開展退耕還林資金效益審計(jì)的嘗試

開展退耕還林資金效益審計(jì)的嘗試

退耕還林工程作為國(guó)家生態(tài)環(huán)境保護(hù)的重大決策之一，是一項(xiàng)得民心、順民意，并直接惠及千家萬(wàn)戶的德政工程，該工程從2001年開始啟動(dòng)已經(jīng)實(shí)施了7年，如何加強(qiáng)對(duì)這項(xiàng)工程資金的審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)實(shí)施這項(xiàng)工程的當(dāng)?shù)卣椭鞴懿块T管好用好這項(xiàng)資金，客觀分析評(píng)價(jià)這項(xiàng)工程的效益情況，既是審計(jì)部門的職責(zé)所在，也是各級(jí)黨委和政府非常關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題。

今年，我們開展了這項(xiàng)資金的效益審計(jì)，審計(jì)報(bào)告受到了當(dāng)?shù)卣叨汝P(guān)注，所提的審計(jì)建議迅速得以采納，不僅加強(qiáng)了退耕還林工程資金的有效管理，而且為退耕還林工程完結(jié)后如何加強(qiáng)后續(xù)管理，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)的良性循環(huán)發(fā)展提供了質(zhì)量較高的審計(jì)論證意見，使效益審計(jì)正深入人心，進(jìn)入黨政領(lǐng)導(dǎo)的決策視野，取得了明顯的初步成效。我們的具體做法是，在搞好財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合規(guī)合法性審計(jì)的基礎(chǔ)上，突出"三性"分析，著力追求與客觀事實(shí)相符的審計(jì)公正報(bào)告為目標(biāo)，籍以提出合乎事物發(fā)展規(guī)律預(yù)期的審計(jì)建議，供決策層參考，以發(fā)揮最大最優(yōu)的效益。

一、數(shù)據(jù)上擠"水份"，突出真實(shí)性。

審計(jì)監(jiān)督的一個(gè)重要目標(biāo)就是促進(jìn)部門加強(qiáng)資金管理，提高財(cái)政資金使用效益，而真實(shí)性審計(jì)是效益審計(jì)分析的前提和基石。為此，有必要對(duì)退耕還林工程資金的分配、管理和使用的真實(shí)性開展審計(jì)，在審計(jì)中，我們始終圍繞在數(shù)據(jù)上擠"水份"這一著力點(diǎn)，全面地開展真實(shí)性、合法性監(jiān)督。

首先，是退耕還林面積的真實(shí)性審計(jì)，還林面積的真實(shí)與否是審計(jì)的關(guān)鍵著眼點(diǎn)，但如何真實(shí)、準(zhǔn)確地核實(shí)面積？是擺在審計(jì)人員面前的一道重要難題，在審計(jì)中，我們運(yùn)用矛盾排查、關(guān)聯(lián)比較等方法較快地查清了退耕還林地面積數(shù)據(jù)的真實(shí)性。所謂矛盾排查法就是在熟悉和掌握退耕還林業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，全面完整地挎貝林業(yè)局、財(cái)政局等部門有關(guān)退耕還林核實(shí)發(fā)放的驗(yàn)收面積數(shù)，通過(guò)排查對(duì)比，審計(jì)發(fā)現(xiàn)，財(cái)政部門發(fā)放錢糧補(bǔ)助的面積與林業(yè)部門提供的面積相差200余畝，按照國(guó)家《退耕還林條例》的規(guī)定，在假定林業(yè)部門數(shù)據(jù)合理性的基礎(chǔ)上，確定了財(cái)政部門無(wú)依據(jù)發(fā)放退耕還林補(bǔ)助資金的問(wèn)題，對(duì)于林業(yè)部門本身核實(shí)的退耕面積則按操作流程縱向上予以比較，即匯總各鄉(xiāng)鎮(zhèn)初查、普查，二次詳查及上級(jí)抽查數(shù)據(jù)，從中發(fā)現(xiàn)予盾；另一種較為有效的方法即是關(guān)聯(lián)比較的方法，即將林業(yè)部門提供的面積與農(nóng)經(jīng)部門年報(bào)的退耕面積增減變化進(jìn)行關(guān)聯(lián)比較，設(shè)定關(guān)系式，運(yùn)用計(jì)算機(jī)快速比較篩選，從而很快地查清了部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)、作業(yè)設(shè)計(jì)點(diǎn)面積不真實(shí)的問(wèn)題，以此為依據(jù)，為下一步重點(diǎn)審計(jì)相關(guān)部門和單位退耕還林工程資金分配、管理及發(fā)放情況，核實(shí)資金的真實(shí)性提供可靠的參考數(shù)據(jù)。

對(duì)各種錢糧補(bǔ)助資金的真實(shí)性審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)把握以下幾個(gè)方面：1、摸清資金來(lái)源，了解資金使用政策，分類加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，退耕還林工程涉及到退耕地農(nóng)戶的糧食補(bǔ)助、現(xiàn)金補(bǔ)助、種苗費(fèi)補(bǔ)助以及綜合水保治理的環(huán)境保護(hù)補(bǔ)助資金，這些資金來(lái)源不同渠道，管理使用的規(guī)定也各不相同，因此，有必要單項(xiàng)分類，加以重點(diǎn)審計(jì)；2、結(jié)合審計(jì)核實(shí)的面積數(shù)，對(duì)各年度資金發(fā)放數(shù)額是否按照"退到位，發(fā)到戶"的要求足額落實(shí)到農(nóng)民手中。3、"兩證一卡"符合性審查，即：退耕還林驗(yàn)收合格證、錢糧補(bǔ)助發(fā)放證及"銀行一折通"是否符合進(jìn)行檢查，從而查出退耕還林的保存率是否達(dá)到規(guī)定的要求，通過(guò)比較，按照生態(tài)林補(bǔ)助8年、經(jīng)濟(jì)林5年的時(shí)間界限，初始退耕農(nóng)戶與快到補(bǔ)助年限的農(nóng)戶增減變化比較大，由此推斷，有一部分退耕還林農(nóng)戶種植的樹木的保存率達(dá)不到國(guó)家規(guī)定的95%的要求，從而查出發(fā)放錢糧補(bǔ)助中存在虛報(bào)昌領(lǐng)還林面積，套取資金的行為。

二、分析上重"標(biāo)準(zhǔn)"，突出科學(xué)性。審計(jì)分析是效益審計(jì)的關(guān)鍵所在，而確定恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)則事關(guān)效益審計(jì)的成敗，我們?cè)谥贫▽徲?jì)實(shí)施方案時(shí)，根據(jù)審前調(diào)查的有關(guān)資料，確定了審計(jì)人員可以利用三個(gè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：一是法律法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，如確定面積標(biāo)準(zhǔn)、補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，檢查驗(yàn)收程序及硬性考核標(biāo)準(zhǔn)，資金管理使用的財(cái)務(wù)規(guī)定等，二是林業(yè)等被審計(jì)單位行業(yè)制定的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。如規(guī)劃、設(shè)計(jì)報(bào)告書、預(yù)算計(jì)劃及檢查驗(yàn)收操作表等，三是被審計(jì)單位制定的自行標(biāo)準(zhǔn)。這些標(biāo)準(zhǔn)只要有利于資金管理和使用，便可以借鑒使用，如財(cái)政制定的分戶發(fā)放表，林業(yè)部門初查、普查還林面積的操作表等，我們根據(jù)這些標(biāo)準(zhǔn)初步設(shè)計(jì)了七項(xiàng)審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，以量化指標(biāo)的方式加以分析，即

1、資金到位率=資金實(shí)際到位額/資金計(jì)劃到位率*100%；

2、資金有效利用率=發(fā)揮效益的資金數(shù)額/投放資金的總額*100%；

3、損失浪費(fèi)率=審計(jì)的損失浪費(fèi)或違紀(jì)違規(guī)資金數(shù)額/審計(jì)的項(xiàng)目投資總額*100%；

4、退耕還林面積的年度合格率=當(dāng)年退耕還林面積合格驗(yàn)收達(dá)標(biāo)數(shù)/當(dāng)年作業(yè)設(shè)計(jì)計(jì)劃退耕還林面積數(shù)額*100%；

審計(jì)指標(biāo)

指標(biāo)體系說(shuō)明

單位

數(shù)據(jù)

一、制度設(shè)計(jì)與管理

1、有無(wú)檢查驗(yàn)收制度

主觀評(píng)分

以√或×表示

2、財(cái)政資金運(yùn)行質(zhì)量狀況

主觀評(píng)分

3、有無(wú)責(zé)任追究制度

主觀評(píng)分

二、資金管理情況

1、資金計(jì)劃到位率

見本文

%

2、資金有效利用率

見本文

%

3、資金損失浪費(fèi)率

見本文

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4、資金監(jiān)管的有效性

主觀評(píng)價(jià)

三、資金使用效果評(píng)價(jià)

1、還林面積合格率

見本文

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2、還林面積的保存率

見本文

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3、宜林荒山的造林率

見本文

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4、工程投資地經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率

見本文

%

5、退耕還林面積的年度保存率=退耕還林面積的保存數(shù)額/上年退耕還林面積的總數(shù)*100%；

6、宜林荒山面積的造林率=當(dāng)年宜林荒山面積造林?jǐn)?shù)額/當(dāng)?shù)匾肆只纳矫娣e總額*100%；

7、退耕還林地經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率=/退耕還林工程實(shí)施前經(jīng)濟(jì)總收入*100%。

這些指標(biāo)，我們?cè)诂F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，又從實(shí)際出發(fā)進(jìn)一步作了修訂和完善，使之力求達(dá)到科學(xué)性。并運(yùn)用定性的方法，設(shè)計(jì)了上表。

三、論證上講"證據(jù)"，突出正確性。審計(jì)結(jié)論必須以充分、有效的審計(jì)證據(jù)作支撐，從而形成符合客觀事物發(fā)展規(guī)律的正確結(jié)論。我們?cè)陂_展退耕還林審計(jì)的過(guò)程中，以全面詳實(shí)的資料與正反兩個(gè)方面的典型作論證的依據(jù)，形成正確的效益審計(jì)分析報(bào)告。重點(diǎn)是做好以下六個(gè)方面的審計(jì)工作

、真實(shí)、完整地搜集林業(yè)部門規(guī)劃、年度設(shè)計(jì)報(bào)告書、年度資金計(jì)劃及檢查驗(yàn)收資料；

、真實(shí)、完整地搜集財(cái)政部門兌付錢糧補(bǔ)助的分戶花名冊(cè)資料，運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助分析，形成審計(jì)證據(jù)。

、按照作業(yè)設(shè)計(jì)要求，選擇鄉(xiāng)鎮(zhèn)作業(yè)設(shè)計(jì)點(diǎn)，從林種、權(quán)屬關(guān)系、管理、兩率指標(biāo)等選擇抽樣，形成審計(jì)結(jié)論。

四、