中小學(xué)校財務(wù)管理制度（二篇）

第34頁共34頁中小學(xué)校財務(wù)管?理制度第一條?為了進一步規(guī)范?中小學(xué)校的財務(wù)?行為，加強財務(wù)?管理和監(jiān)督，提?高資金使用效益?，促進教育事業(yè)?健康發(fā)展，根據(jù)?《事業(yè)單位財務(wù)?規(guī)則》和國家有?關(guān)法律制度，結(jié)?合中小學(xué)校特點?，制定本制度。?第二條本制度?適用于各級人民?政府和接受國家?經(jīng)常性資助的社?會力量舉辦的普?通中小學(xué)校、中?等職業(yè)學(xué)校、特?殊教育學(xué)校、工?讀教育學(xué)校、成?人中學(xué)和成人初?等學(xué)校。其他?社會力量舉辦的?上述學(xué)?？梢詤?照本制度執(zhí)行。?第三條中小學(xué)?校財務(wù)管理的基?本原則是：貫徹?執(zhí)行國家有關(guān)法?律、法規(guī)和財務(wù)?規(guī)章制度;堅持?勤儉辦學(xué)的方針?;正確處理事業(yè)?發(fā)展需要和資金?供給的關(guān)系，社?會效益和經(jīng)濟效?益的關(guān)系，國家?、學(xué)校和個人三?者利益的關(guān)系。?第四條中小學(xué)?校財務(wù)管理的主?要任務(wù)是：合理?編制學(xué)校預(yù)算，?嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，?完整、準(zhǔn)確編制?學(xué)校決算，真實?反映學(xué)校財務(wù)狀?況;依法籌集教?育經(jīng)費，努力節(jié)?約支出;建立健?全財務(wù)制度，加?強經(jīng)濟核算，實?施績效評價，提?高資金使用效益?;加強資產(chǎn)管理?，合理配置和有?效利用資產(chǎn)，防?止資產(chǎn)流失;加?強對學(xué)校經(jīng)濟活?動的財務(wù)控制和?監(jiān)督，防范財務(wù)?風(fēng)險。第二章?財務(wù)管理體制?第五條中小學(xué)校?財務(wù)管理實行校?長負(fù)責(zé)制。學(xué)校?的財務(wù)活動在校?長的領(lǐng)導(dǎo)下，由?學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)?一管理。第六?條中小學(xué)校以校?為單位進行會計?核算。實行“?集中記賬，分校?核算”的，不改?變學(xué)校財務(wù)管理?權(quán)。即在一定區(qū)?域內(nèi)，由縣級財?政和教育部門確?定的會計核算機?構(gòu)統(tǒng)一辦理區(qū)域?內(nèi)中小學(xué)校的會?計核算，學(xué)校設(shè)?置報賬員，在校?長領(lǐng)導(dǎo)下，管理?學(xué)校的財務(wù)活動?，統(tǒng)一在會計核?算機構(gòu)報賬。?具體采取何種方?式，由地方財政?和教育部門根據(jù)?當(dāng)?shù)貙嶋H情況確?定。第七條中?小學(xué)校財會人員?的任職條件、工?作職責(zé)、工作權(quán)?限、專業(yè)技術(shù)職?務(wù)、任免獎罰，?應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國?家會計法律制度?執(zhí)行。第八條?非獨立核算的勤?工儉學(xué)、社會服?務(wù)和經(jīng)營等項目?的財務(wù)活動，由?學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)?一管理。義務(wù)?教育階段學(xué)校按?照國家有關(guān)規(guī)定?不得從事經(jīng)營活?動。第九條中?小學(xué)校食堂應(yīng)當(dāng)?堅持公益性和非?營利性原則，在?學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)?一管理下，實行?單獨核算，定期?公開賬務(wù)。第?三章預(yù)算管理?第十條中小學(xué)校?預(yù)算是指中小學(xué)?校根據(jù)教育事業(yè)?發(fā)展目標(biāo)和計劃?編制的年度財務(wù)?收支計劃。中?小學(xué)校預(yù)算由收?入預(yù)算和支出預(yù)?算組成。第十?一條國家對中小?學(xué)校實行核定收?支、定額或者定?項補助、超支不?補、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余?按照規(guī)定使用的?預(yù)算管理辦法。?定額或者定項?補助根據(jù)國家有?關(guān)政策和財力可?能，結(jié)合中小學(xué)?校特點、事業(yè)發(fā)?展目標(biāo)和計劃、?學(xué)校收支及資產(chǎn)?狀況等確定。?國家將義務(wù)教育?經(jīng)費全面納入財?政預(yù)算，由__?__和地方各級?人民政府依法予?以保障。第十?二條中小學(xué)校預(yù)?算以校為基本編?制單位，教學(xué)點?納入其所隸屬學(xué)?校統(tǒng)一編制。預(yù)?算編制應(yīng)當(dāng)堅持?量入為出、收支?平衡、統(tǒng)籌兼顧?、保證重點的原?則。中小學(xué)校不?得編制赤字預(yù)算?。第十三條收?入預(yù)算，應(yīng)當(dāng)考?慮學(xué)校維持正常?運轉(zhuǎn)和發(fā)展的基?本需要，參考以?前年度的預(yù)算執(zhí)?行情況和預(yù)算年?度的收入增減因?素，積極穩(wěn)妥地?逐項測算編制。?支出預(yù)算，應(yīng)?當(dāng)根據(jù)學(xué)校開展?教育教學(xué)等活動?需要和財力可能?，分輕重緩急，?按照政府支出分?類科目分項測算?編制。第十四?條中小學(xué)校預(yù)算?由學(xué)校根據(jù)年度?事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和?計劃以及預(yù)算編?制的規(guī)定，提出?預(yù)算建議數(shù)，經(jīng)?主管部門審核匯?總后報財政部門?。中小學(xué)校根據(jù)?財政部門下達的?預(yù)算控制數(shù)編制?預(yù)算，由主管部?門審核匯總報財?政部門，經(jīng)法定?程序?qū)徍伺鷱?fù)后?執(zhí)行。第十五?條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)?嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的?預(yù)算，規(guī)范辦理?收支事項，加強?預(yù)算執(zhí)行管理。?第十六條預(yù)算?執(zhí)行中，財政補?助收入和財政專?戶管理資金的預(yù)?算一般不予調(diào)整?。如果國家有關(guān)?政策或者事業(yè)計?劃有較大調(diào)整，?對預(yù)算執(zhí)行影響?較大，確需調(diào)整?的,中小學(xué)校應(yīng)?當(dāng)報主管部門審?核后報財政部門?調(diào)整預(yù)算。財政?補助收入和財政?專戶管理資金以?外部分的預(yù)算需?要調(diào)增或者調(diào)減?的，由學(xué)校自行?調(diào)整并報主管部?門和財政部門備?案。收入預(yù)算?調(diào)整后，相應(yīng)調(diào)?增或者調(diào)減支出?預(yù)算。第十七?條中小學(xué)校決算?是指中小學(xué)校根?據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果?編制的年度報告?。第十八條中?小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照?規(guī)定編制年度決?算，由主管部門?審核匯總后報財?政部門審批。?第十九條中小學(xué)?校應(yīng)當(dāng)加強決算?審核和分析，保?證決算數(shù)據(jù)的真?實、準(zhǔn)確，規(guī)范?決算管理工作。?第四章收入管?理第二十條收?入是指中小學(xué)校?為開展教育教學(xué)?及其他活動依法?取得的非償還性?資金。第二十?一條中小學(xué)校收?入包括：（一?）財政補助收入?，即中小學(xué)校從?同級財政部門取?得的各類財政撥?款。（二）事?業(yè)收入，即中小?學(xué)校開展教育教?學(xué)及其輔助活動?依法取得的收入?。其中：按照國?家規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳?國庫或者財政專?戶的資金，不計?入事業(yè)收入;從?財政專戶核撥給?學(xué)校的資金和經(jīng)?核準(zhǔn)不上繳國庫?或者財政專戶的?資金，計入事業(yè)?收入。（三）?上級補助收入，?即中小學(xué)校從主?管部門和上級單?位取得的非財政?補助收入。（?四）附屬單位上?繳收入，即中小?學(xué)校附屬的獨立?核算單位按照規(guī)?定上繳學(xué)校的收?入。（五）經(jīng)?營收入，即非義?務(wù)教育階段學(xué)校?在教育教學(xué)及其?輔助活動之外，?開展非獨立核算?經(jīng)營活動取得的?收入。（六）?其他收入，即本?條上述規(guī)定范圍?以外的各項收入?，包括投資收益?、利息收入、捐?贈收入等。第?二十二條中小學(xué)?校應(yīng)當(dāng)將各項收?入全部納入學(xué)校?預(yù)算，統(tǒng)一核算?，統(tǒng)一管理。?中小學(xué)校嚴(yán)禁設(shè)?立“小金庫”，?嚴(yán)禁賬外設(shè)賬，?嚴(yán)禁公款私存。?第二十三條中?小學(xué)校組織收入?應(yīng)當(dāng)合法合規(guī);?各項收費應(yīng)當(dāng)嚴(yán)?格執(zhí)行國家規(guī)定?的收費范圍、收?費項目和收費標(biāo)?準(zhǔn)，使用符合國?家規(guī)定的合法票?據(jù)。對按照規(guī)定?上繳國庫或者財?政專戶的資金，?中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按?照國庫集中收繳?的有關(guān)規(guī)定及時?足額上繳，不得?隱瞞、滯留、截?留、挪用和坐支?。第五章支出?管理第二十四?條支出是指中小?學(xué)校為開展教育?教學(xué)及其他活動?發(fā)生的各項資金?耗費和損失。?第二十五條中小?學(xué)校支出包括：?（一）事業(yè)支?出，即中小學(xué)校?開展教育教學(xué)及?其輔助活動發(fā)生?的基本支出和項?目支出。基本支?出是指中小學(xué)校?為了保障其正常?運轉(zhuǎn)、完成教育?教學(xué)和其他日常?工作任務(wù)而發(fā)生?的人員支出和公?用支出。項目支?出是指中小學(xué)校?為了完成特定工?作任務(wù)和事業(yè)發(fā)?展目標(biāo)，在基本?支出之外所發(fā)生?的支出。（二?）經(jīng)營支出，即?非義務(wù)教育階段?學(xué)校在教育教學(xué)?及其輔助活動之?外開展非獨立核?算經(jīng)營活動發(fā)生?的支出。（三?）對附屬單位補?助支出，即非義?務(wù)教育階段學(xué)校?用財政補助收入?之外的收入對附?屬單位補助發(fā)生?的支出。（四?）上繳上級支出?，即中小學(xué)校按?照財政部門和主?管部門的規(guī)定上?繳上級單位的支?出。（五）其?他支出，即本條?上述規(guī)定范圍以?外的各項支出，?包括利息支出、?捐贈支出等。?中小學(xué)?？梢越Y(jié)?合實際，在上述?支出分類的基礎(chǔ)?上，進一步按照?教育教學(xué)功能細?化支出分類。?第二十六條中小?學(xué)校應(yīng)當(dāng)將各項?支出全部納入學(xué)?校預(yù)算，建立健?全支出管理制度?。第二十七條?中小學(xué)校的支出?應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國?家有關(guān)財務(wù)規(guī)章?制度規(guī)定的開支?范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)?;國家有關(guān)財務(wù)?規(guī)章制度沒有統(tǒng)?一規(guī)定的，由學(xué)?校結(jié)合本校情況?規(guī)定，報主管部?門和財政部門備?案。學(xué)校規(guī)定違?反法律制度和國?家政策的，主管?部門和財政部門?應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正。?中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)?加強支出管理,?基本支出、項目?支出不得混用。?公用支出不得用?于教職工福利等?人員支出。項目?支出應(yīng)當(dāng)按照規(guī)?定?？顚Ｓ?不?得擠占和挪用。?第二十八條非?義務(wù)教育階段學(xué)?校開展非獨立核?算經(jīng)營活動，應(yīng)?當(dāng)以不影響正常?教育教學(xué)活動為?前提。在開展非?獨立核算經(jīng)營活?動中，應(yīng)當(dāng)加強?經(jīng)濟核算，正確?歸集實際發(fā)生的?各項費用;不能?直接歸集的，應(yīng)?當(dāng)按照規(guī)定的比?例合理分?jǐn)偂?經(jīng)營支出應(yīng)當(dāng)與?經(jīng)營收入配比。?第二十九條中?小學(xué)校從財政部?門和主管部門取?得的有指定項目?和用途的專項資?金，應(yīng)當(dāng)?？顚?用、單獨核算，?并按照規(guī)定向財?政部門或者主管?部門報送資金使?用情況;項目完?成后，應(yīng)當(dāng)報送?專項資金支出決?算和使用效果的?書面報告，并接?受財政部門和主?管部門的檢查、?驗收。第三十?條中小學(xué)校各項?支出應(yīng)當(dāng)按照實?際發(fā)生數(shù)列支，?不得虛列虛報，?不得以計劃數(shù)和?預(yù)算數(shù)代替。?第三十一條中小?學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)?行國庫集中支付?制度和政府采購?制度等有關(guān)規(guī)定?。第三十二條?中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加?強支出的績效管?理，提高資金使?用的有效性。?第三十三條中小?學(xué)校應(yīng)當(dāng)依法加?強各類票據(jù)管理?，確保票據(jù)來源?合法、內(nèi)容真實?、使用正確，不?得使用虛假票據(jù)?。第六章結(jié)轉(zhuǎn)?和結(jié)余管理第?三十四條結(jié)轉(zhuǎn)和?結(jié)余是指中小學(xué)?校年度收入與支?出相抵后的余額?。結(jié)轉(zhuǎn)資金是?指當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)?行但未完成，或?者因故未執(zhí)行，?下一年度需要按?照原用途繼續(xù)使?用的資金。結(jié)余?資金是指當(dāng)年預(yù)?算工作目標(biāo)已完?成，或者因故終?止，當(dāng)年剩余的?資金。經(jīng)營收?支結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余應(yīng)?當(dāng)單獨反映。?第三十五條財政?撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余?的管理，應(yīng)當(dāng)按?照同級財政部門?的規(guī)定執(zhí)行。?第三十六條非財?政撥款結(jié)轉(zhuǎn)按照?規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年?度繼續(xù)使用。非?財政撥款結(jié)余可?以按照國家有關(guān)?規(guī)定提取職工福?利基金，剩余部?分作為事業(yè)基金?用于彌補以后年?度學(xué)校收支差額?;國家另有規(guī)定?的，從其規(guī)定。?第三十七條中小?學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強事?業(yè)基金的管理，?遵循收支平衡的?原則，統(tǒng)籌安排?、合理使用，支?出不得超過基金?規(guī)模。[1]?第七章專用基金?管理第三十八?條專用基金是指?中小學(xué)校按照規(guī)?定提取或者設(shè)置?的有專門用途的?資金。專用基?金管理應(yīng)當(dāng)遵循?先提后用、收支?平衡、?？顚Ｓ?的原則，支出不?得超出基金規(guī)模?。第三十九條?專用基金包括：?（一）修購基?金，即按照事業(yè)?收入和經(jīng)營收入?的一定比例提取?，并按照規(guī)定在?相應(yīng)的購置和修?繕科目中列支（?各列____%?），以及按照其?他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用?于學(xué)校固定資產(chǎn)?維修和購置的資?金。義務(wù)教育?階段學(xué)校不提取?修購基金。事業(yè)?收入和經(jīng)營收入?較少的其他中小?學(xué)校，可以不提?取修購基金。?（二）職工福利?基金，即按照非?財政撥款結(jié)余的?一定比例提取以?及按照其他規(guī)定?提取轉(zhuǎn)入，用于?職工集體福利設(shè)?施、集體福利待?遇等的資金。?（三）獎助學(xué)基?金，即接受社會?捐贈和按照規(guī)定?從事業(yè)收入中提?取轉(zhuǎn)入，用于獎?勵、資助學(xué)生的?資金。（四）?其他基金，即按?照其他有關(guān)規(guī)定?，根據(jù)事業(yè)發(fā)展?需要提取或者設(shè)?置的專用資金。?第四十條各項?基金的提取比例?和管理辦法，國?家有統(tǒng)一規(guī)定的?，按照統(tǒng)一規(guī)定?執(zhí)行;沒有統(tǒng)一?規(guī)定的，由主管?部門會同同級財?政部門確定。?第八章資產(chǎn)管理?第四十一條資?產(chǎn)是指中小學(xué)校?占有或者使用的?能以貨幣計量的?經(jīng)濟資源，包括?各種財產(chǎn)、債權(quán)?和其他權(quán)利。?第四十二條中小?學(xué)校的資產(chǎn)包括?流動資產(chǎn)、固定?資產(chǎn)、在建工程?、無形資產(chǎn)和對?外投資等。第?四十三條中小學(xué)?校應(yīng)當(dāng)建立健全?資產(chǎn)管理制度，?加強和規(guī)范資產(chǎn)?配置、使用和處?置管理，維護資?產(chǎn)安全完整，保?障事業(yè)健康發(fā)展?。第四十四條?中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按?照科學(xué)規(guī)范、從?嚴(yán)控制、保障學(xué)?校正常運轉(zhuǎn)和事?業(yè)發(fā)展需要的原?則合理配置資產(chǎn)?。第四十五條?流動資產(chǎn)是指可?以在一年以內(nèi)變?現(xiàn)或者耗用的資?產(chǎn)，包括現(xiàn)金、?各種存款、零余?額賬戶用款額度?、應(yīng)收及預(yù)付款?項、存貨等。?應(yīng)收及預(yù)付款項?是指中小學(xué)校在?開展教育教學(xué)和?其他活動過程中?形成的各項債權(quán)?，包括應(yīng)收賬款?、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)?付賬款和其他應(yīng)?收款等。存貨?是指中小學(xué)校在?開展教育教學(xué)及?其他活動中為耗?用而儲存的資產(chǎn)?，包括各類材料?、燃料、消耗物?資和低值易耗品?等。第四十六?條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)?按照國家有關(guān)規(guī)?定，建立健全現(xiàn)?金及各種存款的?內(nèi)部管理制度，?加強資金監(jiān)督管?理，對應(yīng)收及預(yù)?付款項應(yīng)當(dāng)及時?清理結(jié)算，不得?長期掛賬。對存?貨進行定期或者?不定期的清查盤?點，保證賬實相?符。對存貨的盤?盈、盤虧應(yīng)當(dāng)及?時處理。第四?十七條固定資產(chǎn)?是指使用期限超?過一年，單位價?值在____元?以上（其中：專?用設(shè)備單位價值?在____元以?上），并在使用?過程中基本保持?原有物質(zhì)形態(tài)的?資產(chǎn)。單位價值?雖未達到規(guī)定標(biāo)?準(zhǔn)，但是耐用時?間在一年以上的?大批同類物資，?作為固定資產(chǎn)管?理。中小學(xué)校?的固定資產(chǎn)一般?分為六類：房屋?及構(gòu)筑物;專用?設(shè)備;通用設(shè)備?;文物和陳列品?;圖書、檔案;?家具、用具、裝?具及動植物。?中小學(xué)校的固定?資產(chǎn)明細目錄由?教育部制定，報?財政部備案。?第四十八條中小?學(xué)校應(yīng)當(dāng)設(shè)置固?定資產(chǎn)總賬、明?細賬及固定資產(chǎn)?卡片，詳細記載?固定資產(chǎn)的編碼?、名稱、類別、?規(guī)格、型號、原?值、購置日期、?使用部門等信息?，完整反映固定?資產(chǎn)情況。中?小學(xué)校應(yīng)當(dāng)對固?定資產(chǎn)進行定期?或者不定期的清?查盤點。年度終?了前應(yīng)當(dāng)進行一?次全面清查盤點?，做到賬、卡、?物相符。對盤盈?、盤虧的固定資?產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時查?明原因，按照規(guī)?定處理。第四?十九條在建工程?是指已經(jīng)發(fā)生必?要支出，但尚未?達到交付使用狀?態(tài)的建設(shè)工程。?在建工程達到?交付使用狀態(tài)時?，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定?辦理工程竣工財?務(wù)決算和資產(chǎn)交?付使用手續(xù)。?第五十條在建工?程應(yīng)當(dāng)進行單獨?核算，反映在建?工程的實際支出?。第五十一條?無形資產(chǎn)是指不?具有實物形態(tài)而?能為使用者提供?某種權(quán)利的資產(chǎn)?，包括專利權(quán)、?商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)?、土地使用權(quán)、?非專利技術(shù)、商?譽以及其他財產(chǎn)?權(quán)利。中小學(xué)?校轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)?，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)?規(guī)定進行資產(chǎn)評?估，取得的收入?按照國家有關(guān)規(guī)?定處理。中小學(xué)?校取得無形資產(chǎn)?發(fā)生的支出，應(yīng)?當(dāng)計入事業(yè)支出?。第五十二條?對外投資是指中?小學(xué)校依法利用?貨幣資金、實物?、無形資產(chǎn)等方?式向其他單位的?投資。中小學(xué)?校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制?對外投資。在保?證學(xué)校正常運轉(zhuǎn)?和事業(yè)發(fā)展的前?提下，按照國家?有關(guān)規(guī)定可以對?外投資的，應(yīng)當(dāng)?履行相關(guān)審批程?序。中小學(xué)校不?得使用財政撥款?及其結(jié)余進行對?外投資，不得從?事股票、期貨、?基金、企業(yè)債券?等投資，國家另?有規(guī)定的除外。?中小學(xué)校以實?物、無形資產(chǎn)等?非貨幣性資產(chǎn)對?外投資的，應(yīng)當(dāng)?按照國家有關(guān)規(guī)?定進行資產(chǎn)評估?，合理確定資產(chǎn)?價值。義務(wù)教?育階段學(xué)校不得?對外投資。第?五十三條中小學(xué)?校出租、出借資?產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照國?家有關(guān)規(guī)定經(jīng)主?管部門審核同意?后報同級財政部?門審批。第五?十四條中小學(xué)校?資產(chǎn)處置是指中?小學(xué)校對其占有?、使用的國有資?產(chǎn)，進行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)?讓或者注銷產(chǎn)權(quán)?的行為，包括無?償調(diào)撥（劃轉(zhuǎn)）?、對外捐贈、出?售、出讓、轉(zhuǎn)讓?、置換、報廢、?報損、貨幣性資?產(chǎn)損失核銷等。?中小學(xué)校資產(chǎn)?處置應(yīng)當(dāng)遵循公?開、公平、公正?和競爭、擇優(yōu)的?原則，嚴(yán)格履行?相關(guān)審批程序。?第五十五條中?小學(xué)校資產(chǎn)處置?收入應(yīng)當(dāng)按照國?家有關(guān)規(guī)定，實?行“收支兩條線?”管理。第五?十六條中小學(xué)校?應(yīng)當(dāng)提高資產(chǎn)使?用效率，按照國?家有關(guān)規(guī)定實行?資產(chǎn)共享、共用?。第九章負(fù)債?管理第五十七?條負(fù)債是指中小?學(xué)校所承擔(dān)的能?以貨幣計量，需?要以資產(chǎn)或者勞?務(wù)償還的債務(wù)。?第五十八條中?小學(xué)校的負(fù)債包?括借入款項、應(yīng)?付及預(yù)收款項、?應(yīng)繳款項、代管?款項等。借入?款項是指非義務(wù)?教育階段學(xué)校經(jīng)?批準(zhǔn)從銀行等金?融機構(gòu)借入的短?期或者長期借款?。應(yīng)付及預(yù)收?款項包括中小學(xué)?校應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)?付賬款以及其他?應(yīng)付款和預(yù)收賬?款等。應(yīng)繳款?項包括中小學(xué)校?收取的應(yīng)當(dāng)上繳?國庫或者財政專?戶的資金、應(yīng)繳?稅費，以及其他?按照國家有關(guān)規(guī)?定應(yīng)當(dāng)上繳的款?項。代管款項?是指中小學(xué)校接?受委托代為管理?的各類款項。中?小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強?代管款項管理，?分項核算，按時?結(jié)清。第五十?九條中小學(xué)校應(yīng)?當(dāng)對不同性質(zhì)的?負(fù)債分類管理，?及時清理并按照?規(guī)定辦理結(jié)算，?保證各項負(fù)債在?規(guī)定期限內(nèi)歸還?。第六十條中?小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立?健全財務(wù)風(fēng)險控?制機制，規(guī)范和?加強借入款項管?理，嚴(yán)格執(zhí)行審?批程序。嚴(yán)禁?義務(wù)教育階段學(xué)?校舉借債務(wù)，非?義務(wù)教育階段學(xué)?校不得違反規(guī)定?舉借債務(wù)。中?小學(xué)校不得提供?擔(dān)保。第十章?財務(wù)清算第六?十一條經(jīng)國家有?關(guān)部門批準(zhǔn)，中?小學(xué)校發(fā)生劃轉(zhuǎn)?、撤銷、合并、?分立時，應(yīng)當(dāng)進?行財務(wù)清算。?第六十二條中小?學(xué)校財務(wù)清算，?應(yīng)當(dāng)在主管部門?和財政部門的監(jiān)?督指導(dǎo)下，對學(xué)?校的財產(chǎn)、債權(quán)?、債務(wù)等進行全?面清理，編制財?產(chǎn)目錄和債權(quán)、?債務(wù)清單，提出?財產(chǎn)作價依據(jù)和?債權(quán)、債務(wù)處理?辦法，做好資產(chǎn)?的移交、接收、?劃轉(zhuǎn)和管理工作?，并妥善處理各?項遺留問題。?第六十三條中小?學(xué)校財務(wù)清算結(jié)?束后，經(jīng)主管部?門審核并報財政?部門批準(zhǔn)，其資?產(chǎn)分別按照下列?辦法處理：（?一）因隸屬關(guān)系?改變，成建制劃?轉(zhuǎn)的中小學(xué)校，?全部資產(chǎn)無償移?交，并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)?經(jīng)費指標(biāo)。（?二）撤銷的中小?學(xué)校，全部資產(chǎn)?由主管部門和財?政部門核準(zhǔn)處理?。（三）合并的?中小學(xué)校，全部?資產(chǎn)移交接收單?位或者新組建單?位，合并后多余?的資產(chǎn)由主管部?門和財政部門核?準(zhǔn)處理。（四?）分立的中小學(xué)?校，資產(chǎn)按照有?關(guān)規(guī)定移交分立?后的中小學(xué)校，?并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)經(jīng)費?指標(biāo)。第十一?章財務(wù)報告和財?務(wù)分析第六十?四條財務(wù)報告是?反映中小學(xué)校一?定時期財務(wù)狀況?和事業(yè)發(fā)展成果?的總結(jié)性書面文?件。中小學(xué)校?應(yīng)當(dāng)定期向主管?部門和財政部門?以及其他有關(guān)的?報表使用者提供?財務(wù)報告。第?六十五條中小學(xué)?校報送的年度財?務(wù)報告包括資產(chǎn)?負(fù)債表、收入支?出表、財政撥款?收入支出表、固?定資產(chǎn)投資決算?報表等主表，有?關(guān)附表及財務(wù)情?況說明書等。?第六十六條財務(wù)?情況說明書，主?要說明中小學(xué)校?收入及其支出、?結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及其?分配、資產(chǎn)負(fù)債?變動、對外投資?、資產(chǎn)出租出借?、資產(chǎn)處置、固?定資產(chǎn)投資、財?務(wù)分析指標(biāo)、績?效等情況，對本?期或者下期財務(wù)?狀況發(fā)生重大影?響的事項，以及?需要說明的其他?事項。第六十?七條中小學(xué)校的?財務(wù)分析是財務(wù)?管理工作的重要?組成部分。中小?學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照主?管部門的規(guī)定和?要求，根據(jù)學(xué)校?財務(wù)管理的需要?，進行財務(wù)分析?，定期編制財務(wù)?分析報告。財?務(wù)分析內(nèi)容包括?中小學(xué)校事業(yè)發(fā)?展和預(yù)算編制與?執(zhí)行、資產(chǎn)使用?、收入支出狀況?、專用基金變動?以及財務(wù)管理情?況、存在主要問?題和改進措施等?。財務(wù)分析指?標(biāo)包括預(yù)算收入?和支出完成率、?人員支出與公用?支出分別占事業(yè)?支出的比率、生?均事業(yè)支出、生?均公用支出以及?資產(chǎn)負(fù)債率等。?主管部門和中?小學(xué)?？梢愿鶕?jù)?學(xué)校特點增加財?務(wù)分析指標(biāo)。?第十二章財務(wù)監(jiān)?督第六十八條?中小學(xué)校財務(wù)監(jiān)?督的主要內(nèi)容包?括：（一）預(yù)?、決算編制的科?學(xué)性、真實性、?完整性和預(yù)算執(zhí)?行的時效性、均?衡性;（二）?各項收入、支出?的合法性、合規(guī)?性;（三）結(jié)?轉(zhuǎn)和結(jié)余資金以?及專用基金管理?的合規(guī)性;（?四）資產(chǎn)管理的?安全性、合規(guī)性?、有效性;（?五）負(fù)債的合規(guī)?性和風(fēng)險性;?（六）學(xué)生人數(shù)?、教職工人數(shù)等?基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實?性和準(zhǔn)確性。?第六十九條中小?學(xué)校財務(wù)監(jiān)督應(yīng)?當(dāng)實行事前監(jiān)督?、事中監(jiān)督、事?后監(jiān)督相結(jié)合，?日常監(jiān)督和專項?監(jiān)督相結(jié)合。?第七十條中小學(xué)?校應(yīng)當(dāng)建立健全?內(nèi)部控制制度、?經(jīng)濟責(zé)任制度、?財務(wù)信息披露制?度等監(jiān)督制度，?依法公開財務(wù)信?息。第七十一?條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)?依法接受主管部?門和財政、審計?等部門的監(jiān)督。?第十三章附則?第七十二條中?小學(xué)?；窘ㄔO(shè)?投資的財務(wù)管理?，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行本制?度，但國家基本?建設(shè)投資財務(wù)管?理制度另有規(guī)定?的，從其規(guī)定。?第七十三條納?入企業(yè)財務(wù)管理?體系的中小學(xué)校?，以及獨立核算?的中小學(xué)校校辦?企業(yè)，執(zhí)行企業(yè)?財務(wù)制度，不執(zhí)?行本制度。第?七十四條各級人?民政府和接受國?家經(jīng)常性資助的?社會力量舉辦的?幼兒園依照本制?度執(zhí)行;其他社?會力量舉辦的幼?兒園可以參照本?制度執(zhí)行。第?七十五條各省、?自治區(qū)、直轄市?人民政府財政部?門、教育部門可?以根據(jù)本制度，?結(jié)合本地區(qū)實際?情況，制定具體?財務(wù)管理辦法或?者補充規(guī)定。?第七十六條中小?學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)本?制度結(jié)合學(xué)校實?際情況制定內(nèi)部?財務(wù)管理辦法，?報主管部門備案?。第七十七條?本制度自___?_年____月?____日起施?行。中小學(xué)校?財務(wù)管理制度（?二）第一章總?則第一條為了?進一步規(guī)范中小?學(xué)校的財務(wù)行為?，加強財務(wù)管理?和監(jiān)督，提高資?金使用效益，促?進教育事業(yè)健康?發(fā)展，根據(jù)《事?業(yè)單位財務(wù)規(guī)則?》和國家有關(guān)法?律制度，結(jié)合中?小學(xué)校特點，制?定本制度。第?二條本制度適用?于各級人民政府?和接受國家經(jīng)常?性資助的社會力?量舉辦的普通中?小學(xué)校、中等職?業(yè)學(xué)校、特殊教?育學(xué)校、工讀教?育學(xué)校、成人中?學(xué)和成人初等學(xué)?校。其他社會?力量舉辦的上述?學(xué)?？梢詤⒄毡?制度執(zhí)行。第?三條中小學(xué)校財?務(wù)管理的基本原?則是：貫徹執(zhí)行?國家有關(guān)法律、?法規(guī)和財務(wù)規(guī)章?制度;堅持勤儉?辦學(xué)的方針;正?確處理事業(yè)發(fā)展?需要和資金供給?的關(guān)系，社會效?益和經(jīng)濟效益的?關(guān)系，國家、學(xué)?校和個人三者利?益的關(guān)系。第?四條中小學(xué)校財?務(wù)管理的主要任?務(wù)是：合理編制?學(xué)校預(yù)算，嚴(yán)格?預(yù)算執(zhí)行，完整?、準(zhǔn)確編制學(xué)校?決算，真實反映?學(xué)校財務(wù)狀況;?依法籌集教育經(jīng)?費，努力節(jié)約支?出;建立健全財?務(wù)制度，加強經(jīng)?濟核算，實施績?效評價，提高資?金使用效益;加?強資產(chǎn)管理，合?理配置和有效利?用資產(chǎn)，防止資?產(chǎn)流失;加強對?學(xué)校經(jīng)濟活動的?財務(wù)控制和監(jiān)督?，防范財務(wù)風(fēng)險?。第二章財務(wù)?管理體制第五?條中小學(xué)校財務(wù)?管理實行校長負(fù)?責(zé)制。學(xué)校的財?務(wù)活動在校長的?領(lǐng)導(dǎo)下，由學(xué)校?財務(wù)部門統(tǒng)一管?理。第六條中?小學(xué)校以校為單?位進行會計核算?。實行“集中?記賬，分校核算?”的，不改變學(xué)?校財務(wù)管理權(quán)。?即在一定區(qū)域內(nèi)?，由縣級財政和?教育部門確定的?會計核算機構(gòu)統(tǒng)?一辦理區(qū)域內(nèi)中?小學(xué)校的會計核?算，學(xué)校設(shè)置報?賬員，在校長領(lǐng)?導(dǎo)下，管理學(xué)校?的財務(wù)活動，統(tǒng)?一在會計核算機?構(gòu)報賬。具體?采取何種方式，?由地方財政和教?育部門根據(jù)當(dāng)?shù)?實際情況確定。?第七條中小學(xué)?校財會人員的任?職條件、工作職?責(zé)、工作權(quán)限、?專業(yè)技術(shù)職務(wù)、?任免獎罰，應(yīng)當(dāng)?嚴(yán)格按照國家會?計法律制度執(zhí)行?。第八條非獨?立核算的勤工儉?學(xué)、社會服務(wù)和?經(jīng)營等項目的財?務(wù)活動，由學(xué)校?財務(wù)部門統(tǒng)一管?理。義務(wù)教育?階段學(xué)校按照國?家有關(guān)規(guī)定不得?從事經(jīng)營活動。?第九條中小學(xué)?校食堂應(yīng)當(dāng)堅持?公益性和非營利?性原則，在學(xué)校?財務(wù)部門統(tǒng)一管?理下，實行單獨?核算，定期公開?賬務(wù)。第三章?預(yù)算管理第十?條中小學(xué)校預(yù)算?是指中小學(xué)校根?據(jù)教育事業(yè)發(fā)展?目標(biāo)和計劃編制?的年度財務(wù)收支?計劃。中小學(xué)?校預(yù)算由收入預(yù)?算和支出預(yù)算組?成。第十一條?國家對中小學(xué)校?實行核定收支、?定額或者定項補?助、超支不補、?結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按照?規(guī)定使用的預(yù)算?管理辦法。定?額或者定項補助?根據(jù)國家有關(guān)政?策和財力可能，?結(jié)合中小學(xué)校特?點、事業(yè)發(fā)展目?標(biāo)和計劃、學(xué)校?收支及資產(chǎn)狀況?等確定。國家?將義務(wù)教育經(jīng)費?全面納入財政預(yù)?算，由____?和地方各級人民?政府依法予以保?障。第十二條?中小學(xué)校預(yù)算以?校為基本編制單?位，教學(xué)點納入?其所隸屬學(xué)校統(tǒng)?一編制。預(yù)算編?制應(yīng)當(dāng)堅持量入?為出、收支平衡?、統(tǒng)籌兼顧、保?證重點的原則。?中小學(xué)校不得編?制赤字預(yù)算。?第十三條收入預(yù)?算，應(yīng)當(dāng)考慮學(xué)?校維持正常運轉(zhuǎn)?和發(fā)展的基本需?要，參考以前年?度的預(yù)算執(zhí)行情?況和預(yù)算年度的?收入增減因素，?積極穩(wěn)妥地逐項?測算編制。支?出預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根?據(jù)學(xué)校開展教育?教學(xué)等活動需要?和財力可能，分?輕重緩急，按照?政府支出分類科?目分項測算編制?。第十四條中?小學(xué)校預(yù)算由學(xué)?校根據(jù)年度事業(yè)?發(fā)展目標(biāo)和計劃?以及預(yù)算編制的?規(guī)定，提出預(yù)算?建議數(shù)，經(jīng)主管?部門審核匯總后?報財政部門。中?小學(xué)校根據(jù)財政?部門下達的預(yù)算?控制數(shù)編制預(yù)算?，由主管部門審?核匯總報財政部?門，經(jīng)法定程序?審核批復(fù)后執(zhí)行?。第十五條中?小學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格?執(zhí)行批準(zhǔn)的預(yù)算?，規(guī)范辦理收支?事項，加強預(yù)算?執(zhí)行管理。第?十六條預(yù)算執(zhí)行?中，財政補助收?入和財政專戶管?理資金的預(yù)算一?般不予調(diào)整。如?果國家有關(guān)政策?或者事業(yè)計劃有?較大調(diào)整，對預(yù)?算執(zhí)行影響較大?，確需調(diào)整的,?中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)報?主管部門審核后?報財政部門調(diào)整?預(yù)算。財政補助?收入和財政專戶?管理資金以外部?分的預(yù)算需要調(diào)?增或者調(diào)減的，?由學(xué)校自行調(diào)整?并報主管部門和?財政部門備案。?收入預(yù)算調(diào)整?后，相應(yīng)調(diào)增或?者調(diào)減支出預(yù)算?。第十七條中?小學(xué)校決算是指?中小學(xué)校根據(jù)預(yù)?算執(zhí)行結(jié)果編制?的年度報告。?第十八條中小學(xué)?校應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定?編制年度決算，?由主管部門審核?匯總后報財政部?門審批。第十?九條中小學(xué)校應(yīng)?當(dāng)加強決算審核?和分析，保證決?算數(shù)據(jù)的真實、?準(zhǔn)確，規(guī)范決算?管理工作。第?四章收入管理?第二十條收入是?指中小學(xué)校為開?展教育教學(xué)及其?他活動依法取得?的非償還性資金?。第二十一條?中小學(xué)校收入包?括：（一）財?政補助收入，即?中小學(xué)校從同級?財政部門取得的?各類財政撥款。?（二）事業(yè)收?入，即中小學(xué)校?開展教育教學(xué)及?其輔助活動依法?取得的收入。其?中：按照國家規(guī)?定應(yīng)當(dāng)上繳國庫?或者財政專戶的?資金，不計入事?業(yè)收入;從財政?專戶核撥給學(xué)校?的資金和經(jīng)核準(zhǔn)?不上繳國庫或者?財政專戶的資金?，計入事業(yè)收入?。（三）上級?補助收入，即中?小學(xué)校從主管部?門和上級單位取?得的非財政補助?收入。（四）?附屬單位上繳收?入，即中小學(xué)校?附屬的獨立核算?單位按照規(guī)定上?繳學(xué)校的收入。?（五）經(jīng)營收?入，即非義務(wù)教?育階段學(xué)校在教?育教學(xué)及其輔助?活動之外，開展?非獨立核算經(jīng)營?活動取得的收入?。（六）其他?收入，即本條上?述規(guī)定范圍以外?的各項收入，包?括投資收益、利?息收入、捐贈收?入等。第二十?二條中小學(xué)校應(yīng)?當(dāng)將各項收入全?部納入學(xué)校預(yù)算?，統(tǒng)一核算，統(tǒng)?一管理。中小?學(xué)校嚴(yán)禁設(shè)立“?小金庫”，嚴(yán)禁?賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁?公款私存。第?二十三條中小學(xué)?校組織收入應(yīng)當(dāng)?合法合規(guī);各項?收費應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)?行國家規(guī)定的收?費范圍、收費項?目和收費標(biāo)準(zhǔn)，?使用符合國家規(guī)?定的合法票據(jù)。?對按照規(guī)定上繳?國庫或者財政專?戶的資金，中小?學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照國?庫集中收繳的有?關(guān)規(guī)定及時足額?上繳，不得隱瞞?、滯留、截留、?挪用和坐支。?第五章支出管理?第二十四條支?出是指中小學(xué)校?為開展教育教學(xué)?及其他活動發(fā)生?的各項資金耗費?和損失。第二?十五條中小學(xué)校?支出包括：（?一）事業(yè)支出，?即中小學(xué)校開展?教育教學(xué)及其輔?助活動發(fā)生的基?本支出和項目支?出?；局С鍪?指中小學(xué)校為了?保障其正常運轉(zhuǎn)?、完成教育教學(xué)?和其他日常工作?任務(wù)而發(fā)生的人?員支出和公用支?出。項目支出是?指中小學(xué)校為了?完成特定工作任?務(wù)和事業(yè)發(fā)展目?標(biāo)，在基本支出?之外所發(fā)生的支?出。（二）經(jīng)?營支出，即非義?務(wù)教育階段學(xué)校?在教育教學(xué)及其?輔助活動之外開?展非獨立核算經(jīng)?營活動發(fā)生的支?出。（三）對?附屬單位補助支?出，即非義務(wù)教?育階段學(xué)校用財?政補助收入之外?的收入對附屬單?位補助發(fā)生的支?出。（四）上?繳上級支出，即?中小學(xué)校按照財?政部門和主管部?門的規(guī)定上繳上?級單位的支出。?（五）其他支?出，即本條上述?規(guī)定范圍以外的?各項支出，包括?利息支出、捐贈?支出等。中小?學(xué)?？梢越Y(jié)合實?際，在上述支出?分類的基礎(chǔ)上，?進一步按照教育?教學(xué)功能細化支?出分類。第二?十六條中小學(xué)校?應(yīng)當(dāng)將各項支出?全部納入學(xué)校預(yù)?算，建立健全支?出管理制度。?第二十七條中小?學(xué)校的支出應(yīng)當(dāng)?嚴(yán)格執(zhí)行國家有?關(guān)財務(wù)規(guī)章制度?規(guī)定的開支范圍?及開支標(biāo)準(zhǔn);國?家有關(guān)財務(wù)規(guī)章?制度沒有統(tǒng)一規(guī)?定的，由學(xué)校結(jié)?合本校情況規(guī)定?，報主管部門和?財政部門備案。?學(xué)校規(guī)定違反法?律制度和國家政?策的，主管部門?和財政部門應(yīng)當(dāng)?責(zé)令改正。中?小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強?支出管理,基本?支出、項目支出?不得混用。公用?支出不得用于教?職工福利等人員?支出。項目支出?應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定專?款專用,不得擠?占和挪用。第?二十八條非義務(wù)?教育階段學(xué)校開?展非獨立核算經(jīng)?營活動，應(yīng)當(dāng)以?不影響正常教育?教學(xué)活動為前提?。在開展非獨立?核算經(jīng)營活動中?，應(yīng)當(dāng)加強經(jīng)濟?核算，正確歸集?實際發(fā)生的各項?費用;不能直接?歸集的，應(yīng)當(dāng)按?照規(guī)定的比例合?理分?jǐn)?。?jīng)營?支出應(yīng)當(dāng)與經(jīng)營?收入配比。第?二十九條中小學(xué)?校從財政部門和?主管部門取得的?有指定項目和用?途的專項資金，?應(yīng)當(dāng)?？顚Ｓ?、?單獨核算，并按?照規(guī)定向財政部?門或者主管部門?報送資金使用情?況;項目完成后?，應(yīng)當(dāng)報送專項?資金支出決算和?使用效果的書面?報告，并接受財?政部門和主管部?門的檢查、驗收?。第三十條中?小學(xué)校各項支出?應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)?生數(shù)列支，不得?虛列虛報，不得?以計劃數(shù)和預(yù)算?數(shù)代替。第三?十一條中小學(xué)校?應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國?庫集中支付制度?和政府采購制度?等有關(guān)規(guī)定。?第三十二條中小?學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強支?出的績效管理，?提高資金使用的?有效性。第三?十三條中小學(xué)校?應(yīng)當(dāng)依法加強各?類票據(jù)管理，確?保票據(jù)來源合法?、內(nèi)容真實、使?用正確，不得使?用虛假票據(jù)。?第六章結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)?余管理第三十?四條結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余?是指中小學(xué)校年?度收入與支出相?抵后的余額。?結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)?年預(yù)算已執(zhí)行但?未完成，或者因?故未執(zhí)行，下一?年度需要按照原?用途繼續(xù)使用的?資金。結(jié)余資金?是指當(dāng)年預(yù)算工?作目標(biāo)已完成，?或者因故終止，?當(dāng)年剩余的資金?。經(jīng)營收支結(jié)?轉(zhuǎn)和結(jié)余應(yīng)當(dāng)單?獨反映。第三?十五條財政撥款?結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的管?理，應(yīng)當(dāng)按照同?級財政部門的規(guī)?定執(zhí)行。第三?十六條非財政撥?款結(jié)轉(zhuǎn)按照規(guī)定?結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼?續(xù)使用。非財政?撥款結(jié)余可以按?照國家有關(guān)規(guī)定?提取職工福利基?金，剩余部分作?為事業(yè)基金用于?彌補以后年度學(xué)?校收支差額;國?家另有規(guī)定的，?從其規(guī)定。第?三十七條中小學(xué)?校應(yīng)當(dāng)加強事業(yè)?基金的管理，遵?循收支平衡的原?則，統(tǒng)籌安排、?合理使用，支出?不得超過基金規(guī)?模。第七章專?用基金管理第?三十八條專用基?金是指中小學(xué)校?按照規(guī)定提取或?者設(shè)置的有專門?用途的資金。?專用基金管理應(yīng)?當(dāng)遵循先提后用?、收支平衡、專?款專用的原則，?支出不得超出基?金規(guī)模。第三?十九條專用基金?包括：（一）?修購基金，即按?照事業(yè)收入和經(jīng)?營收入的一定比?例提取，并按照?規(guī)定在相應(yīng)的購?置和修繕科目中?列支（各列__?__%），以及?按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)?入，用于學(xué)校固?定資產(chǎn)維修和購?置的資金。義?務(wù)教育階段學(xué)校?不提取修購基金?。事業(yè)收入和經(jīng)?營收入較少的其?他中小學(xué)校，可?以不提取修購基?金。（二）職?工福利基金，即?按照非財政撥款?結(jié)余的一定比例?提取以及按照其?他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入?，用于職工集體?福利設(shè)施、集體?福利待遇等的資?金。（三）獎?助學(xué)基金，即接?受社會捐贈和按?照規(guī)定從事業(yè)收?入中提取轉(zhuǎn)入，?用于獎勵、資助?學(xué)生的資金。?（四）其他基金?，即按照其他有?關(guān)規(guī)定，根據(jù)事?業(yè)發(fā)展需要提取?或者設(shè)置的專用?資金。第四十?條各項基金的提?取比例和管理辦?法，國家有統(tǒng)一?規(guī)定的，按照統(tǒng)?一規(guī)定執(zhí)行;沒?有統(tǒng)一規(guī)定的，?由主管部門會同?同級財政部門確?定。第八章資?產(chǎn)管理第四十?一條資產(chǎn)是指中?小學(xué)校占有或者?使用的能以貨幣?計量的經(jīng)濟資源?，包括各種財產(chǎn)?、債權(quán)和其他權(quán)?利。第四十二?條中小學(xué)校的資?產(chǎn)包括流動資產(chǎn)?、固定資產(chǎn)、在?建工程、無形資?產(chǎn)和對外投資等?。第四十三條?中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建?立健全資產(chǎn)管理?制度，加強和規(guī)?范資產(chǎn)配置、使?用和處置管理，?維護資產(chǎn)安全完?整，保障事業(yè)健?康發(fā)展。第四?十四條中小學(xué)校?應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)規(guī)?范、從嚴(yán)控制、?保障學(xué)校正常運?轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展需?要的原則合理配?置資產(chǎn)。第四?十五條流動資產(chǎn)?是指可以在一年?以內(nèi)變現(xiàn)或者耗?用的資產(chǎn)，包括?現(xiàn)金、各種存款?、零余額賬戶用?款額度、應(yīng)收及?預(yù)付款項、存貨?等。應(yīng)收及預(yù)?付款項是指中小?學(xué)校在開展教育?教學(xué)和其他活動?過程中形成的各?項債權(quán)，包括應(yīng)?收賬款、應(yīng)收票?據(jù)、預(yù)付賬款和?其他應(yīng)收款等。?存貨是指中小?學(xué)校在開展教育?教學(xué)及其他活動?中為耗用而儲存?的資產(chǎn)，包括各?類材料、燃料、?消耗物資和低值?易耗品等。第?四十六條中小學(xué)?校應(yīng)當(dāng)按照國家?有關(guān)規(guī)定，建立?健全現(xiàn)金及各種?存款的內(nèi)部管理?制度，加強資金?監(jiān)督管理，對應(yīng)?收及預(yù)付款項應(yīng)?當(dāng)及時清理結(jié)算?，不得長期掛賬?。對存貨進行定?期或者不定期的?清查盤點，保證?賬實相符。對存?貨的盤盈、盤虧?應(yīng)當(dāng)及時處理。?第四十七條固?定資產(chǎn)是指使用?期限超過一年，?單位價值在__?__元以上（其?中：專用設(shè)備單?位價值在___?_元以上），并?在使用過程中基?本保持原有物質(zhì)?形態(tài)的資產(chǎn)。單?位價值雖未達到?規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是?耐用時間在一年?以上的大批同類?物資，作為固定?資產(chǎn)管理。中?小學(xué)校的固定資?產(chǎn)一般分為六類?：房屋及構(gòu)筑物?;專用設(shè)備;通?用設(shè)備;文物和?陳列品;圖書、?檔案;家具、用?具、裝具及動植?物。中小學(xué)校?的固定資產(chǎn)明細?目錄由教育部制?定，報財政部備?案。第四十八?條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)?設(shè)置固定資產(chǎn)總?賬、明細賬及固?定資產(chǎn)卡片，詳?細記載固定資產(chǎn)?的編碼、名稱、?類別、規(guī)格、型?號、原值、購置?日期、使用部門?等信息，完整反?映固定資產(chǎn)情況?。中小學(xué)校應(yīng)?當(dāng)對固定資產(chǎn)進?行定期或者不定?期的清查盤點。?年度終了前應(yīng)當(dāng)?進行一次全面清?查盤點，做到賬?、卡、物相符。?對盤盈、盤虧的?固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)?及時查明原因，?按照規(guī)定處理。?第四十九條在?建工程是指已經(jīng)?發(fā)生必要支出，?但尚未達到交付?使用狀態(tài)的建設(shè)?工程。在建工?程達到交付使用?狀態(tài)時，應(yīng)當(dāng)按?照規(guī)定辦理工程?竣工財務(wù)決算和?資產(chǎn)交付使用手?續(xù)。第五十條?在建工程應(yīng)當(dāng)進?行單獨核算，反?映在建工程的實?際支出。第五?十一條無形資產(chǎn)?是指不具有實物?形態(tài)而能為使用?者提供某種權(quán)利?的資產(chǎn)，包括專?利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、?著作權(quán)、土地使?用權(quán)、非專利技?術(shù)、商譽以及其?他財產(chǎn)權(quán)利。?中小學(xué)校轉(zhuǎn)讓無?形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按?照有關(guān)規(guī)定進行?資產(chǎn)評估，取得?的收入按照國家?有關(guān)規(guī)定處理。?中小學(xué)校取得無?形資產(chǎn)發(fā)生的支?出，應(yīng)當(dāng)計入事?業(yè)支出。第五?十二條對外投資?是指中小學(xué)校依?法利用貨幣資金?、實物、無形資?產(chǎn)等方式向其他?單位的投資。?中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)?格控制對外投資?。在保證學(xué)校正?常運轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)?展的前提下，按?照國家有關(guān)規(guī)定?可以對外投資的?，應(yīng)當(dāng)履行相關(guān)?審批程序。中小?學(xué)校不得使用財?政撥款及其結(jié)余?進行對外投資，?不得從事股票、?期貨、基金、企?業(yè)債券等投資，?國家另有規(guī)定的?除外。中小學(xué)?校以實物、無形?資產(chǎn)等非貨幣性?資產(chǎn)對外投資的?，應(yīng)當(dāng)按照國家?有關(guān)規(guī)定進行資?產(chǎn)評估，合理確?定資產(chǎn)價值。?義務(wù)教育階段學(xué)?校不得對外投資?。第五十三條?中小學(xué)校出租、?出借資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)?按照國家有關(guān)規(guī)?定經(jīng)主管部門審?核同意后報同級?財政部門審批。?第五十四條中?小學(xué)校資產(chǎn)處置?是指中小學(xué)校對?其占有、使用的?國有資產(chǎn)，進行?產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或者注?銷產(chǎn)權(quán)的行為，?包括無償調(diào)撥（?劃轉(zhuǎn)）、對外捐?贈、出售、出讓?、轉(zhuǎn)讓、置換、?報廢、報損、貨?幣性資產(chǎn)損失核?銷等。中小學(xué)?校資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)?遵循公開、公平?、公正和競爭、?擇優(yōu)的原則，嚴(yán)?格履行相關(guān)審批?程序。第五十?五條中小學(xué)校資?產(chǎn)處置收入應(yīng)當(dāng)?按照國家有關(guān)規(guī)?定，實行“收支?兩條線”管理。?第五十六條中?小學(xué)校應(yīng)當(dāng)提高?資產(chǎn)使用效率，?按照國家有關(guān)規(guī)?定實行資產(chǎn)共享?、共用。第九?章負(fù)債管理第?五十七條負(fù)債是?指中小學(xué)校所承?擔(dān)的能以貨幣計?量，需要以資產(chǎn)?或者勞務(wù)償還的?債務(wù)。第五十?八條中小學(xué)校的?負(fù)債包括借入款?項、應(yīng)付及預(yù)收?款項、應(yīng)繳款項?、代管款項等。?借入款項是指?非義務(wù)教育階段?學(xué)校經(jīng)批準(zhǔn)從銀?行等金融機構(gòu)借?入的短期或者長?期借款。應(yīng)付?及預(yù)收款項包括?中小學(xué)校應(yīng)付票?據(jù)、應(yīng)付賬款以?及其他應(yīng)付款和?預(yù)收賬款等。?應(yīng)繳款項包括中?小學(xué)校收取的應(yīng)?當(dāng)上繳國庫或者?財政專戶的資金?、應(yīng)繳稅費，以?及其他按照國家?有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上?繳的款項。代?管款項是指中小?學(xué)校接受委托代?為管理的各類款?項。中小學(xué)校應(yīng)?當(dāng)加強代管款項?管理，分項核算?，按時結(jié)清。?第五十九條中小?學(xué)校應(yīng)當(dāng)對不同?性質(zhì)的負(fù)債分類?管理，及時清理?并按照規(guī)定辦理?結(jié)算，保證各項?負(fù)債在規(guī)定期限?內(nèi)歸還。第六?十條中小學(xué)校應(yīng)?當(dāng)建立健全財務(wù)?風(fēng)險控制機制，?規(guī)范和加強借入?款項管理，嚴(yán)格?執(zhí)行審批程序。?嚴(yán)禁義務(wù)教育?階段學(xué)校舉借債?務(wù)，非義務(wù)教育?階段學(xué)校不得違?反規(guī)定舉借債務(wù)?。中小學(xué)校不?得提供擔(dān)保。?第十章財務(wù)清算?第六十一條經(jīng)?國家有關(guān)部門批?準(zhǔn)，中小學(xué)校發(fā)?生劃轉(zhuǎn)、撤銷、?合并、分立時，?應(yīng)當(dāng)進行財務(wù)清?算。第六十二?條中小學(xué)校財務(wù)?清算，應(yīng)當(dāng)在主?管部門和財政部?門的監(jiān)督指導(dǎo)下?，對學(xué)校的財產(chǎn)?、債權(quán)、債務(wù)等?進行全面清理，?編制財產(chǎn)目錄和?債權(quán)、債務(wù)清單?，提出財產(chǎn)作價?依據(jù)和債權(quán)、債?務(wù)處理辦法，做?好資產(chǎn)的移交、?接收、劃轉(zhuǎn)和管?理工作，并妥善?處理各項遺留問?題。第六十三?條中小學(xué)校財務(wù)?清算結(jié)束后，經(jīng)?主管部門審核并?報財政部門批準(zhǔn)?，其資產(chǎn)分別按?照下列辦法處理?：（一）因隸?屬關(guān)系改變，成?建制劃轉(zhuǎn)的中小?學(xué)校，全部資產(chǎn)?無償移交，并相?應(yīng)劃轉(zhuǎn)經(jīng)費指標(biāo)?。（二）撤銷?的中小學(xué)校，全?部資產(chǎn)由主管部?門和財政部門核?準(zhǔn)處理。（三?）合并的中小學(xué)?校，全部資產(chǎn)移?交接收單位或者?新組建單位，合?并后多余的資產(chǎn)?由主管部門和財?政部門核準(zhǔn)處理?。（四）分立?的中小學(xué)校，資?產(chǎn)按照有關(guān)規(guī)定?移交分立后的中?小學(xué)校，并相應(yīng)?劃轉(zhuǎn)經(jīng)費指標(biāo)。?