2023年稅務師-財務與會計考試高頻考點參考題庫帶答案

長風破浪會有時，直掛云帆濟滄海。2023年稅務師-財務與會計考試高頻考點參考題庫帶答案（圖片大小可自由調(diào)整）答案解析附后第1卷一.單項選擇題(共15題)1.企業(yè)下列吸收直接投資的籌資方式中，潛在風險最大的是（）。A.吸收貨幣資產(chǎn)B.吸收實物資產(chǎn)C.吸收專有技術(shù)D.吸收土地使用權(quán)2.下列各項中，不屬于經(jīng)濟周期中復蘇階段采用的財務管理戰(zhàn)略的是（）。A.實行長期租賃B.建立存貨儲備C.壓縮管理費用D.開發(fā)新產(chǎn)品3.某企業(yè)2011年12月31日銀行存款日記賬余額為10萬元，經(jīng)查無記賬差錯，但發(fā)現(xiàn)：（1)企業(yè)期末計提了12月1日至31日的定期存款利息2萬元；（2)銀行支付了水電費5萬元，但企業(yè)尚未入賬；（3)企業(yè)己轉(zhuǎn)賬支付購買辦公用品款1萬元，但銀行尚未入賬。則該企業(yè)12月31日可動用的銀行存款實有數(shù)額為（）萬元。A.4B.5C.7D.104.當企業(yè)利用存貨模式確定最佳現(xiàn)金余額時，該模式的假設條件不包括（）。A.公司的現(xiàn)金流入量是穩(wěn)定并且可以預測的B.公司的現(xiàn)金流出量是穩(wěn)定并且可以預測的C.在預測期內(nèi)，公司的現(xiàn)金需求量是一定的D.在預測期內(nèi)，公司若發(fā)生現(xiàn)金短缺，可以出售有價證券瞬時補充現(xiàn)金5.企業(yè)發(fā)生的下列費用不應計入存貨初始計量成本的是（）。A.為特定客戶設計產(chǎn)品所發(fā)生的設計費用B.采購商品過程中發(fā)生的合理損耗C.為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的間接費用D.驗收入庫后備用材料發(fā)生的倉儲費用6.甲公司2016年6月30日銀行存款日記賬余額為7500萬元，銀行對賬單余額為9750萬元。經(jīng)核對存在下列賬項：（1）銀行計提公司存款利息180萬元，公司尚未收到通知；（2）公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付購料款2175萬元，銀行尚未辦理結(jié)算；（3）公司收到轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為105萬元，公司已入賬，銀行尚未入賬；（4）公司財務部門收到銷售部門月末上繳的現(xiàn)金銷售款1萬元，尚未繳存銀行。則甲公司6月30日可動用的銀行存款實有金額是（）萬元。A.7690B.7860C.7680D.76707.甲公司2013年的銷售凈利率比2012年下降6%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率提高8%，假定權(quán)益乘數(shù)與2012年相同，那么甲公司2013年的凈資產(chǎn)收益率比2012年提高（）A.4.5%B.5.5%C.2%D.10.5%8.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%；期初無留抵增值稅稅額，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2011年1月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：(1)1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為110萬元、稅額為18.7萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應在當年5月31日將所售商品購回，回購價為120萬元，另需支付增值稅20.4萬元。貨款已實際收付，不考慮其他相關稅費。(2)2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本720元，單位售價1000元（不含增值稅）。根據(jù)合同規(guī)定丁公司可享受20%的商業(yè)折扣。銷售合同約定，丁公司應在甲公司向其交付產(chǎn)品時，首期支付20%的款項，其余款項分3個月（包括購貨當月）于月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丁公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。(3)5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件，單位售價300元（不含增值稅），單位成本260元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個月，6個月內(nèi)丙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實際退貨數(shù)量，給丙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗，合理地估計退貨率為20%。退貨期滿日，丙公司實際退回商品50件。(4)10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價680元（不含增值稅），單位成本520元,并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財務困難只是暫時性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運給了戊公司。戊公司經(jīng)過一段時間的積極運作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2011年6月1日給甲公司開出一張面值119340元、為期6個月的銀行承兌匯票。假設不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務以及除增值稅和企業(yè)所得稅以外的相關稅費。2010年末甲公司應計提存貨跌價準備（）萬元。A.10B.30C.60D.909.甲股份有限公司2013年的有關資料如下：(1)甲公司2013年度銷售收入凈額為1000萬元，銷售凈利率為10%，期初應收賬款賬面余額為240萬元，期末應收賬款賬面余額為160萬元；(2)甲公司2013年年初負債總額為800萬元，權(quán)益乘數(shù)為5,期末負債總額不變，權(quán)益乘數(shù)為3。甲公司2013年度發(fā)生利息費用50萬元，其中資本化利息20萬元。(3)甲公司2013年7月1日按照面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券1萬份，每份債券面值100元，票面利率為5%，每年年末支付利息。每份債券可在1年后轉(zhuǎn)換為50股普通股股票。假設市場上同類債券不附轉(zhuǎn)換權(quán)的市場利率為8%，該可轉(zhuǎn)債當期發(fā)生的利息費用企業(yè)已經(jīng)全部計入當期損益。（PVA8%，3=2.5771，PV8%，3=0.7938)(4)甲公司2013年初發(fā)行在外的普通股為200萬股，2013年4月1日按每股5元的發(fā)行價增發(fā)40萬股普通股，10月1日按每股4元的價格回購20萬股普通股并予以注銷。(5)甲公司適用的所得稅稅率為25%。根據(jù)上述資料(假如不考慮其他因素)，回答下列各題(結(jié)果保留兩位小數(shù)):甲公司2013年度凈資產(chǎn)收益率為（）。A.42%B.25%C.50%D.33%10.丙股份有限公司（以下簡稱“丙公司”）為一家注冊地在北京的上市公司，其2011年至2015年與固定資產(chǎn)有關的業(yè)務資料如下：(1)2011年12月12日，丙公司購進一臺不需要安裝的生產(chǎn)經(jīng)營用設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為410萬元，增值稅為69.7萬元，另發(fā)生運輸費1萬元(不考慮運費相關的增值稅)，款項以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關稅費。該設備于當日投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為15萬元，采用年限平均法計提折舊。(2)2012年12月31日，丙公司對該設備進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預計可收回金額為321萬元；計提減值準備后，該設備原預計使用年限、預計凈殘值、折舊方法保持不變。(3)2013年12月31日，丙公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采用出包方式對該設備進行改良，改良工程驗收合格后支付工程價款。該設備于當日停止使用，開始進行改良。(4)2014年3月12日，改良工程完工并驗收合格，丙公司以銀行存款支付工程總價款25萬元。當日，改良后的設備投人使用，預計尚可使用年限為8年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為16萬元。2014年12月31日，該設備未發(fā)生減值。(5)2015年12月31日，該設備因遭受自然災害發(fā)生嚴重毀損，丙公司決定進行處置，取得殘料變價收入10萬元、保險公司賠償款30萬元，發(fā)生清理費用3萬元；款項均以銀行存款收付，不考慮其他相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題（單位以萬元表示）。2015年度該設備計提的折舊額為（）萬元。A.34B.34.67C.35D.3711.甲乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司用一批商品從乙公司換入一臺設備B，換出商品的賬面原價為30萬元，計提存貨跌價準備8萬元；B設備的賬面原價為24萬元，已提折舊3萬元。甲公司為換入B設備支付相關稅費1萬元，從乙公司收取銀行存款3.51萬元。置換時，商品和B設備的公允價值分別為25萬元和22萬元。假定該交換具有商業(yè)實質(zhì)。甲公司因非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為（）萬元。A.5B.3C.4D.1.512.在不考慮其他因素影響的情況下，下列財務指標的情況能反映企業(yè)營運能力較強的是（）。A.應收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)較多B.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)較多C.已獲利息倍數(shù)較小D.凈資產(chǎn)收益率較高13.下列關于同一控制下企業(yè)合并的處理，說法正確的是()。A.合并方在合并中取得的凈資產(chǎn)的入賬價值與為進行企業(yè)合并支付的對價賬面價值之間的差額，作為資產(chǎn)的處置損益B.合并方在合并中確認取得的被合并方的資產(chǎn)時，不包括被合并方在企業(yè)合并前賬面上原已確認的商譽C.編制合并財務報表時，對于母子公司間存在的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，在采用權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資時應對該未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益進行調(diào)整D.在期末編制合并財務報表時，母公司也應將長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法14.下列有關會計估計變更的表述中，正確的是（）。A.對于會計估計變更，企業(yè)應采用追溯調(diào)整法進行會計處理B.會計估計變更的當年，如企業(yè)發(fā)生重大虧損，企業(yè)應將這種變更作為重大會計差錯予以更正C.會計估計變更的當年，如企業(yè)發(fā)生重大盈利，企業(yè)應將這種變更作為重大會計差錯予以更正D.會計估計變更，不改變以前期間的會計估計，也不調(diào)整以前期間的報告結(jié)果15.A股份有限公司2019年1月采用托收承付方式銷售商品一批，增值稅發(fā)票已經(jīng)開出，商品已經(jīng)發(fā)出，已經(jīng)辦妥托收手續(xù)，但此時得知對方企業(yè)在一次交易中發(fā)生重大損失，財務發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款。為此A股份有限公司本月未確認收入。此事項是根據(jù)（）的會計信息質(zhì)量要求。A.重要性B.謹慎性C.實質(zhì)重于形式D.及時性二.多項選擇題(共15題)1.企業(yè)計量預計負債金額時，通常應當考慮的情況有（）。A.充分考慮與或有事項有關的風險和不確定性，在此基礎上按照最佳估計數(shù)確定預計負債的金額B.預計負債的金額通常等于未來應支付的金額，但未來應支付金額與其現(xiàn)值相差較大的，應當按照未來應支付金額的現(xiàn)值確定C.有確鑿證據(jù)表明相關未來事項將會發(fā)生的，確定預計負債金額時應考慮相關未來事項的影響D.確定預計負債的金額應考慮預期處置相關資產(chǎn)形成的利得E.確定預計負債的金額應考慮未來經(jīng)營虧損2.下列事項中，屬于或有事項的有（）。A.尚未審結(jié)的賠償案件B.計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金C.存貨的價值發(fā)生減值D.企業(yè)為其他單位提供債務擔保E.未來可能發(fā)生的自然災害3.原材料采用計劃成本法核算時，下列屬于“材料成本差異”科目借方核算范圍的有（）。A.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應分擔的材料成本差異超支額B.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應分擔的材料成本差異節(jié)約額C.收入材料的實際成本大于庫存同類型材料計劃成本的差額D.材料采購的實際成本小于計劃成本的節(jié)約額E.調(diào)整庫存材料計劃成本時，調(diào)整減少的計劃成本4.下列關于長期應收款的說法中，正確的有（）。A.融資租賃產(chǎn)生的應收租賃款，出租人在租賃期開始日應按租賃開始日的最低租賃收款額，計入長期應收款，初始直接費用計入管理費用B.實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品產(chǎn)生的長期應收款，按應收的合同或協(xié)議價款入賬C.長期應收款核算的是企業(yè)發(fā)生的、收款期在1年以上的應收款項D.期末資產(chǎn)負債表中長期應收款項目填列的金額受未實現(xiàn)融資收益的期末余額的影響E.企業(yè)如有實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益，被投資單位發(fā)生凈虧損應由本企業(yè)承擔的部分超過長期股權(quán)投資的賬面價值的，應以長期應收款賬面價值減記至零為限5.下列屬于母子公司合并現(xiàn)金流量表應抵銷的項目有（）。A.以現(xiàn)金投資或收購子公司股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B.當期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利支付的現(xiàn)金C.以現(xiàn)金結(jié)算母子公司的債權(quán)與債務產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.內(nèi)部賒購固定資產(chǎn)E.相互之間當期銷售商品產(chǎn)生的現(xiàn)金流量6.下列關于股利政策的表述中，正確的有()。A.固定股利政策有可能導致公司違反我國的《公司法》的規(guī)定B.剩余股利政策有助于降低再投資的資金成本，保持最佳的資本結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)企業(yè)價值的長期最大化C.剩余股利政策有利于投資者安排收入和支出D.低正常股利加額外股利政策賦予公司較大靈活性，使公司股利發(fā)放上留有條地，并具有較大的財務彈性E.固定股利支付率政策比較適用于那些處于穩(wěn)定發(fā)展且財務狀況也比較穩(wěn)定的公司7.下列關于并購支付方式的表述中，正確的有（）。A.由于不同并購支付方式之間有較大差異，所以必須單獨使用B.采用賣方融資方式的前提是企業(yè)集團有著良好的資本結(jié)構(gòu)和風險承受能力C.股票對價方式一定會稀釋企業(yè)集團原有的控制權(quán)結(jié)構(gòu)與每股收益水平D.股票支付處理程序復雜，可能會增大并購成本E.對于巨額的并購交易，現(xiàn)金支付的比率一般都比較高8.9.下列各項中，屬于股權(quán)籌資方式的有（）。A.吸收直接投資B.發(fā)行普通股股票C.利用留存收益D.商業(yè)信用E.發(fā)行債券10.如果企業(yè)欲降低某種產(chǎn)品的盈虧臨界點銷售量，在其他條件不變的情況下，可以采取的措施有（）。A.增加產(chǎn)品銷售數(shù)量B.降低固定成本總額C.提高產(chǎn)品銷售單價D.降低產(chǎn)品單位變動成本E.提高產(chǎn)品單位邊際貢獻11.下列與存貨相關會計處理的表述中，正確的有（）。A.應收保險公司存貨損失賠償款計入其他應收款B.資產(chǎn)負債表日存貨應按賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低計量C.按管理權(quán)限報經(jīng)批準的盤盈存貨價值沖減管理費用D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的同時轉(zhuǎn)銷其已計提的存貨跌價準備E.存貨盤虧凈損失一律計入管理費用12.下列關于各種籌資方式的表述中，正確的有（）。A.吸收直接投資容易進行產(chǎn)權(quán)交易B.股票上市交易會分散公司的控制權(quán)C.留存收益籌資會破壞公司的控制權(quán)分布D.長期借款的籌資彈性較大E.相對于銀行借款籌資，發(fā)行債券籌資使得公司負擔較高的資本成本13.下列各項存款中，應通過“其他貨幣資金”科目核算的是（）。A.銀行本票存款B.臨時賬戶中的存款C.信用證保證金存款D.銀行匯票存款E.存放在證券公司客戶保證金賬戶中的余款14.下列關于財務管理目標的表述中，不正確的有（）。A.以利潤最大化作為財務管理目標的原因之一是利潤代表了企業(yè)新創(chuàng)造的價值，利潤增加代表著企業(yè)財富的增加B.利潤最大化考慮了資金的時間價值，但是沒有考慮資金投入與產(chǎn)出的關系C.每股收益最大化沒有考慮資金的時間價值，但是考慮資金投入與產(chǎn)出的關系D.企業(yè)價值最大化彌補了利潤最大化以及每股收益最大化的缺點，是一個非常好的財務管理目標E.股東財富最大化強調(diào)的更多的是股東利益，而對其他相關者的利益重視不夠15.下列各項資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的有（）。A.資本公積轉(zhuǎn)增資本B.以前期間銷售的商品發(fā)生退回C.發(fā)現(xiàn)的以前期間財務報表的重大差錯D.資產(chǎn)負債表日存在的訴訟案件結(jié)案對原預計負債金額的調(diào)整E.外匯匯率發(fā)生重大變動三.不定項選擇題(共10題)1.甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應的預計負債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2020年度實現(xiàn)的利潤總額為13020萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預計在未來期間保持不變；預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2020年度會計處理與稅收處理存在差異的相關資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預計負債年初貸方余額200萬元。2020年年末，保修期結(jié)束甲公司不再預提保修費。資料三：2020年12月31日，甲公司對應收賬款計提了壞賬準備180萬元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達到預定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關手續(xù)。該寫字樓預計尚可使用22年，其取得時的成本與計稅基礎一致。甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預計使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬元。2020年12月31日該寫字樓的公允價值為45500萬元。本題中不考慮除所得稅外其他相關稅費的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對資料二中的交易或事項，對甲公司遞延所得稅的影響的說法正確的是（）。A.甲公司應轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50萬元B.甲公司應轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)75萬元C.甲公司應確認遞延所得稅負債75萬元D.甲公司應確認遞延所得稅資產(chǎn)18萬元2.某公司是一家上市公司，相關資料如下：資料一：2015年12月31日的資產(chǎn)負債表如下： 資產(chǎn) 金額 負債及所有者權(quán)益 金額（萬元） 貨幣資金 10000 短期借款 3750 應收賬款 6250 應付賬款 11250 存貨 15000 預收賬款 7500 固定資產(chǎn) 20000 應付債券 7500 無形資產(chǎn) 250 股本 15000 留存收益 6500 資產(chǎn)合計 51500 負債及所有者權(quán)益合計 51500 該公司2015年的營業(yè)收入為62500萬元，營業(yè)凈利率為12%，股利支付率為50%。資料二：經(jīng)測算，2016年該公司營業(yè)收入將達到75000萬元，營業(yè)凈利率和股利支付率不變，無形資產(chǎn)也不相應增加。經(jīng)分析，流動資產(chǎn)項目與流動負債項目（短期借款除外）隨營業(yè)收入同比例增減。資料三：該公司2016年有一項固定資產(chǎn)投資計劃，投資額為2200萬元，各年預計凈現(xiàn)金流量為：NCF0=-2200萬元，NCF1—4=300萬元，NCF5—9=400萬元，NCF10=600萬元。該公司設定的折現(xiàn)率為10%。資料四：該公司決定于2016年1月1日公開發(fā)行債券，面值1000萬元，票面利率10%，期限為10年，每年年末付息。公司確定的發(fā)行價為1100元，籌資費率為2%。假設該公司適用的所得稅稅率為25%。相關的資金時間價值系數(shù)表如下： 資產(chǎn) 金額 負債及所有者權(quán)益 金額（萬元） 貨幣資金 10000 短期借款 3750 應收賬款 6250 應付賬款 11250 存貨 15000 預收賬款 7500 固定資產(chǎn) 20000 應付債券 7500 無形資產(chǎn) 250 股本 15000 留存收益 6500 資產(chǎn)合計 51500 負債及所有者權(quán)益合計 51500 根據(jù)資料一、二、三計算2016年需要增加的資金數(shù)額（）A.4200B.4500C.4700D.49003.黃河公司系上市公司，在2016年至2018年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關的交易或事項如下：（1）2016年5月1日，黃河公司以發(fā)行普通股為對價，從關聯(lián)方甲公司取得M公司15%股權(quán)，對M公司不具有重大影響，黃河公司將其分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。黃河公司向甲公司定向增發(fā)600萬股普通股，每股面值1元，每股發(fā)行價格為10元，同時支付承銷商傭金、手續(xù)費等100萬元。當日M公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為36000萬元，2016年12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為6500萬元。2016年M公司實現(xiàn)凈利潤3500萬元。（2）2017年1月1日黃河公司又以賬面價值為6000萬元，公允價值為8000萬元的廠房從B公司處取得M公司20%的股權(quán)，至此對M公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算，并于當日辦妥相關法律手續(xù)。新增投資當日，原股權(quán)公允價值為6800萬元。當日M公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為40000萬元，除一項固定資產(chǎn)的公允價值與賬面價值不同外，其他資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價值為1600萬元，公允價值為2400萬元，尚可使用年限為8年。（3）2017年6月30日，黃河公司出售一批商品給M公司，成本為800萬元，售價為1000萬元，M公司購入后作為存貨管理。至2017年年末，M公司已將該商品的70%出售給外部獨立第三方，剩余部分未發(fā)生減值。2017年M公司實現(xiàn)凈利潤5000萬元，分配現(xiàn)金股利300萬元。（4）2018年1月1日，黃河公司支付銀行存款2000萬元從C公司手里取得M公司5%的股權(quán)，當日M公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為45000萬元，股權(quán)增加后對M公司仍具有重大影響。2018年度，M公司實現(xiàn)凈利潤6000萬元，其他綜合收益（可重分類至損益）減少100萬元，分配現(xiàn)金股利500萬元。2018年12月31日，黃河公司和M公司2017年度內(nèi)部銷售形成的存貨全部對外銷售。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2017年1月1日，黃河公司又取得M公司20%股權(quán)后，下列處理正確的有（）。A.其他綜合收益減少500萬元B.增加營業(yè)外收入1200萬元C.增加留存收益800萬元D.長期股權(quán)投資的賬面價值為14800萬元4.甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。財務報告經(jīng)董事會批準對外報出日為20×9年3月31日，20×8年度所得稅匯算清繳于20×9年3月18日完成。20×9年2月內(nèi)審部門在審核該公司20×8年度財務報表時，發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）甲公司以400萬元的價格于20×8年7月1日購入的一套計算機軟件，在購入當日將其作為管理費用處理。該計算機軟件預計能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益流入，預計使用年限為5年，無殘值。按照甲公司的會計政策，對無形資產(chǎn)采用直線法攤銷，稅法規(guī)定該支出應按照5年平均攤銷。（2）甲公司一項采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)在20×8年6月30日發(fā)生減值。減值之前，該投資性房地產(chǎn)已經(jīng)使用了5年，其原值為2030萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為30萬元，采用直線法計提折舊（與稅法的折舊政策相同），以前年度未計提減值準備。經(jīng)測試該資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1300萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1250萬元，甲公司確認減值280萬元。減值后，預計該資產(chǎn)尚可使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。（3）20×8年1月甲公司從其他公司中收購了10輛巴士汽車，確認了巴士汽車牌照專屬使用權(quán)800萬元，作為無形資產(chǎn)核算。甲公司從20×8年起按照10年進行該無形資產(chǎn)攤銷，當年無減值。經(jīng)檢查，巴士牌照專屬使用權(quán)沒有使用期限。假設按照稅法規(guī)定，無法確定使用壽命的無形資產(chǎn)按不少于10年的期限攤銷。（4）甲公司20×8年度因合同糾紛被起訴，至20×8年12月31日，該訴訟案件尚未判決，甲公司詢問法律顧問，其發(fā)生100萬元賠償?shù)母怕蕿?0%，發(fā)生50萬元賠償?shù)母怕蕿?0%。據(jù)此，甲公司確認預計負債85萬元。甲公司認同上述經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)的問題并作相應的會計調(diào)整處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項（2），甲公司的下列處理中，正確的有（）。A.沖減“資產(chǎn)減值損失”50萬元B.確認“投資性房地產(chǎn)累計折舊”5萬元C.確認“管理費用”5萬元D.沖減“遞延所得稅資產(chǎn)”11.875萬元5.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2×19年1月31日銷售一批商品給乙公司，確認應收賬款1000萬元。甲公司將該債權(quán)分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，已計提壞賬準備20萬元。乙公司將該應付款項作為以攤余成本計量的金融負債。2×19年12月31日，乙公司無法按照合同約定償還債務，經(jīng)與甲公司協(xié)商進行債務重組，當日，該債權(quán)的公允價值為852萬元，相關資料如下：（1）乙公司以一臺設備抵償部分債務，該設備的賬面原價為800萬元，累計折舊為300萬元，計提的減值準備為150萬元，公允價值為400萬元。該設備于2×20年1月10日運抵甲公司，乙公司以銀行存款支付清理費用3萬元。甲公司發(fā)生設備安裝費用2萬元，用銀行存款支付。2×20年1月15日，甲公司安裝完畢該設備，并達到預定可使用狀態(tài)。（2）將上述債務中的600萬元轉(zhuǎn)為乙公司的200萬股普通股，每股面值為1元，2×19年12月31日，每股市價為2元。乙公司于2×20年1月10日辦理了有關增資批準手續(xù)，并向甲公司出具了出資證明。甲公司持股比例為1%。當日乙公司普通股每股市價為2.5元。（3）甲公司將取得的普通股按照以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算，將取得的設備作為固定資產(chǎn)核算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。乙公司因該項債務重組應確認其他收益金額為（）萬元。A.95B.98C.195D.2476.長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2016年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”科目余額均為零。長城公司2016年度實現(xiàn)銷售收入5000萬元，會計利潤總額為600萬元，相關的交易或事項如下：（1）2015年12月30日，長城公司取得一項固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。2016年年末，長城公司估計該項固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。（2）2016年6月1日，長城公司收到主管稅務機關退回的企業(yè)所得稅稅款100萬元。（3）2016年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產(chǎn)品，其成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截止2016年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗估計，該項產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2016年發(fā)生廣告費用800萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當年準予稅前扣除的廣告費支出為750萬元；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2016年度計提工資薪金700萬元，實際發(fā)放660萬元，其余部分擬于2017年7月初發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費20.5萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金準予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定對上述交易或事項進行了會計處理；預計在未來有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。2016年度長城公司應交企業(yè)所得稅為（）萬元。A.150B.175C.190D.2017.黃河公司為上市公司，為增值稅一般納稅人，銷售或購買商品適用的增值稅稅率為17%，原材料只有甲材料一種并專門用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品，該公司原材料按計劃成本法進行日常核算。2015年11月1日，甲材料的計劃單位成本為80元/千克，計劃成本總額為250000元，材料成本差異為16010元（超支）。（1）11月份，甲材料的收入與發(fā)出業(yè)務如下：①3日，收到上月采購的甲材料600千克，實際采購成本為49510元，材料已驗收入庫。②4日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領用甲材料1000千克。③5日，從外地X單位采購甲材料一批共計5000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為410000元，增值稅稅額為69700元，發(fā)生運雜費11300元。相關款項及運雜費已通過銀行支付，材料尚未收到。④15日，收到本月5日從外地X單位采購的甲材料。驗收時實際數(shù)量為4780千克，經(jīng)查明，短缺的200千克系由于供貨單位少發(fā)貨，要求供貨方退還多付款項，另20千克系運輸途中合理損耗。購入該批材料的運雜費全部由實收材料負擔。⑤16日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領用甲材料3250千克。⑥28日，從外地Y單位購入甲材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為78000元，增值稅稅額為13260元，材料已驗收入庫。（2）生產(chǎn)車間生產(chǎn)乙產(chǎn)品的資料有：①乙產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過三道工序，工時定額為50小時，其中第一、第二和第三道工序的工時定額依次為10小時、30小時和10小時，原材料在產(chǎn)品開工時一次投入。②11月初，乙在產(chǎn)品成本為82450元，其中直接材料71610元，直接人工和制造費用10840元。③11月共發(fā)生直接人工和制造費用為172360元。④11月共完工乙產(chǎn)品650件。⑤11月30日，乙產(chǎn)品的在產(chǎn)品為260件，其中在第一、第二和第三道工序的依次為50件、110件和100件。（3）12月1日，黃河公司與上市公司華山公司簽訂債務重組協(xié)議，以庫存甲材料3200千克償還所欠華山公司的債務，債務賬面價值為328000元，并開具增值稅專用發(fā)票一張，注明材料價款272000元，增值稅稅額為46240元。不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃河公司2015年11月份甲材料的材料成本差異率為（）。A.-5.50%B.5.00%C.5.29%D.5.50%8.長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2016年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”科目余額均為零。長城公司2016年度實現(xiàn)銷售收入5000萬元，會計利潤總額為600萬元，相關的交易或事項如下：（1）2015年12月30日，長城公司取得一項固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。2016年年末，長城公司估計該項固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。（2）2016年6月1日，長城公司收到主管稅務機關退回的企業(yè)所得稅稅款100萬元。（3）2016年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產(chǎn)品，其成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截止2016年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗估計，該項產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2016年發(fā)生廣告費用800萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當年準予稅前扣除的廣告費支出為750萬元；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2016年度計提工資薪金700萬元，實際發(fā)放660萬元，其余部分擬于2017年7月初發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費20.5萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金準予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定對上述交易或事項進行了會計處理；預計在未來有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。針對事項（1），該項固定資產(chǎn)在2016年年末的計稅基礎為（）萬元。A.720B.680C.640D.5809.2019年1月1日，甲建筑公司（以下簡稱“甲公司”）與其客戶簽訂了一項總金額為3500萬元的大型設備建造工程合同，該合同不可撤銷。甲公司負責工程的施工及全面管理，客戶按照第三方工程監(jiān)理公司確認的工程完工量，每年與甲公司結(jié)算一次；該工程已于2019年2月開工，預計2021年3月完工；預計可能發(fā)生的工程總成本為3000萬元。2019年12月31日，工程累計實際發(fā)生成本1200萬元，預計總成本不變。甲公司與乙公司結(jié)算合同價款1500萬元，甲公司實際收到價款1300萬元；2020年12月31日，工程累計實際發(fā)生成本2800萬元，甲公司預計工程還需發(fā)生成本400萬元。甲公司與乙公司結(jié)算合同價款1300萬元，甲公司實際收到價款1200萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項履約義務，并屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務，該公司采用成本法確定履約進度，不考慮其他相關因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題：（3）2020年12月31日，甲公司的履約進度為（）。A.93.33%B.87.5%C.53.33%D.50%10.某公司為一投資項目計劃籌集資金420萬元。各種籌資方式如下：（1）利用發(fā)行普通股籌集資金200萬元，每股發(fā)行價格10元，籌資費率為6%。預計第一年每股股利2元，以后每年按8%遞增；（2）向銀行借款籌集資金80萬元，借款年利率7%，手續(xù)費率為2%；（3）按溢價發(fā)行債券籌資，債券面值100萬元，溢價發(fā)行價格為120萬元，票面利率9%，期限為5年，每年年末支付一次利息，籌資費率為3%；（4）其余所需資金20萬元通過留存收益取得；（5）企業(yè)所得稅稅率為25%。要求根據(jù)上述資料回答下列問題：銀行借款的資本成本為（）。A.7%B.7.14%C.5.62%D.5.36%第2卷一.單項選擇題(共15題)1.甲公司2016年發(fā)生下列交易或事項：（1）出租無形資產(chǎn)取得租金收入200萬元；（2）固定資產(chǎn)報廢清理產(chǎn)生凈損失50萬元；（3）處置交易性金融資產(chǎn)取得收益50萬元；（4）管理用機器設備發(fā)生日常維護支出30萬元；（5）持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值暫時性下降80萬元。假定上述交易或事項均不考慮相關稅費，則甲公司2016年度因上述交易或事項影響營業(yè)利潤的金額是（）萬元。A.170B.140C.220D.2702.甲公司與乙公司為兩個互不關聯(lián)的獨立企業(yè)，經(jīng)協(xié)商，甲公司用專利權(quán)與乙公司擁有的生產(chǎn)性設備進行交換。甲公司專利權(quán)的賬面價值為300萬元（未計提減值準備），公允價值和計稅價格均為420萬元，適用營業(yè)稅稅率為5%；乙公司生產(chǎn)用設備的賬面原價為600萬元，已計提折舊170萬元，已提減值準備30萬元，公允價值為400萬元，在資產(chǎn)交換過程中發(fā)生設備搬遷費2萬元；乙公司另支付20萬元給甲公司，甲公司收到換人的設備作為固定資產(chǎn)核算。在此項交易中甲公司確認的損益金額是（）萬元。A.0B.99C.120D.1413.根據(jù)量本利分析的原理，只降低安全邊際而不會影響保本點銷售量的措施是（）。A.降低單價B.降低產(chǎn)銷量C.提高單位變動成本D.提高固定成本4.長江公司只生產(chǎn)甲產(chǎn)品，其固定成本總額為160000元，每件單位變動成本50元，則下列關于甲產(chǎn)品單位售價對應的盈虧臨界點銷售量計算正確的是（）。A.單位售價100元，盈虧臨界點銷售量1600件A.單位售價60元，盈虧臨界點銷售量6400件B.單位售價70元，盈虧臨界點銷售量8000件C.單位售價50元，盈虧臨界點銷售量3200件5.下列各項措施中，無助于企業(yè)應對通貨膨脹的是（）。A.發(fā)行固定利率債券B.以固定租金融資租入設備C.簽訂固定價格長期購貨合同D.簽訂固定價格長期銷貨合同6.下列各項會計處理中不通過“應付職工薪酬”科目核算的是（）。A.無償向職工提供的租賃房每期應支付的租金B(yǎng).無償向車間生產(chǎn)工人發(fā)放的勞保用品C.根據(jù)已經(jīng)確定的自愿接受裁減建議和預計的將會接受裁減建議的職工數(shù)量，估計的即將給予的經(jīng)濟補償D.外商投資企業(yè)從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金7.某公司資產(chǎn)總額為9000萬元，其中永久性流動資產(chǎn)為2400萬元，波動性流動資產(chǎn)為1600萬元。該公司長期資金來源金額為8100萬元，不考慮其他情形，可以判斷該公司的融資策略屬于（）。A.保守融資策略B.期限匹配融資策略C.風險匹配融資策略D.激進融資策略8.2.長江公司于2017年1月1日簽署了一份關于向黃河公司銷售一臺大型加工機械設備的買賣約定，該設備的銷售總價為4800萬元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收取800萬元，剩余款項分5期在每年12月31日平均收取。長江公司于2017年1月1日發(fā)出該設備，并經(jīng)黃河公司檢驗合格，設備成本為2400萬元。假定不考慮增值稅等相關稅費;折現(xiàn)率為10%。(P/A，10%，5)=3.7908，(P/A，10%，6)=4.3552。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2017年1月1日，長江公司應確認的未實現(xiàn)融資收益金額為（）萬元。A.0B.1315.84C.1767.36D.967.369.甲公司生產(chǎn)某種產(chǎn)品，需2道工序加工完成，公司不分步計算產(chǎn)品成本。該產(chǎn)品的定額工時為100小時，其中第1道工序的定額工時為20小時，第2道工序的定額工時為80小時。月末盤點時，第1道工序的在產(chǎn)品數(shù)量為100件，第2道工序的在產(chǎn)品數(shù)量為200件。假定各工序在產(chǎn)品的完工程度均按50%計算，甲公司該種產(chǎn)品的完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本分配采用約當產(chǎn)量法計算，則月末在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量為（）件。A.90B.120C.130D.15010.企業(yè)開具的銀行承兌匯票到期而無力支付票款，應按該票據(jù)的賬面余額貸記的會計科目是（）。A.應付賬款B.其他貨幣資金C.短期借款D.其他應付款11.甲公司向乙公司發(fā)出一批實際成本為30萬元的原材料，另支付加工費6萬元（不含增值稅），委托乙公司加工一批適用消費稅稅率為10%的應稅消費品，加工完成收回后，全部用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，乙公司代扣代繳的消費稅款準予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應稅消費品的實際成本為（）萬元。A.36B.39.6C.40D.42.1212.甲公司2019年計劃投資購入一條生產(chǎn)線，相關資料如下：（1）該生產(chǎn)線的初始投資額為800萬元，建設期為1年，建成后立即投入使用。預計該生產(chǎn)線投入使用后，每年將給公司帶來500萬元的銷售收入，同時每年的付現(xiàn)成本是100萬元。（2）預計該設備投入使用的第一年年初需要流動資產(chǎn)30萬元，流動負債20萬元；第二年年初需要流動資產(chǎn)40萬元，流動負債10萬元。（3）該設備預計使用年限為8年，期末無殘值，采用直線法計提折舊。（4）假設公司的所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為10%。[已知：（P/F，10%，1）=0.9091，（P/F，10%，2）=0.8264，（P/F，10%，8）=0.4665，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/A，10%，6）=4.3553]根據(jù)上述資料，回答下列問題：該項目的凈現(xiàn)值為（）萬元。A.358.12B.626.70C.852.36D.798.5613.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%；期初無留抵增值稅稅額，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2011年1月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：(1)1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為110萬元、稅額為18.7萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應在當年5月31日將所售商品購回，回購價為120萬元，另需支付增值稅20.4萬元。貨款已實際收付，不考慮其他相關稅費。(2)2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本720元，單位售價1000元（不含增值稅）。根據(jù)合同規(guī)定丁公司可享受20%的商業(yè)折扣。銷售合同約定，丁公司應在甲公司向其交付產(chǎn)品時，首期支付20%的款項，其余款項分3個月（包括購貨當月）于月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丁公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。(3)5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件，單位售價300元（不含增值稅），單位成本260元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個月，6個月內(nèi)丙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實際退貨數(shù)量，給丙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗，合理地估計退貨率為20%。退貨期滿日，丙公司實際退回商品50件。(4)10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價680元（不含增值稅），單位成本520元,并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財務困難只是暫時性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運給了戊公司。戊公司經(jīng)過一段時間的積極運作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2011年6月1日給甲公司開出一張面值119340元、為期6個月的銀行承兌匯票。假設不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務以及除增值稅和企業(yè)所得稅以外的相關稅費。2011年1月1日，甲公司向乙公司銷售商品時應確認（）。A.主營業(yè)務收入110萬元B.其他應付款110萬元C.遞延收益10萬元D.財務費用2萬元14.下列關于公司分拆上市的表述中，不正確的是（）。A.分拆上市與公司分立是兩種不同的資本運作手段B.分拆上市可以使母公司控制的資產(chǎn)規(guī)?？s小C.廣義的分拆上市是指已上市公司將其中部分業(yè)務獨立出來單獨上市D.在國外，較為普通的公司分拆是母公司將其控股子公司的股權(quán)拿出來一部分進行公開出售的行為15.甲公司因當?shù)卣鞘幸?guī)劃的需要，當年對其擁有的廠房及其相關設施進行拆除。按與政府簽訂的搬遷補償協(xié)議，11月5日，公司收到財政部門撥入的全部搬遷補償費6000萬元；11月30日公司整體一次性搬遷，公司的房屋建筑物賬面價值480萬元(原值1000萬元，累計折舊520萬元)全部報廢，土地使用權(quán)賬面價值1240萬元(原值為1860萬元，累計攤銷620萬元)收歸國有；除房屋建筑物以外的固定資產(chǎn)在搬遷時均可移動且未發(fā)生搬遷損失，但發(fā)生搬遷費用70萬元。當日，公司購置新土地使用權(quán)支出3000萬元(使用期限50年)，購置新廠房支出800萬元(使用期限20年，凈殘值為0)。搬遷后，新廠房即日投入使用。假設不考慮其他因素，下列會計處理中，不正確的是()。A.收到搬遷補償費的處理借：銀行存款60000000貸：專項應付款60000000B.被搬遷房屋建筑物、土地使用權(quán)的處理借：專項應付款17200000貸：營業(yè)外支出17200000C.搬遷后新購置資產(chǎn)的處理借：專項應付款38000000貸：遞延收益38000000D.搬遷補償費余額的處理借：專項應付款4100000貸：資本公積4100000二.多項選擇題(共15題)1.2.3.在其他因素不變的情況下，下列各項中，可以直接增加企業(yè)利潤的有（）。A.增加銷量B.增加產(chǎn)量C.提高單價D.降低單位變動成本E.增加固定成本4.所購建固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)是指，資產(chǎn)已經(jīng)達到購買方或建造方預定的可使用狀態(tài)。其判斷標準有（）。A.固定資產(chǎn)的實體建造(包括安裝)工作已經(jīng)全部完成或者實質(zhì)上已經(jīng)完成B.所購建的固定資產(chǎn)與設計要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個別與設計或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用C.繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生D.資產(chǎn)已交付使用并辦理竣工決算手續(xù)E.如果所購建固定資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或試運行，則在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時，或試運行結(jié)果表明能夠正常運轉(zhuǎn)或營業(yè)時，就應當認為資產(chǎn)已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)5.甲公司2008年1月1日購人乙公司發(fā)行的5年期債券一批，作為持有至到期投資核算；2008年7月1日購入丙公司發(fā)行的5年期債券一批，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2010年因需要資金，甲公司計劃出售上述全部債券，則下列說法，正確的有（）。A.甲公司應將所持乙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)B.甲公司應將所持乙公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)C.甲公司應將所持丙公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)D.甲公司應將所持丙公司債券重分類為持有至到期投資E.甲公司所持丙公司債券不需要重分類6.（2012年）如果企業(yè)欲降低某種產(chǎn)品的盈虧臨界點銷售量，在其他條件不變的情況下，可以采取的措施有（）。A.增加產(chǎn)品銷售數(shù)量B.降低固定成本總額C.提高產(chǎn)品銷售單價D.降低產(chǎn)品單位變動成本E.降低產(chǎn)品單位邊際貢獻7.下列事項中，影響籌資活動現(xiàn)金流量的有（）。A.支付的應付票據(jù)利息B.取得交易性金融資產(chǎn)持有期間產(chǎn)生的利息C.具有融資性質(zhì)的分期付款方式購買固定資產(chǎn)各期支付的現(xiàn)金D.處置長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金E.發(fā)行股票收到的現(xiàn)金8.如果企業(yè)欲降低某種產(chǎn)品的盈虧臨界點的銷售量，在其他條件不變的情況下，可以采取的措施有（）。A.增加產(chǎn)品銷售數(shù)量B.降低固定成本總額C.提高產(chǎn)品銷售單價D.降低產(chǎn)品單位變動成本E.降低產(chǎn)品單位邊際貢獻9.下列各項中，屬于經(jīng)濟衰退階段采用財務管理戰(zhàn)略要點的有（）。A.實行長期租賃B.停產(chǎn)不利產(chǎn)品C.出售多余設備D.建立投資標準E.開展營銷規(guī)劃10.下列各項中，屬于商業(yè)信用籌資優(yōu)點的有（）。A.企業(yè)有較大的機動權(quán)B.商業(yè)信用容易獲得C.籌資成本低D.一般不用提供擔保E.能夠盡快形成生產(chǎn)能力11.關于非同一控制下的企業(yè)合并，下列說法中正確的有（）。A.購買方發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用應當于發(fā)生時計入當期損益B.購買方作為合并對價發(fā)行的權(quán)益性證券或債務性證券的交易費用，應當計入權(quán)益性證券或債務性證券的初始確認金額C.實際支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，應作為應收項目處理D.企業(yè)合并成本包括購買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值之和及發(fā)生的相關費用E.在合并合同或協(xié)議中對可能影響合并成本的未來事項作出約定的，購買日如果估計未來事項很可能發(fā)生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計量的，購買方應當將其計入合并成本12.下列關于市場風險溢酬的表述中，正確的有（）。A.市場風險溢酬反映市場作為整體對風險的平均容忍程度B.如果市場的抗風險能力強，則要求的補償就越高，市場風險溢酬的數(shù)值就越大C.如果市場整體對風險越是厭惡和回避，要求的補償就越高D.通常用所有股票的平均收益率作為無風險收益率E.通常用股票價格指數(shù)收益率的平均值來代替市場組合收益率13.下列屬于全面預算內(nèi)容的有（）。A.經(jīng)營預算B.資本支出預算C.固定預算D.財務預算E.增量預算14.下列關于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，不正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成分和權(quán)益成分進行分拆，將負債成分確認為應付債券，將權(quán)益成分確認為其他權(quán)益工具B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進行分拆時，應當對負債成分的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)確定負債成分的初始確認金額C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應當直接計入當期損益D.發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補償金，應當在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計提利息，并按借款費用的處理原則處理E.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計提的利息費用均應計入當期損益15.下列有關證券市場線的表述中，正確的有（）。A.市場風險溢酬＝β×（Rm－Rf）B.證券市場線的橫坐標值表示單項資產(chǎn)或者證券資產(chǎn)組合的系統(tǒng)風險系數(shù)C.預期通貨膨脹率提高時，無風險利率會隨之提高D.投資者對風險的厭惡感越強，證券市場線的斜率越大E.證券市場線的公式?jīng)]有引入非系統(tǒng)風險三.不定項選擇題(共10題)1.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，對購入原材料采用計劃成本核算。甲材料計劃單位成本為每噸210元，A公司購入的甲材料專門用于生產(chǎn)C產(chǎn)品。2018年11月和12月發(fā)生如下與甲材料相關的經(jīng)濟業(yè)務：（1）11月月初，“原材料”賬戶余額為21000元，“材料成本差異”賬戶借方余額為350元，‘材料采購”賬戶余額為42500元。（2）11月2日，A公司上月已付款的甲材料200噸如數(shù)收到，已驗收入庫。（3）11月10日，A公司從外地購入甲材料500噸，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為105820元，增值稅稅額為13756.6元，已用銀行存款支付了上述款項，材料尚未驗收入庫。（4）11月15日，對新購入甲材料驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺5噸，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)的自然損耗。按實收數(shù)量驗收入庫。（5）11月份，A公司生產(chǎn)領用甲材料400噸。（6）12月5日，A公司決定將庫存甲材料中的200噸與西頤公司的一項公允價值為56500元的交易性金融資產(chǎn)進行交換。當日A公司200噸甲材料的市場價格為50000元，為取得該項金融資產(chǎn)另支付交易費用500元，換入的該金融資產(chǎn)仍作為交易性金融資產(chǎn)核算。假定換出甲材料滿足收入確認條件。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。下列各項關于采用計劃成本計價的原材料的相關會計處理中，不正確的有（）。A.采購時，按實際成本付款，記入“原材料”賬戶借方B.驗收入庫時，按計劃成本記入“原材料”賬戶借方C.日常發(fā)出材料時用實際成本減記“原材料”D.期末，計算材料成本差異率，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應負擔的差異額2.A公司適用的所得稅稅率為25%，企業(yè)期初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)余額為零。各年稅前會計利潤均為1000萬元。（1）2013年12月31日應收賬款余額為6000萬元，該公司期末對應收賬款計提了600萬元的壞賬準備。稅法規(guī)定，不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備不允許稅前扣除。假定該公司應收賬款及壞賬準備的期初余額均為0。（2）A公司于2013年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為1000萬元，預計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用6年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價值為1300萬元，賬面價值為700萬元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，A公司采用公允價值對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同；同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。該項投資性房地產(chǎn)在2013年12月31日的公允價值為2000萬元。（3）A公司2014年12月31日應收賬款余額為10000萬元，期末對應收賬款計提了400萬元的壞賬準備，累計計提壞賬準備1000萬元。（4）A公司2014年12月31日投資性房地產(chǎn)的公允價值為2600萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。A公司2013年遞延所得稅費用是（）萬元。A.187.5B.37.5C.-187.5D.-337.53.甲公司2016年至2020年發(fā)生長期股權(quán)投資業(yè)務如下：（1）甲公司2016年5月20日以銀行存款6000萬元取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，形成非同一控制下企業(yè)合并。購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為12000萬元（假定公允價值與賬面價值相同）；2018年12月30日，甲公司將其持有的對乙公司長期股權(quán)投資中的1/3出售給非關聯(lián)方，取得價款3600萬元，相關手續(xù)于當日完成，在出售20%的股權(quán)后，甲公司對乙公司的持股比例為40%，能對乙公司施加重大影響，對乙公司長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算。（2）自甲公司取得對乙公司長期股權(quán)投資后至部分處置投資前，乙公司實現(xiàn)凈利潤5000萬元，自甲公司取得投資日至2018年年初實現(xiàn)凈利潤4000萬元，因其他債權(quán)投資公允價值變動增加其他綜合收益200萬元，假定乙公司一直未進行利潤分配。（3）2019年4月甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品一批，售價為2000萬元，生產(chǎn)成本為1400萬元。至當年年末，乙公司已向集團外部獨立第三方銷售A產(chǎn)品的60%。乙公司當年實現(xiàn)的凈利潤為6000萬元，提取法定盈余公積600萬元，向股東分配現(xiàn)金股利3000萬元，因持有的其他債權(quán)投資公允價值上升計入當期其他綜合收益的金額為400萬元，除上述變動外，乙公司未發(fā)生其他計入所有者權(quán)益的交易或事項。（4）2020年上述存貨全部出售，乙公司當年發(fā)生虧損80000萬元，除此之外，沒有分配股利及其他權(quán)益變動事項。甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積。不考慮相關稅費等其他因素影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2019年末，甲公司確認投資損益金額為（）萬元。A.2400B.960C.2304D.11044.2015年6月30日，長江公司銷售一批商品給黃河公司，應收賬款總額為8500萬元，款項尚未收到。2015年12月31日，長江公司對該項債權(quán)計提壞賬準備80萬元。2016年1月1日，因黃河公司發(fā)生財務困難，與長江公司進行債務重組，簽訂的債務重組協(xié)議內(nèi)容包括：（1）黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務。該辦公樓在重組日的公允價值為8300萬元。長江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。（2）長江公司在上述抵債基礎上豁免黃河公司債務50萬元，并將剩余債務的償還期限延長至2016年12月31日。在債務延長期間，剩余債務按年利率5%收取利息，但如果黃河公司2016年度盈利，則利率上升至7%。黃河公司到期一次償付本息，且預計2016年度很可能盈利。（3）該協(xié)議自2016年1月1日期執(zhí)行，上述抵債資產(chǎn)的所有權(quán)變更、部分債務解除手續(xù)及其他有關法律手續(xù)于當日辦妥。假定不考慮其他相關稅費影響。2016年1月1日，黃河公司應確認的債務重組利得為（）萬元。A.40B.41C.47D.505.東方股份有限公司系上市公司（以下簡稱“東方公司”）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費；所售資產(chǎn)均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)；除特殊說明外，都已經(jīng)按照相應會計處理計算了所得稅。東方公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。東方公司2015年度所得稅匯算清繳于2016年3月28日完成。東方公司2015年度財務會計報告經(jīng)董事會批準于2016年4月25日對外報出，實際對外公布日為2016年4月30日。其他相關資料如下：資料1：2016年3月1日，東方公司財務負責人在對2015年度財務會計報告進行復核時，對2015年度的以下交易或事項的會計處理有疑問：（1）2015年1月1日，東方公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元（不考慮增值稅），甲公司另向東方公司支付341萬元。2015年1月6日，東方公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實際成本為150萬元；舊商品已驗收入庫。東方公司的會計處理如下：借：銀行存款341貸：主營業(yè)務收入290應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）51借：主營業(yè)務成本150貸：庫存商品150假設稅法規(guī)定，以舊換新銷售中，銷售新商品按銷售商品確認收入實現(xiàn)，回收舊商品按照購進商品處理。（2）2015年10月15日，東方公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收??；第一筆貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。2015年10月15日，東方公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；東方公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，東方公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。東方公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務收入200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34借：主營業(yè)務成本140貸：庫存商品140為了簡化處理，假設稅法規(guī)定該種情況收入的確認時間與會計相同。（3）2015年10月，東方公司與M公司簽訂了一項當年11月底前履行的供銷合同，由于東方公司未能按合同供貨致使M公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失，M公司于2015年12月15日向法院提起訴訟，要求賠償經(jīng)濟損失30萬元。此項訴訟至2015年12月31日尚未判決，東方公司確認預計負債30萬元。2016年2月18日，東方公司收到法院一審判決書，明確其敗訴并需賠付M公司經(jīng)濟損失20萬元。東方公司對法院判決不再上訴，并于當天如數(shù)支付了賠款。假設稅法對該項賠償損失允許實際發(fā)生時稅前扣除。東方公司將其作為2016年正常事項處理。（4）2015年12月1日，東方公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。為盡快收回貨款，東方公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30（假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算）。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，東方公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。東方公司的會計處理如下：借：應收賬款117貸：主營業(yè)務收入100應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）117借：主營業(yè)務成本80貸：庫存商品80（5）2015年12月1日，東方公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元（包括安裝費用）；東方公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，東方公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，東方公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務由于已開發(fā)票應計入應納稅所得額計算繳納所得稅。東方公司的會計處理如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務收入500應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）85借：主營業(yè)務成本350貸：庫存商品350（6）2015年12月1日，東方公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，東方公司于2016年4月30日以740萬元的價格購回該批E商品。12月1日，東方公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元，款項已收到并存入銀行。該批E商品的實際成本為600萬元。國稅函〔2008〕875號規(guī)定：采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用。東方公司的會計處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務收入700應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）119借：主營業(yè)務成本600貸：庫存商品600資料2：2016年，東方公司發(fā)生的事項如下：（1）2016年3月8日，董事會決定即日起將公司位于城區(qū)的已出租的一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2015年4月20日投入使用并對外出租，入賬時初始成本為1940萬元，公允價值為2400萬元；預計使用年限為20年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定相同；年租金為180萬元，按月收?。晦D(zhuǎn)換當日該建筑物的公允價值為2500萬元。（2）2016年1月20日，因企業(yè)管理不善引起意外火災一場，造成公司一生產(chǎn)廠房被燒毀。根據(jù)會計記錄，被毀廠房的賬面原值為200萬元，預計可使用年限為5年（與稅法相同），自2014年1月投入使用，按雙倍余額遞減法（稅法規(guī)定為年限平均法）計提折舊，預計凈殘值率為10%（與稅法相同），未計提減值準備?；馂脑斐傻膿p失，保險公司同意給予70萬元的賠款，其余損失（不考慮被毀廠房清理費用和殘值收入）由企業(yè)自負。假設稅法對該項財產(chǎn)損失允許稅前扣除。根據(jù)資料2中的事項（1）東方公司2016年3月8日董事會的決定，針對2016年3月31日資產(chǎn)負債表相關項目年初數(shù)進、行調(diào)整，下列各項賬務調(diào)整中，正確的是（）。A.減少“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額162萬元B.增加“遞延所得稅負債”科目余額164萬元C.增加“投資性房地產(chǎn)”科目余額2500萬元D.增加“盈余公積”科目余額48.6萬元6.黃河公司系上市公司，在2016年至2018年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關的交易或事項如下：（1）2016年5月1日，黃河公司以發(fā)行普通股為對價，從關聯(lián)方甲公司取得M公司15%股權(quán)，對M公司不具有重大影響，黃河公司將其分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。黃河公司向甲公司定向增發(fā)600萬股普通股，每股面值1元，每股發(fā)行價格為10元，同時支付承銷商傭金、手續(xù)費等100萬元。當日M公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為36000萬元，2016年12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為6500萬元。2016年M公司實現(xiàn)凈利潤3500萬元。（2）2017年1月1日黃河公司又以賬面價值為6000萬元，公允價值為8000萬元的廠房從B公司處取得M公司20%的股權(quán)，至此對M公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算，并于當日辦妥相關法律手續(xù)。新增投資當日，原股權(quán)公允價值為6800萬元。當日M公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為40000萬元，除一項固定資產(chǎn)的公允價值與賬面價值不同外，其他資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價值為1600萬元，公允價值為2400萬元，尚可使用年限為8年。（3）2017年6月30日，黃河公司出售一批商品給M公司，成本為800萬元，售價為1000萬元，M公司購入后作為存貨管理。至2017年年末，M公司已將該商品的70%出售給外部獨立第三方，剩余部分未發(fā)生減值。2017年M公司實現(xiàn)凈利潤5000萬元，分配現(xiàn)金股利300萬元。（4）2018年1月1日，黃河公司支付銀行存款2000萬元從C公司手里取得M公司5%的股權(quán)，當日M公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為45000萬元，股權(quán)增加后對M公司仍具有重大影響。2018年度，M公司實現(xiàn)凈利潤6000萬元，其他綜合收益（可重分類至損益）減少100萬元，分配現(xiàn)金股利500萬元。2018年12月31日，黃河公司和M公司2017年度內(nèi)部銷售形成的存貨全部對外銷售。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2017年黃河公司因持有M公司股權(quán)確認投資收益的金額為（）萬元。A.2494B.1694C.1660D.15897.長江公司屬增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%；原材料采用計劃成本法進行日常核算，甲材料主要用于生產(chǎn)H產(chǎn)品。20×8年12月1日，甲材料單位計劃成本為120元/千克，計劃成本總額為120000元，材料成本差異為1500元（節(jié)約），無存貨跌價準備。12月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：（1）2日，從外地采購一批甲材料共計500千克，增值稅專用發(fā)票注明價款60000元，增值稅7800元；另支付運輸、裝卸等費用1200元。上述款項以銀行存款支付，但材料尚未到達。（2）8日，發(fā)出甲材料300千克委托長城公司代為加工一批應稅消費品（非金銀首飾）。假定委托加工物資發(fā)出材料的材料成本差異按月初材料成本差異率結(jié)轉(zhuǎn)。（3）10日，收到2日從外地購入的甲材料，驗收入庫的實際數(shù)量為400千克，短缺100千克。經(jīng)查明，其中90千克是由于對方少發(fā)貨造成，對方同意退還已付款項；10千克系運輸途中的合理損耗，發(fā)生的采購費用全部由實收材料負擔。（4）15日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)H產(chǎn)品領用甲材料700千克。（5）20日，以銀行存款支付長城公司加工費用6500元，增值稅845元，