《會計應(yīng)用技術(shù)實訓(xùn)（活頁版 下）》課后參考答案項目七

[實訓(xùn)任務(wù)]7.1—7.7答案7.1-1銷售百分比法【解析】益新公司2018年實際銷售收入為3000萬元，目前該企業(yè)生產(chǎn)能力不足，需要進(jìn)行固定資產(chǎn)方面的投資。2019年該企業(yè)預(yù)計銷售收入為3450萬元，預(yù)計利潤為201萬元，所得稅稅率為25%，稅后利潤留存比例為50%。2018年資產(chǎn)負(fù)債表及其敏感項目與銷售收入的比率關(guān)系如下表所示：【表1】資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）2018年12月31日單位：萬元項目金額占銷售百分比（%）資產(chǎn)：貨幣資金240.8應(yīng)收賬款43814.6存貨54018預(yù)付賬款230.767固定資產(chǎn)97532.5資產(chǎn)總額200066.667負(fù)債及所有者權(quán)益：應(yīng)付票據(jù)1073.567應(yīng)付賬款2709應(yīng)交稅金722.4長期負(fù)債611-負(fù)債合計106014.967實收資本450-盈余公積250-未分配利潤240-所有者權(quán)益合計940-負(fù)債及所有者權(quán)益總額2000編制單位：蘇州益新電子設(shè)備股份有限公司【表2】資產(chǎn)負(fù)債表項目預(yù)測表編制單位：蘇州益新電子設(shè)備股份有限公司2019年12月31日單位：萬元項目占銷售百分比（%）金額資產(chǎn)：貨幣資金0.827.6應(yīng)收賬款14.6503.7存貨18621預(yù)付賬款0.76726.46固定資產(chǎn)32.51121.25資產(chǎn)總額66.6672300.01負(fù)債及所有者權(quán)益：應(yīng)付票據(jù)3.567123.06應(yīng)付賬款9310.5應(yīng)交稅金2.482.8長期負(fù)債611負(fù)債合計14.967516.36+611=1127.36實收資本450留存收益-565.38=490+75.38負(fù)債及所有者權(quán)益合計2142.74追加籌資額157.27追加籌資后的負(fù)債及所有者權(quán)益總額2300.01采用銷售百分比法計算2019年的外部籌資額。2019年留用利潤=201*（1-25%）*50%=75.38萬元2019年需要的外部籌資=2300.01-1127.36-450-565.38=157.27萬元籌資時還需考慮結(jié)合市場情況與企業(yè)的前期經(jīng)營狀況進(jìn)行縱向比較，或與同行業(yè)進(jìn)行橫向比較。7.1-2高低點法【解析】益新公司2016-2020年產(chǎn)銷量與資金變化情況如下表：年份產(chǎn)銷量（萬件）資金占用量（萬元）201615200201725220201840280201935240202055250【表3】用高低點法預(yù)計2021年當(dāng)產(chǎn)銷量達(dá)到90萬件時的資金需要量。①y=a+bxb=(y1-y2)/(x1-x2)=（250-200）/（55-15）=1.25a=y高-bx高=250-1.25*55=181.25y=181.25+1.25x②當(dāng)產(chǎn)銷量達(dá)到90萬件時，資金需要量：把x=90代入y=181.25+1.25x：y=181.25+1.25*90=293.75萬元籌資時還需考慮結(jié)合市場情況與企業(yè)的前期經(jīng)營狀況進(jìn)行縱向比較，或與同行業(yè)進(jìn)行橫向比較。

[實訓(xùn)任務(wù)]7.2答案7.2-1普通股【解析】發(fā)行費用：500*5%=25萬元預(yù)計下一年股利：50*（1+2%）=51萬元：7.2-2優(yōu)先股【解析】優(yōu)先股籌資成本率=

＝7.2-3留存收益【解析】=或7.2-4應(yīng)選用方案三——優(yōu)先股籌資更為經(jīng)濟，因為它的資金成本率最低。[實訓(xùn)任務(wù)]7.3答案7.3.1長期借款【解析】銀行借款資金成本率===3.75%企業(yè)經(jīng)常向銀行借入貸款進(jìn)行籌資，因為利息有抵稅作用，因而可降低銀行借款資金成本。7.3.2-1短期借款【解析】承諾費=貸款限額未使用部分×承諾費率分析：企業(yè)實際利率=[(1400×8%)+(600×0.5%)]/1400=8.21%企業(yè)實際利率8.21%>銀行利率8%,是因為銀行對企業(yè)未使用的貸款加收了承諾費，使企業(yè)使用貸款成本增加。企業(yè)負(fù)擔(dān)實際利率比銀行名義利率多0.21%.7.3.2-2短期借款【解析】實際可以動用的借款資金=實際貸款金額×（1-補償性余額比率）=100×（1-20%）=80或：7.3.2-3短期借款【解析】

或=7.3.2-4短期借款【解析】銀行借款中未使用的貸款也需支付代價，且實際利率大于名義利率，所以銀行借款代價較高，需要考慮周到后再作借款決策。7.3.3-1發(fā)行債券【解析】（1）當(dāng)市場年利率為10%時：=1000×（P/F，10%，10）+1000×8%×（P/A，10%，10）=1000×0.3855+1000×8%×6.1446=877.1（元）

（2）當(dāng)市場年利率為6%時：=1000×（P/F，6%，10）+1000×8%×（P/A，6%，10）=1000×0.5584+1000×8%×7.3601=1,147.2（元）

7.3.3-2發(fā)行債券【解析】＝1000×8%×(P/A，10%，5)+1000×(P/F，10%，5)＝924.16(元)==6.53%當(dāng)市面利率=票面利率，債券正常發(fā)行；當(dāng)市面利率＜票面利率，債券溢價發(fā)行；當(dāng)市面利率＞票面利率，債券折價發(fā)行（我國不允許折價發(fā)行）；且債券成本不等于債券利息，一般債券成本小于債券利息。7.3.4-1商業(yè)信用【解析】==12.12%因為放棄現(xiàn)金折扣成本（12.12%）大于借入款項成本（10%），所以，應(yīng)在折扣期內(nèi)借入款項付款，享受折扣。7.3.4-2商業(yè)信用【解析】（1）=（2）20天內(nèi)付款，應(yīng)付給A公司商品價款為：200×（1-4%）=192（萬元）放棄現(xiàn)金折扣的成本需要和銀行借款利息相比較，若放棄成本＞借款利息，則選擇向銀行借款享受現(xiàn)金折扣。7.3.5融資租賃【解析】設(shè)備現(xiàn)在的購買款作為現(xiàn)值等于40000元。租賃公司購買該設(shè)備用于出租，收取租金，租金相當(dāng)于年金。年金是未來8年年末等額支付，這些年金的現(xiàn)值之和應(yīng)等于購買設(shè)備款。采用較高的貼現(xiàn)率（18％），是為了保證出租方的利益。后付租金（普通年金）：A＝P/（P/A，i，n）先付租金：A=4000先付租金8313.42元＜后付租金9808.69元，所以先付租金更合算。由于融資租賃費率＞貸款利息率，所以租金合計會遠(yuǎn)高于設(shè)備價款，通常高于30%；但融資租賃是將融資和融物相結(jié)合，所以可以提高企業(yè)籌資效率。[實訓(xùn)任務(wù)]7.4答案7.4-1比較資本成本法【解析】籌資方式甲乙籌資額（萬元）資金成本率籌資額資金成本率長期借款807%1107.5%公司債券1208.5%408%普通股30014%35014%甲方案:80÷500×7％＋120÷500×8.5％＋300÷500×14％＝11.56%）乙方案：110÷500×7.5％＋40÷500×8％＋350÷500×14％＝12.09％12.914％>12.09％根據(jù)計算結(jié)果，甲方案的綜合資本成本率小于乙方案，在其他條件相同的情況下，甲方案為最佳籌資方案，其所形成的資本結(jié)構(gòu)也是最佳資本結(jié)構(gòu)。7.4-2無差異點分析法【解析】=EBIT=140（萬元）EPS=6元/股（2）當(dāng)EBIT達(dá)到160萬元時，方案2的EPS比方案1的EPS高，所以應(yīng)選擇方案2增借銀行貸款。

[實訓(xùn)任務(wù)]7.5答案7.5.1現(xiàn)金凈流量、投資回收期、平均投資報酬率計算與分析【解析】（1）項目計算期=1+1+4=6（年）（2）各年折舊額=（元）（3）計算營業(yè)現(xiàn)金流量營業(yè)現(xiàn)金流量計算表單位：萬元項目年份23456①銷售收入②付現(xiàn)成本其中：付現(xiàn)固定成本（不包括折舊）付現(xiàn)變動成本③折舊④稅前凈利=①-②-③⑤所得稅（25%）=④×25%⑥稅后利潤=④-⑤⑦營業(yè)現(xiàn)金凈流量=⑥+③700022404480260205152751000027406400260600150450710100002740640026060015045071010000274064002606001504507101000027406400260600150450710（4）計算該項目現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量計算表單位：萬元項目年份0123456合計初始投資額設(shè)備投資墊支的凈流動資本營業(yè)現(xiàn)金凈流量終結(jié)現(xiàn)金流量設(shè)備殘值原墊支凈流動資本回收現(xiàn)金凈流量合計-1310-1310-90-902752757107107107107107107101090810-1310-90321510901815（5）投資回收期=2+450710平均投資報酬率=20+600?4/5（6）它符合國家現(xiàn)行的節(jié)約能源相關(guān)的法律法規(guī)及政策，此項目值得投資。7.5.2運用動態(tài)投資評價指標(biāo)選擇最優(yōu)投資方案【解析】A方案：凈現(xiàn)值=-12000+6000*（P/F,12%,1）+6500*(P/F,12%,2)+7500*(P/F,12%,3)=-12000+6000*0.8929+6500*0.7972+7500*0.7118=3877.7萬元凈現(xiàn)值率=3877.712000令：-12000+6000（P/F,IRR,1）+6500（P/F,IRR,2）+7500（P/F,IRR,3）=0（1）以28%估計，-12000+6000（P/F,28%,1）+6500（P/F,28%,2）+7500（P/F,28%,3）=-12000+6000*0.7813+6500*0.6104+7500*0.4768=231.4萬元（2）以32%估計，-12000+6000（P/F,32%,1）+6500（P/F,32%,2）+7500（P/F,32%,3）=-12000+6000*0.7576+6500*0.5739+7500*0.4348=-463.05萬元求得內(nèi)含報酬率為：29.33%28%X%32%231.40-463.0528%+0?231.4X%=29.33%通過計算可以看出，該投資方案的內(nèi)含報酬率29.33%大于資金成本率12%，故該方案可行。B方案：凈現(xiàn)值=-2100+850*（P/A,12%,3）=-2100+850*2.4018=-58.47萬元 凈現(xiàn)值率=?58.472100-2100+850*（P/A,IRR,3）=0求得內(nèi)含報酬率為：10.38%10 %X%12%13.8650-58.4710%+0?13.865X%=10.38%通過計算可以看出，該投資方案的內(nèi)含報酬率10.38%小于資金成本率12%，故該方案不可行。C方案：凈現(xiàn)值=-6600+3300*（P/F,12%,1）+4600*(P/F,12%,2)+4000*(P/F,12%,3)=-6600+3300*0.8929+4600*0.7972+4400*0.7118=3145.61萬元凈現(xiàn)值率=3145.616600-6600+3300*（P/F,IRR,1）+4600*(P/F,IRR,2)+4000*(P/F,IRR,3)=0求得內(nèi)含報酬率為：34.97%14%X%15%39.770-76.6614%+0?39.77X%=14.34%通過計算可以看出，該投資方案的內(nèi)含報酬率14.34%大于資金成本率12%，故該方案可行。分析：由于是對于多個投資方案擇優(yōu)評價，NPVA>NPVC>NPVB，NPVRC>NPVRA>NPVRB，IRRA>IRRC>IRRB，綜上所得，公司應(yīng)該選擇A方案。7.5.3項目投資的綜合計算分析【解析】各年折舊額=430000?60006投資回收期430000103666.67NCF0=-430000(元)NCF1-5=33000+70666.67=103666.67(元)NCF6=103666.67+6000=109666.67(元)NPV=-430000+103666.67(P/A,14%,5)+109666.67(P/F,14%,6)=-430000+103666.67*3.4331+109666.67*0.4556=-430000+355898.04+49964.13=-24137.83NPVR=?24137.83PI=1+NPVR=1+（-0.06）=0.94-430000+103666.67(P/A,IRR,5)+109666.67(P/F,IRR,6)=0求得內(nèi)含報酬率為：11.94%分析：綜上所得，該項目NPV<0,NPVR<0,PI<1,內(nèi)部收益率<行業(yè)基準(zhǔn)折現(xiàn)率，此方案不可行。

[實訓(xùn)任務(wù)]7.6答案7.6.1債券投資價值分析和收益率的計算【解析】（1）債券投資收益率=[（190-177.5）+26]/177.5=21.69%由于債券投資收益率21.69%大于債券投資的資金成本率為15%，所以益新公司投資三峽債券的決策是正確，該項債券投資對益新公司十分有利（2）根據(jù)1010＝1000×10%×(P/A,i,2)+1000×(P/F,i,2)

＝100×(P/A,i,2)+1000×(P/F,i,2)

當(dāng)i=10%時，NPV＝100×(P/A,10%,2)+1000×(P/F,10%,2)-1010

=100×1.7355+1000×0.8264-1010＝-10.05（元）

當(dāng)i=8%時，NPV＝100×(P/A,8%,2)+1000×(P/F,8%,2)-1010

=100×1.7833+1000×0.8573-1010＝25.63（元）

求得：I=9.44%答：益新公司投資TTL債券的投資收益率為9.44%，該項債券投資不能達(dá)到公司期望的16%投資報酬率。7.6.2不同債券投資價值比較分析【解析】（1）計算A公司購入甲公司債券的價值和收益率。

甲公司債券的價值=1000×8%×（P/A,6%,5）+1000×（P/F,6%,5）

=80×4.2124+1000×0.7473=336.992+747.3

=1084.29（元）

（2）計算A公司購入乙公司債券的價值和收益率。

乙公司債券的價值=（1000×8%×5+1000）×（P/F，6%，5）

=1400×0.7473

=1046.22（元）

（3）計算A公司購入丙公司債券的價值。

丙公司債券的價值=1000×（P/F，6%，5）=1000×0.7473=747.3（元）

（4）由于甲公司債券的價值高于其買價，所以甲公司債券具有投資價值；而乙公司和丙公司債券的價值均低于其買價，所以不具有投資價值。7.6.3（1）解：股票投資收益率=【（74.9×2000）-（70×2000）+（4.9×2000）/（70×2000）=14%該項股票投資的收益率是14%大于資金成本12%，益新公司投資當(dāng)升科技股票的決策是正確。（2）解：P==1.5/10=15（元）即深發(fā)展公司每股股票的內(nèi)在價值是15元；高于現(xiàn)行市價13元，所以某公司應(yīng)購入該股票。（3）根據(jù)7.5＝0.53×(P/F,i,1)+0.5618×(P/F,i,2)+12.5955×(P/F,i,3)

當(dāng)i=20%時，NPV=0.53×(P/F,20%,1)+0.5618×(P/F,20%,2)+12.5955×(P/F,20%,3)=0.53×0.8333+0.5618×0.6944+12.5955×0.5787=0.441649+0.39011392+7.28901585=8.12077877（元）

當(dāng)i=36%時，NPV=0.53×(P/F,36%,1)+0.5618×(P/F,36%,2)+12.5955×(P/F,36%,3)=0.53×0.7353+0.5618×0.5407+12.5955×0.3975=0.389709+0.30376526+5.00671125=5.70018551（元）求得：i=24.10%答：該項股票投資的收益率是24.10%，該項股票投資能達(dá)到公司期望的12%投資報酬率。益新公司投資創(chuàng)元科技的決策是正確的。

7.6.41.解：（1）平均風(fēng)險報酬率=12%-4%=8%（2）RS=4%+1.5×8%=16%（3）RS=4%+0.8×8%=10.4%>9.8%應(yīng)當(dāng)進(jìn)行投資（4）=（11.2%-4%）/8%=0.9（5）β=1.0×0.3+1.2×0.3+1.5×0.4=1.26Rr=1.26×8%=10.08%

2.解：該投資組合的β系數(shù)＝0.5×10％＋1.0×30％＋1.2×60％＝1.07

說明該投資組合是投資市場平均風(fēng)險的1.07倍，與市場平均風(fēng)險接近。3.解：A股票的必要收益率＝6％＋0.5×（10％－6％）＝8％

B股票的必要收益率＝6％＋1.0×（10％－6％）＝10％

C股票的必要收益率＝6％＋2×（10％－6％）＝14％

只有當(dāng)A股票的收益率達(dá)到或超過8%，B股票的收益率達(dá)到或超過10%，C股票的收益率達(dá)到或超過14%時，益新電子設(shè)備股份有限公司才能愿意投資購買。否則，就不會投資。

4.解:k=5%+(12%-5%)*1.2=13.4%股票內(nèi)在價值：P=1.2(1+7%)/(13.4%-7%)=20.06（元）分析：海昌公司股票市場價值是20.06元，蘇州益新公司應(yīng)以低于20.06元的價格投資海昌公司股票時，才能降低自己的投資風(fēng)險。5.解：依題意，則：證券組合的風(fēng)險收益率

7.6.5解：（1）A股票的β系數(shù)為1.5，B股票的β系數(shù)為1.0，C股票的β系數(shù)為0.5，所以A股票相對于市場投資組合的投資風(fēng)險大于B股票，B股票相對于市場投資組合的投資風(fēng)險大于C股票。

（2）A股票的必要收益率＝8％＋1.5×（12％－8％）＝14％（3）甲種投資組合的β系數(shù)＝1.5×50％＋1.0×30％＋0.5×20％＝1.15甲種投資組合的風(fēng)險收益率＝1.15×（12％－8％）＝4.6％

（4）乙種投資組合的β系數(shù)＝3.4％/（12％－8％）＝0.85

乙種投資組合的必要收益率＝8％＋3.4％＝11.4％（5）甲種投資組合的β系數(shù)大于乙種投資組合的β系數(shù)，說明甲的投資風(fēng)險大于乙的投資風(fēng)險。表7.7.1-2銷售預(yù)算單位：元季度1234全年預(yù)計銷售量（件）1,0001,5002,0001,8006,300預(yù)計單位售價100100100100100銷售收入100,000150,000200,000180,000630,000增值稅銷項稅額1300019500260002340081900含稅收入113000169500226000203400711900表7.7.1-3預(yù)計現(xiàn)金收入表單位：元季度1234全年上年末應(yīng)收賬款62,000———62,000第一季度（含稅收入113000）67,80045,200——113,000第二季度（含稅收入169500）—101,70067,800—169,500第三季度（含稅收入226000）——135,60090,400226,000第四季度（含稅收入203400）———122,040122,040經(jīng)營現(xiàn)金收入合計129,800146,900203,400212,440692,540表7.7.1-4生產(chǎn)預(yù)算單位：元項目一季度二季度三季度四季度全年合計預(yù)計銷售量1,0001,5002,0001,8006,300加：預(yù)計期末存貨150200180600600減：期初存貨量750150200180750預(yù)計生產(chǎn)量4001,5501,9802,2206,150表7.7.1-5直接人工預(yù)算單位：元項目一季度二季度三季度四季度全年合計預(yù)計生產(chǎn)量4001,5501,9802,2206,150單位產(chǎn)品工時定額55555預(yù)計生產(chǎn)需要定額工時總量2,0007,7509,90011,10030,750單位工時的工資額0.60.60.60.60.6預(yù)計直接人工成本1,2004,6505,9406,66018,450表7.7.1-6直接材料預(yù)算單位：元項目一季度二季度三季度四季度全年合計單位產(chǎn)品材料消耗定額22222預(yù)計生產(chǎn)量4001,5501,9802,2206,150預(yù)計直接材料消耗量8003,1003,9604,44012,300加：期末存料量3103964441,0001,000減：期初存料量900310396444900預(yù)計材料采購量2103,1864,0084,99612,400材料計劃單價1010101010預(yù)計材料采購成本2,10031,86040,08049,960124,000增值稅進(jìn)項稅額2734141.85210.46494.816120預(yù)計采購金額合計2,37336,00245,29056,455140,120表7.7.1-7預(yù)計現(xiàn)金支出表單位：元項目一季度二季度三季度四季度全年合計期初應(yīng)付賬款40,000———40,000一季度采購現(xiàn)金支出1,661.10711.9——2,373二季度采購現(xiàn)金支出—25,201.2610,800.54—36,002三季度采購現(xiàn)金支出——31,703.2813,587.1245,290四季度采購現(xiàn)金支出———39,518.3639,518現(xiàn)金支出合計41,661.1025,913.1642,503.8253,105.48163,183.56表7.7.1-8制造費用預(yù)算表單位：元變動性制造費用固定性制造費用費用項目單位產(chǎn)品變動制造費用全年費用額費用項目全年費用額間接材料間接人工修理費水電費其他4.50.75852.57551.1680.99867,63511,40038,71017,55515,000修理費折舊費辦公費水電費勞動保護(hù)費租賃費差旅費保險費其他19,00030,00012,00016,0008,00018,00016,00014,00017,300合計10150,300合計150,300表7.7.1-9制造費用現(xiàn)金支出計算表單位：元項目一季度二季度三季度四季度全年合計變動部分預(yù)計生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量3,1504,5004,3503,03015,030單位產(chǎn)品變動制造費用1010101010小計31,50045,00043,50030,300150,300固定部分固定費用減：折舊37,5757,50037,5757,50037,5757,50037,5757,500150,30030,000小計30,07530,07530,07530,075120,300合計61,57575,07573,57560,375270,600表7.7.2-1資金預(yù)算底稿單位：元月份五六七八九十工作底稿銷售收入5,0006,0007,0008,0009,00010,000銷貨當(dāng)月（銷售收入的20%）——1,4001,6001,800—銷貨次月（銷售收入的70%）——4,2004,9005,600—銷貨再次月（銷售收入的10%）——500600700—收款合計——6,1007,1008,100—采購金額（下月銷售收入的70%）——5,6006,3007,000—購貨付款（延后1個月）——4,9005,6006,300—現(xiàn)金預(yù)算期初余額——8,0006,3506,530—經(jīng)營收入——6,1007,1008,1000—支付采購資金——4,9005,6006,300—支付人工工資——7501001,250—其他付現(xiàn)費用——100200700—預(yù)交所得稅————2,000—購置固定資產(chǎn)——8,000———現(xiàn)金余缺——3507,5504,380—向銀行借款（1000元的倍數(shù)）——6,000—2,000—償還銀行借款（1000元的倍數(shù)）———1,000——支付借款利息（年利率12%）———20——期末現(xiàn)金余額（最低6，000元）——6,3506,5306,380—表7.7.2-2現(xiàn)金預(yù)算單位：元項目第一季度第二季度第三季度第四季度期初現(xiàn)金余額40505152經(jīng)營現(xiàn)金收入1,0101,346.301,4981,682.3可運用現(xiàn)金合計1,0501,349.301,5491,734.3經(jīng)營現(xiàn)金支出8001,0651,186.71,302資本性現(xiàn)金支出200300400300現(xiàn)金支出合計1,0001,3651,586.71,602現(xiàn)金多余或不足5031.3-37.7132.3資金籌措與運用019.789.7-72.3加：短期借款0200-20減：支付初期借款利息00.30.30.3購買有價證券00-9052期末現(xiàn)金余額50515260 表7.7.2-3現(xiàn)金預(yù)算單位：元月份456（1）期初現(xiàn)金余額7,0006,2006,100（2）經(jīng)營現(xiàn)金收入43,00053,00063,000（3）直接材料采購支出33,00039,00045,000（4）直接工資支出2,0003,5002,800（5）制造費用支出3,0003,5003,200（6）其他付現(xiàn)費用800900750（7）預(yù)交所得稅——8,000（8）購置固定資產(chǎn)15,000——（9）現(xiàn)金余缺（3,800）12,3009,350（10）向銀行借款10,000——（11）歸還銀行借款—（6,000）（3,000）（12）支付借款利息—（200）（40）（13）期末現(xiàn)金余額6,2006,1006,310表7.7.3-2銷售預(yù)算單位：元時間全年銷售單價（元/件）甲產(chǎn)品100乙產(chǎn)品80預(yù)計銷售量（件）甲產(chǎn)品3,000乙產(chǎn)品2,000預(yù)計銷售收入（元）甲產(chǎn)品300,000乙產(chǎn)品160,000合計460,000銷售環(huán)節(jié)稅金現(xiàn)金支出23,000收回前期應(yīng)收賬款130,000預(yù)算期經(jīng)營現(xiàn)金現(xiàn)銷收入230,000經(jīng)營現(xiàn)金收入合計360,000表7.7.3-3生產(chǎn)預(yù)算單位：件品種時間全年資料來源甲產(chǎn)品預(yù)計銷售量3,000見表7.7.3-2加：預(yù)計期末存貨量300減：期初存貨量400預(yù)計生產(chǎn)量2,900乙產(chǎn)品預(yù)計銷售量2,000見表7.7.3-2加：預(yù)計期末存貨量500減：期初存貨量800預(yù)計生產(chǎn)量1,700表7.7.3-4直接材料預(yù)算單位：元材料品種時間全年資料來源A材料材料采購單價（不含稅）8甲產(chǎn)品需用量14,500材料消耗定額×預(yù)計生產(chǎn)量乙產(chǎn)品需用量6,800材料消耗定額×預(yù)計生產(chǎn)量材料總需用量21,300加：期末材料存量2,500減：期初材料存量2,800本期采購量21,000本期采購成本（不含稅）168,000材料采購單價×本期采購量償還前期所欠材料款62,800預(yù)算期現(xiàn)購材料支出67,200本期采購成本×40%現(xiàn)金支出合計130,000表7.7.3-5直接人工預(yù)算單位：元品種時間全年資料來源單位工時工資率5甲產(chǎn)品單位產(chǎn)品工時定額4預(yù)計生產(chǎn)量2,900見表7.7.3-3直接人工工時總數(shù)（小時）11,600預(yù)計直接工資58,000乙產(chǎn)品單位產(chǎn)品工時定額3預(yù)計生產(chǎn)量1,700見表7.7.3-3直接人工工時總數(shù)（小時）5,100預(yù)計直接工資25,500直接工資總額83,500表7.7.3-6制造費用預(yù)算單位：元時間全年資料來源變動性制造費用分配率2變動性制造費用/直接人工工時總數(shù)直接人工工時甲產(chǎn)品11,600見表7.7.3-5乙產(chǎn)品5,100見表7.7.3-5合計16,700變動性制造費用甲產(chǎn)品23,200乙產(chǎn)品10,200合計33,400固定性制造費用（付現(xiàn)）24,600固定性制造費用－折舊費現(xiàn)金支出合計