世通公司案例分析

世通公司案例分析世通公司案例分析全文共13頁，當前為第1頁。世通公司美國第二大長途電話和互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)傳輸公司。成立后吞并70多家公司，包括創(chuàng)造小魚吃大魚（MCI）的奇跡。擁有2千萬個人顧客、數(shù)千個團體客戶。資產(chǎn)總值曾高達1153億美元，股價曾高達64美元。2002年6月26日，股票停牌。此前，股價僅為83美分，市值只剩下10億美元。2002年7月21日，申請破產(chǎn)保護。世通公司案例分析全文共13頁，當前為第2頁。事件回顧2003年，世通公司的內(nèi)部審計部門副總經(jīng)理Cooper女士，在一次例行審計中發(fā)現(xiàn)公司財務中有故意造假行為。她向當時的首席財務官報告，而首席財務官宣稱一切正常并讓Cooper停止審計。Cooper向?qū)徲嬑瘑T會的主席報告這一事件（在美國公司審計委員會包含有獨立董事，他們不受雇于公司）。Cooper女士越過高管層將內(nèi)幕報告給審計委員會，于是調(diào)查擴大了，發(fā)現(xiàn)了超過三十億美元的假賬。世通公司案例分析全文共13頁，當前為第3頁。世通案例與內(nèi)部審計內(nèi)部審計主要與公司運營有關(guān)，即公司資產(chǎn)是否得到足夠的保護，信息是否得到準確及時的處理。在一個單位中，內(nèi)審人員與董事會和審計委員會一起確認經(jīng)營風險評估內(nèi)部控制的程度。內(nèi)審人員應該直接向董事會、審計委員會以及非財務的主管部門報告。這種匯報方式有助于內(nèi)部審計的獨立性和公正性。在世通的財務欺詐風波中內(nèi)部審計幫助管理者了解了公司治理的情況以及風險情況。內(nèi)部審計的價值已經(jīng)被更好地了解和展示了。

世通公司案例分析全文共13頁，當前為第4頁。內(nèi)部審計師的法律責任對公司財務報告進行審核，是內(nèi)部審計的一個重要內(nèi)容。健全的內(nèi)部審計，能夠及時發(fā)現(xiàn)和預防舞弊，減少虛假財務報告。在世通案中，會計舞弊是由世通的內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)并向世通審計委員會報告的，他們超越了自己的職責范圍進行追查，并頂住高管層的壓力，使公司的會計舞弊問題最終得以昭示。但如果事情不是這樣，假設(shè)他們沒有發(fā)現(xiàn)并揭露公司管理層的會計造假行為，是否也應當對投資者承擔民事責任呢？世通公司案例分析全文共13頁，當前為第5頁。內(nèi)部審計師的法律責任

1986年國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）在其發(fā)布的《內(nèi)部審計人員在預防、偵查和報告舞弊財務報告中的責任》中認為，內(nèi)部審計在預防和偵查舞弊財務報告上居于至關(guān)重要的地位。根據(jù)李若山、祁新娥對我國100位企業(yè)管理人員的調(diào)查，被調(diào)查者認為內(nèi)部審計人員對防范舞弊的責任僅低于管理當局，而高于獨立審計人員、董事會等主體。世通公司案例分析全文共13頁，當前為第6頁。內(nèi)部審計師的法律責任作為公司內(nèi)部管理機構(gòu)，內(nèi)部審計部門及有關(guān)人員對虛假陳述應當承擔責任。如果內(nèi)部審計部門沒有發(fā)現(xiàn)舞弊行為，可以認為是一種失職，應對公司承擔行政責任。如果發(fā)現(xiàn)舞弊行為并向其上層管理者報告，即便是由于上層管理者參與了造假而未使造假行為得到揭露，內(nèi)部審計也已經(jīng)盡到了自己的責任，不承擔民事責任。世通公司案例分析全文共13頁，當前為第7頁。為阻止非法行為的發(fā)生，世通公司應采取什么保障程序？完善公司治理結(jié)構(gòu)國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）提出公司治理的方向是：（1）加強對管理層職業(yè)道德的勸說；（2）落實會計制度改革對財務報表透明化的要求；（3）設(shè)立外部獨立董事職位；（4）強化內(nèi)部控制機制；（5）要求內(nèi)部和外部審計人員自律。世通公司案例分析全文共13頁，當前為第8頁。為避免高級經(jīng)理的非法行為，無罪中層管理者應該采取什么措施？當發(fā)現(xiàn)高管層有違法行為時，無罪中層管理者，尤其是內(nèi)部審計師首先應當?shù)种七@種行為，不能同流合污。應提醒高管層其行為已經(jīng)違法。提醒無效時，應當收集證據(jù)并向上層管理者報告這一事件。這樣，中層管理者，特別是是內(nèi)部審計師就已經(jīng)履行了責任。世通公司案例分析全文共13頁，當前為第9頁。當他們看到不當?shù)臅嬓袨闀r，他們應該怎么做？報告上級部門？馬上離開這家公司？世通公司案例分析全文共13頁，當前為第10頁。當他們看到不當?shù)臅嬓袨闀r，他們應該怎么做？作為中層管理者，報告上級部門或者是馬上離開這家公司都是可以理解的行為。但是，作為員工和公民，他們有責任向上級部門報告，以使不當會計行為的危害降到最低。作為內(nèi)部審計師，其職責要求其必須向上級部門報告，不能選擇馬上離開公司。在這種情況下，這是他們履行其責任的唯一方式。世通公司案例分析全文共13頁，當前為第11頁。