資產(chǎn)的稅務(wù)處理思維導(dǎo)圖匯總(6篇)

第頁共頁最新資產(chǎn)的稅務(wù)處理思維導(dǎo)圖匯總(6篇)資產(chǎn)的稅務(wù)處理思維導(dǎo)圖篇一1.自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)。2.自創(chuàng)商譽。3.與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)的攤銷采取直線法計算。攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的.無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除。企事業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進展核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年(含)。資產(chǎn)的稅務(wù)處理思維導(dǎo)圖篇二1.生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、消費性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。其中消費性生物資產(chǎn)可計提折舊。③公益性生物資產(chǎn)：是指以防護、環(huán)境保護為主要目的的生物資產(chǎn)，包括防風(fēng)固沙林、水土保持林和水修養(yǎng)林等。2.消費性生物資產(chǎn)按照以下方法確定計稅根底：②通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式獲得的消費性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅根底。3.消費性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。①企業(yè)應(yīng)當自消費性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停頓使用的消費性生物資產(chǎn)，應(yīng)當自停頓使用月份的次月起停頓計算折舊。②企業(yè)應(yīng)當根據(jù)消費性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定消費性生物資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。消費性生物資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。4.消費性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：①林木類消費性生物資產(chǎn)，為10年;②畜類消費性生物資產(chǎn)，為3年。資產(chǎn)的稅務(wù)處理思維導(dǎo)圖篇三摘要：《新企業(yè)會計準那么》和《企業(yè)所得稅稅前扣除方法》公布施行后固定資產(chǎn)會計處理與稅務(wù)處理規(guī)定的差異越來越大。這些差異的存在，使得企業(yè)發(fā)生的與固定資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的稅務(wù)調(diào)整也越來越多。本文主要從稅務(wù)和會計兩個角度分析^p固定資產(chǎn)的處理問題。一、固定資產(chǎn)的概念稅法的固定資產(chǎn)定義與財務(wù)會計制度完全一樣。按照會計準那么的規(guī)定：“固定資產(chǎn)是指使用期限在1年以上，單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具等”。在稅收實務(wù)中，劃分固定資產(chǎn)的詳細標準一般為：企業(yè)使用期限1年以上的房屋建筑物、機器設(shè)備、工具器具等資產(chǎn);不屬于經(jīng)營活動主要設(shè)備的物品，單位價值在2023元以上，并且使用期限超過兩年的。二、固定資產(chǎn)折舊方法和折舊率比擬會計上企業(yè)可以采取分類折舊、綜合折舊和個別折舊法?！斗椒ā返诙鍡l規(guī)定，企業(yè)所得稅原那么上采取簡易分類法，將企業(yè)全部固定資產(chǎn)分成三大類。會計上企業(yè)固定資產(chǎn)折舊可以采取直線折舊法和加速折舊法。《方法》第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅中固定資產(chǎn)折舊費用的計算原那么上采取直線折舊法。對促進科技進步、環(huán)境保護和國家鼓勵投資的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動、超強度使用或受酸、堿等強烈腐蝕狀態(tài)的機器設(shè)備，《方法》第二十六條規(guī)定，確需縮短折舊年限或采取加速折舊方法的，經(jīng)當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)審核后，逐級報國家稅務(wù)總局批準。其中，可申請采取加速折舊方法的促進科技進步的企業(yè)，包括在國民經(jīng)濟中具有重要地位、技術(shù)進步快的電子消費企業(yè)(包括集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè))、船舶工業(yè)企業(yè)、消費“母機”的機械企業(yè)、飛機制造企業(yè)、汽車制造企業(yè)、化工消費企業(yè)、生物醫(yī)藥企業(yè)等。另外，根據(jù)國務(wù)院發(fā)布的《鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)開展的假設(shè)干政策》的規(guī)定，企事業(yè)單位購置的軟件到達固定資產(chǎn)標準或構(gòu)成無形資產(chǎn)的，經(jīng)批準，其折舊或攤銷年限最短可縮短為1年。企業(yè)所得稅采取簡易分類折舊法，這是各國公司所得稅普遍采取的方法。因為企業(yè)所得稅計算折舊費用的惟一目的是確定可扣除的折舊費用。主要表達國家的社會經(jīng)濟政策，沒有必要根據(jù)各種資產(chǎn)的不同經(jīng)濟壽命過細地分類。采用簡易分類折法，在稅法固定資產(chǎn)計價、折舊制度與財務(wù)會計制度差異較大的情況下，有利于正確計算折舊費用的納稅調(diào)整額。企業(yè)將可折舊資產(chǎn)的計稅本錢(可能與會計上賬面凈值不同，會計賬面凈值可能因重組等原因進展評估調(diào)整)根據(jù)稅法規(guī)定分類歸集，乘以折舊率，計算出按稅法規(guī)定可扣除的折舊費用，與會計財務(wù)中已計算的折舊進展比照，可以反映出折舊費用納稅調(diào)整數(shù)額。三、固定資產(chǎn)重估的差異比擬資產(chǎn)重估是資產(chǎn)所有者或者使用者為了從事某種事業(yè)而委托或組織專門或有關(guān)機構(gòu)和人員對資產(chǎn)的現(xiàn)值進展評定估價的一種經(jīng)濟行為。在一般情況下，所得稅會計的計量與財務(wù)會計的計量一樣都應(yīng)遵循歷史本錢原那么。在沒有資產(chǎn)出售、股份入股、中外合資或合作、企業(yè)兼并、資產(chǎn)抵押、資產(chǎn)保險等特殊目的的情況下，一般不對資產(chǎn)進展重新估價。但當物價發(fā)生劇烈波動、通貨膨脹，以及個別資產(chǎn)因受社會進步、科學(xué)技術(shù)進步的影響，出現(xiàn)賬面資產(chǎn)價值嚴重背離實際價值時，為了表達會計報表的真實性，使會計報表的使用者理解企業(yè)的真實財務(wù)狀況，維護資產(chǎn)的所有者、占有者或使用者和合伙經(jīng)營者的利益，必須對企業(yè)的全部資產(chǎn)或局部資產(chǎn)進展重新估價。而資產(chǎn)重估的結(jié)果，會引起資產(chǎn)的升值或減值。資產(chǎn)重估后，企業(yè)的會計所得(或利潤)計算自然應(yīng)以評估價作為根底。而評估價除法定評估外，在多數(shù)情形下又不能作為計算企業(yè)應(yīng)稅所得的根底，于是就形成了會計所得與應(yīng)稅所得的差異。這種差異，假如不是由法定評估而產(chǎn)生的，即稅法不予成認評估結(jié)果，是一種永久性差異，那么它可以用應(yīng)付稅款法進展賬戶處理;反之，假如某種資產(chǎn)重估屬于法定評估，即稅法成認評估結(jié)果，那么由此產(chǎn)生的差異。企業(yè)使用中的固定資產(chǎn)有時因為對外投資的需要或因為技術(shù)上的原因向外有償轉(zhuǎn)讓，或因意外事故而提早報廢等，在這種情況下，假如企業(yè)由于會計折舊與稅法規(guī)定的折舊方法不同而采用了納稅影響會計法的話，便造成時間性差異的無法轉(zhuǎn)回。因此，在上述情況確實發(fā)生的時候，應(yīng)該把由該項資產(chǎn)形成的遞延稅款余額(不管是借方余額還是貸方余額)轉(zhuǎn)銷結(jié)平。分析^p：該設(shè)備的會計折舊額第1年為40萬元、第2年為24萬元，合計為64萬元;而稅法規(guī)定的折舊額為每年20萬元，兩年合計為40萬元;時間性差異合計為24萬元，其納稅影響的金額合計為6萬元(24*25%)，并且這一差異表達在“遞延稅款”賬戶的借方余額。借：長期投資650000累計折舊400000貸：固定資產(chǎn)1000000資本公積50000(2)同時，轉(zhuǎn)銷該設(shè)備折舊方法不同導(dǎo)致的所得稅時間性差異6萬元：借：遞延稅款60000貸：所得稅60000【參考文獻】：^p：資產(chǎn)的稅務(wù)處理思維導(dǎo)圖篇四;【摘要】：^p：固定資產(chǎn)是非常重要的企業(yè)資產(chǎn)組成局部，是消費經(jīng)營的根底。固定資產(chǎn)的管理及核算方法是重要的財務(wù)工作，在實務(wù)工作中，現(xiàn)有的企業(yè)會計準那么和稅法的相關(guān)規(guī)定存在差異，致使企業(yè)面臨涉稅風(fēng)險。因此，討論固定資產(chǎn)的會計處理與稅務(wù)處理差異對加強企業(yè)固定資產(chǎn)管理具有重要意義。文章在分析^p固定資產(chǎn)的會計處理與稅務(wù)處理差異分析^p的重要性根底上，從固定資產(chǎn)的初始計量、后續(xù)計量以及固定資產(chǎn)的處置三個方面，對固定資產(chǎn)的會計處理與稅務(wù)處理差異做出詳細分析^p，以期降低企業(yè)涉稅風(fēng)險，促進企業(yè)安康開展?！娟P(guān)鍵詞】：^p：固定資產(chǎn);會計處理;稅務(wù)處理;遞延所得稅一、引言固定資產(chǎn)是企業(yè)從事消費經(jīng)營的根底，固定資產(chǎn)的核算是財務(wù)工作中的重要組成局部，一般實行專人或兼職管理，而會計準那么、稅法關(guān)于固定資產(chǎn)的多項規(guī)定有所差異，造成企業(yè)面臨涉稅風(fēng)險。理解兩者差異對企業(yè)而言是非常重要的，會計準那么要求企業(yè)對固定資產(chǎn)準確核算，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制對預(yù)計使用年限內(nèi)的固定資產(chǎn)計提折舊，通過市場對固定資產(chǎn)進展評估、從而計提減值準備，使得報表上固定資產(chǎn)表達的價值與能為企業(yè)實現(xiàn)的經(jīng)濟利益消耗方式根本相符，而稅務(wù)主要維護國家稅收程度，減少人為不當干預(yù)，防止偷稅漏稅等行為發(fā)生，保障國家稅收收入穩(wěn)定，理解兩者差異，可以加強職業(yè)判斷，對企業(yè)資產(chǎn)準確核算，并合理進展稅收籌劃，同時減少涉稅風(fēng)險，使企業(yè)在國家法律法規(guī)保障的權(quán)益內(nèi)穩(wěn)步前行。二、固定資產(chǎn)初始計量會計準那么要求與稅務(wù)處理差異根據(jù)獲得方式不同，主要分為：外購、自建，以及通過投資、捐贈、債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換等其他方式獲得的固定資產(chǎn)。〔一〕外購的固定資產(chǎn)外購固定資產(chǎn)的計稅根底包括支付的購置價款、相關(guān)稅費〔不含可以抵扣的增值稅〕以及使之到達預(yù)定用處而發(fā)生的其他直接支出。大多數(shù)情況下，外購的固定資產(chǎn)不會產(chǎn)生會計處理與稅務(wù)處理差異。但外購的固定資產(chǎn)假如具有融資性質(zhì)，會計上按照合同約定支付條款的現(xiàn)值作為固定資產(chǎn)的初始入賬價值，與應(yīng)付的合同總金額之間產(chǎn)生的差額，確認為未確認融資費用，而稅法不考慮現(xiàn)值問題，按照合同總金額作為固定資產(chǎn)的計稅根底，由此造成會計處理與稅務(wù)處理差異。例如：甲公司〔增值稅一般納稅人〕2023年1月1日從乙公司〔增值稅一般納稅人〕購入一項消費設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用，當月安裝完成，投入使用。采購合同約定該機器設(shè)備總價款不含增值稅1000萬元，分兩年期支付價款，2023年12月31日付款不含稅金額500萬元，2023年12月31日支付不含稅金額500萬元。乙公司為甲公司開具增值稅專用發(fā)票。假設(shè)折現(xiàn)率6%。2023年1月1日，會計上購入的固定資產(chǎn)以合同約定價款的現(xiàn)值入賬：500/〔1+6%〕+500/〔1+6%〕2=916.70萬元，而稅法的計稅根底是合同總金額即1000萬元，由此固定資產(chǎn)的初始入賬價值與初始計稅根底產(chǎn)生會計處理與稅務(wù)處理差異。2023年1月1日確認的未確認融資費用的金額1000-916.7=83.3萬元;2023年12月31日確認財務(wù)費用916.7×6%=55萬元，減少未確認融資費用55萬元。2023年12月31日確認財務(wù)費用〔916.7+55-500〕×6%=28.30萬元，減少未確認融資費用28.3萬元。此時長期應(yīng)付款已支付完，余額為0，未確認融資費用余額為0?！捕匙越ǖ墓潭ㄙY產(chǎn)會計準那么要求當固定資產(chǎn)“到達預(yù)定可使用狀態(tài)”即由“在建工程”結(jié)轉(zhuǎn)至“固定資產(chǎn)”，而此時，工程工程可能沒有完全結(jié)算完成，而稅務(wù)的計稅根底是開工結(jié)算前發(fā)生的各項支出。例如橋梁或高速公路等大型工程工程，建成試通車后即可投入使用，但完成開工結(jié)算需要工程通過驗收、審計以及相關(guān)部門審核等各種流程，時間無法一致。會計準那么在固定資產(chǎn)的入賬價值無法確定之前，可以暫估入賬，金額確定后會計上調(diào)整入賬價值，但無需調(diào)整在此期間已經(jīng)計提的折舊，對剩余期間的折舊按照調(diào)整后的入賬價值減除已經(jīng)計提的折舊局部后重新計算;稅務(wù)規(guī)定同樣可以暫估入賬，但不同的是在金額確定之后，不僅需要對固定資產(chǎn)的入賬價值進展調(diào)整，而且需要對已經(jīng)計提的折舊進展追溯調(diào)整，并且在投入使用后12個月調(diào)整完畢，由此造成計提折舊金額的不一致?！踩惩ㄟ^其他假設(shè)干方式獲得的固定資產(chǎn)盤盈的固定資產(chǎn)，如無錯誤，固定資產(chǎn)不可能出現(xiàn)盤盈的情況，會計準那么上屬于一項過失，按照過失更正對其進展追溯調(diào)整，而稅務(wù)受騙作一個新的事項，相當于形成一個新的固定資產(chǎn)，參照同類資產(chǎn)重置價值進展處理，由此會造成會計處理與稅務(wù)處理差異。通過非貨幣性資產(chǎn)交換方式獲得的固定資產(chǎn)，會計上對三種情形有兩種處理方法。首先區(qū)分是否具有商業(yè)本質(zhì)：1.不具有商業(yè)本質(zhì)，2.具有商業(yè)本質(zhì)，但無法獲得、無法計量換入、換出資產(chǎn)的公允價值，情況〔1〕和〔2〕換入資產(chǎn)的價值=換出資產(chǎn)的賬面價值+支付的補價〔或〕-收到的補價+為獲得換入資產(chǎn)發(fā)生的其他費用。3.具有商業(yè)本質(zhì)，同時可以獲得并準確計量換入、換出資產(chǎn)的公允價值，換入資產(chǎn)的價值=換出資產(chǎn)的公允價值+支付補價〔或〕-收到補價+為獲得換入資產(chǎn)發(fā)生的其他費用。稅法上那么要求以換入資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅根底。方法一：由于會計上以賬面價值為根底計算，稅法以換入資產(chǎn)的公允價值計算，由此可能會產(chǎn)生會計處理與稅務(wù)處理差異;方法二：換出資產(chǎn)的公允價值加支付的補加或減記收到補價后，一般與換入資產(chǎn)的公允價值相等。該種方法一般不會產(chǎn)生會計處理與稅務(wù)處理差異。三、固定資產(chǎn)后續(xù)計量會計處理與稅務(wù)處理差異〔一〕計提折舊1.年限可能不同。根據(jù)會計準那么的規(guī)定，企業(yè)根據(jù)消費經(jīng)營特點確定折舊年限，判斷標準要根據(jù)與之相關(guān)的經(jīng)濟利益預(yù)期消耗方式而定，相關(guān)規(guī)定給企業(yè)比擬大的選擇空間;而稅法規(guī)定比擬嚴謹，對固定資產(chǎn)進展大類劃分，每個分類有最低折舊年限要求。假如企業(yè)采用的折舊年限不符合稅法規(guī)定的最低折舊年限，需要在納稅匯繳時進展納稅調(diào)整，由此會產(chǎn)生會計處理與稅務(wù)處理差異。2.折舊范圍也有所不同，一般情況下，企業(yè)對所有的固定資產(chǎn)均計提折舊，但有除外情況，稅法對除外情況的規(guī)定比會計準那么更為嚴格?！?〕已足額提取折舊但仍繼續(xù)使用?！?〕由于歷史原因，有局部企業(yè)將土地單獨估值入賬作為固定資產(chǎn)核算〔應(yīng)當將土地作為無形資產(chǎn)入賬〕，此兩種情況會計準那么、稅法均不計提折舊。但除此之外稅法不得計提折舊的范圍還包括：〔1〕租賃〔根據(jù)最新政策不區(qū)分融資租賃和經(jīng)營性租賃〕，〔2〕在消費經(jīng)營非正常中斷性而未使用的固定資產(chǎn)〔不含房屋建筑物〕?！?〕其他的與消費經(jīng)營活動沒有關(guān)聯(lián)的固定資產(chǎn)。3.折舊的方法可能不同。企業(yè)會計準那么要求企業(yè)結(jié)合消費經(jīng)營實際情況，根據(jù)與之相關(guān)的經(jīng)濟利益預(yù)期消耗方式，自行根據(jù)職業(yè)判斷選擇合適的折舊方法，一般選擇平均年限法，而工作量法計算復(fù)雜、工作量大、容易出錯，但與消費經(jīng)營親密相關(guān)，計算準確，年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法屬于加速折舊法，不易計算，出錯率高。稅法對固定資產(chǎn)加速折舊的規(guī)定做出了嚴格的限制條件，符合條件的可以縮短折舊年限或采用加速的方法計算折舊。4.稅收優(yōu)惠政策造成的會計處理與稅務(wù)處理差異。近年來推出多項關(guān)于折舊的優(yōu)惠政策，如：企業(yè)新購進的設(shè)備、儀器類固定資產(chǎn)、對于專門用于研發(fā)的、價值不超過100萬元，可一次性稅前扣除，超過100萬元，允許加速折舊;企業(yè)持的所有固定資產(chǎn)，價值不超過5000元的，可一次性稅前扣除;自2023年起至2023年，對企業(yè)新購進價值不超過500萬元的設(shè)備、器具，允許一次性稅前扣除。一次性扣除后，稅法上不再計提折舊。5.預(yù)計凈殘值變更問題。會計上變更預(yù)計凈殘值作為會計估計變更，稅法要求固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值確定后，不得變更?！捕秤嬏釡p值準備會計上固定資產(chǎn)的賬面價值是固定資產(chǎn)入賬價值減去已計提的折舊和減值準備之后的金額，對于計提過減值準備的固定資產(chǎn)，以后期間的折舊額按照計提減值準備后的新的賬面價值在剩余年限內(nèi)重新計算，會計上對于固定資產(chǎn)的減值主要根據(jù)市場變化，從而對企業(yè)的資產(chǎn)進展準確評估。而稅法規(guī)定，企業(yè)計提的固定資產(chǎn)減值準備不得進展稅前扣除，并且其折舊額按照未計提減值準備前的固定資產(chǎn)計稅根底計算，即與計提減值準備前的折舊額相比沒有變化，稅法在固定資產(chǎn)計提減值準備方面的相關(guān)規(guī)定，可以防范人為因素造成偷稅漏稅等行為，保障國家稅收收入程度。〔三〕后續(xù)支出中的資本化支出固定資產(chǎn)的后續(xù)支出主要分為兩類，包括可以計入到固定資產(chǎn)本錢中的資本化支出和直接計入當期損益的費用化支出。會計準那么規(guī)定：后續(xù)支出費用符合固定資產(chǎn)確認條件的〔一方面經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，另外一方面本錢可以可靠計量〕，應(yīng)當資本化，增加固定資產(chǎn)的價值;不符合資本化條件的費用直接計入相關(guān)本錢費用，結(jié)轉(zhuǎn)至當期損益;稅法對后續(xù)資本化支出做出嚴格的量化規(guī)定，其中大修理支出的修理費用到達固定資產(chǎn)獲得時計稅根底的50%，修理后的使用壽命延長二年以上。會計和稅法上對資本化的界定不同，可能造成會計處理與稅務(wù)處理差異。如上例，甲公司2023年1月1日購入的固定資產(chǎn)以現(xiàn)值入賬，金額為916.7萬元，稅法以合同金額作為計稅根底1000萬元，假設(shè)會計折舊年限8年，稅法要求最低折舊年限10年〔假定不考慮預(yù)計凈殘值〕，均按照直線法計提折舊，假設(shè)于2023年年底發(fā)生預(yù)計減值損失100萬，那么會計準那么與稅法中的對折舊額差異計算如表1所示。由此，可以明晰的看出各年的會計折舊額、稅務(wù)折舊額，以及兩者之間的暫時性差異。四、固定資產(chǎn)處置的會計處理與稅務(wù)處理差異企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)劃歸為持有待售類別的，按照持有待售的非流動資產(chǎn)處置的相關(guān)規(guī)定，該類固定資產(chǎn)不再計提折舊和計提減值準備;未劃歸為持有待售類別出售、轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)，通過“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的費用，相關(guān)的利得或損失計入“資產(chǎn)處置損益”科目，計入當期營業(yè)利潤不再計入營業(yè)外收支;報廢、毀損等原因處置的固定資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失計入營業(yè)外收支。而稅務(wù)上是以處置凈收入或損失減去計稅根底后的金額計入當期應(yīng)納稅所得額。假設(shè)例題中的固定資產(chǎn)于2023年底出售，獲得不含稅收入300萬，開具增值稅專用發(fā)票，稅率13%，會計處理如下：第一步，借方固定資產(chǎn)清理385.98萬元，累計折舊430.72萬元，固定資產(chǎn)減值準備100萬元，貸方固定資產(chǎn)初始入賬價值916.7萬元;第二步，獲得收入時，借方銀行存款增加339萬元，貸方固定資產(chǎn)清理300萬元，同時賣出固定資產(chǎn)計算銷項稅額，貸方計入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕300×13%=39萬元;第三步結(jié)轉(zhuǎn)，將“固定資產(chǎn)清理”科目余額85.98萬元結(jié)轉(zhuǎn)至“資產(chǎn)處置損益”科目。按照會計確認的處理固定資產(chǎn)損益的金額是-85.98萬元，而稅法確認的損益=300-〔1000-391.67〕=-308.33萬元，存在會計處理與稅務(wù)處理差異。五、結(jié)語由于企業(yè)會計準那么與稅法對固定資產(chǎn)的初始計量、后續(xù)計量以及固定資產(chǎn)出售、毀損、報廢等方面存在會計處理與稅務(wù)處理差異，為了會計信息準確核算，以及準確計算企業(yè)所得稅匯算清繳各項數(shù)據(jù)，財務(wù)人員有必要加強專業(yè)知識學(xué)習(xí)，理解掌握固定資產(chǎn)的會計處理與稅務(wù)處理差異，從而實行財務(wù)精細化核算和加強企業(yè)固定資產(chǎn)管理，積極維護、支持國家的稅收政策，有效防范財務(wù)涉稅風(fēng)險?！緟⒖嘉墨I】：^p：〔作者單位：山東省交通規(guī)劃設(shè)計院〕相關(guān)熱詞搜索：;資產(chǎn)的稅務(wù)處理思維導(dǎo)圖篇五某纖維由于無力清償?shù)狡趥鶆?wù)，被市中級人民法院依法裁定破產(chǎn)。該公司對其所屬的固定資產(chǎn)，包括房屋建筑物、土地使用權(quán)、工程物資、在建工程等以整體轉(zhuǎn)讓不分拆的方式，通過市產(chǎn)權(quán)交易中心掛牌整體轉(zhuǎn)讓，并獲得轉(zhuǎn)讓收入14000萬元。當?shù)囟悇?wù)部門得知此信息后，要求該企業(yè)破產(chǎn)清算組就轉(zhuǎn)讓收入申報繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅。其財務(wù)人員認為根據(jù)《破產(chǎn)法》的規(guī)定，此項破產(chǎn)收入應(yīng)優(yōu)先清償破產(chǎn)人所欠職工的工資等相關(guān)社保費用，然后才是破產(chǎn)人所欠稅款，并認為此種產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)該免征營業(yè)稅與增值稅。首先，破產(chǎn)企業(yè)處置資產(chǎn)中新增加的稅收不同于破產(chǎn)企業(yè)原來所欠稅款。根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》第一百一十三條規(guī)定，破產(chǎn)財產(chǎn)在優(yōu)先清償破產(chǎn)費用和共益?zhèn)鶆?wù)后，按照相應(yīng)順序清償。企業(yè)破產(chǎn)清算組在轉(zhuǎn)讓作為財產(chǎn)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、土地使用權(quán)等獲得變價收入時，發(fā)生了應(yīng)稅行為，產(chǎn)生了納稅義務(wù)，按稅法規(guī)定，應(yīng)當進展納稅申報。而這局部新增加的稅收是為了破產(chǎn)債權(quán)人的共同利益，伴隨著資產(chǎn)的處置而發(fā)生的，又因處置資產(chǎn)而產(chǎn)生的稅款支出屬于破產(chǎn)費用，所以，這局部新增加的稅收應(yīng)當從處置破產(chǎn)財產(chǎn)獲得的價款中優(yōu)先支付。其次，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收政策操作不同。資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是指實物資產(chǎn)所有者與需求者之間的一種有償交換關(guān)系，是一種以實物形態(tài)為根本特征的出賣財產(chǎn)收益的行為。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于深圳愛都酒店轉(zhuǎn)讓經(jīng)營權(quán)及全部資產(chǎn)征稅問題的批復(fù)》(國稅函[1997]573號)的規(guī)定，該公司全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，其本質(zhì)是不動產(chǎn)和動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，因此，這種轉(zhuǎn)讓符合營業(yè)稅現(xiàn)行有關(guān)銷售不動產(chǎn)征稅規(guī)定和增值稅有關(guān)銷售貨物征稅的.規(guī)定。其全部資產(chǎn)中的不動產(chǎn)局部，按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。附屬于公司并伴隨轉(zhuǎn)讓的動產(chǎn)(工程物資除外)，應(yīng)并入不動產(chǎn)局部，一并按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。而轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力的行為，其轉(zhuǎn)讓價格不僅僅是由資產(chǎn)價值決定的，與企業(yè)銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的行為完全不同?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)不征營業(yè)稅問題的批復(fù)》(國稅函[2023]165號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問題的批復(fù)》(國稅函[2023]420號)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營業(yè)稅征收范圍，不應(yīng)征收營業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，也不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。從上述文件的相關(guān)規(guī)定可知，破產(chǎn)企業(yè)處置資產(chǎn)中的新增加的稅收不同于破產(chǎn)人所欠稅款，而資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不同于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，涉稅征免有著不同的操作性規(guī)定，就本例而言，基于該公司整體轉(zhuǎn)讓不分拆的方式，故應(yīng)就全部資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入14000萬元申報繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅700萬元(14000×5%)。執(zhí)行新準那么取消了原“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”會計科目，增設(shè)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。按照“職工工資、獎金、津貼和補貼”、“職工福利費”、“醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“因解除與職工勞動關(guān)系給予的補償”、“其他與獲得職工提供效勞相關(guān)的支出”等應(yīng)付職工薪酬工程進展明細核算，將職工福利費列入職工薪酬范圍核算。根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通那么》第四十三條的規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當依法為職工支付根本醫(yī)療、根本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷等社會保險費，所需費用直接作為本錢(費用)列支。已參加根本醫(yī)療、根本養(yǎng)老保險的企業(yè)，具有持續(xù)盈利才能和支付才能的，可以為職工建立補充醫(yī)療保險和補充養(yǎng)老保險，所需費用按照省級以上人民政府規(guī)定的比例從本錢(費用)中提取。超出規(guī)定比例的局部，由職工個人負擔(dān)?！焙偷谒氖臈l規(guī)定：“企業(yè)為職工繳納住房公積金以及職工住房貨幣化分配的財務(wù)處理，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。職工教育經(jīng)費按照國家規(guī)定的比例提取，專項用于企業(yè)職工后續(xù)職業(yè)教育和職業(yè)培訓(xùn)。工會經(jīng)費按照國家規(guī)定比例提取并撥繳工會?！焙拓斦控斊骩2023]34號有關(guān)規(guī)定企業(yè)不再按工資薪金總額的14%在本錢費用中提取職工福利基金。而有關(guān)職工福利性質(zhì)支出可在不超過工資薪金總額的14%范圍內(nèi)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算計入當期本錢費用。(《企業(yè)所得稅法施行條例》第四十條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的局部，準予扣除。”)【問題】【解答】環(huán)保部門下?lián)艿母脑煅a助款應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法施行條例》第二十二條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業(yè)獲得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。資產(chǎn)的稅務(wù)處理思維導(dǎo)圖篇六企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的方式詳細包括：銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售建筑物或構(gòu)筑物以外的其他附著于土地的不動產(chǎn)。增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進口貨物的單位和個人，就其獲得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進口貨物的金額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。按照的規(guī)定，企業(yè)處置使用過的固定資產(chǎn)屬于銷售貨物(舊貨)的行為，應(yīng)當計算并繳納增值稅。一是出售、轉(zhuǎn)讓時的涉稅處理。企業(yè)在將包括房屋、建筑物、構(gòu)筑物等在內(nèi)的不動產(chǎn)所有權(quán)有償轉(zhuǎn)讓給別人、將企業(yè)自建住房銷售給本單位職工時，應(yīng)當根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，按照此項交易營業(yè)額的5%計算繳納營業(yè)稅?！盃I業(yè)額=轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的全部收入-不動產(chǎn)的購置原價”。二是報廢和毀損時的涉稅處理。此種情況下，企業(yè)將報廢和毀損后的不動產(chǎn)類固定資產(chǎn)的殘值變價出售或作為消耗性材料使用的行為，無須繳納營業(yè)稅。三是對外投資時的涉稅處理。企業(yè)以不動產(chǎn)類固定資產(chǎn)向別人投資入股、參與承受投資方利潤分配、共同承當投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的，也不征收營業(yè)稅。四是非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、無償贈與時的涉稅處理。凡此種種行為均應(yīng)當視同企業(yè)將不動產(chǎn)所有權(quán)有償轉(zhuǎn)讓給別人，應(yīng)當就其營業(yè)額計算并繳納營業(yè)稅。一是企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓該類固定資產(chǎn)時的涉稅處理。企業(yè)銷售、轉(zhuǎn)讓自己使用過的屬于應(yīng)征消費稅的機動車、摩托車、游艇時，應(yīng)分別不同情況進展處理：(1)售價超過該類固定資產(chǎn)原值的，按照4%的征