銀行存款200000

貸：實收資本200000

（2）根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄過賬（登記賬簿）

銀行存款初余100000①200000

實收資本初余120000①200000西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1

②從銀行提取現(xiàn)金2000元借：庫存現(xiàn)金2000

貸：銀行存款2000③購入材料一批，貨款40000元，其中銀行存款支付30000元，其余尚未支付。

借：原材料40000

貸：銀行存款30000

應(yīng)付賬款10000④以銀行存款支付企業(yè)管理部門水電費300元。借：管理費用300

貸：銀行存款300西南財經(jīng)大學會計學院蔣航程2023/7/1

⑤銷售產(chǎn)品5件，取得收入12000元，存入銀行。

借：銀行存款12000

貸：主營業(yè)務(wù)收入12000⑥以銀行存款25500元償還應(yīng)付賬款。借：應(yīng)付賬款25500

貸：銀行存款25500借：應(yīng)付賬款25500

貸：銀行存款25500⑦以現(xiàn)金支付第四季度的租金900元。

借：管理費用900

貸：庫存現(xiàn)金900注意：《企業(yè)會計準則——應(yīng)用指南2006》中，取消了“待攤費