出納實(shí)操4資料

第二章出納具體業(yè)務(wù)處理技巧——現(xiàn)金業(yè)務(wù)第二節(jié)現(xiàn)金收入的業(yè)務(wù)處理【例題·單選題】下列選項(xiàng)中，不符合現(xiàn)金管理的基本原則是（）A.錢(qián)賬分管原則B.收付合法原則C.日清月結(jié)原則D.禁止坐支現(xiàn)金【答案】D三、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)處理程序（一）出納部門(mén)直接收款的業(yè)務(wù)處理程序直接收款，是指交款人直接將現(xiàn)金到出納部門(mén)交款，出納人員根據(jù)有關(guān)的收款依據(jù)辦理收款事項(xiàng)。（1）業(yè)務(wù)處理程序①受理收款業(yè)務(wù)，審核現(xiàn)金收入的來(lái)源及有關(guān)原始憑證（即審核現(xiàn)金收入的合法性、真實(shí)性、時(shí)效性、準(zhǔn)確性），確認(rèn)收款金額；②當(dāng)面清點(diǎn)現(xiàn)金及復(fù)點(diǎn)，做到收付兩清，一筆一清，并妥善保管好現(xiàn)金；③依據(jù)管理規(guī)定開(kāi)具收款憑據(jù)（即收款收據(jù)或發(fā)票），并在憑據(jù)上加蓋“現(xiàn)金收訖”印章和出納員名章，并將收款憑據(jù)中的付款人持有聯(lián)交給付款人；④將所開(kāi)具收款憑據(jù)的“記賬聯(lián)”撕下，并根據(jù)交款人交來(lái)的收款依據(jù)和收款憑據(jù)的“記賬聯(lián)”編制現(xiàn)金收款記賬憑證；⑤根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬。（2）直接收款原始憑證的填制出納部門(mén)直接收款經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中記錄收款的原始憑證有發(fā)票和收據(jù)。一般納稅人開(kāi)具的是增值稅發(fā)票，小規(guī)模納稅企業(yè)開(kāi)具的是普通發(fā)票。發(fā)票可分為手寫(xiě)版發(fā)票和電腦版發(fā)票。手寫(xiě)版發(fā)票將逐漸取消，而統(tǒng)一使用電腦版發(fā)票，所以在此不介紹手寫(xiě)版發(fā)票的填制。電腦版發(fā)票有其具體軟件設(shè)計(jì)及發(fā)票樣式，所以它的填制必須按其具體發(fā)票樣式及實(shí)際發(fā)生內(nèi)容逐項(xiàng)輸入或選擇確認(rèn)，同時(shí)要在發(fā)票聯(lián)上加蓋單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章方可有效。收據(jù)主要是用于單位內(nèi)部職能部門(mén)之間或與職工之間的現(xiàn)金往來(lái)，以及與外單位和個(gè)人之間的非經(jīng)常性的現(xiàn)金往來(lái)。收據(jù)可以在財(cái)會(huì)用品店購(gòu)買(mǎi)，也可以由單位根據(jù)自己的需要設(shè)計(jì)印刷（可設(shè)計(jì)為手寫(xiě)版的收據(jù)，也可設(shè)計(jì)為電腦版的收據(jù)），無(wú)需到稅務(wù)部門(mén)領(lǐng)購(gòu)。但國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位在按規(guī)定收取各種規(guī)定費(fèi)用和服務(wù)費(fèi)用時(shí)所開(kāi)具的非經(jīng)營(yíng)性收據(jù)，是由國(guó)家財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一印制或加蓋監(jiān)制章。收據(jù)一般是一式三聯(lián)（見(jiàn)表2-1）：第一聯(lián)收據(jù)存根聯(lián)，第二聯(lián)是交給付款單位（或顧客），第三聯(lián)是記賬聯(lián)。收據(jù)的填制步驟如下（一般用圓珠筆填制）：時(shí)間→交款單位及收款事由→人民幣大小寫(xiě)→經(jīng)辦、出納簽名→第二聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)專用章并交交款人→第三聯(lián)加蓋“現(xiàn)金收訖”或“銀行收訖”章。

【案例2-2】明銳機(jī)械廠2009年12月1日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：采購(gòu)員王東出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)1500元，并交回余款200元（出差前已預(yù)借了差旅費(fèi)1700元）。【解析】（1）王東到財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)取、填寫(xiě)“報(bào)銷單據(jù)粘貼單”，并將出差中的所有單據(jù)粘貼在“報(bào)銷單據(jù)粘貼單”上；貼好后，并填寫(xiě)“差旅費(fèi)報(bào)銷單”；將填好的“差旅費(fèi)報(bào)銷單”粘貼在“報(bào)銷單據(jù)粘貼單”的上面（之前粘貼在“報(bào)銷單據(jù)粘貼單”上的所有單據(jù)是作為“差旅費(fèi)報(bào)銷單”的附件）（2）王東將“差旅費(fèi)報(bào)銷單”需經(jīng)過(guò)以下審批過(guò)程：交給采購(gòu)部負(fù)責(zé)人審核交會(huì)計(jì)核定其費(fèi)用與金額上交公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批交出納審核收款，結(jié)清借款。（3）出納通過(guò)審核的“差旅費(fèi)報(bào)銷單”，了解會(huì)計(jì)核定的費(fèi)用列支意見(jiàn)和公司領(lǐng)導(dǎo)的審批意見(jiàn)，確認(rèn)入賬依據(jù)和金額，并按單位關(guān)于差旅費(fèi)的報(bào)銷制度通過(guò)審核原始憑證，確認(rèn)記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄。審核無(wú)誤后，出納收取王東交來(lái)的200元存入現(xiàn)金庫(kù)，同時(shí)開(kāi)具收款收據(jù)（見(jiàn)圖2-1），出納簽章。（4）將收款收據(jù)的第二聯(lián)現(xiàn)場(chǎng)交給王東，第三聯(lián)粘貼在記賬憑證背面作為記賬憑證（見(jiàn)圖2-2）所附的原始憑證。（5）根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬?！景咐?-3】出納員陳其收到生產(chǎn)部林琳交來(lái)的本月上班遲到罰款100元。這業(yè)務(wù)處理如何進(jìn)行？分多少步程序？【解析】（1）生產(chǎn)部林琳交來(lái)罰款通知書(shū)以及現(xiàn)金100元，出納人員審核通知書(shū)。（2）出納人員單面點(diǎn)清現(xiàn)金，并妥善保管。（3）出納開(kāi)具收款收據(jù)，把第二聯(lián)交給林琳，第三聯(lián)做記賬憑證。并在罰款通知書(shū)上加蓋現(xiàn)金收訖章。（4）出納員根據(jù)記賬聯(lián)合罰款通知書(shū)填制現(xiàn)金收款憑證。（5）根據(jù)現(xiàn)金收款憑證，登記現(xiàn)金日記賬。圖2-1收據(jù)八是不按規(guī)定用墨汁或碳素墨水書(shū)寫(xiě)的支票；九是購(gòu)買(mǎi)未經(jīng)批準(zhǔn)的專控商品的支票；十是非本行支票。⑧不準(zhǔn)簽發(fā)用途弄虛作假的支票。簽發(fā)用途不真實(shí)的支票，系套取銀行信用行為，銀行一經(jīng)發(fā)現(xiàn)按違反結(jié)算制度給予經(jīng)濟(jì)處罰。⑨不準(zhǔn)將蓋好印鑒的支票存放于他人處讓其代為簽發(fā)，以防止形成空頭支票或經(jīng)濟(jì)詐騙。第二方面，要做到要素齊全、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字正確、字跡清晰。①支票要按順序編號(hào)連續(xù)簽發(fā)，不得調(diào)號(hào)。②日期中的年份要寫(xiě)完整，不能簡(jiǎn)寫(xiě)，如“二零零肆年”不要寫(xiě)成“零肆年”。③收款人必須寫(xiě)全稱，不能寫(xiě)簡(jiǎn)稱，防止戶名不符，形成退票。④注意日期、收款人、大小寫(xiě)金額的正確填寫(xiě)，防止形成無(wú)效支票。⑤其他更改的地方要加蓋預(yù)留印鑒。⑥金額大寫(xiě)文字要正確，小寫(xiě)數(shù)碼要規(guī)范。⑦印章要齊全，符合預(yù)留印鑒，使用印泥。由于現(xiàn)行支票上沒(méi)有付款單位名稱欄目，必須使用預(yù)留在銀行的印鑒，所以印章一定要清楚。⑧不用藍(lán)墨水填寫(xiě)?？傊裾浙y行的規(guī)定，不能自以為是。第三方面，要有專人簽發(fā)。支票應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)分派專人保管、簽發(fā)，不要多人插手，以便分清責(zé)任。如果支票開(kāi)錯(cuò)了，就在支票上面加蓋如果支票開(kāi)錯(cuò)了，就在支票上面加蓋“作廢”章，等下次去銀行領(lǐng)購(gòu)支票時(shí)帶給銀行人員注銷。在實(shí)際工作中，不少的出納新手都有這樣的情況出現(xiàn)，開(kāi)錯(cuò)支票后，心里負(fù)擔(dān)很重，很怕給會(huì)計(jì)主管知道。其實(shí)，并不需要有太大的心理壓力。因?yàn)樵诠ぷ髦须y免會(huì)出現(xiàn)一些小錯(cuò)，開(kāi)錯(cuò)一張支票沒(méi)有必要瞞著。不過(guò)，要吸取經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，下次開(kāi)票時(shí)認(rèn)真開(kāi)好就行了。特別提示【例題·判斷題】按《票據(jù)法》規(guī)定，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票、不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期支票。（）【答案】正確【例題·判斷題】簽發(fā)支票必須用鋼筆填寫(xiě)，鋼筆墨水可用藍(lán)色、藍(lán)黑色、黑色。（）【答案】錯(cuò)誤

【案例2-4】明銳機(jī)械廠2009年12月1日發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：根據(jù)企業(yè)需要，從銀行提取現(xiàn)金3000元備用?！窘馕觥浚?）填寫(xiě)“領(lǐng)用支票審批單”（見(jiàn)圖2-4）。（2）填寫(xiě)“支票領(lǐng)用簿”（見(jiàn)圖2-5）。（3）填寫(xiě)支票正面（見(jiàn)圖2-6）。（4）填寫(xiě)支票背面（見(jiàn)圖2-7）。（5）沿虛線剪開(kāi)，持支票正本（見(jiàn)圖2-8）送交銀行提取現(xiàn)金，支票存根留在單位以備記賬。收到現(xiàn)金后，根據(jù)取款數(shù)額當(dāng)場(chǎng)認(rèn)真清點(diǎn)，確認(rèn)無(wú)誤后才可離開(kāi)銀行。（6）回到單位，應(yīng)立即將所取的現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜。（7）根據(jù)支票存根編制記賬憑證。將支票存根粘貼在“報(bào)銷單據(jù)粘貼單”（見(jiàn)圖2-9）上（也有的出納直接將支票存根粘貼在記賬憑證的背面，作為記賬憑證的附件），再編制記賬憑證（見(jiàn)圖2-10）。（8）根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬。圖2-4領(lǐng)用支票審批單圖2-5支票領(lǐng)用登記簿圖2-6支票正面圖2-7支票背面圖2-8支票正本圖2-9報(bào)銷單據(jù)粘貼單圖2-10付款憑證【例題·單選題】從銀行提取現(xiàn)金，出納員除了填寫(xiě)支票外，還應(yīng)填寫(xiě)（）。A.支票領(lǐng)用簿B.發(fā)票領(lǐng)用簿C.收據(jù)領(lǐng)用簿D.以上均不對(duì)【答案】A（三）收款員、營(yíng)業(yè)員收款后交出納人員的程序在商品流通企業(yè)，餐飲、旅游等服務(wù)性行業(yè)，因?yàn)槭湛顦I(yè)務(wù)比較頻繁，一般由營(yíng)業(yè)員分散收款或者由收款員集中收款，每日定時(shí)向出納部門(mén)繳款。其現(xiàn)金收入的一般程序是：（1）受理收款業(yè)務(wù)，查看收款依據(jù)（即原始憑證，如收款員編制的一式兩聯(lián)的收款日?qǐng)?bào)表）是否齊備。（2）確定應(yīng)收金