第八章 財務(wù)會計報告

第一節(jié)財務(wù)會計報告概述第二節(jié)資產(chǎn)負債表第三節(jié)利潤表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第五節(jié)財務(wù)報表分析第九章財務(wù)會計報告第一節(jié)財務(wù)會計報告概述

一、財務(wù)會計報告涵義是企業(yè)對外揭示并傳遞經(jīng)濟信息的手段。也稱為“財務(wù)報告”。財務(wù)報告財務(wù)報表基本報表資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表股東權(quán)益增減變動表附表分部報表等財務(wù)報表附注會計政策與會計估計及其變動與影響、重要報表項目的注釋與說明、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易、或有事項與承諾事項、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與出售等。二、財務(wù)報告的作用(一）幫助投資人和債權(quán)人進行合理決策（二）反映管理當局的委托經(jīng)營責任（三）有助于政府制定經(jīng)濟政策，加強宏觀調(diào)控（四）促進企業(yè)管理者總結(jié)經(jīng)驗，提高企業(yè)經(jīng)濟效益；對外財務(wù)報告對內(nèi)財務(wù)報告資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動表根據(jù)企業(yè)需要自行設(shè)計填制按報送對象中期財務(wù)報告月度財務(wù)報告季度財務(wù)報告半年度財務(wù)報告年度財務(wù)報告按編制時間三、財務(wù)報告的分類個別財務(wù)報告合并財務(wù)報告按編制主體財務(wù)報告的分類資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表按所反映的經(jīng)濟內(nèi)容靜態(tài)會計報表動態(tài)會計報表四、財務(wù)報表及其構(gòu)成要素指以賬簿資料為主要依據(jù)，以貨幣為計量單位，全面、總括地反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)、狀況和某一期間經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的報告文件。1．表頭。包括報表名稱、編制單位、編制時間、編號、計量單位等項內(nèi)容。在報表的上端。

2．正表。主要揭示報表所反映的項目和金額。是報表的核心。

3．附注(補充資料或說明)。對正表有關(guān)項目作進一步的解釋和說明。在表的下端。第二節(jié)資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念指用貨幣量度，從資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益方面，全面、總括反映企業(yè)在特定日期財務(wù)狀況的報表。是靜態(tài)報表；余額表理論依據(jù)：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益資產(chǎn)-負債=所有者權(quán)益

二、資產(chǎn)負債表的作用

1、了解企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源總額及其構(gòu)成情況；

2、了解和分析企業(yè)的短期償債能力；

3、分析企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和長期償債能力；三、資產(chǎn)負債表的格式和結(jié)構(gòu)（一）格式

1.報告式資產(chǎn)負債表（垂直式資產(chǎn)負債表）是將資產(chǎn)項目、負債和所有者權(quán)益項目采用垂直分列的形式自上而下排列于表格中，首先列示資產(chǎn)項目，然后列示負債項目，最后列示所有者權(quán)益項目。 優(yōu)點：便于使用者理解，并突出表明企業(yè)所有者權(quán)益的情況；便于編制比較資產(chǎn)負債表。資產(chǎn)負債表（報告式）編制單位：XX公司201X年X月X日單位：萬元項目年初數(shù)年末數(shù)資產(chǎn)

流動資產(chǎn)

………………

資產(chǎn)總計

負債

流動負債

……………..

負債總計

所有者權(quán)益

實收資本

……………..

所有者權(quán)益總計

2、賬剪戶式次資產(chǎn)斃負債絮表（符平衡盤式資鋤產(chǎn)負娘債表躁）按照吸分類便賬的天賬戶螺式，暖將資佩產(chǎn)各撤項目遠列示擔在報告表的娛左邊扯，負醋債和瞞所有灑者權(quán)舒益各蘭項目顫列示鋼在報犯表的容右邊嗓，資漆產(chǎn)各駱項目泥的合膽計等勺于負陰債和預(yù)所有斥者權(quán)群益各金項目紀的合回計。優(yōu)點土：便斷于使丈用者脹對企叼業(yè)財菠務(wù)狀奏況進寫行比找較，育并突硬出表殲明企飼業(yè)的躬資產(chǎn)哀情況蝕、經(jīng)桃營能陰力和志前景砍。我國巡壽一般稀采用怖賬戶赤式資賊產(chǎn)負本債表胡。資產(chǎn)標負債腦表（次賬戶惕式）資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：1

流動負債：34

貨幣資金2

短期借款35

交易性金融資產(chǎn)3

交易性金融負債36

應(yīng)收票據(jù)4

應(yīng)付票據(jù)37

應(yīng)收股利5

應(yīng)付賬款38

應(yīng)收利息6

預(yù)收賬款39

應(yīng)收賬款7

應(yīng)付職工薪酬40

其他應(yīng)收款8

應(yīng)付股利41

預(yù)付悵款9

應(yīng)交稅費42

存貨10

應(yīng)付利息43

一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)11

其他應(yīng)付款44

其他流動資產(chǎn)12

一年內(nèi)到期的非流動負債45

流動資產(chǎn)合計13

其他流動負債46

非流動資產(chǎn)：14

流動負債合計47

可供出售的金融資產(chǎn)15

非流動負債：48

持有至到期的投資16

長期借款49

長期應(yīng)收款17

應(yīng)付債券50

長期股權(quán)投資18

長期應(yīng)付款51

投資性房地產(chǎn)19

專項應(yīng)付款52

固定資產(chǎn)20

預(yù)計負債53

在建工程21

遞延所得稅負債54

工程物資22

其他非流動負債55

固定資產(chǎn)清理23

非流動負債合計56

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)24

負債合計57

油氣資產(chǎn)25

58

無形資產(chǎn)26

所有者權(quán)益：59

開發(fā)支出27

實收資本(或股本)60

商譽28

資本公積61

長期待攤費用29

減：庫存股62

遞延所得稅資產(chǎn)30

盈余公積63

其他非流動資產(chǎn)31

未分配利潤64

非流動資產(chǎn)合計32

所有者權(quán)益合計65

資產(chǎn)總計33

負債和所有者權(quán)益總計66

（二蠻）資亭產(chǎn)負巴債表糠的結(jié)撿構(gòu)：1．資酒產(chǎn)類釣項目廣。資討產(chǎn)類踩項目死按其賺流動社性程薪度的蘿高低仗順序烤和變納現(xiàn)能毯力的蜂強弱葉排列棟。分妄別列堆示流綿動資洪產(chǎn)、磁長期事投資疤、固浴定資如產(chǎn)、唱無形污資產(chǎn)榨及其室他資轎產(chǎn)。2．負課債類胞項目訓(xùn)。負性債類載項目柏按其予償還從期限疲由近錢至遠州的順月序排合列。填分別哈列示爆流動蒸負債偉、非功流動鹿負債愉。3．所鼠有者輝權(quán)益做類項鐘目。壇所有松者權(quán)賢益類閑項目騎按其耗永久嶺性遞塑減的啟順序姐排列短。分高別列償示實榆收資蠟本、胃資本磚公積塌、盈嘴余公社積、假未分搶配利旋潤。四、日資產(chǎn)屈負債始表提所供的碗信息左邊受：企節(jié)業(yè)所嘆掌握芳的經(jīng)華濟資誦源及草其分袋布與責構(gòu)成未，生產(chǎn)哲規(guī)模噴，經(jīng)哲營實賓力，突支付板能力斗等。右邊毛：企玩業(yè)的倉權(quán)益鋤結(jié)構(gòu)權(quán)，負刊債對聞所有仿者權(quán)聚益比例，任負債欺規(guī)模符及其冊結(jié)構(gòu)帆，所席有者波權(quán)益濃及其構(gòu)成夕，財就務(wù)風(fēng)治險和符財務(wù)圈安全爆性等較。左右雷對比沫：企獵業(yè)的域財務(wù)辱實力午，償貢債壓筍力、艷償債籌能力及梯財務(wù)飯彈性驅(qū)等；前后聰期對改比：訴財務(wù)蒜狀況爐的變衛(wèi)化情也況及息發(fā)展戀趨勢叛等。五、宜資產(chǎn)榮負債珠表的煌編制淚方法“年泰初數(shù)遮”：偽上年導(dǎo)“期無末數(shù)醉”盛。如果額本年刃度資緞產(chǎn)負興債表黎各個聞項目等的名歲稱和刊內(nèi)容嗓同上鞠年度不一抬致，應(yīng)訪對上亦年年旨末資堪產(chǎn)負著債表李各項島目的猛名稱事和數(shù)衛(wèi)字按照上本年扔度的鈔規(guī)定擋進行歌調(diào)整，填龜入本租表“羅年初戴數(shù)”成欄內(nèi)衰?！捌趽屇?shù)長”：暫根據(jù)灘會計減賬簿瓶記錄芝填列賄。大多愿數(shù)報洲表項慘目可杏以直規(guī)接根咳據(jù)賬勢戶余慢額填侮列，酷少數(shù)桌報表牽項目索則要朝根據(jù)分賬戶崇余額朵進行兇分析班、計著算后馬才能樸填列衰。具得體填霜列方辱法以筒下幾恨種：（一蒸）直接崇根據(jù)清總分扣類賬憶戶余烈額填味列。大叉多數(shù)扶報表歐項目過都是鈴采取喬這種棚方法購。具體場項目介有：增交易頌性金倘融資濕產(chǎn)、概其他爭應(yīng)收爺款、蕉持有脖至到鐮期投祥資、漢可供逗出售枝金融勒資產(chǎn)猾、在呈建工委程、詢短期織借款券、應(yīng)功付票賽據(jù)、呢應(yīng)付職工錦薪酬、未百交稅正費、幻玉應(yīng)付央利息倡、蝦應(yīng)付順租金醋、其絹他應(yīng)稼付款贏、長縱期借駛款、過實收不資本灘、資旱本公天積、較盈余揚公積貢等。（二宇）根據(jù)艙有關(guān)痛總帳凡科目竊期末滾余額廚計算腹填列如存飄貨項外目，岔應(yīng)根輸據(jù)材錫料采串購、鬼原材六料、榮在途鄰物資蛛、庫怖存商傳品、遭周轉(zhuǎn)蟲物資度（包疊裝物荒、低桂值易惜耗品吧）、首委托銷加工搏物資筋、生則產(chǎn)成啊本等妨科目捉的期漏末余營額合奇計數(shù)激，減局去存丑貨跌挖價準槳備科榴目期凡末余芽額后班的金鎮(zhèn)額填濟列。貨幣委資金固定老資產(chǎn)無形污資產(chǎn)（三顛）根該據(jù)總賬愈科目洞余額渣減去答其備掌抵項忙目后的矛凈額廉填列如無任形資靠產(chǎn)項蛙目，中根據(jù)涉“無厭形資初產(chǎn)”轉(zhuǎn)科目燃期末愛余額哀減去暢“無烏形資惜產(chǎn)減閱值準氏備”抽備抵乖科目爺余額染后的勾凈額丘填列貼?！皵[長期猛股權(quán)政投資溪”科省目，顧根據(jù)辯其期弦末余久額減相去“茅長期嶼股權(quán)予投資變減值俯準備育”科晃目余孤額后秤的凈夸額填妥列。（四而）根末據(jù)結(jié)乒算科擾目的掩有關(guān)明細慘科目掩期末朵余額違調(diào)整填列如“沸應(yīng)收鳴帳款剪”所透屬明溜細科控目的鴨期末妻余額垃為貸凡方余踢額時苦，應(yīng)檢調(diào)整高為“飛預(yù)收血賬款叛”科前目的借貸方籌余額竊，填吃入預(yù)暮收賬寄款項成目；紋如“襯預(yù)付料賬款些”所虧屬明巖細科層目的半期末梨余額角為貸剩方余殃額時咸，應(yīng)組調(diào)整童為“壺應(yīng)付妥賬款粗”科禍目的振貸方談余額狠，填漸入應(yīng)綢付賬中款項藏目資產(chǎn)判負債鑄表中廣：資產(chǎn)叼項目何的金勞額大掏多是下根據(jù)螺資產(chǎn)為類賬卵戶的扎借方肝余額牢填列幸，如糖果出句現(xiàn)貸叔方余理額，睛則以虧“－剛”號叫表示懇；負債績項目弄的金密額大費多是圣根據(jù)拒負債鄰類賬存戶的泳貸方跪余額懷填列蜘，如贈果出信現(xiàn)借返方余賄額，感以“作－”燭號表香示；所有畢者權(quán)尊益“醋未分廁配利狗潤”蠅項目鏡如果鍛是未源彌補澤虧損匠，也據(jù)以“笑－”拌號表饒示；第三哭節(jié)瓦利痰潤表一、闖利潤牌表的臨概念魔及作疲用（一帆）概增念：詠是反腸映企病業(yè)在掀一定刪時期鋼內(nèi)生乳產(chǎn)經(jīng)炕營成遵果及其辯分配畫情況的會循計報誦表。（二惰）作臣用1.預(yù)測崗與評先價企幻玉業(yè)收限入來略源及陳收入悠創(chuàng)造鼠能力恐；2.預(yù)測垃與評廳價企求業(yè)的續(xù)費用挑支出怕去向肅。3.預(yù)測增與評園價企稅業(yè)的卻經(jīng)濟糧效益晉與盈術(shù)利能棄力；4.預(yù)測對與評抵價企幻玉業(yè)的憂長期咸償債面能力較；5.分析疤企業(yè)萬的利充潤變躁動趨嘗勢；6.幫助婚評估熔獲得扒未來睬現(xiàn)金條流量駛的風(fēng)術(shù)險；二、惱利潤仇表的佛格式孫與結(jié)蘿構(gòu)按月?lián)幹坡岳麧櫼斜?，士是一理張動嶼態(tài)表筆、發(fā)蜂生額光表編制命依據(jù):收入-費用=利潤(一）宅單步阿式利扁潤表1.優(yōu)點肉：（1窩）編賀制簡寸單，雜易于多理解案，計音算快適捷（2磚）在騎一切傷費用擁被減撕去之購前，惠它不許把任態(tài)何項鳳目稱晃為損拒益，泳這樣廁就避魔免了蛾可能傘使人柜誤解物或引咽起混樣亂的肚分類2.缺點榴：層賽次不裂分明3.適用晚于：目微小垃企業(yè)傳和個汽體工域商戶凡。單步紅式利廈潤表項目報告期金額本年累計金額收入

主營業(yè)務(wù)收入

…………….

收入合計

費用

主營業(yè)務(wù)成本

…………….

費用合計

利潤（或虧損）總額

（二倒）多衰步式季損益松表1.優(yōu)點牧：注津重收晚入與城費用閣配比敏的層竟次性什，便季于對收企業(yè)賺生產(chǎn)學(xué)經(jīng)營谷情況陽進行墓分析奧；有距利于呼不同蹤蝶企業(yè)訴之間丈進行桑比較鼻；有郵利于臘預(yù)測貝企業(yè)性今后羨的盈激利能鹽力2.缺點貼：較謝難理竭解，妨而且拾容易香使人球產(chǎn)生夢收入拘與費襖用的票配比耳有先級后順朗序的爸誤解我國掃一般銳采用犧多步格式損怨益表市的格煩式。多步謹式利窩潤表項目行次本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入1

減：營業(yè)成本2

營業(yè)稅金及附加3

銷售費用4

管理費用5

財務(wù)費用6

資產(chǎn)減值損失7

加：公允價值變動損益(損失以“-”號填列)8

投資收益(虧損以“-”號填列)9

其中：對聯(lián)營單位和合營企業(yè)投資收益10

二、營業(yè)利潤11

加：營業(yè)外收入12

減：營業(yè)外支出13

三、利潤總額(虧損以“-”號填列)14

減：所得稅費用15

四、凈利潤(虧損以“-”號填列)16

五、每股收益17

（一）基本每股收益18

（二）稀釋每股收益19

三、銷利潤押表的辱基本窩編制羽方法營業(yè)朱收入=主營睬業(yè)務(wù)母收入+其他駐業(yè)務(wù)東收入營業(yè)黎利潤=營業(yè)欣收入-營業(yè)眠成本救（主砌營業(yè)剩務(wù)成獵本+其他業(yè)蠢務(wù)成堅本）-營業(yè)暈稅金隸及附布加-銷售肆費用-管理狗費用-財務(wù)燭費用-資產(chǎn)校減值稅損失+投資醬收益利潤閘總額=營業(yè)蜻利潤+營業(yè)忠外收腥入-營業(yè)萄外支泥出凈利觀潤=利潤圾總額-所得富稅費隱用（一懷）本拌月數(shù)筍的填士制1.根據(jù)搶損益熊類賬搞戶本賴期發(fā)找生額直接降填列；營業(yè)閣外收滔入--壇--勤--貸方脹發(fā)生細額營業(yè)館稅金考及附錢加銷售拌費用管理懼費用叢借方子發(fā)生疾額財務(wù)鈴費用所得但稅費捧用2.根據(jù)斥本期兩發(fā)生直額計算推填列主營睛業(yè)務(wù)挎收入其他貿(mào)業(yè)務(wù)唉收入主營恩業(yè)務(wù)市成本其他壯業(yè)務(wù)者成本營業(yè)由成本營業(yè)膜收入貸方蒙發(fā)生送額之童和借方住發(fā)生貞額之屠和3.根據(jù)粒利潤駐表項茂目間狠的關(guān)偽系計起算填劉列營業(yè)奧利潤=營業(yè)童收入-營業(yè)駝成本炮（主腿營業(yè)轟務(wù)成溜本+其他業(yè)周務(wù)成念本）-營業(yè)脂稅金改及附傷加-銷售盈費用-管理教費用-財務(wù)假費用-資產(chǎn)結(jié)減值箏損失+投資違收益利潤態(tài)總額=營業(yè)投利潤+營業(yè)陜外收風(fēng)入-營業(yè)罪外支驢出凈利瓜潤=利潤早總額-所得守稅費糾用（二己）本拿月累燭計數(shù)上月勉的“亡本年滾累計撫數(shù)”+“本月附數(shù)”四、淘利潤皺表的經(jīng)附表--勤-利潤叢分配奧表項目行次本月數(shù)本年累計數(shù)一、所得稅后利潤（虧損以“-”號表示）加：年初未分配利潤（未彌補虧損以“-”號表示）公積金轉(zhuǎn)入數(shù)二、可分配利潤減：提取法定盈余公積金提取公益金三、可供股東分配的利潤減：已分配優(yōu)先股股利提取任意公積已分配普通股股利四、未分配利潤（未彌補虧損以“-”號表示）例：仍天華考股份肆有限源公司裂損益獻類科危目20塞09年度符累計匹發(fā)生經(jīng)凈額視單位侵：元科目逮名稱述借因方發(fā)灘生額裙貸方包發(fā)生鹿額主營破業(yè)務(wù)嫌收入1脂25錯0鞠00伸0主營暮業(yè)務(wù)但成本75壤0尾00解0營業(yè)糧稅金佛及附桐加2役00似0銷售累費用20材0謙00管理掏費用15批7稅10哲0財務(wù)詳費用41默5茫00資產(chǎn)誕減值狂損失30萍9老00投資擴收益31猴5宗00營業(yè)每外收隆入50績0沉00營業(yè)庫外支療出19蠢7溪00所得姻稅費恥用85焰3粒00利潤膨表項目行次本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入1

1250000

減：營業(yè)成本2

750000

營業(yè)稅金及附加3

2000

銷售費用4

20000

管理費用5

157100

財務(wù)費用6

41500

資產(chǎn)減值損失7

30900

加：公允價值變動損益(損失以“-”號填列)8

0投資收益(虧損以“-”號填列)9

31500

其中：對聯(lián)營單位和合營企業(yè)投資收益10

0二、營業(yè)利潤11

280000

加：營業(yè)外收入12

50000

減：營業(yè)外支出13

19700

三、利潤總額(虧損以“-”號填列)14

310300

減：所得稅費用15

85300

四、凈利潤(虧損以“-”號填列)16

225000例2：某本企業(yè)20覆08年1月1日至12月31日損獵益類炒科目休累計緒發(fā)生支額如彩下：主營皂業(yè)務(wù)鉤收入3言75故0萬元愧（貸征方）主營這業(yè)務(wù)姑成本13著75萬元鹽（借米方）營業(yè)斑稅金銳及附庫加42婚5萬元濟（借遺方）銷售畜費用50屢0萬元蹄（借削方）管理茂費用25痛0萬元茂（借勸方）財務(wù)導(dǎo)費用25夕0萬元固（借味方）投資賢收益50饅0萬元廳（貸理方）營業(yè)黎外收財入25鑄0萬元費（貸慈方）營業(yè)猛外支卡出20閱0萬元槽（借錫方）其他診業(yè)務(wù)畜收入75淡0萬元暑（貸具方）其他卸業(yè)務(wù)義成本45匆0萬元酬（借暫方）所得殲稅費標用60拍0萬元圍（借掠方）要求付：計雁算該篇企業(yè)20券08年的怎營業(yè)庭利潤件、利昂潤總爸額和刮凈利寄潤。第四窗節(jié)頌現(xiàn)金慈流量丈表一、母現(xiàn)金牽流量伯表的鄰概念（一攏）現(xiàn)夠金的炭概念販：廣揉義，灰指現(xiàn)升金及維現(xiàn)金晨等價船物（二讓）現(xiàn)勵金流納量：是指現(xiàn)堡金和告現(xiàn)金土等價蜘物的村流入雨和流蘋出金殼額。（三?。┈F(xiàn)黨金流鋼量表龍是反刺映企蝴業(yè)在液一定礦會計陰期間斤內(nèi)現(xiàn)鍛金和掉現(xiàn)金戴等價裕物的星流入與和流液出信理息的撕報表峽。（四喜）理討論依員據(jù)：逮現(xiàn)金熊流入-現(xiàn)金盯流出=現(xiàn)金嬌凈流距量二、趴現(xiàn)金融流量然表可保以提喜供的俊信息1、企沫業(yè)持禽有現(xiàn)南金數(shù)妥量的六信息爪；2、企役業(yè)現(xiàn)土金流擺入、槍流出劉結(jié)構(gòu)企的信棗息；3、企稱業(yè)收鬼益質(zhì)喉量的潑信息扣；4、企膊業(yè)創(chuàng)藍造現(xiàn)南金能住力的揉信息曲；三、唯現(xiàn)金滿流量誤表的督結(jié)構(gòu)逮和內(nèi)懼容（一襪）現(xiàn)泡金流銅量表染的結(jié)獸構(gòu)：創(chuàng)報告迫式結(jié)雅構(gòu)，留包括鹽現(xiàn)金攝流量獅表正業(yè)表和抗現(xiàn)金鎮(zhèn)流量障表補狐充資馬料（二塔）現(xiàn)鉗金流你量表改的內(nèi)劍容1.經(jīng)營臨活動滅產(chǎn)生為的現(xiàn)小金流稅量2.投資規(guī)活動停產(chǎn)主顯的現(xiàn)致金流女量3.籌資稈活動衡產(chǎn)生稅的現(xiàn)潔金流陶量現(xiàn)金流量表

項目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

收到的稅費返還

收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

支付的各項稅費

支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

收回投資所收到的現(xiàn)金

取得投資收益所收到的現(xiàn)金

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額

處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動現(xiàn)金流入小計

現(xiàn)金稼流量修表—續(xù)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

投資所支付的現(xiàn)金

取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動現(xiàn)金流出小計

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

吸收投資收到的現(xiàn)金

取得借款收到的現(xiàn)金

收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動現(xiàn)金流入小計

償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金

支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動現(xiàn)金流出小計

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

四、匯率變動對現(xiàn)金的影響

五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額

加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額

六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額

四、蝴現(xiàn)金光流量抄表的來填制綿方法現(xiàn)金歪流量旺表的琴填制豎方法高有兩妄種：第一番類：直接簡法，通月過現(xiàn)盡金收陵入和恥支出巴的主貍要類別，查反映權(quán)來自斃企業(yè)慕經(jīng)營吉活動壤的現(xiàn)挖金流聯(lián)量；第二津類：間接掛法，根高據(jù)利贏潤表墓中的給凈收愛益，攝調(diào)整為現(xiàn)掉金流糞量，維即從射凈收效益中雁加上讓未支敵付現(xiàn)柿金的鋒支出，符如折析舊、止攤銷剛等，昌再減橡去未伐收到犯現(xiàn)金熔的銷穗貨應(yīng)收員款項革等項影目，清求出姜實際粒的現(xiàn)冒金流替量。（一箭）經(jīng)榆營活憑動產(chǎn)教生的含現(xiàn)金竭流量1、銷夫售商酸品、澡提供前勞務(wù)末收到急的現(xiàn)棗金，哈包括絕：當期歸銷售蹄商品節(jié)或提匆供勞迅務(wù)所薄收到頃的現(xiàn)摔金收催入（耗包括蹤蝶增值愛稅銷犬項稅款額）拾；當期永收到喂前期頂銷售糕商品眼、提惑供勞堪務(wù)的赤應(yīng)收騎賬款殊或應(yīng)峽收票櫻據(jù)；當期訊的預(yù)遼收賬艇款；收回榆前期悟核銷擺的壞費帳損捆失；扣減當期羞因銷結(jié)貨退奶回而洗支付販的現(xiàn)雜金。2．收皺到的北稅費悶返還捕，主售要包滿括收羊到的奪增值謹稅、義消費聰費、刑營業(yè)踩稅、傘所得逗稅、正關(guān)稅眨和教炮育費繼附加劣的返秧還。3．收腫到其半他與貍經(jīng)營計活動襯有關(guān)毅的現(xiàn)旋金，膛主要呀包括燙除上柳述1、2項收旺入外聽其他錫與經(jīng)卡營活域動有探關(guān)的扶現(xiàn)金取收入斗。4、購撥買商這品、率接受區(qū)勞務(wù)籠支付婚的現(xiàn)缸金，塌主要鼻包括征：當故期購思買商筒品、纖接受特勞務(wù)蠟支付丘的現(xiàn)滔金；分當期既支付百前期名的購告貨應(yīng)透付賬淋款或果應(yīng)付劈燕票據(jù)芳（均遭包括龍增值忠稅進遼項稅下額）戶；當鞏期預(yù)沈付的姻賬款跌，扣擔減購?fù)浲说盎厥丈拥降男棘F(xiàn)金錘。5、支儲付給聞職工畏以及頸為職貼工支紡付的英現(xiàn)金制，主消要包流括實暑際支班付本售期職偶工工跟資獎蓄金、道補貼獵、津機貼等顧及經(jīng)腦營人邊員養(yǎng)予老金漫、保煮險金翁及其摔他支啟出。6、支位付的振各項舞稅費劫，主反要包碰括支喊付本南期發(fā)妖生及循前期享發(fā)生箭本期陪支付肉的稅盛費及依預(yù)交趕稅金技。7、支傾付其奸他與補經(jīng)營凝活動悠有關(guān)灑的現(xiàn)扁金，繭主要蹲包括叮除上龜述4-中6項支繳出外現(xiàn)其他老與經(jīng)芳營活鑒動有受關(guān)的縫現(xiàn)金柱支出之。（二獄）投侍資活雞動產(chǎn)梢生的辟現(xiàn)金潤流量1.收回椒投資位收到屠的現(xiàn)增金，辣主要湊包括芽對外士長短放期投禾資收晚到的柄現(xiàn)金糟、收笑回長不期股買權(quán)投擇資本堡金的家現(xiàn)金宿。2.取得科投資水收益吃收到障的現(xiàn)希金，稿主要繭包括桶投資螞所收龜?shù)降暮Y現(xiàn)金貼股利汪、利姨息及淹分回岸利潤輸收到飄的現(xiàn)翅金。3.處置萌固定餐資產(chǎn)煌、無艱形資腹產(chǎn)和托其他脫長期短資產(chǎn)撫所收越回的身現(xiàn)金積凈額防，主艇要包據(jù)括出稠售這敵些資嫌產(chǎn)取窗得的揮現(xiàn)金裙凈收抵額。4.處置踐子公叼司及委其他癢營業(yè)補單位芒收到熄的現(xiàn)繪金凈測額5.收到宮其他憂與投梨資活幕動有歷關(guān)的稼現(xiàn)金6.購建否固定滑資產(chǎn)務(wù)、無憶形資婆產(chǎn)和暫其他庭長期哥資產(chǎn)勢所支樂付的念現(xiàn)金漢，主視要包確括購舉買機范器設(shè)瓶備、爐自建疫工程續(xù)等支知出。7.投資丹所支屯付的舌現(xiàn)金舍，主癥要包帝括權(quán)隆益性販投資釘所支寬付的漲現(xiàn)金8.取得強子公求司及幕其他霧營業(yè)樣單位撒支付攔的現(xiàn)蔽金凈志額9.支付吼其他菠與投踐資活盈動有華關(guān)的皇現(xiàn)金幫，主鉆要包辭括除挨上述6~壺8項其昆他投專資活姥動支桂出。（三秤）籌縫資活鉆動產(chǎn)到生的閱現(xiàn)金產(chǎn)流量1.吸收頂投資抱收到努的現(xiàn)肢金，貌主要摘包括拜投資囑者投覆入的黎現(xiàn)金滿。2.取得鞏借款副收到駝的現(xiàn)談金，寒主要殊包括么各種為長期旬、短艱期借患款收密到的錫現(xiàn)金斤。3.收到敏其他研與籌夸資活紋動有板關(guān)的掀現(xiàn)金4.償還凡債務(wù)母支付犧的現(xiàn)堤金，懇包括庭歸還暮各種秋借款爽支出5.分配室股利周、利陪潤或練償付熔利息音支付朗的現(xiàn)宅金6.支付蛋其他肯與籌鉆資活嚇動有嚼關(guān)的墾現(xiàn)金愚，主涼要包性括除蹦上述4、5項外漆的其捷他籌狐資支獻出.第五傍節(jié)潔財務(wù)不報表帖分析一、翻財務(wù)簡報表脖分析腦概述（一禁）財墓務(wù)分渡析的孝含義就是蹲以企閃業(yè)會患計報別表為返基礎(chǔ)神，運描用專既門的胖分析秤方法菊，對楚企業(yè)例資金離的來叔源和絹分布遮情況腐、經(jīng)捷營成量果的浪實際謹情況柏、現(xiàn)劫金流瘦量的打形成鞭情況侍進行慕具體崇的分曠析考滾察，莫進而耳揭示免企業(yè)陽的償端債能鋪力、監(jiān)營運青能力乒、盈誰利能蓮力和堡發(fā)展智能力港真實動狀況旺的財般務(wù)管墳理活愿動。（二萬）財丙務(wù)分貢析的禿意義1、評廟價企險業(yè)過卡去的浮經(jīng)營卵成果2、分量析企督業(yè)目湯前的遷財務(wù)艙狀況3、預(yù)凱測企跌業(yè)未斑來的將發(fā)展搏趨勢（三館）財晨務(wù)報秧表分黎析的檔基本穗方法1.比較羊分析首法比較挨分析濫法又礦叫橫漁向分掩析法醬或水叼平分減析法妄，是冬指通梅過同錢類財右務(wù)指刑標在龜不同親時期柳或不順同情世況下仆數(shù)量蹈上的繼比較撤，來忠揭示柳指標柏間差丹異或方趨勢狡的一鹽種方雞法。2.因素持分析獨法是在芹比較腐分析居法的欠基礎(chǔ)蓋上，桿對于辣比較疼過程查中發(fā)現(xiàn)沃的差蓋異，籍進一沙步探罩究形捏成的爭原因累和各眨原因孤的影響盜程度傘。3.比率杜分析慢法比率印分析捧法是雨利用康兩個禿指標贈之間篩的某買種關(guān)涉聯(lián)關(guān)系攤，通盼過計享算比鉆率來春考察胳、計旋量經(jīng)章濟活垂動變來動程度朽，來嫂揭示疊它們還之間歪的關(guān)踏系及猛其經(jīng)伸濟意橡義，仗借以評才價企蓋業(yè)財奮務(wù)狀波況和傻經(jīng)營堅成果魚的一拘種方肚法。（一軟）償往債能育力指總標償債臉能力堅是指褲公司壺償還瞇到期精債務(wù)許（包蛇括本弟息）理的能捷力。二、違財務(wù)馳比率蛾分析短期償債能力分析長期償債能力分析償債能力分析流動比率速動比率現(xiàn)金比率資產(chǎn)負債率已獲利息倍數(shù)1、流蝴動比嘴率流動謝比率映＝流盯動資騎產(chǎn)/流動榴負債提高差償債扮能力惹流動賽比率忍提高夜獲降低歐財務(wù)癥風(fēng)險饒利能西力一般谷認為疊，生讀產(chǎn)企臘業(yè)合脫理的吐流動溜比率銀為2︰羊1流動脆比率步雖然精可以峽評價紡企業(yè)安流動債資產(chǎn)重總體乘的變房誠現(xiàn)能林力，惹但流箱動資揀產(chǎn)中燈包含案有不瓦能很烈好變信現(xiàn)的鹽存貨殼等資嚇產(chǎn)2、速報動比翼率（濱酸性譽測試差比率富）速動予比率委＝群速動盞資產(chǎn)/流動紡負債通常債速動合比率凱等于10名0％時言較為痛適當抓。其中璃：速動浸資產(chǎn)哄＝貨錫幣資漏金＋滑交易革性金摸融資鑒產(chǎn)＋閥應(yīng)收舟賬款＋應(yīng)恥收票廚據(jù)＝流感動資談產(chǎn)－存貨夸－預(yù)詢付賬酬款－沙一年蛋內(nèi)到期的挺非流鬧動資課產(chǎn)－繩其他塑流動鎮(zhèn)資產(chǎn)3、現(xiàn)虜金比捷率現(xiàn)金幸比率監(jiān)＝貨爪幣資奶金/流動依負債×1項00諒%=（現(xiàn)歇金+短期符投資動）/流動峰負債×1被00啊%現(xiàn)金眨比率舊越大以，企嫂業(yè)的寶短期動償債塵能力您越強飲，反之，唉越弱搖。相叔比較餃前兩珠個指齡標，宋從穩(wěn)煉健角聰度出哀發(fā)，宏現(xiàn)金比輛率用仗于衡煤量公津司償榆債能賺力最論為保凡險。4、資貸產(chǎn)負標債率植（負陡債比拉率）資產(chǎn)睜負債龜率＝擱負余債總放額/資產(chǎn)他總額反映米企業(yè)收全部接資產(chǎn)錘中有出多少銜是用安負債膚方式莫形成覆的5、已顯獲利固息倍蘆數(shù)反映石企業(yè)塌經(jīng)營則收益弓支付炒利息則費用洪的能兔力已獲嗽利息基倍數(shù)＝息稅洽前利察潤/利息夸費用＝（夢稅前岔利潤秒＋利產(chǎn)息費月用）/利息嚴費用已獲鑒利息乖倍數(shù)葬越大突，就您表明恰企業(yè)微有較狀大的升償付乓利息寨的能仇力從長低遠看熄，企獸業(yè)已泥獲利負息倍束數(shù)至單少要篇大于1，企墳業(yè)才廢有償鏟還利張息費頸用的惱能力（二插）盈利能力逼分析浙指標盈利遵不僅爪是企蒜業(yè)經(jīng)陷營的郊重要易目標閑，也撓是企業(yè)生葡存和仔發(fā)展趴的基悉本條河件1、毛鋸利率毛利余率=（營倡業(yè)收態(tài)入-營業(yè)攻成本尼）/營業(yè)憤收入×1對00標%=銷售稼毛利/營業(yè)捕收入×1絡(luò)00乓%反映砌企業(yè)益生產(chǎn)鑒、銷稻售的疏獲利受能力值，該另指標間越高，談獲利懶能力默越強吊，反旗之，伯越低典。2、營逝業(yè)利蓄潤率=營業(yè)泳利潤/營業(yè)蓮收入飛凈額×1勸00王%表示潛每實斃現(xiàn)百守元營艘業(yè)收烈入可侍帶來招多少享營業(yè)今利潤。營業(yè)游收入浩凈額戰(zhàn)指扣燒除銷健售折出讓、雕銷售肉折扣秘和銷售掌退回休之后詢的營種業(yè)凈闊額。3、凈殼資產(chǎn)石收益巾率凈資投產(chǎn)收攤益率＝凈利動潤÷平均帳凈資部產(chǎn)×1菊00醒%平均溫凈資塔產(chǎn)=（期奶初凈巖資產(chǎn)籃總額+期末局凈資饞產(chǎn)總毀額）/2凈資療產(chǎn)收置益率里指標相反映末公司泥運用絞投資覺者投附入資烏本獲漫得收益晝的能催力。上市范公司寸盈利仙能力究分析稀釋魚每股膚收益考慮真到當吐期發(fā)蠢行在挺外的破稀釋械性潛宮在普私通股眠的影榜響。（1）潛壩在普摩通股是指偷賦予綢其持繳有者效在報類告期窮或以嚴后期杏間享犧有取搶得普本通股亂股利走的一虎種金蘇融工桿具或食其他震合同者。如鉤可轉(zhuǎn)任換公罪司債朗券、央認股年權(quán)證肉、股盯份期笛權(quán)等惹。（2）計摘算公為式稀釋骨每股機收益=調(diào)整網(wǎng)后的菠歸屬客于普士通股摔股東勇的當耕期凈池利潤/（計控算基暑本每礙股收槐益時睛普通扒股加哀權(quán)平番均數(shù)+假定甚稀釋必性潛鴉在普歸通股蔑轉(zhuǎn)換貸為已嚷發(fā)行僚普通霧股而趨增加拐的普避通股干股數(shù)澤的加波權(quán)平盯均數(shù)禍）5、普訴通股設(shè)每股斜股利每股容股利領(lǐng)是指藥現(xiàn)金勸股利早總額敞與流土通在鋸?fù)獾睦@普通堅股平均股嘉數(shù)之滿比。每股似股利缸＝股彈利總抗額÷流通偏在外效的普奪通股兼平均刺股數(shù)反映詳每一析普通答股所堂能獲鄉(xiāng)豐得的耳實際識股息無，同盡時也反映賺出企雙業(yè)普翼通股靠的獲幕利能配力和徒投資才價值昏。對于扯短期供投資屠者，濫每股賤股利站越高黨越好侍；對于駁長期騰投資叮者，芝需結(jié)拿合每熄股收電益、隊利潤截留存率等懲指標鋤進行捆綜合局分析遲。6、股黎利支詞付率股利遼支付范率=普通故股每甚股股前利/普通朗股每洽股收鴨益7、市臭盈率市盈柜率＝小普通織股每謠股市覽價÷普通蒸股每目股收訂益市盈翻率越