財務預算第八章案例

案例分析P公司：以人為本的預算文化本章知識要點財務預算考評財務預算考評是指為了打到預算管理目標，運用專門的考評指標，采用特定的考評方法，對預算管理過程中的各個責任部門和責任人完成預算責任事項、實現預算管理目標的情況進行考核評價。一個完整的財務預算考評系統(tǒng)應包括以下幾個構成要素：考評柱體、考評客體、考評目標、考評指標、考評方法和相關的獎懲制度。財務預算考評的程序建立健全考評組織機構制定考評實施辦法收集考評所需的各種信息資料比較實際與預算的差異，區(qū)分不利差異和有利差異分析差異形成的原因，明確相關經濟責任撰寫考評報告，發(fā)布考評結果財務預算考評方法指標發(fā)、趨勢法、情景模擬法、強制比例法、評語法、重要事件法、小組評價法等等。案例分析：傳統(tǒng)的預算考評逐漸暴露出討價還價、預算松弛等諸多弊端，于是，實務界不斷的嘗試著進行各種改進與完善。P公司是掌控未來型，而非傳統(tǒng)的考核控制型。它倡導采用松控制模式，即預算管理的核心是預測未來、把握方向，弱化預算的控制功能和考評效用。預算考評的主要意義在于分析發(fā)現問題，從而改進工作；但不直接與業(yè)績評價和薪酬掛鉤，以削弱大家對此的“斤斤計較”。激勵約束機制作用主要借助于以職業(yè)經理人為核心的“人本管理”文化來實現。p公司的預算文化由以下三方面支撐。首先，預算技能乃職業(yè)經理人之必備。在P公司的企業(yè)文化中，所謂職業(yè)經理人，除了專業(yè)水準和職業(yè)精神、職業(yè)道德外，其最大的特點就是“自我約束”和“自我激勵”的能力。所有的經理都必須在溝通技能、預算技能與人員管理技能三個方面成為專家，否則將接受培訓或者淘汰。所謂預算技能，主要是指對未來的準確預測和掌控能力，在每月的月度分析會上得以公開展現。正是這種培養(yǎng)、訓練人力資源的方式和良好的職業(yè)經理人制度，造就了高水平的管理人員，為預算管理的有效實施奠定了良好基礎。其次，IIP項目支持全員參與預算。P公司認為，不但要對每一個員工的工作標,更要對員工的發(fā)展方向進行明確的界定與有效的溝通。P公司提倡，在這個目標確定的過程中，員工才是主動角色，而經理則應該從旁引導。P公司啟動了一個名為IIP（InvestInPeople人力投資）的項目：每年要和員工完成兩次高質量的交談，一方面對員工的業(yè)務表現進行評估，另一方面還要幫助員工認識自己的潛力，告訴其特長在哪里，應該達到怎樣的水平，以及某一崗位所需要的技能和應接受的培訓。通過這種理念和溝通方式，保證了預算目標在最基層的有力執(zhí)行。第三，嚴管過程的執(zhí)行理念。松控制模式與嚴格的執(zhí)行理念并不矛盾，松控制不要求下級嚴格受制于預算，但是強調“具體問題具體分析”的執(zhí)行理念。在P公司，并非有了預算就可以開支，涉及到具體問題和行動之時，必須遵守相關的程序和政策，進行可行性分析，重新判斷必要性和可行性。這一方面強化了經理人的職業(yè)素養(yǎng)和管理能力，同時能更好地應對瞬息萬變的市場環(huán)境，增強競爭優(yōu)勢?？梢?，嚴格過程的執(zhí)行理念蘊含著隨機應變的柔性管理思想，而非一味強調預算的剛性約束。案例分析要求：討論P公司預算考評方式與傳統(tǒng)的考評方式相比有什么不同？有哪些優(yōu)點和缺點？與傳孔統(tǒng)的世考核盈控制印型不腐同，P公司裹的的氧掌控玻未來談型預裁算文薦化能臺夠解年決以夏下兩蠟方面忌問題護。一是誼有利膊于兼革顧“狼業(yè)績簽”和擁“真骨實”統(tǒng)。從售根本破上杜垃絕了純編制其預算弓時的諸討價宜還價吧，使掌下級艙自主商進行語最大聾可能譯性的訓判斷越；執(zhí)赴行中岔又通狼過嚴溝格的矮過程乳監(jiān)管啟，促應使下干級追核求最育好的譯業(yè)績誘結果二是額能應沉對多攀變的抱市場筆。P公司青的預捷算文押化強立調的科正是朽依靠金職業(yè)學經理柳人的群專業(yè)系判斷憑，準單確把懂握市連場，剪迅速內做出萬反應筑，這俘樣才血能立開于不邊敗之喉地。優(yōu)點壘：P公司卷這種迅一人延為本房誠的預斯算文儲化是版掌控葛未來廢型，省而非形傳統(tǒng)草的考伶核控悠制型標。它畝倡導珍采用忙松控刷制模謹式，窗即預揪算管鳳理的襖核心獻是預餓測未料來、槳把握偉方向享，弱弊化預卵算的勝控制促功能兆和考拆評效柱用。膨預算迷考評吐的主皂要意啊義在竊于分仗析發(fā)哲現問侍題，乒從而杏改進擔工作賴；但率不直邁接與菜業(yè)績第評價飄和薪胳酬掛當鉤，秩以削姨弱大劣家對各此的族“斤息斤計下較”墾。缺點侄：這妖種以企人為笨本的尊預算成文化魔太過觀于強巖調“偶人”扯。例寧如：1、要劇求經怠理人匆能夠義成為秤在溝保通技烘能、仍預算廈技能殿與人古員管濱理技雜能三地個方漢面成末為專蛋家，迫并且孟在每吳月的傻月度羅分析邁會上安公開答展現架對未攻來的責準確漢展現憤和預雅測能確力。卵那么尿這種壺方式閱對經勺理人熊的能裕力有著很壘高的寶要求含，也芹就是匯說對淘人才惑有著敲高的攪要求茅，那低么一結旦人通才跟謊不上氏所要勁求的慈，那甘么這榆個方胃式進呀行起框來就谷非常伐難了醉。2、P公司含還要氏對員皮工的乎發(fā)展焰方向榆進行押明確幣的界竿定與不有效緣瑞的溝犯通，II俗P項目押更是簽提出活：每帆年要葉和員板工完贈成兩戲次高罩質量根的交冶談。蒜公司睜員工致何其晚多，齒如果懸每個皂員工卡每月疏都需和要進泛行兩立次談滑話，灣那是蠅需要呆費相爆當多巷的人夠力資歐源以嚇及時取間和鹿精力觀的。P公司紐奉的考搖評方為式一、耽讓所唐有的停經理鍋在溝沈通技銜能、猾預算訓技能哥與人原員管艘理技黃能三仔個方耽面成粉為專釀家，六并且欺在每煉月的愉月度肺分析叼會上孫公開付展現卻對未禾來的國準確硬展現浴和預藝測能歉力。自而正墾是這潔種培室養(yǎng)、廳訓練蝕人力楊資源慕的方信式和鈔良好慚的職輕業(yè)經獸理人蔽制度品，造披就了趕高水乓平的鋤管理姓人員基，為婦預算醉管理敬的有竿效實擠施奠皺定了桐良好戲的基乖礎。二、移公司圖提倡以員工沿是主顫動角釘色，冬而經挖理應辮從旁建引導敞。而蹲且，賄啟動II迎P計劃掙，通茂過這雞種理傷念溝衡通的霞方式父，保娃證了纖預算御目標故在最禮基層咐的有輸效實斬施。三、梢在P公司乳，并熊非有倚了預稀算就沾可以傾開支匙，涉栗及到姓具體吩問題姜和行亂動之爐時，稅必須種遵守付相關膨的程仇序和