中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷

中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共40分）1、收到以外幣投入的資本時(shí)，其對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)賬戶(hù)采用的折算匯率是（）。A、第一次收到外幣資本時(shí)的折算匯率B、即期匯率的近似匯率C、投資合同約定匯率D、交易日即期匯率【參考答案】：D【解析】外商投資企業(yè)接受外幣投資時(shí)，無(wú)論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率或即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算。這樣，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額。2、甲企業(yè)的某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為2000萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，在第5年年初企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)1000萬(wàn)元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件的原價(jià)為800萬(wàn)元。則該固定資產(chǎn)經(jīng)更換部件后的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A、1720B、2200C、1680D、1480【參考答案】：A中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第1中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。3、下列交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出的是（）。A、對(duì)外捐贈(zèng)支出B、債務(wù)重組損失C、計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D、計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備【參考答案】：C【解析】存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)管理費(fèi)用。4、應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪水，應(yīng)當(dāng)（）。A、計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本B、計(jì)入存貨成本或勞務(wù)成本C、確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用D、計(jì)人銷(xiāo)售費(fèi)用【參考答案】：B【解析】應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)人存貨成本或勞務(wù)成本。5、甲公司2007年末“遞延所得稅負(fù)債”科目的貸方余額為90萬(wàn)元(均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對(duì)所得稅的影響)，適用的所得稅稅率為18%。2008年初適用所得稅稅率改為33%。2008年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為5800萬(wàn)元，2008年確認(rèn)銷(xiāo)售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。則甲公司2008年末確認(rèn)遞延所得稅時(shí)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為（）A、借：遞延所得稅負(fù)債57中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)。B、借：遞延所得稅負(fù)債54遞延所得稅資產(chǎn)33貸：所得稅費(fèi)用87C、借：遞延所得稅負(fù)債24遞延所得稅資產(chǎn)33貸：所得稅費(fèi)用57D、借：所得稅費(fèi)用33遞延所得稅資產(chǎn)33貸：遞延所得稅負(fù)債66【參考答案】：C【解析】2008年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值6000萬(wàn)元大于其計(jì)稅基礎(chǔ)5800萬(wàn)元的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為200萬(wàn)元，年末“遞延所得稅負(fù)債”科目的貸方余額=(6000—5800)×33%=66(萬(wàn)元)2008年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=66—90=-24(萬(wàn)元)(減少)2008年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值100萬(wàn)元大于其計(jì)稅基礎(chǔ)0的可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100×33%=33(萬(wàn)元)。因此，甲公司2008年末確認(rèn)遞延所得稅時(shí)應(yīng)傲的會(huì)計(jì)分錄為：借：遞延所得稅負(fù)債24遞延所得稅資產(chǎn)33貸：所得稅費(fèi)用57中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。6、某事業(yè)單位2008年年初事業(yè)基金中，一般基金結(jié)余為450萬(wàn)元。2008年該單位事業(yè)收入為15000萬(wàn)元，事業(yè)支出為13500萬(wàn)元；撥入專(zhuān)款為1500萬(wàn)元，專(zhuān)款支出為1200萬(wàn)元，結(jié)余的資金60%上交，40%留歸企業(yè)，該項(xiàng)目年末已完成；對(duì)外投資為900萬(wàn)元。假中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。A、1000B、1490C、1690D、1170【參考答案】：D【解析】一般基金結(jié)余＝450+(15000—13500)+(1500－1200)×40%一900＝1170(萬(wàn)元)7、對(duì)下列前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理，說(shuō)法不正確的是（）。A、對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，可以采用未來(lái)適用法更正B、確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，必須采用未來(lái)適用法C、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)D、對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，企業(yè)不需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與當(dāng)期相同的相關(guān)項(xiàng)目【參考答案】：B【解析】確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開(kāi)始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來(lái)適用法。8、采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的，如果長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備大于其初始投資計(jì)入資本公積的金額，則差額部分應(yīng)計(jì)入（）。A、投資收益中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。C、長(zhǎng)期股權(quán)投資（投資成本）D、長(zhǎng)期股權(quán)投資（股權(quán)投資差額）【參考答案】：A【解析】采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的，如果長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備大于其初始投資計(jì)入資本公積的金額，則差額部分應(yīng)計(jì)入投資收益中。會(huì)計(jì)分錄是借：投資收益資本公積－股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備9、甲公司為乙公司和丙公司的母公司，丙公司為丁公司的主要原材料供應(yīng)商。在不考慮其他因素的情況下，下列公司之間，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。A、甲公司與乙公司B、乙公司與丙公司C、丙公司與丁公司D、甲公司與丙公司【參考答案】：C【解析】甲公司控制乙公司和丙公司，乙公司和丙公司屬于同屬甲公司控制的企業(yè)，所以甲公司和乙公司、甲公司和丙公司以及乙公司和丙公司均屬于關(guān)聯(lián)方，C選項(xiàng)中的丙公司和丁公司只是普通的交易關(guān)系，不屬于關(guān)聯(lián)方。10、甲公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為4月30日。2004年12月27日甲公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，折扣條件是10天內(nèi)付款折扣2%，購(gòu)貨方次年1月3日付款，取得現(xiàn)金折扣1000元。甲公司正確的處理是（）。中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)。B、作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的非調(diào)整事項(xiàng)C、直接反映在2005年當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表中D、在2005年報(bào)表附注中說(shuō)明【參考答案】：C【解析】此題不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。11、下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A、將自創(chuàng)的商譽(yù)確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)B、將已轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本C、將預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)入管理費(fèi)用D、將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)【參考答案】：D【解析】選項(xiàng)A，自創(chuàng)商譽(yù)因?yàn)槠洳荒芸煽看_定，所以不能作為無(wú)形資產(chǎn)核算；選項(xiàng)B，屬于無(wú)形資產(chǎn)處置，那么應(yīng)該將賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，然后按照公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收支；選項(xiàng)D，應(yīng)該作為無(wú)形資產(chǎn)核算。12、M公司以A材料換人N公司持有甲公司20%股份的長(zhǎng)期股權(quán)投資，該原材料的賬面原價(jià)是500萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為150萬(wàn)元，公允價(jià)值為360萬(wàn)元，增值稅稅率為17%；長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為480萬(wàn)元，計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備為60萬(wàn)元，公允價(jià)值為410萬(wàn)元，同時(shí)N公司向M公司支付補(bǔ)價(jià)11.2萬(wàn)元。假定該非貨幣性交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則N公司換人原材料的人賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第6中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第6頁(yè)。B、370C、420D、360【參考答案】：D【解析】N公司的賬務(wù)處理是：借：原材料360應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)61.2長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備60投資收益10貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資480銀行存款11.213、出租人在租賃開(kāi)始日，將最低租賃收款額作為應(yīng)收融資租賃款的入賬價(jià)值，同時(shí)記錄未擔(dān)保余值，將最低租賃收款額與未擔(dān)保余值之和與其現(xiàn)值之和的差額計(jì)入（）科目。A、遞延收益B、資本公積C、未確認(rèn)融資費(fèi)用D、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入【參考答案】：A中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第7頁(yè)。【解析】出租人應(yīng)在租賃開(kāi)始日，將租賃開(kāi)始日最低租賃收款額作為應(yīng)收融資租賃款的入賬價(jià)值，并同時(shí)記錄未擔(dān)保余值，將最低租賃收款額與未擔(dān)保余值之和與其現(xiàn)值之和的差額記錄為未實(shí)現(xiàn)融資收益，計(jì)入中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第7頁(yè)。14、甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年2月3日購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為3000萬(wàn)元，增值稅額為510萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付；另支付保險(xiǎn)費(fèi)15萬(wàn)元，裝卸費(fèi)5萬(wàn)元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A、3000B、3020C、3510D、3530【參考答案】：B【解析】該設(shè)備系09年購(gòu)入的生產(chǎn)用設(shè)備，其增值稅可以抵扣，則甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值=3000+15+5=3020（萬(wàn)元）。15、甲公司2007年12月將自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用成本模式計(jì)量，轉(zhuǎn)換日該固定資產(chǎn)的原值為5000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為1000萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備為500萬(wàn)元，則轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”科目的金額為（）萬(wàn)元。A、1000B、1500C、5000D、3500【參考答案】：A16、下列說(shuō)法中，體現(xiàn)了可比性要求的是（）。A、核算發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，如有變更需在財(cái)務(wù)報(bào)告中說(shuō)明中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第8頁(yè)。C、對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)D、期末對(duì)存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)【參考答案】：A【解析】對(duì)有的資產(chǎn)、負(fù)債采用公允價(jià)值計(jì)量體現(xiàn)了相關(guān)性要求；對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)核算體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的要求；期末對(duì)存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求?！究键c(diǎn)】該題針對(duì)“可比性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。17、甲公司2008年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生工資薪酬比計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)超支50萬(wàn)元，由于會(huì)計(jì)采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當(dāng)期會(huì)計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊100萬(wàn)元。2007年初遞延所得稅負(fù)債的余額為66萬(wàn)元；年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4700萬(wàn)元。除上述差異外沒(méi)有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)和差異。甲公司適用所得稅稅率為25%。甲公司2008年的凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A、670B、686.5C、719.5D、753.5【參考答案】：D【解析】當(dāng)期所得稅費(fèi)用＝(1000+50—100)×25%＝237.5(萬(wàn)元)，遞延所得稅費(fèi)用=(5000—4700)×25%一66＝9(萬(wàn)元)，所得稅費(fèi)用總額＝237.5+9＝246.5(萬(wàn)元)，凈利潤(rùn)=1000—246.5=753.5(萬(wàn)元)。中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第9頁(yè)。18、6.2011年5月20日，甲公司以銀行存款200萬(wàn)元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元）從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司100萬(wàn)股普通股股票，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1萬(wàn)元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2011年12月31日，該股票投資的公允價(jià)值為210中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第9頁(yè)。A、14B、15C、19D、20【參考答案】：A【解析】甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)2011年的會(huì)計(jì)處理為：購(gòu)入時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)——成本195投資收益1應(yīng)收股利5貸：銀行存款201期末公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)15貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益15因此，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對(duì)甲公司2011年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額為14萬(wàn)元（公允價(jià)值變動(dòng)損益15-投資收益1），即A選項(xiàng)正確。中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第10頁(yè)。19、甲公司所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。稅法規(guī)定交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)人應(yīng)納稅所得額，待售出時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2008年10月，甲公司以500萬(wàn)元購(gòu)人乙上市公司的股票，作為短期投資，按成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)。2009年5月乙公司分配2008年度的現(xiàn)金股利，甲公司收到現(xiàn)金股利5萬(wàn)元確認(rèn)為投資收益。甲公司自2009年1月1日起執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，期末按照公允價(jià)值計(jì)量，2008年末該股票公允價(jià)值為600中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第10頁(yè)。A、100B、95C、75D、63．65【參考答案】：C【解析】政策變更對(duì)2009年的期初留存收益影響=(600—500)X75%=75(萬(wàn)元)。20、如果貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶(hù)不足支付，銀行將已貼現(xiàn)的票據(jù)退回申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)，同時(shí)從貼現(xiàn)企業(yè)的賬戶(hù)中將款項(xiàng)劃回，其金額是（）。A、票據(jù)的貼現(xiàn)值B、票據(jù)的面值C、票據(jù)的到期值D、票據(jù)的面值加貼現(xiàn)利息【參考答案】：C【解析】還款金額應(yīng)該是票據(jù)的到期值。21、企業(yè)對(duì)外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目采用（）折算。A、資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算B、交易發(fā)生日的即期匯率折算中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第11頁(yè)。D、按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率【參考答案】：A【解析】在對(duì)企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算。22、甲公司和乙公司同為A集團(tuán)的子公司，2007年1月1日，甲公司以銀行存款810萬(wàn)元取得乙公司所有者權(quán)益的80%，同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1100萬(wàn)元。2007年1月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬(wàn)元。A、10（借方）B、10（貸方）C、70（借方）D、70（貸方）【參考答案】：A【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積=810-1000×80%=10（萬(wàn)元）（借方）。23、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。適用的增值稅稅率均為l7%，計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值。甲公司以一臺(tái)原價(jià)為200萬(wàn)元的設(shè)備進(jìn)行交換，累計(jì)折舊為80萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，交換中發(fā)生固定資產(chǎn)清理費(fèi)用5萬(wàn)元。乙公司以自產(chǎn)的一批鋼材進(jìn)行交換，鋼材的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元。鋼材不含增值稅的公允價(jià)值為70萬(wàn)元，并支付甲公司補(bǔ)價(jià)為30萬(wàn)元。假設(shè)該項(xiàng)不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）。A、63.1B、58.1中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第12中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第12頁(yè)。D、120【參考答案】：C【解析】甲公司：換入資產(chǎn)的入賬成本＝200－80－30－70×17%＋5＝83.1（萬(wàn)元）借：固定資產(chǎn)清理120累計(jì)折舊80貸：固定資產(chǎn)200借：固定資產(chǎn)清理5貸：銀行存款5借：原材料83.1應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（70×17%）11.9銀行存款30貸：固定資產(chǎn)清理125【考點(diǎn)】該題針對(duì)“不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或公允價(jià)值不可靠計(jì)量處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。24、企業(yè)將持有至到期投資部分出售，應(yīng)將該投資的剩余部分重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，在重分類(lèi)日，該投資剩余部分的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)人（）。A、公允價(jià)值變動(dòng)損益B、投資收益C、營(yíng)業(yè)外收入D、資本公積中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第13頁(yè)。【解析】企業(yè)將持有至到期投資部分出售或重分類(lèi)的金額較大且不屬于僦外情況，使該投資的剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該投資的剩余部分重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。重分類(lèi)日。該投資剩余部分的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額汁人所有者權(quán)益（資本公積）。在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。25、A公司以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)與8公司的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)置換，A公司另向8公司支付補(bǔ)價(jià)45萬(wàn)元。資料如下：①A公司換出：無(wú)形資產(chǎn)——專(zhuān)利權(quán)，賬面原值為450萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)67.5萬(wàn)元，公允價(jià)值為405萬(wàn)元；②8公司換出：交易性金融資產(chǎn)，其中“成本”為427.5萬(wàn)元，“公允價(jià)值變動(dòng)”為90萬(wàn)元(借方余額)，公允價(jià)值為450萬(wàn)元。在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下B公司正確的會(huì)計(jì)處理是（）(假定不考慮相關(guān)稅費(fèi))。A、無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值為337.5萬(wàn)元；投資收益為112.5萬(wàn)元B、無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值為292.5萬(wàn)元；投資收益為22.5萬(wàn)元C、無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值為405萬(wàn)元；投資收益為112.5萬(wàn)元D、無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值為405萬(wàn)元；投資收益為202.5萬(wàn)元【參考答案】：D【解析】B公司取得的無(wú)形資產(chǎn)的人賬價(jià)值=450-45=405(萬(wàn)元)。借：無(wú)形資產(chǎn)405交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)90銀行存款45貸：交易性金融資產(chǎn)——成本427.5投資收益112.5中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第14頁(yè)。貸：投資收益9026、2008年1月1日M公司取得N公司25%股權(quán)且具有重大影響，按權(quán)益法核算。取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，被投資方某項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為160萬(wàn)元，M公司確認(rèn)的公允價(jià)值為260萬(wàn)元．該固定資產(chǎn)按10年、采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相符。2008年N公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，那么，M公司確認(rèn)投資收益是（）萬(wàn)元。A、25B、100C、22.5D、90【參考答案】：C【解析】M公司確認(rèn)投資收益=（100-10）×25％=22.5（萬(wàn)元）。27、某工業(yè)企業(yè)大批量生產(chǎn)甲產(chǎn)品，采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法將產(chǎn)品生產(chǎn)成本中的直接人工在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。2006年4月，甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品和本月發(fā)生的直接人工之和為2400萬(wàn)元，本月完工產(chǎn)品為400件，月末在產(chǎn)品為200件，在產(chǎn)品完工程度為40%。甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工為（）萬(wàn)元。A、1440B、1600C、2000D、2400【參考答案】：C中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第15頁(yè)。28、企業(yè)以75000元的價(jià)格出售了一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)原價(jià)為150000元，已提折舊60000元，款項(xiàng)已收到；另發(fā)生清理費(fèi)用7500元，用銀行存款支付。此項(xiàng)業(yè)務(wù)，企業(yè)發(fā)生了損失22500元。則由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，企業(yè)現(xiàn)金流量表中中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第15頁(yè)。A、67500B、75000C、-22500D、22500【參考答案】：A【解析】處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額＝75000－7500=67500（元）。29、某增值稅一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批，支付買(mǎi)價(jià)12000元，裝卸費(fèi)1000元，入庫(kù)前挑選整理費(fèi)400元，按照稅法規(guī)定，該購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品適用增值稅抵扣稅率為13%，該批農(nóng)產(chǎn)品的采購(gòu)成本為（）元。A、12000B、12200C、13000D、11840【參考答案】：D【解析】農(nóng)產(chǎn)品的采購(gòu)成本＝12000×（1－13％）+1000+400＝11840（元）?！究键c(diǎn)】該題針對(duì)“外購(gòu)存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。30、下列關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用的說(shuō)法中，不正確的是（）。中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第16頁(yè)。B、用安全生產(chǎn)費(fèi)建造的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按形成固定資產(chǎn)的成本沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊C、用安全生產(chǎn)費(fèi)建造的固定資產(chǎn)，在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的下個(gè)月起按固定資產(chǎn)使用壽命計(jì)提折舊D、高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)通過(guò)“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”科目核算【參考答案】：C【解析】高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)在安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，一次性計(jì)提折舊，沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備，在以后期間不再計(jì)提折舊。31、甲公司與債權(quán)人乙企業(yè)協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組，將所欠貨款650萬(wàn)元用一臺(tái)設(shè)備予以?xún)斶€(假設(shè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓該設(shè)備不考慮相關(guān)稅費(fèi))，該設(shè)備賬面原價(jià)600萬(wàn)元，已提折舊100萬(wàn)元，甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提了減值準(zhǔn)備80萬(wàn)元，公允價(jià)值為400萬(wàn)元，乙企業(yè)對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備39萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）萬(wàn)元。A、230B、191C、150D、250【參考答案】：D【解析】債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)的公允價(jià)值的差額記人“營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得”。所以本題的債務(wù)重組利得=650-400=250(萬(wàn)元)。中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第17頁(yè)。32、2008年1月1日，大天公司融資租入一棟辦公樓，租賃期為8年。該辦公樓尚可使用年限為20年。2008年1月20日，開(kāi)始對(duì)該辦公樓進(jìn)行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化支出100萬(wàn)元；預(yù)計(jì)下次裝修時(shí)間為2014年中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第17頁(yè)。A、6年B、8年C、15年D、20年【參考答案】：A【解析】發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，符合資本化條件的，應(yīng)在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。本題兩次裝修期間是6年，為較短者，裝修后的固定資產(chǎn)應(yīng)按6年計(jì)提折舊。【考點(diǎn)】該題針對(duì)“折舊期限的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。33、下列各項(xiàng)中，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是（）。A、計(jì)算差錯(cuò)造成的存貨盤(pán)虧B、管理不善造成的存貨盤(pán)虧C、管理不善造成的固定資產(chǎn)盤(pán)虧D、工程建造期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧【參考答案】：C34、乙和丙公司均為納入甲公司合并范圍的子公司。20×2年6月1日，乙公司將其產(chǎn)品銷(xiāo)售給丙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，售價(jià)25萬(wàn)元（不含增值稅），銷(xiāo)售成本13萬(wàn)元。丙公司購(gòu)入后按4年的期限、采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司在編制20×3年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)調(diào)減累計(jì)折舊項(xiàng)目的金額是（）萬(wàn)元。中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第18中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第18頁(yè)。B、1.75C、3D、4.5【參考答案】：D35、新興公司購(gòu)進(jìn)機(jī)床一臺(tái)，其入賬價(jià)值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為11.12萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備第三年應(yīng)提折舊額為（）萬(wàn)元。A、48B、16C、40D、25.60【參考答案】：D【解析】本題中，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法的折舊率為20%（2÷10×100%）第一年計(jì)提折舊：200×20%＝40（萬(wàn)元）第二年計(jì)提折舊：（200－40）×20%＝32（萬(wàn)元）第三年計(jì)提折舊：（200－40－32）×20%＝25.60（萬(wàn)元）【考點(diǎn)】該題針對(duì)“雙倍余額遞減法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第19頁(yè)。36、2005年12月10日，甲公司因合同違約而涉及一樁訴訟案。根據(jù)企業(yè)的法律顧問(wèn)判斷，最終的判決很可能對(duì)甲公司不利。2005年12月31日，甲公司尚未接到法院的判決，因訴訟須承擔(dān)的賠償?shù)慕痤~也無(wú)法準(zhǔn)確地確定。不過(guò)，據(jù)專(zhuān)業(yè)人士估計(jì)，賠償金額可能在90萬(wàn)元至100萬(wàn)元之間的某一金額(不含甲公司將承擔(dān)的訴訟費(fèi)2萬(wàn)元)。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一或有事項(xiàng)》準(zhǔn)則的規(guī)定，甲公司應(yīng)在2005年中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第19頁(yè)。A、92B、90C、95D、97【參考答案】：D【解析】當(dāng)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出存在一個(gè)金額范圍，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按該范圍的上、下限金額的平均數(shù)確定。由于賠償金額范圍不含甲公司將承擔(dān)的訴訟費(fèi)2萬(wàn)元，因此，甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額=(90+1OO)÷2+2=97萬(wàn)元。若賠償金額范圍含甲公司將承擔(dān)的訴訟費(fèi)2萬(wàn)元，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額=(90+100)÷2=95萬(wàn)元。37、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的方式下，債權(quán)人收到非現(xiàn)金資產(chǎn)時(shí)應(yīng)以（）入賬。A、非現(xiàn)金資產(chǎn)的原賬面價(jià)值B、應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)C、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值與債權(quán)人發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等D、非現(xiàn)金資產(chǎn)的原賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)【參考答案】：C【解析】以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以其公允價(jià)值為基礎(chǔ)入賬。債權(quán)人發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，也應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值。38、下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述正確的是（）。A、極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債不需要披露中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第20頁(yè)。B、預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，是指1、2、3、4、5等，而2、4、中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第20頁(yè)。C、企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。因此應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)相關(guān)未來(lái)現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)D、待執(zhí)行合同，滿(mǎn)足負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債【參考答案】：A【解析】選項(xiàng)B，這里所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，是指數(shù)學(xué)意義上的坐標(biāo)圖中連續(xù)范圍。選項(xiàng)C，一般情況下預(yù)計(jì)負(fù)債不需要折現(xiàn)，貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)相關(guān)未來(lái)現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)。選項(xiàng)D，待執(zhí)行合同只有變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿(mǎn)足準(zhǔn)則規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。39、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入資本公積的是（）。A、可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異所確認(rèn)的遞延說(shuō)得稅B、可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異所確認(rèn)的遞延說(shuō)得稅C、交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的暫時(shí)性差異所確認(rèn)的遞延所得稅D、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，投資方按持股比例計(jì)算的應(yīng)享有被投資企業(yè)股本溢價(jià)的部分【參考答案】：C【解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的暫時(shí)性差異，無(wú)論是應(yīng)納稅還是可抵扣暫時(shí)性差異所確認(rèn)的遞延說(shuō)得稅，都應(yīng)計(jì)入資本公積(其他資本公積)；長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，投資方按持股比例計(jì)算的應(yīng)享有被投資企業(yè)股本溢價(jià)的部分，也應(yīng)計(jì)人資本公積(其他資本公積)；交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的暫時(shí)性差異所確認(rèn)的遞延所得稅應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用，答案為C。中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第21頁(yè)。40、甲股份有限公司于2007年7月1日為新建生產(chǎn)車(chē)間而向建設(shè)銀行借人專(zhuān)門(mén)借款1000萬(wàn)元，年利率為6%，款項(xiàng)已存入銀行。該工程已于本年初開(kāi)工，至借款時(shí)已向建筑承包商支付工程款400萬(wàn)元。2007年12月1日，甲公司又向建筑承包商支付工程進(jìn)度款500萬(wàn)元。至年末該項(xiàng)借款存入銀行所獲得的利息收入為中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第21頁(yè)。A、14B、30C、16D、0【參考答案】：A【解析】2007年利息資本化金額=1000×6%÷12×6-16=30-16=14(萬(wàn)元)。二、多項(xiàng)選擇題（每小題有至少兩個(gè)正確選項(xiàng)，多項(xiàng)、少選或錯(cuò)選該題不得分，每小題2分，共40分）1、甲股份有限公司于20×l年年初通過(guò)收購(gòu)股權(quán)成為乙股份有限公司的母公司，20×1年年末，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為100萬(wàn)元；20×2年年末，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為50萬(wàn)元。甲公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例均為4%。對(duì)此，編制20×2年合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿時(shí)應(yīng)編制的推銷(xiāo)分錄（單位：元）包括（）。A、借：壞賬準(zhǔn)備20000貸：管理費(fèi)用20000B、借：應(yīng)付賬款50000貸：應(yīng)收賬款50000C、借：管理費(fèi)用20000貸：壞賬準(zhǔn)備20000D、借：壞賬準(zhǔn)備40000中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第22頁(yè)。【參考答案】：B,C,D2、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正確的會(huì)計(jì)處理方法有（）。A、如果固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變，企業(yè)應(yīng)改按新的折舊方法計(jì)提折舊，并作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理B、在固定資產(chǎn)使用過(guò)程中，其所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、技術(shù)環(huán)境以及其他環(huán)境有可能與預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)使用壽命時(shí)發(fā)生很大的變化，則應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限，并按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C、企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值所作的調(diào)整，應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理D、固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，其預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法發(fā)生變更的，企業(yè)應(yīng)按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理【參考答案】：A,B,D3、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的有（）。A、“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額B、“應(yīng)收帳款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額C、“預(yù)收帳款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額D、“預(yù)收帳款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額【參考答案】：A,C4、下列交易或事項(xiàng)中，不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A、用庫(kù)存商品償還應(yīng)付賬款B、支付給在建工程人員的工資中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第23頁(yè)。D、出售無(wú)形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金【參考答案】：A,B,D【解析】支付稅費(fèi)會(huì)影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。5、下列各項(xiàng)中，屬于收入確認(rèn)范圍的有（）。A、運(yùn)輸勞務(wù)收入B、罰沒(méi)收入C、處置固定資產(chǎn)凈收益D、銷(xiāo)售收入【參考答案】：A,D【解析】收入是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品．提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)待日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，收入不包括為第三方或客戶(hù)代收的款項(xiàng)，也不包括處置固定資產(chǎn)凈收益．出售無(wú)形資產(chǎn)所得等。6、下列項(xiàng)目中，計(jì)算為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的材料的可變現(xiàn)凈值時(shí)，不會(huì)影響其可變現(xiàn)凈值的因素有（）。A、材料的賬面成本B、材料的售價(jià)C、估計(jì)發(fā)生的銷(xiāo)售產(chǎn)品的費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)D、估計(jì)發(fā)生的銷(xiāo)售材料的費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)【參考答案】：A,B,D中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第24頁(yè)?！究键c(diǎn)】該題針對(duì)“可變現(xiàn)凈值的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。7、25．下列各項(xiàng)中，會(huì)引起事業(yè)單位年末資產(chǎn)負(fù)債表中事業(yè)基金總額發(fā)生變化的有（）A、購(gòu)入國(guó)庫(kù)券B、以銀行存款購(gòu)入固定資產(chǎn)C、提取職工福利基金D、將閑置固定資產(chǎn)對(duì)外投資【參考答案】：B,C,D-BCD選項(xiàng)A的分錄如下：借：事業(yè)基金—一般基金貸：事業(yè)基金—投資基金。選項(xiàng)B的分錄如下：借：對(duì)外投資貸：事業(yè)基金8、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中的是（）。A、用于繼續(xù)加工的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅B、一般納稅企業(yè)委托加工物資收回時(shí)所支付的增值稅C、發(fā)出用于委托加工的物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗D、商品流通企業(yè)外購(gòu)商品時(shí)所發(fā)生的合理?yè)p耗【參考答案】：C,D中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第25頁(yè)?！窘馕觥课屑庸?yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅，在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品情況下應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方，不計(jì)入存貨成本。選項(xiàng)B，一般納稅人委托加工物資收回時(shí)所支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不應(yīng)計(jì)入存貨成本。選項(xiàng)中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第25頁(yè)?！究键c(diǎn)】該題針對(duì)“外購(gòu)存貨的初始計(jì)量”,“委托加工存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。9、出租人計(jì)算當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的融資收入時(shí)，可采用的方法有（）。A、實(shí)際利率法B、直線(xiàn)法C、工作量法D、備抵法【參考答案】：A,B【解析】出租人應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法計(jì)算當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的融資收入；在與按實(shí)際利率法計(jì)算的結(jié)果無(wú)重大差異的情況下，也可以采用直線(xiàn)法、年數(shù)總和法等。10、根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列說(shuō)法中，正確的表述有（）。A、企業(yè)的預(yù)付賬款，如果有確鑿的證據(jù)表明已經(jīng)不符合預(yù)付賬款的性質(zhì)，期末也應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B、企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)到期，如果有確鑿證據(jù)表明承兌人無(wú)法付款，此時(shí)，應(yīng)將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并在期末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備C、企業(yè)的其他應(yīng)收款，在期末也應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D、企業(yè)應(yīng)收的出租包裝物租金，因與出售的商品關(guān)系密切，應(yīng)在應(yīng)收賬款科目核算中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第26頁(yè)?！窘馕觥砍鲎獍b物的租金不是商品購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，不能作為應(yīng)收賬款處理。11、下列有關(guān)會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有（）。A、會(huì)計(jì)政策變更的日期和原因B、會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)C、會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)不能合理確定的理由D、會(huì)計(jì)政策變更對(duì)本期以及比較會(huì)計(jì)報(bào)表所列其他各期凈損益的影響金額【參考答案】：A,B,C,D12、下列各項(xiàng)中，屬于在選擇記賬本位幣時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素的有（）。A、融資活動(dòng)獲得的貨幣B、上交所得稅時(shí)使用的貨幣C、主要影響商品和勞務(wù)銷(xiāo)售價(jià)格的貨幣D、主要影響商品和勞務(wù)所需人工成本的貨幣【參考答案】：A,C,D【解析】日常銷(xiāo)售價(jià)格、日常成本費(fèi)用計(jì)價(jià)、融資活動(dòng)是選擇記賬本位幣時(shí)應(yīng)考慮的因素。13、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）。A、取得借款使用的主要計(jì)價(jià)貨幣B、確定商品生產(chǎn)成本使用的主要計(jì)價(jià)貨幣中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第27中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第27頁(yè)。D、從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取貨款使用的主要計(jì)價(jià)貨幣【參考答案】：A,B,C,D14、下列事項(xiàng)中不影響現(xiàn)金流量變動(dòng)的有（）。A、以現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)尚有2個(gè)月到期的國(guó)庫(kù)券B、非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)支付補(bǔ)價(jià)C、應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)為短期借款D、在建工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)【參考答案】：A,C,D15、事業(yè)單位年終結(jié)賬后，下列會(huì)計(jì)科目無(wú)余額的有（）。A、財(cái)政補(bǔ)助收入B、事業(yè)收入C、經(jīng)營(yíng)收入D、其他收入【參考答案】：A,B,C,D【解析】按規(guī)定，損益類(lèi)賬戶(hù)在年終結(jié)賬后無(wú)余額。16、某工業(yè)企業(yè)計(jì)提的下列減值準(zhǔn)備中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（）。A、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B、計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C、計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備D、計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第28頁(yè)?！窘馕觥窟x項(xiàng)A計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)BD計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，選項(xiàng)C計(jì)入投資收益。17、下列各項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位事業(yè)基金的有（）。A、一般基金B(yǎng)、專(zhuān)用基金C、固定基金D、投資基金【參考答案】：A,D【解析】事業(yè)基金包括：一般基金和投資基金。18、下列各項(xiàng)中，會(huì)引起長(zhǎng)期債權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。A、計(jì)提長(zhǎng)期債權(quán)投資減值準(zhǔn)備B、確認(rèn)分期付息長(zhǎng)期債券投資利息C、確認(rèn)到期一次付息長(zhǎng)期債券投資利息D、攤銷(xiāo)購(gòu)買(mǎi)長(zhǎng)期債券發(fā)生的金額較大的相關(guān)費(fèi)用【參考答案】：A,C,D【解析】長(zhǎng)期債權(quán)投資的賬面價(jià)值＝長(zhǎng)期債權(quán)投資的賬面余額－計(jì)提的減值準(zhǔn)備選項(xiàng)A：借：投資收益貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備增加，導(dǎo)致長(zhǎng)期債權(quán)投資的賬面價(jià)值減少。選項(xiàng)B：確認(rèn)分期付息長(zhǎng)期債券投資利息：中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第29頁(yè)。貸：投資收益不影響長(zhǎng)期債權(quán)投資的賬面價(jià)值。選項(xiàng)C：確認(rèn)到期一次付息長(zhǎng)期債券投資利息：借：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計(jì)利息）貸：投資收益長(zhǎng)期債權(quán)投資的賬面價(jià)值增加。選項(xiàng)D：攤銷(xiāo)購(gòu)買(mǎi)長(zhǎng)期債券發(fā)生的金額較大的相關(guān)費(fèi)用；借：投資收益貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（債券費(fèi)用）長(zhǎng)期債權(quán)投資的賬面價(jià)值減少。19、下列各項(xiàng)中，會(huì)引起資本公積賬面余額發(fā)生變化的有（）。A、接受捐贈(zèng)材料B、處置接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)C、應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人豁免D、對(duì)外捐贈(zèng)材料【參考答案】：A,C【解析】處置接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)只是在資本公積各明細(xì)科目?jī)?nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)，對(duì)外捐贈(zèng)材料計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，均不會(huì)引起資本公積賬面余額發(fā)生變化。20、下列各項(xiàng)中，會(huì)引起無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。A、對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第30頁(yè)。C、攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)成本D、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)【參考答案】：A,C,D三、判斷題（每小題1分，共25分）1、在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，其發(fā)生的減值損失不得轉(zhuǎn)回。（）【參考答案】：正確【解析】可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回。但是，在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。2、母公司編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)將歸屬于少數(shù)股東的外幣報(bào)表折算差額列入少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目。（）【參考答案】：正確3、企業(yè)收到以外幣投入的資本時(shí)，應(yīng)采用收到外幣資本時(shí)的即期匯率折算。（）【參考答案】：正確【解析】企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無(wú)論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。4、待執(zhí)行合同變成虧損合同，應(yīng)將該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（）【參考答案】：錯(cuò)誤中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第31頁(yè)。5、企業(yè)采用加權(quán)平均法計(jì)量發(fā)出存貨的成本，在物價(jià)上漲時(shí)，當(dāng)月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。（）【參考答案】：錯(cuò)誤6、固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將各組成部分合并確認(rèn)為一項(xiàng)固定資產(chǎn)。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。7、在采用權(quán)益法核算的情況下。投資企業(yè)應(yīng)于被投資單位宣告分派利潤(rùn)時(shí)，按持有表決權(quán)資本比例計(jì)算應(yīng)分得的利潤(rùn)，確認(rèn)投資收益，并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】在采用權(quán)益法核算的情況下，投資企業(yè)應(yīng)于被投資單位宣告分派利潤(rùn)時(shí)，按持有表決權(quán)資本比例計(jì)算應(yīng)分得的利潤(rùn)，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資一XX公司（損益調(diào)整）”科目，不能確認(rèn)投資收益。8、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。（）【參考答案】：正確9、事業(yè)單位除了，需要編制收入支出表外，還需要將各收入和支出項(xiàng)目分別列報(bào)在資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債部類(lèi)和資產(chǎn)部類(lèi)項(xiàng)下。（）中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)補(bǔ)充卷全文共36頁(yè)，當(dāng)前為第32頁(yè)?！窘馕觥渴聵I(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表，左方為資產(chǎn)部類(lèi)，包括資產(chǎn)和支出兩大類(lèi)，右方為負(fù)債部類(lèi)，包括負(fù)債、凈資產(chǎn)和收入三大類(lèi)。10、企業(yè)購(gòu)入1個(gè)月到期的國(guó)債，會(huì)減少企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】貨幣資金中包括三個(gè)月內(nèi)到期的短期債卷投資，題中企業(yè)購(gòu)入1個(gè)月到期的國(guó)債相當(dāng)于現(xiàn)金內(nèi)部變化，沒(méi)有影響投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。11、附或有條件的債務(wù)重組中，對(duì)債權(quán)人而言，修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，在基本確定能收到時(shí)應(yīng)先確認(rèn)為其他應(yīng)收款。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】對(duì)債權(quán)人而言，修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計(jì)入重組后債