會(huì)計(jì)基礎(chǔ)之會(huì)計(jì)分錄+會(huì)計(jì)公式及常識(shí)

會(huì)計(jì)分錄：收到投資者投入的資本時(shí)：①“實(shí)收資本”的帳務(wù)處理借：銀行存款等資產(chǎn)類賬戶貸：實(shí)收資本——A②“資本公積”的帳務(wù)處理借：銀行存款等資產(chǎn)類賬戶貸：資本公積——資本溢價(jià)——其他資本公積短期借款業(yè)務(wù)核算1）取得借款時(shí)：借：銀行存款貸：短期借款2）計(jì)提利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用3）歸還利息時(shí)：借：預(yù)提費(fèi)用貸：銀行存款4）歸還本金時(shí)：借：短期借款長期借款業(yè)務(wù)核算1）取得借款時(shí)：借：銀行存款貸：長期借款2）年末利息處理時(shí)：借：在建工程（資本化的利息）財(cái)務(wù)費(fèi)用（費(fèi)用化的利息）貸：長期借款3）歸還本息時(shí)：借：長期借款貸：銀行存款貸：銀行存款固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算（1）不需要安裝：借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款等相關(guān)科目（2）需要安裝：①完工前所有支出原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的業(yè)務(wù)核算借：在建工程1、購買材料時(shí)貸：銀行存款借：在途物資——×

材料原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款（付款）長期借款等科目應(yīng)付賬款（未付款）等科目②完工結(jié)轉(zhuǎn)2、材料驗(yàn)收入庫借：固定資產(chǎn)借：原材料——×

材料貸：在建工程貸：在途物資——×

材

料材料費(fèi)用的歸集與分配借：生產(chǎn)成本——××產(chǎn)品制造費(fèi)用——××車間管理費(fèi)用銷售費(fèi)用在建工程貸：原材料——××材料人工費(fèi)用的歸集與分配：借：生產(chǎn)成本——××產(chǎn)品制造費(fèi)用——××車間管理費(fèi)用銷售費(fèi)用在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬——工資——職工福利預(yù)提費(fèi)用的賬務(wù)處理：貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧利潤的帳務(wù)處理（1）結(jié)轉(zhuǎn)各收入類賬戶：借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益（凈收益）營業(yè)外收入貸：本年利潤（2）結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)費(fèi)用類賬戶：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用按順序進(jìn)行利潤分配①提取法定盈余公積：借：利潤分配——提取法定盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積②向投資者分配股利：借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利（現(xiàn)金股利）——轉(zhuǎn)作股本的股利（股票股利）貸：應(yīng)付股利實(shí)收資本（股本）結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”的明細(xì)科目①轉(zhuǎn)入未分配利潤明細(xì)帳戶的借方：借：利潤分配——未分配利潤貸：利潤分配——提取法定盈余公積——應(yīng)付現(xiàn)金股利——轉(zhuǎn)作股本的股利投資收益（凈損失）應(yīng)付款項(xiàng)清查結(jié)果的處理營業(yè)外支出借：應(yīng)付賬款所得稅費(fèi)用貸：營業(yè)外收入庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理①若盤盈：批準(zhǔn)前：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入②若盤虧：批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金批準(zhǔn)后：借：營業(yè)外支出其他應(yīng)收款——XX貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢存貨清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理①若盤盈：批準(zhǔn)前：借：原材料庫存商品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用②若盤虧：批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：原材料（庫存商品）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）批準(zhǔn)后：借：管理費(fèi)用（對于屬于定額內(nèi)合理損耗）其他應(yīng)收款——xx（對于屬于由責(zé)任人賠償）——xx保險(xiǎn)公司（對于屬于自然災(zāi)害造成的損失）營業(yè)外支出（對于屬于自然災(zāi)害造成的損失）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)批準(zhǔn)后：借：營業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢應(yīng)收、應(yīng)付款清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理（1）按期估計(jì)壞賬損失：借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備（2）確認(rèn)壞賬：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)公式：基本會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益擴(kuò)展的會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入—費(fèi)用）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤賬戶期末余額=賬戶期初余額+本期增加發(fā)生額—本期減少發(fā)生額資產(chǎn)賬戶增加額合計(jì)+權(quán)益賬戶減少額合計(jì)=權(quán)益賬戶增加額合計(jì)+資產(chǎn)賬戶減少額合計(jì)資產(chǎn)賬戶期末余額合計(jì)=權(quán)益賬戶期末余額合計(jì)資產(chǎn)類賬戶期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額借貸記賬法的試算平衡：全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶借方余額合計(jì)=全部賬戶貸方余額合計(jì)短期借款利息：短期借款利息=借款本金×利率×?xí)r間購入材料的實(shí)際采購成本=實(shí)際買價(jià)+采購費(fèi)用稅額公式：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額×增值稅稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=購進(jìn)貨物或勞務(wù)價(jià)款×增值稅稅額材料采購費(fèi)用的分配：材料采購費(fèi)用分配率=共同性采購費(fèi)用/分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)某材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用=采購費(fèi)用分配×該材料的分配標(biāo)準(zhǔn)不含稅價(jià)款=價(jià)稅款總額÷（1+稅率）增值稅稅額=價(jià)稅款總額－不含稅價(jià)款制造費(fèi)用的分配：制造費(fèi)用分配率=待分配費(fèi)用總額/分配標(biāo)準(zhǔn)總額某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)額×制造費(fèi)用分配率完工產(chǎn)品的計(jì)算公式：期初在產(chǎn)品成本＋本期生產(chǎn)費(fèi)用＝本期完工產(chǎn)品成本＋期末在產(chǎn)品成本本期完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本＋本期生產(chǎn)費(fèi)用-期末在產(chǎn)品成本商品銷售收入的計(jì)量方法：銷售凈收入=不含稅單價(jià)×銷售數(shù)量―銷售退回―銷售折讓—商業(yè)折扣主營業(yè)務(wù)成本：本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本＝本期已銷售商品的數(shù)量×單位商品的生產(chǎn)成本本期結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本＝本期銷售商品的數(shù)量×單位商品的生產(chǎn)成本一次加權(quán)平均法：一次加權(quán)平均單位成本＝（期初結(jié)存存貨成本＋本期入庫存貨成本）/（期初結(jié)存存貨數(shù)量＋本期入庫存貨數(shù)量）發(fā)出存貨成本＝加權(quán)平均單價(jià)×發(fā)出存貨數(shù)量期末存貨成本＝期初結(jié)存存貨成本＋本期入庫存貨成本–本期發(fā)出存貨成本移動(dòng)加權(quán)平均法：移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)=（本次入庫前結(jié)存成本+本次入庫存貨成本）/（本次入庫前結(jié)存數(shù)量+本次入庫存貨數(shù)量）商品銷售收入：商品銷售收入=不含稅單價(jià)×銷售數(shù)量—銷售退回—銷售折讓—商業(yè)折扣增值稅銷項(xiàng)稅額：增值稅銷項(xiàng)稅額=銷售貨物的不含稅售價(jià)×增值稅稅率應(yīng)交稅費(fèi)：應(yīng)交消費(fèi)稅=應(yīng)交消費(fèi)品的銷售額×消費(fèi)稅稅率應(yīng)交城建稅=（當(dāng)期的營業(yè)稅+消費(fèi)稅+增值稅）×城建稅稅率應(yīng)交營業(yè)稅=轉(zhuǎn)讓收入×營業(yè)稅率利潤：利潤（或虧損）總額=英語利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出營業(yè)利潤：營業(yè)利潤=營業(yè)收入—營業(yè)成本—營業(yè)稅金及附加—銷售費(fèi)用—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用—資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益凈利潤：凈利潤=利潤總額—所得稅費(fèi)用利潤總額：利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出企業(yè)所得稅：應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率應(yīng)納稅所得額=利潤總額±所得稅前利潤中予以調(diào)整的項(xiàng)目各期預(yù)交所得稅：當(dāng)前期累計(jì)應(yīng)交所得稅=當(dāng)前期累計(jì)應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率當(dāng)前期應(yīng)交所得稅=當(dāng)前期累計(jì)應(yīng)交所得稅—上期累計(jì)已交所得稅企業(yè)利潤分配：可供投資者分配的利潤=凈利潤—彌補(bǔ)以前年度的虧損—提取的法定盈余公積+以前年度非分配利潤+公積金轉(zhuǎn)入數(shù)本年末未分配利潤=可供投資人分配的利潤—優(yōu)先股股利—提取的任意盈余公積—普通股股利原材料采購：原材料采購成本=買價(jià)+采購費(fèi)用實(shí)地盤存制：期末存貨結(jié)存數(shù)量=實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)量本期發(fā)出存貨成本=期初結(jié)存存貨成本+本期入庫存貨成本—期末結(jié)存存貨成本期末結(jié)存存貨成本=期末存貨實(shí)地盤存數(shù)×單價(jià)存貨結(jié)存數(shù)量=存貨盤點(diǎn)數(shù)量+在途商品數(shù)量+已提未銷數(shù)量—已銷未提數(shù)量本期減少存貨成本=期初結(jié)存存貨成本+本期入庫存貨成本—期末結(jié)存存貨成本銀行存款清查：企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)—銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng)=銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)—企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)明細(xì)賬余額計(jì)算：應(yīng)收賬款＝應(yīng)收賬款明細(xì)帳（借余）－壞賬準(zhǔn)備＋預(yù)收賬款明細(xì)帳（借余）預(yù)付賬款＝預(yù)付賬款明細(xì)帳（借余）＋應(yīng)付賬款明細(xì)帳（借余）應(yīng)付賬款＝應(yīng)付賬款明細(xì)帳（貸余）＋預(yù)付賬款明細(xì)帳（貸余）預(yù)收賬款＝預(yù)收賬款明細(xì)帳（貸余）＋應(yīng)收賬款明細(xì)帳（貸余）待攤費(fèi)用＝待攤費(fèi)用明細(xì)帳（借余）＋預(yù)提費(fèi)用明細(xì)帳（借余）預(yù)提費(fèi)用＝預(yù)提費(fèi)用明細(xì)帳（貸余）＋待攤費(fèi)用明細(xì)帳（貸余）（記憶口訣：兩收合一收，借貸分開走；兩付合一付，各走各的路）“未分配利潤”項(xiàng)目=“本年利潤”賬戶余額—“利潤分配”賬戶余額收益性支出按資本性支出處理——利潤虛增、資產(chǎn)偏高資本性支出按收益性支出處理——利潤虛減、資產(chǎn)偏低庫存現(xiàn)金日記帳：日余額=上日余額+本日收入額—本日支出額會(huì)計(jì)科目：資產(chǎn)類：庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備、材料采購、在途物資、原材料、材料成本差異、庫存商品、包裝物、低值易耗品、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、待攤費(fèi)用、長期股權(quán)投資、長期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程、無形資產(chǎn)、累計(jì)攤銷、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長期待攤費(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)損溢負(fù)債類：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、其他應(yīng)收款、預(yù)提費(fèi)用、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債所有者權(quán)益類：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配成本類：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用損益類：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資收益、營業(yè)外收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：根據(jù)總賬余額直接填列：交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付賬款、實(shí)收資本、資本