應(yīng)付賬款崗位職責(zé)

PAGEPAGE1應(yīng)付賬款崗位職責(zé)（共17篇）正文第1篇：應(yīng)付賬款會計崗位職責(zé)應(yīng)付賬款會計崗位職責(zé)1、負責(zé)審核貨幣資金的支付和應(yīng)付賬款的核算工作，包括現(xiàn)金支出憑證、銀行轉(zhuǎn)賬支出憑證、工資表發(fā)出，領(lǐng)用物資分配表及會計憑證等。2、核對和清理應(yīng)付賬目的全部賬務(wù)。負責(zé)成本的計算，并按部門登記入賬。3、審核貨幣資金明細賬戶，保證總賬和明細賬余額相符。做好貨幣資金的核算和管理工作。4、負責(zé)應(yīng)付稅金的核算，按照國家規(guī)定的稅種和稅率納稅。5、合理調(diào)度資金，對資金的周轉(zhuǎn)情況，定期向財務(wù)主管報告，并提供各種系統(tǒng)、全面、綜合的數(shù)據(jù)資料。6、編制與應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)相關(guān)會計憑證。7、審核每日應(yīng)付賬會計和出納的全部原始憑證、支出憑證和會計憑證，審核銀行存款對賬單和銀行調(diào)節(jié)表，做到賬證相符、賬表相符、賬賬相符。8、清理各項購貨定金、應(yīng)付貨款、應(yīng)付稅金以及應(yīng)付傭金等金額，并及時清繳結(jié)算和編制會計憑證。9、定期與供應(yīng)商對賬。10、定期對相關(guān)供應(yīng)商的信用進行評級或分析。為相關(guān)部門提供供應(yīng)商的決策提供依據(jù)。第2篇：應(yīng)付賬款【例題1?單選題】某一般納稅企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式從其他企業(yè)購入原材料一批，貨款為200000元，增值稅為34000元，對方代墊運雜費6000元，該原材料已1單項選擇題經(jīng)驗收入庫。該購買業(yè)務(wù)所發(fā)生的應(yīng)付賬款的入賬價值為（）元。A．240000B．234000C．206000D．200000正確答案：A知識點：應(yīng)付賬款的核算答案解析：應(yīng)付賬款的入賬價值=200000+34000+6000=240000（元）。【例1】向陽公司向A公司購入材料一批，價款40000元，增值稅稅率17%，付款條件為2/10，n/30。材料已驗收入庫，貨款暫欠。（1）借：原材料40000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）68002計算題貸：應(yīng)付賬款——A公司46800（2）若10天內(nèi)付款：借：應(yīng)付賬款——A公司46800貸：銀行存款45864財務(wù)費用936正確答案：知識點：應(yīng)付賬款的核算答案解析：某企業(yè)于2010年6月2日從甲公司購入—批產(chǎn)品并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價款為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件3單項選擇題為2/10，1/20，n/30，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。該企業(yè)在2010年6月11日付清貨款。企業(yè)購買產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值為（）萬元。A.147B.150C.172.5D.175.5正確答案：D知識點：應(yīng)付賬款的核算答案解析：購貨方購買產(chǎn)品時并不考慮現(xiàn)金折扣，待實際支付貨款時將享受的現(xiàn)金折扣沖減財務(wù)費用。因此企業(yè)購買產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值=150+25.5=175.5（萬元）。企業(yè)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)將該應(yīng)付賬款賬面余額計入（）。(2008年考題)4單項選擇題A.資本公積B.營業(yè)外收入C.其他業(yè)務(wù)收入D.其他應(yīng)付款正確答案：B知識點：應(yīng)付賬款的核算答案解析：無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)計入營業(yè)外收入。企業(yè)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)將該應(yīng)付賬款賬面余額計入（）。5單項選擇題A.資本公積B.主營業(yè)務(wù)收入C.其他業(yè)務(wù)收入D.營業(yè)外收入正確答案：D知識點：應(yīng)付賬款的核算答案解析：無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)計入營業(yè)外收入。長江公司于2010年3月2日從大海公司購入一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20000元，增值稅稅率為17%。合同中規(guī)定的付款條件為2/10，1/20，n/30。假定計6單項選擇題算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。長江公司在2010年3月10日付清貨款。則長江公司購買材料時應(yīng)付賬款的入賬價值為（）元。A.23400B.20000C.22932D.23000正確答案：A知識點：應(yīng)付賬款的核算答案解析：購貨方購買材料時并不考慮現(xiàn)金折扣，待實際支付貨款時將享受的現(xiàn)金折扣沖減財務(wù)費用。因此，長江公司購買材料時應(yīng)付賬款的入賬價值=20000+20000×17%=23400（元）。確實無法支付應(yīng)付款項，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入（）。7單項選擇題A．營業(yè)外收入B．資本公積C．營業(yè)外支出D．管理費用正確答案：A知識點：應(yīng)付賬款的核算答案解析：確實無法支付的應(yīng)付款項按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。某一般納稅企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式從其他企業(yè)購入原材料一批，貨款為200000元，增值稅為34000元，對方代墊運雜費6000元，該原材料已經(jīng)驗收入庫。該購買業(yè)8單項選擇題務(wù)所發(fā)生的應(yīng)付賬款的入賬價值為（）元。A．240000B．234000C．206000D．200000正確答案：A知識點：應(yīng)付賬款的核算答案解析：應(yīng)付賬款的入賬價值＝200000+34000+6000=240000（元）。企業(yè)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)將該應(yīng)付賬款賬面余額計入（）。(2008年考題)9單項選擇題A.資本公積B.營業(yè)外收入C.其他業(yè)務(wù)收入D.其他應(yīng)付款正確答案：B知識點：應(yīng)付賬款的核算答案解析：無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)計入營業(yè)外收入。10判斷題企業(yè)會計核算中，預(yù)付賬款不多的，也可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目。企業(yè)預(yù)付貨款時，直接將其記入“應(yīng)收賬款”科目的借方。（）正確答案：錯知識點：應(yīng)付賬款的核算答案解析：應(yīng)記入“應(yīng)付賬款”科目的借方。11單項選擇題企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計入（）。A.資本公積B.營業(yè)外收入C.預(yù)付賬款D.其他業(yè)務(wù)收入正確答案：B知識點：應(yīng)付賬款的核算答案解析：企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入?！纠}17】下列各項應(yīng)付、預(yù)付款項中，應(yīng)在“其他應(yīng)付款”科目中核算的是()。（2008年考題）A．預(yù)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金12單項選擇題B．應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量保證金C．應(yīng)付未決訴訟損失D．應(yīng)付交易性金融負債按票面利率計算的利息正確答案：A知識點：應(yīng)付賬款的核算答案解析：“選項B和C”通過“預(yù)計負債”科目核算；“選項D”通過“應(yīng)付利息”科目核算。[例5]某一般納稅企業(yè)購入一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為20．4萬元，材料價款為120萬元。材料已入庫，貨款已經(jīng)支付(假設(shè)該企業(yè)材料采用實際成本進行核算)。材料入庫后，該企業(yè)將該批材料的一半用于工程項目。根據(jù)該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，企業(yè)可作如下會計分錄：①材料入庫借：原材料120000013計算分析題應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)204000貸：銀行存款1404000②工程領(lǐng)用材料借：在建工程702000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)102000原材料600000正確答案：知識點：應(yīng)付賬款的核算答案解析：[例4]某一般納稅企業(yè)收購農(nóng)產(chǎn)品一批，適用扣除率為13％，實際支付的價款為150萬元，收購的農(nóng)產(chǎn)品已入庫。企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄(該企業(yè)采用計劃成本進行日常材料核算。原材料入庫分錄略)：14計算分析題進項稅額=150×13％=19.5(萬元)借：材料采購1305000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)195000貸：銀行存款1500000正確答案：知識點：應(yīng)付賬款的核算答案解析：[例3]某一般納稅企業(yè)購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款600萬元，增值稅額為102萬元。貨款已經(jīng)支付，材料已到達并驗收入庫。該企業(yè)當(dāng)期銷售產(chǎn)品不含稅收入為1200萬元，貨款尚未收到。假如該產(chǎn)品適用增值稅率為17％，不交納消費稅。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄(該企業(yè)采用計劃成本進行日常材料核算。原材料入庫分錄略)：15計算分析題①借：材料采購6000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)1020000貸：銀行存款7020000②銷項稅額=1200×17％=204(萬元)借：應(yīng)收賬款14040000貸：主營業(yè)務(wù)收入12000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2040000正確答案：知識點：應(yīng)付賬款的核算答案解析：[例2]黃河公司(一般納稅企業(yè))2007年2月1日購入一批價格為30000元的商品(尚未驗收入庫)，收到增值稅專用發(fā)票一張，注明增值稅額5100元；同時出具了一張期限為3個月的商業(yè)匯票。根據(jù)上述資料，黃河公司應(yīng)作如下會計處理：16計算分析題(1)2007年2月1日購入商品時借：在途物資30000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)5100貸：應(yīng)付票據(jù)35100(2)2007年5月1日到期付款時借：應(yīng)付票據(jù)35100貸：銀行存款35100(3)如2007年5月1日到期無力付款時：該商業(yè)匯票如為商業(yè)承兌匯票，則借：應(yīng)付票據(jù)35100貸：應(yīng)付賬款35100該商業(yè)匯票如為銀行承兌匯票，則借：應(yīng)付票據(jù)35100貸：短期借款35100正確答案：知識點：應(yīng)付賬款的核算答案解析：【例題2】某企業(yè)于2008年6月2日從甲公司購入—批產(chǎn)品并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價款為150萬元，增值稅額為25.5萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。該企業(yè)在2008年17單項選擇題6月11日付清貨款。企業(yè)購買產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值為（）萬元。A.147B.150C.172.5D.175.5正確答案：D知識點：應(yīng)付賬款的核算答案解析：購貨方購買產(chǎn)品時并不考慮現(xiàn)金折扣，待實際支付貨款時將享受的現(xiàn)金折扣沖減財務(wù)費用。因此企業(yè)購買產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值=150+25.5=175.5萬元?！纠}1】企業(yè)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)將該應(yīng)付賬款賬面余額計入（）。(2008年考題)18單項選擇題A.資本公積B.營業(yè)外收入C.其他業(yè)務(wù)收入D.其他應(yīng)付款正確答案：B知識點：應(yīng)付賬款的核算答案解析：無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)計入營業(yè)外收入。向陽公司向A公司購入材料一批，價款40000元，增值稅率17％，付款條件為2／10，n／30。材料已驗收人庫，貨款暫欠。(1)借：原材料40000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)680019計算分析題貸：應(yīng)付賬款——A公司46800(2)若10天內(nèi)付款：借：應(yīng)付賬款——A公司46800貸：銀行存款45864財務(wù)費用936正確答案：知識點：應(yīng)付賬款的核算答案解析：企業(yè)于2008年10月2日從甲公司購入—批產(chǎn)品并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價款為300萬元，增值稅額為51萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為20單項選擇題2/10，1/20，n/30，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。該企業(yè)在2008年10月19日付清貨款。企業(yè)購買產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值為（）萬元。A.300B.348C.347.49D.351正確答案：D知識點：應(yīng)付賬款的核算答案解析：購貨方購買產(chǎn)品時并不考慮現(xiàn)金折扣，待實際支付貨款時將享受的現(xiàn)金折扣沖減財務(wù)費用。因此企業(yè)購買產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值=300+51=351（萬元）。第3篇：應(yīng)付賬會計崗位職責(zé)應(yīng)付賬會計崗位職責(zé)1.報銷費用審核，編制付款憑證。2.銀行賬：銀行科目的付款記賬，費用科目記賬。3.制作銀行存款調(diào)節(jié)表，確保公司銀行存款科目與銀行對賬單調(diào)節(jié)一致。4.應(yīng)付賬款：費用、材料轉(zhuǎn)賬憑證。5.每周準(zhǔn)備零星付款清單。6.在途物資，收集登記國外供應(yīng)商發(fā)票，更新付款入賬信息，月底計算在途物資。7.開立國外供應(yīng)商借款通知單。8.集團內(nèi)公司對賬：本月及本年累計銷售，在途物資，應(yīng)付賬款金額，輸入Hyper。9.GIT與賬務(wù)核對。10.應(yīng)付供應(yīng)商對賬。暢捷通信息技術(shù)有限公司第4篇：應(yīng)付賬款管理辦法應(yīng)付賬款管理辦法一、總則1、目的為將本公司所應(yīng)支付的賬款處理制度化，以加強財務(wù)管理，維護公司信譽并掌控資金動向。對應(yīng)付賬款的請款，審核進行要求和規(guī)范，防止出錯，規(guī)避風(fēng)險。2、適用范圍原材料采購產(chǎn)生的應(yīng)付賬款和外發(fā)加工所發(fā)生的加工費，均依照本辦法管理。3、權(quán)責(zé)單位1)財務(wù)部負責(zé)本辦法制定、修改、廢止之起草工作。2)總經(jīng)理核準(zhǔn)后生效。二、應(yīng)付賬款產(chǎn)生1、原材料應(yīng)付賬款1）供應(yīng)商依據(jù)本公司采購向其發(fā)出的《采購訂單》之訂購材料，將貨品送交本公司或本公司加工廠倉庫。2）當(dāng)指定貨品送達本公司或本公司加工廠倉庫時，倉管人員應(yīng)協(xié)同IQC依據(jù)《送貨單》，核對廠商名稱、料號、品名、規(guī)格、數(shù)量與本公司《訂購單》所載內(nèi)容是否相符，并予以清點核實。3）經(jīng)清點數(shù)量無誤后，倉管員在《送貨單》上簽收，并填制《進貨日報表》，送MC及采購確認進貨與訂購內(nèi)容是否相符。4）驗收后之《進貨驗收單》,連同一聯(lián)《送貨單》、一聯(lián)《入庫單》轉(zhuǎn)交至財務(wù)部。5）凡依據(jù)《采購訂單》送貨并經(jīng)IQC檢驗OK之進貨，稱為“驗收”，屬于已確認的應(yīng)付賬款。2、外發(fā)加工費1）工單完工指工單數(shù)量的板子已經(jīng)全部入庫，多領(lǐng)多退物料已經(jīng)全部確認處理2）按照每筆工單計算加工費三、《付款通知書》單據(jù)要求1、現(xiàn)有幾種采購方式的付款單據(jù)要求1）針對一般月結(jié)供應(yīng)商的付款，貨款到期前，由采購填寫《付款通知書》，附上《采購單》原件、《送貨單》原件、《入庫單》原件、《對賬單》、發(fā)票（或收據(jù)原件）；2）先付款后交貨的供應(yīng)商付款，由采購填寫《付款通知書》，在備注欄寫明預(yù)付款，附上《采購單》原件。其它資料：《送貨單》原件、《入庫單》原件、發(fā)票（或收據(jù)原件），在供應(yīng)商交貨之后，采購補上，財務(wù)跟進單據(jù)補全；3）芯片供應(yīng)商的付款，由采購（現(xiàn)方佩瑯兼）填寫《付款通知書》，附上《采購單》原件、《送貨單》原件、《入庫單》原件、《對賬單》、發(fā)票（或收據(jù)原件）；4）現(xiàn)金采購，由采購申請借款（借款按照借款流程）購買，購買后走報銷流程，填寫《報銷單》，附上《收據(jù)》原件（或《銷貨單》原件），如收據(jù)多，則另附一份《明細表》；2、加工費付款單據(jù)要求，《外發(fā)加工單》原件、《成品入庫單》、《工單領(lǐng)料單》、《退料單》、《工單超領(lǐng)單》等四、《付款通知書》的審批流程誰采購誰填寫《付款通知書》，誰準(zhǔn)備單據(jù)及跑單的原則。采購準(zhǔn)備《付款通知書》》部門審核》應(yīng)付會計復(fù)核》財務(wù)主管復(fù)核》總經(jīng)理審批五、應(yīng)付賬款入賬1、財務(wù)會計陸續(xù)收到《采購訂單》、《送貨單》和《進貨驗收單》之后，應(yīng)依日期順序按廠商別整理。2、財務(wù)部收到《付款通知書》后，應(yīng)核對《采購訂單》原件、《送貨單》原件、《入庫單》原件、《進貨驗收單》、發(fā)票（或收據(jù)原件）、《對賬單》。核對確定無誤之后，方可進行付款程序。3、將各級審核及總經(jīng)理簽字的《付款通知書》轉(zhuǎn)出納人員準(zhǔn)備開立支票付款或轉(zhuǎn)賬付款。四、處理時限1)當(dāng)月要付款的《付款通知書》單據(jù)一律在當(dāng)月20日前送達財務(wù)，逾期當(dāng)做次月份貨款處理。2)財務(wù)于當(dāng)月25日至30日集中安排付款。此應(yīng)付賬款管理辦法從2014年10月1日開始執(zhí)行。批準(zhǔn)：吳豐義會簽：陳志輝、方佩瑯、楊玲編制：財務(wù)部第5篇：應(yīng)付賬款的處理應(yīng)付款項的財稅處理企業(yè)在長期的存續(xù)過程中，不可避免地會遇到各類問題：如一方面由于各種原因部分應(yīng)收賬款無法收回，造成應(yīng)收賬款的壞賬；同時，有一部分供應(yīng)商在供貨之后，當(dāng)年催要貨款無果，以后由于該單位解散或業(yè)務(wù)員更換等原因，未及時催要貨款或催要后債務(wù)人未付款，造成應(yīng)付賬款的長期掛賬。長期掛賬的應(yīng)付賬款如果債權(quán)人在應(yīng)收賬款的權(quán)利時效內(nèi)進行函證或書面催款并有相關(guān)書面證據(jù)的情況下，該筆應(yīng)付賬款應(yīng)繼續(xù)掛賬；如不符合前述條件，則屬于“長期掛賬無法支付”的應(yīng)付賬款。一、“長期掛賬無法支付”核銷緣由“長期掛賬無法支付”應(yīng)付賬款一般是指超過三年以上尚未支付且無法支付及不須支付的應(yīng)付賬款。“長期掛賬無法支付”應(yīng)付賬款應(yīng)進行財務(wù)核銷，理由如下：一是稅務(wù)要求。稅務(wù)稽查對公司的“應(yīng)付賬款”是必須要重點檢查的項目（特別是長期有余額且金額較大的）。檢查方法是抽取其中大金額的款項，弄清來龍去脈，看是否存在將應(yīng)計入銷售收入或營業(yè)外收入的款項，掛在應(yīng)付賬款。二是審計要求。應(yīng)付賬款的審計實質(zhì)性程序中也要求檢查應(yīng)付賬款長期掛賬的原因，關(guān)注其是否可能因債權(quán)單位撤銷或其他原因無法支付；關(guān)注賬齡超過3年的大額應(yīng)付賬款，是否已作披露，并檢查在資產(chǎn)負債表日后是否償還。同時要求被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無需支付。對確實無需支付的應(yīng)付賬款的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分。二、“長期掛賬無法支付”應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷核算依據(jù)（1）所得稅法。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條的規(guī)定：“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權(quán)使用費收入；接受捐贈收入；其他收入。另根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條的規(guī)定：”企業(yè)所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第1項至第8項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收人、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細則的規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項，應(yīng)作為其他收入，并入企業(yè)收入總額征收企業(yè)所得稅。（2）企業(yè)會計準(zhǔn)則。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則（2006）》的規(guī)定：直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計人當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。另外從實務(wù)處理的角度出發(fā)以及比照其他相關(guān)的準(zhǔn)則如債務(wù)重組所得計入“營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得”，以及制定新的會計準(zhǔn)則盡量應(yīng)與現(xiàn)行稅法趨同，減少納稅調(diào)整事項的角度出發(fā)，確實無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)計入企業(yè)的“營業(yè)外收入”科目，作為企業(yè)的利得計人當(dāng)期利潤。三、“長期掛賬無法支付”應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷賬務(wù)處理“長期掛賬無法支付”應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷時，借記“應(yīng)付賬款”，貸記“營業(yè)外收入——無法支付的款項”。由于企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細則中明確規(guī)定列入其他收入的應(yīng)付款項為因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項，所以須取得確實無法支付的各項證明。債權(quán)人符合下列條件且債務(wù)人取得債權(quán)人符合下述條件的相關(guān)依據(jù)時，即可推斷為為因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項。首先，就明確債權(quán)人可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的條件。根據(jù)財稅[2009]57號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》，企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項，在能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)的技術(shù)鑒定證明下，可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：（1）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?；?）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模唬?）債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的；（4）與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)?；?）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的；（6）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。其次，債權(quán)人可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除應(yīng)提供相關(guān)依據(jù)。根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》國稅發(fā)[2009]88號相關(guān)規(guī)定：企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生符合壞賬損失條件的，申請壞賬損失稅前扣除，應(yīng)提供下列相關(guān)依據(jù)：（1）法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；（2）法院的敗訴判決書、裁決書，或者勝訴但被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；（3）工商部門的注銷、吊銷證明；（4）政府部門有關(guān)撤銷、責(zé)令關(guān)閉的行政決定文件；（5）公安等有關(guān)部門的死亡、失蹤證明；（6）逾期三年以上及已無力清償債務(wù)的確鑿證明；（7）與債務(wù)人的債務(wù)重組協(xié)議及其相關(guān)證明；（8）其他相關(guān)證明。另外，逾期不能收回的應(yīng)收款項中，單筆數(shù)額較小、不足以彌補清收成本的，由企業(yè)作出專項說明，對確實不能收回的部分，認定為損失。逾期三年以上的應(yīng)收款項，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營三年以上的，并能認定三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來，可以認定為損失。以此類推，當(dāng)債務(wù)人取得債權(quán)人符合上述六種情況的相關(guān)證明時，即可推斷為為因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項，同時提交稅務(wù)局相關(guān)證明進行審查、備案，審查通過后可列入營業(yè)外收入。四、“長期掛賬無法支付”應(yīng)付賬款涉稅處理根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細則的規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項，應(yīng)作為其他收入，并入企業(yè)收入總額征收企業(yè)所得稅。但在以后年度支付時準(zhǔn)予在稅前扣除。各地對此也有延續(xù)以前政策的處理規(guī)定，如：《大連市國家稅務(wù)局關(guān)于明確企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（大國稅函[2009]37號）第七條關(guān)于應(yīng)付賬款、壞賬損失的確認問題規(guī)定，企業(yè)確實無法支付的應(yīng)付賬款（超過三年以上），應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅。已經(jīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得的應(yīng)付賬款在以后年度支付的，可在支付年度稅前扣除。超過三年是指合同到期后的下一年度起的連續(xù)三年。再如，《寧波市地方稅務(wù)局關(guān)于明確2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干問題的通知》（甬地稅一[2009]20號）第十一條關(guān)于長期掛賬未付的應(yīng)付賬款核銷的有關(guān)問題規(guī)定，企業(yè)已申報扣除的財產(chǎn)損失又獲得價值恢復(fù)或補償，應(yīng)在價值恢復(fù)或?qū)嶋H取得補償年度并入應(yīng)納稅所得。因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付賬款，包括超過三年以上未支付的應(yīng)付賬款，如果債權(quán)人已按本辦法規(guī)定確認損失并在稅前扣除的，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅。第6篇：應(yīng)付賬款管理制度應(yīng)付賬款管理制度第一條應(yīng)付賬款入賬程序（一）、有票應(yīng)付款1財務(wù)部業(yè)務(wù)會計對采購定單、供應(yīng)商發(fā)票、檢驗入庫單進行審核，即“三單符合”審核。2三單中的第一單“采購定單”是指由采購合同、采購定單、委托加工單等組成的合同單據(jù)。第二單“供應(yīng)商發(fā)票”是指由發(fā)票、收款收據(jù)組成發(fā)票單據(jù)。第三單“入庫單”是指由入庫單、質(zhì)檢單、運輸提貨單等組成的收貨單據(jù)。3財務(wù)部業(yè)務(wù)人員在“三單符合”審核后，制作記賬憑證并按照會計復(fù)核、批準(zhǔn)程序入賬。4有關(guān)部門對合同、訂單的修改原件，應(yīng)及時傳遞到財務(wù)部。（二）無票應(yīng)付款1倉庫管理員在收到供應(yīng)商的合格來貨（經(jīng)檢驗合格）后，填寫入庫單并將入庫信息傳遞給財務(wù)部門。未經(jīng)質(zhì)量檢驗合格的貨物不得入庫。2財務(wù)部核對每一張入庫單，確保信息準(zhǔn)確無誤。將無票入庫貨物作為暫估入庫進行核算。3對貨物入庫后超過一個月發(fā)票未達的無票應(yīng)付款，財務(wù)部應(yīng)及時與采購部聯(lián)系并跟蹤。（三）應(yīng)付賬款1供貨方開來發(fā)票，從無票應(yīng)付款轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款時，必須經(jīng)過“三單符合審核”。財務(wù)部業(yè)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)在“三單符合審核”后，方可將無票應(yīng)付款轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款。將暫估入庫的項目轉(zhuǎn)入庫存項目。2財務(wù)部在“三單符合審核”中發(fā)現(xiàn)不符或不完全相符時，應(yīng)立即通知商務(wù)部和物流部門。商務(wù)部應(yīng)及時與供應(yīng)商聯(lián)系處理，并在一周內(nèi)將問題調(diào)查清楚并合理解決。財務(wù)部應(yīng)同時將所有三單不符的情況記錄，并定期跟蹤和向財務(wù)經(jīng)理或財務(wù)經(jīng)理匯報。3對在“三單符合審核”中多開票、重開票的供應(yīng)商應(yīng)提出警告，情節(jié)嚴(yán)重的，要考慮給予處罰或更換。4生產(chǎn)部門應(yīng)在每月二十八日前將供應(yīng)商的質(zhì)量退貨及向供應(yīng)商索賠的資料傳遞到財務(wù)部，財務(wù)部應(yīng)于當(dāng)月?lián){(diào)整應(yīng)付賬款。5任何供應(yīng)商應(yīng)付賬款的調(diào)整必須有充分的依據(jù)并經(jīng)財務(wù)經(jīng)理及相關(guān)人員的書面批準(zhǔn)。這些依據(jù)應(yīng)附在相應(yīng)的調(diào)整憑證后。6更改供應(yīng)商名稱必須得到供應(yīng)商提供的合法的資料，并經(jīng)過財務(wù)部經(jīng)理的批準(zhǔn)。這些資料應(yīng)附在相應(yīng)的調(diào)整憑證后。（四）應(yīng)付賬款賬齡分析1財務(wù)部每季度進行一次應(yīng)付賬款的賬齡分析，并分析資金安排和使用的合理性。2財務(wù)部每月打印出有借方余額的應(yīng)付賬款，并通知采購部及相關(guān)部門。采購部及有關(guān)部門應(yīng)及時與供應(yīng)商聯(lián)系解決，并將結(jié)果在一周內(nèi)告知財務(wù)部。對超過兩個月的有借方余額的應(yīng)付賬款，財務(wù)部應(yīng)向財務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理作書面匯報。（五）對賬1財務(wù)部每月應(yīng)核對應(yīng)付賬款總賬與明細賬，對存在的差異及明細賬中的異常項目和長期未達項目，財務(wù)部應(yīng)會同商務(wù)部采購人員進行調(diào)查，并經(jīng)財務(wù)經(jīng)理書面批準(zhǔn)后及時處理。2財務(wù)部每年至少獲得一次供應(yīng)商對賬單，對發(fā)現(xiàn)的差異應(yīng)及時與供應(yīng)商聯(lián)系解決。應(yīng)付賬款管理流程圖。第7篇：應(yīng)付賬款管理制度應(yīng)付賬款管理制度1目的為加強應(yīng)付賬款，預(yù)付款項、其他各項應(yīng)付款管理，保證付款的準(zhǔn)確性和及時性，明確審批、記賬、付款各環(huán)節(jié)的具體程序和各環(huán)節(jié)責(zé)任人的職責(zé)。2范圍公司采購營運用原物料、辦公用品、固定資產(chǎn)、儀器設(shè)備、其他輔助用品、接受服務(wù)、裝修工程等所產(chǎn)生的各項應(yīng)付賬款、預(yù)付款項、其他應(yīng)付款項的審批、記賬、支付管理。3職責(zé)3.1業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門職責(zé)3.1.1經(jīng)辦人提出付款申請，填制付款申請單。3.1.2附上付款所需的采購發(fā)票或其他業(yè)務(wù)事項的發(fā)票，物料入庫單、合同、協(xié)議等原始單據(jù)。3.1.3與供應(yīng)商核對當(dāng)月物料采購的清單。3.1.4業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門主管對經(jīng)辦人提出的付款申請的真實性、金額的準(zhǔn)確性、單據(jù)的完整性進行審批。3.2財務(wù)部職責(zé)3.2.1應(yīng)付款會計負責(zé)將付款申請進行記賬，并復(fù)核所附原始發(fā)票、合同、協(xié)議等原始單據(jù)是否正確，一致，合法、合規(guī)。3.2.2財務(wù)主管負責(zé)對付款申請進行審核簽字，安排出納支付到期應(yīng)付款或預(yù)付款。3.2.3財務(wù)總監(jiān)對所有預(yù)算外的付款申請進行審批。3.2.4出納負責(zé)對已審批的到期應(yīng)付款、預(yù)付款辦理支付手續(xù)。3.2.5應(yīng)付款會計在月初結(jié)賬前，編制上月末的應(yīng)付款、預(yù)付款，其他應(yīng)付款等往來賬明細清單；每半年與供應(yīng)商核對一次往來賬，保證賬實相符。3.3總經(jīng)理職責(zé)。3.3.1目前所有付款均需總經(jīng)理簽字。4內(nèi)容4.1付款申請、審批程序4.1.1采購項目的付款申請、審批4.1.1.1采購項目的應(yīng)付款項：指公司采購部門依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的《物料采購申請審批表》或《固定資產(chǎn)采購申請審批表》，實施采購工作，采購物品經(jīng)驗收入庫后形成的采購應(yīng)付款。4.1.1.2與采購的申請、審批、詢價、供應(yīng)商的選擇、采購訂單、合同的審批及簽訂、原物料的驗收入庫等工作的實施與管理，參見《采購管理制度》。4.1.1.3為有效實施采購與付款的監(jiān)督與管理，減少部分紙質(zhì)單據(jù)的傳遞，同時又能保證工作的各項紀(jì)錄單據(jù)的方便監(jiān)管查詢。對原物料、辦公用品采購除在K3系統(tǒng)外執(zhí)行采購申請、審批、訂購、驗收入庫等工作外，同時在K3系統(tǒng)執(zhí)行采購與付款的流程管理及賬務(wù)處理?！段锪喜少徤暾垖徟怼方?jīng)批準(zhǔn)后，采購人員在K3系統(tǒng)的采購管理中輸入《采購申請單》并經(jīng)采購主管審核；常規(guī)采購項目在合格供應(yīng)商中選擇確定或采購詢價后確定供應(yīng)商及采購單價后，采購人員在K3系統(tǒng)通過下推《采購申請單》生成《采購訂單》并經(jīng)采購主管審核；實施采購后，在K3系統(tǒng)，依據(jù)實際入庫數(shù)量，倉管人員下推《采購訂單》生成《采購入庫單》；采購經(jīng)辦人依據(jù)《采購入庫單》下推生成《采購發(fā)票》；應(yīng)付款會計依據(jù)經(jīng)采購部門主管、總監(jiān)審核后的《付款申請單》，及所付原始發(fā)票、入庫單等附件對K3的《采購發(fā)票》進行審核并與K3的《采購入庫單》勾稽入賬生成采購記賬憑證。在K3系統(tǒng)中所有單據(jù)的生成均是由上一級單據(jù)下推生成，并由部門主管或其他部門人員依據(jù)紙質(zhì)原始單據(jù)實施審核，減少了差錯，同時增強了各部門的相互監(jiān)督及文件資料的可追溯性。4.1.1.4應(yīng)付款項的申請：采購經(jīng)辦人在收到供應(yīng)商開具的增值稅發(fā)票、倉管部門開具的入庫單后，填制《付款申請單》，申請單上詳細填列供應(yīng)商名稱，采購項目、應(yīng)付款金額、收款銀行及賬號，付款方式、按合同確定的應(yīng)付款日期等。并附上增值稅發(fā)票聯(lián)，入庫單記賬聯(lián)，對2000元以上的采購項目還需附上采購訂單或合同復(fù)印件（原件由財務(wù)主管查閱后由采購人員交檔案室保管），如果是固定資產(chǎn)、辦公設(shè)備的付款申請還應(yīng)附上《固定資產(chǎn)、低值易耗品質(zhì)量驗收報告》。采購經(jīng)辦人將《付款申請單》交采購主管審核，部門總監(jiān)審核。付款申請單經(jīng)審核后，采購經(jīng)辦人在K3系統(tǒng)做采購入庫單下推生成采購發(fā)票，然后交財務(wù)部。對于屬于固定資產(chǎn)的采購項目，采購人員不需要在K3采購系統(tǒng)做單據(jù)流程處理，直接交會計人員做固定資產(chǎn)入賬。4.1.1.5為了保證當(dāng)月進項稅發(fā)票稅務(wù)認證抵扣與財務(wù)入賬的進項稅額的一致性，進項稅額抵扣聯(lián)與付款申請一起交財務(wù)。各采購人員收到采購發(fā)票后必須及時辦理付款申請審批手續(xù)，并及時交財務(wù)審核、入賬。每月28號開始財務(wù)不再受理當(dāng)月的申請，應(yīng)付賬款的確認時間相應(yīng)順延至下月。4.1.1.6財務(wù)部收到采購人員遞交的《付款申請單》及進項發(fā)票后，首先由應(yīng)付賬款會計對付款申請單內(nèi)容與所付原始單據(jù)核對，對其真實性、合法性、正確性及單證的銜接一致性進行復(fù)核確認，以保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實準(zhǔn)確，并與K3系統(tǒng)同步核對一致，如有任何不一致的退回采購人員，如核對相符交財務(wù)主管審核簽字。如采購項目是預(yù)算范圍內(nèi)并在1萬元以下的，由應(yīng)付款會計在K3系統(tǒng)審核采購發(fā)票并與采購入庫單勾稽入賬，制作記賬憑證增加應(yīng)付款。對預(yù)算外的采購付款必須交財務(wù)總監(jiān)審核，如采購項目是預(yù)算外或采購項目金額在1萬元以上的還必須經(jīng)總經(jīng)理審批后才能確認應(yīng)付賬款，目前所有《付款申請單》均必須經(jīng)總經(jīng)理簽字方能付款。《付款申請單》一式兩聯(lián)，經(jīng)審批后財務(wù)主管將付款申請單的第一聯(lián)交給出納，目前所有《付款申請單》均必須經(jīng)總經(jīng)理簽字后將第一聯(lián)交出納保管。第二聯(lián)與其余原始憑證交應(yīng)付賬款會計歸入對應(yīng)的轉(zhuǎn)賬憑證后存檔。4.1.2基建、大型設(shè)備購買應(yīng)付款管理：對于基建項目，裝修工程項目，購買大型設(shè)備等所支付應(yīng)付款，由相關(guān)經(jīng)辦人員填寫《付款申請單》，由部門主管審核，部門總監(jiān)審核，財務(wù)主管審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)，如金額較大超過董事會授權(quán)還需經(jīng)董事會批準(zhǔn)?！陡犊钌暾垎巍泛蟾缴习l(fā)票、訂單或合同復(fù)印件（原件查閱后交檔案室存檔）、經(jīng)監(jiān)理確認的工程進度表（基建、裝修），設(shè)備付款還必須附上設(shè)備調(diào)試驗收報告，合格證書復(fù)印將（原件查閱后歸入設(shè)備檔案資料）。4.1.3除采購項目、基建項目、大型設(shè)備購買外，其他各項付款由經(jīng)辦人填制《付款申請單》、部門主管審核、部門總監(jiān)審核、財務(wù)主管審核后由出納在付款到期日付款。附件資料除發(fā)票、合同外還需要附上其他原始單據(jù)，如：付運費時：運輸快遞單；付訂餐費：送餐簽收單；接受維修服務(wù)的，必須附上經(jīng)使用人簽字確認的維修報告。目前所有《付款申請單》均必須經(jīng)總經(jīng)理簽字方能付款4.2應(yīng)付賬款管理及付款4.2.1應(yīng)付賬款會計在K3系統(tǒng)里對應(yīng)付賬款按供應(yīng)商進行明細核算，并經(jīng)總賬會計對記賬憑證進行審核確認。每月結(jié)賬前，首先對應(yīng)付賬款系統(tǒng)的明細賬與總賬系統(tǒng)進行對賬，如發(fā)現(xiàn)有入賬錯誤的及時糾正，保證應(yīng)付賬款的正確性。4.2.2公司對供應(yīng)商進行評審，評審合格的納入合格供應(yīng)商目錄，公司向該批供應(yīng)商采購貨物一般采用賒銷的方式。當(dāng)月采購的貨物，在月底前采購員與供應(yīng)商核對采購物品的數(shù)量、單價、金額等，核對一致后，由供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票。4.2.3賒銷付款期分為月結(jié)，月結(jié)30、60、90天。月結(jié)款指當(dāng)月貨款在下月初支付；月結(jié)30天指當(dāng)月貨款在下月底前支付。月結(jié)60天指當(dāng)月貨款在第二個月底前支付；月結(jié)90天指當(dāng)月貨款在第三個月底前支付。具體預(yù)計付款日期由采購員在填制付款申請單時注明。當(dāng)月貨款的認定以發(fā)票到達財務(wù)并入賬的日期為準(zhǔn)計算。4.2.4出納對應(yīng)付款的管理：出納接到經(jīng)審批核準(zhǔn)的《付款申請單》第一聯(lián)后，根據(jù)供應(yīng)商名稱及預(yù)計付款時間編制應(yīng)付款清單，并與應(yīng)付款會計編制的《應(yīng)付賬款明細表》核對，核對無誤后依付款到期時間安排支付。在支付前，出納將付款到期的《付款申請單》交財務(wù)主管確認后，每周安排1天進行集中支付。采購付款除零星采購用現(xiàn)金支付外，其余均用網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬支付，應(yīng)盡可能減少用支票或其他票據(jù)。4.2.5付款：出納依據(jù)已到期的《付款申請單》，在網(wǎng)上銀行提交付款申請，并由網(wǎng)銀復(fù)核人員進行審核，確認后完成支付，如金額在5萬元以上的付款，還必須由二級復(fù)核人員進行審核確認，付款審核后，會計在《付款申請單》上加蓋“銀行付訖”章。如果用支票或其他票據(jù)進行支付，管理操作程序見《收付款管理制度》。4.2.6記賬：付款后，出納登記銀行存款日記賬，應(yīng)付款會計依據(jù)《付款申請單》、銀行付款水單在K3應(yīng)付系統(tǒng)制作記賬憑證，核銷減少應(yīng)付款。4.2.7每月初，結(jié)賬前，應(yīng)付款會計編制《應(yīng)付賬款明細表》、《預(yù)付賬款明細表》、《其他應(yīng)付款明細表》，用于付款備查及對賬。每半年及年末與供應(yīng)商核對往來賬，由財務(wù)出具各供應(yīng)商的《應(yīng)付賬款對賬單》交采購人員發(fā)給供應(yīng)商核對，確認應(yīng)付款、預(yù)付賬款金額并回傳，《應(yīng)付賬款對賬單》回執(zhí)由財務(wù)存檔，不一致的雙方查明原因加以糾正。對供應(yīng)商主動發(fā)來的對賬單，應(yīng)付款會計首先核對，然后交財務(wù)主管審核確認并蓋章。通過雙方的對賬，保證賬實相符。4.2.8對于原物料、辦公用品已入庫，但供應(yīng)商還未開具發(fā)票的，會計人員在月底做應(yīng)付賬款暫估入賬，在結(jié)賬前編制《應(yīng)付賬款暫估入賬明細表》，并將該表每月發(fā)給相應(yīng)采購人員核對，核對無誤的由采購人員通知供應(yīng)商及時開發(fā)票。收到發(fā)票后按上述流程進行審批、記賬、付款，會計人員沖銷暫估賬，按實際開票情況記錄應(yīng)付款。4.3預(yù)付賬款的管理4.3.1預(yù)付款的控制：對于采購由供應(yīng)商獨家代理或其他具有壟斷性質(zhì)貨物時，對方要求采取預(yù)付款的支付方式，為降低采購貨物的質(zhì)量風(fēng)險，和財務(wù)付款風(fēng)險，采購人員應(yīng)盡量控制預(yù)付款的比例，以防上當(dāng)受騙。4.3.2預(yù)付款申請：采購人員需要預(yù)付貨款時，填寫《付款申請單》，并附采購訂單（采購材料預(yù)付款）、訂貨合同（如工程設(shè)備預(yù)付款）并依審批程序經(jīng)核準(zhǔn)，審批程序見4.1。經(jīng)核準(zhǔn)后將付款申請單第一聯(lián)交出納付款，第二聯(lián)退回采購員用于發(fā)票收到核銷預(yù)付款。預(yù)付款申請單采購人員應(yīng)提前1天交到財務(wù)。4.3.3預(yù)付款支付后的管理：預(yù)付貨款后，采購人員應(yīng)在15天內(nèi)向供應(yīng)商索取增值稅發(fā)票。發(fā)票收到后采購人員將原《付款申請單》第二聯(lián)與增值稅發(fā)票、原物料《采購入庫單》記賬聯(lián)、交采購主管審核，審核后采購員在K3系統(tǒng)依據(jù)入庫單下推生成發(fā)票；然后交應(yīng)付款會計復(fù)核單據(jù)并在K3系統(tǒng)審核發(fā)票勾稽入庫單，核銷預(yù)付款，制作記賬憑證。對于部分預(yù)付款的發(fā)票，收到后還需按發(fā)票金額減去預(yù)付款金額后填制付款申請單，并按上述進行審批及賬務(wù)處理。4.3.4預(yù)付款后，不能在合同規(guī)定的時間到貨并收取發(fā)票的，又無正當(dāng)理由的。會計人員將該筆預(yù)付款作為經(jīng)辦人的借款轉(zhuǎn)入，按借款進行管理，必要時通知人事從工資中扣回該筆款項。4.4單據(jù)信息管理：4.4.1為保證所有采購業(yè)務(wù)憑證的合法性，所有付款發(fā)票必須為稅務(wù)局統(tǒng)一印制的增值稅發(fā)票或普通發(fā)票，非正規(guī)發(fā)票或收據(jù)一律不予接收。4.4.2發(fā)票如有遺失，發(fā)票復(fù)印件不得作為記賬憑證依據(jù)，采購人員應(yīng)要求對方出具加蓋公章與發(fā)票專用章的發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件。如為增值稅發(fā)票遺失，除提供上述發(fā)票復(fù)印件外，同時要提交對方稅務(wù)局出具的發(fā)票已申報繳稅的證明，財務(wù)人員方可記賬，同時進行進項發(fā)票抵扣。4.4.3付款的收款單位必須與合同、訂單、發(fā)票一致，不得轉(zhuǎn)付其他單位。4.4.4所有傳遞到財務(wù)的付款單據(jù)、如發(fā)票、入庫單、其他附件等一律為原件，對采購合同、協(xié)議原件財務(wù)主管審核后，留復(fù)印件，原件退申請部門交檔案室。4.4.5供應(yīng)商收款信息的管理：為保障供應(yīng)商收款信息的準(zhǔn)確性，新增供應(yīng)商或老供應(yīng)商信息變更，如供應(yīng)商公司名稱、開戶銀行、賬號等信息變更，采購人員應(yīng)填寫供應(yīng)商信息變更表及時遞交出納，后附由供應(yīng)商出具的加蓋印章的變更說明。如因變更資料未及時送至財務(wù)而導(dǎo)致付款錯誤，采購人員應(yīng)承擔(dān)由此造成的損失及相關(guān)費用。5表單5.1《物料采購申請審批表》、5.2《固定資產(chǎn)采購申請審批表》5.3《采購入庫單》、5.4《固定資產(chǎn)驗收表》5.5《付款申請單》、5.6《應(yīng)付賬款明細表》5.7《預(yù)付賬款明細表》、5.8《其他應(yīng)付款明細表》5.9《應(yīng)付賬款暫估入賬明細表》、5.10《應(yīng)付賬款對賬單》第8篇：應(yīng)付賬款形成說明應(yīng)付賬款形成流程第一條流程名稱：應(yīng)付賬款形成流程第二條流程適用范圍本流程適用于歸屬物資公司統(tǒng)一采購范圍內(nèi)的所有大宗物料的結(jié)算掛賬業(yè)務(wù)。第三條流程負責(zé)人采購部長，具體負責(zé)該流程中大宗物料采購結(jié)算環(huán)節(jié)的制度建立、控制監(jiān)督、維護完善、變更廢除、及相關(guān)信息化等工作。結(jié)算中心主任，具體負責(zé)該流程中大宗物料票據(jù)掛賬業(yè)務(wù)的制度建立、控制監(jiān)督、維護完善、變更廢除、及相關(guān)信息化等工作。第四條流程圖：（見下頁）流程名稱責(zé)任部門流程目的適用范圍部門崗位華北物資公司應(yīng)付賬款形成流程華北物資公司采購部、結(jié)算中心描述物資公司應(yīng)付賬款的形成流程流程編號層級JDSN-PU-3-01版本號V1.0華北物資公司內(nèi)部物資公司物流部駐廠物流員物資公司采購部采購員物資公司結(jié)算中心駐廠核算員物資公司總經(jīng)理庫管員各子公司財務(wù)部供應(yīng)商供應(yīng)商開始提出結(jié)算申請與庫管員核對結(jié)算數(shù)量物資結(jié)算開具數(shù)量對賬單，與供應(yīng)商簽字確認匯總數(shù)量對賬單、質(zhì)檢報告單開具結(jié)算單結(jié)算單、質(zhì)檢單、數(shù)量對賬單同意1審核同意2審核按結(jié)算單內(nèi)容通知供應(yīng)商開票開具發(fā)票發(fā)票掛賬發(fā)票入庫核對發(fā)票信息無誤3提交入庫審核發(fā)票、結(jié)算單、對賬單、質(zhì)檢報告單、合同提交財務(wù)掛賬，形成應(yīng)付賬款結(jié)束第五條流程說明（黑體字為該節(jié)點的權(quán)限）（一）供應(yīng)商提出結(jié)算申請；根據(jù)采購員的通知及核準(zhǔn)的《大宗價格確認單》及開據(jù)發(fā)票。（二）駐廠物流員根據(jù)供應(yīng)商提出的結(jié)算申請與庫管員共同核對結(jié)算數(shù)量等信息，核準(zhǔn)后在《大宗材料完工單》上，予以簽字，轉(zhuǎn)核算員作為結(jié)算審核的依據(jù)；核算員初審、接收發(fā)票后，辦理NC系統(tǒng)發(fā)票入庫；（三）采購員根據(jù)駐廠物流員傳遞的化驗單及核準(zhǔn)的《大宗完工單》、及其它依據(jù)，編制、提交、NC系統(tǒng)中的《大宗價格確認單》；《大宗價格確認單》物資總經(jīng)理核準(zhǔn)后，通知大宗供應(yīng)商開據(jù)發(fā)票；（四）駐廠核算員對采購員提交《大宗價格確認單》的正確性、完整性進行審核，無誤的予以簽字通過；對供應(yīng)商開具的發(fā)票進行初審、接收；對駐廠物流員系統(tǒng)錄入發(fā)票的審核上賬，形成應(yīng)付賬款；轉(zhuǎn)交財務(wù)掛賬；（五）物資公司總經(jīng)理審核駐廠核算員系統(tǒng)簽字的《大宗價格確認單》，核準(zhǔn)同意的予以通過；（六）子公司庫管員根據(jù)供應(yīng)商提出的結(jié)算申請與駐廠物流員共同核對結(jié)算數(shù)量等信息，核準(zhǔn)后在《大宗材料完工單》上，簽字確認。（七）子公司財務(wù)部接收駐廠核算員傳遞的票據(jù)等相關(guān)審核資料；核準(zhǔn)后，財務(wù)系統(tǒng)掛賬，形成應(yīng)付賬款；第六條附則第9篇：應(yīng)付賬款價差處理應(yīng)付賬款價差處理：當(dāng)月結(jié)賬當(dāng)企業(yè)收到的發(fā)票單價與進貨單價不一致的時候，就產(chǎn)生應(yīng)付賬款價差。不同的企業(yè)對于這種情形處理的方式不同。有的企業(yè)當(dāng)出現(xiàn)這種情況時，必須要求企業(yè)撤銷審核進貨單，重新開采購價格變更單，然后再生成進貨單，等等。這種處理方式比較嚴(yán)格，可以做到單據(jù)內(nèi)容的統(tǒng)一。但是，在實際工作中，很多企業(yè)不能夠嚴(yán)格的做到這一點。畢竟如此處理的話，會增加很多工作量，而且，對于庫存成本也會產(chǎn)生比較大的影響。畢竟，進貨單審核與撤銷審核，不僅僅關(guān)系到庫存數(shù)量而已，還涉及到庫存成本的更新。為了解決這個問題，在ERP系統(tǒng)中，逐漸出現(xiàn)一種專門處理這種業(yè)務(wù)的價差處理流程。利用這支作業(yè)，可以非常方便的就解決企業(yè)的這種需求。價差流程，根據(jù)具體的業(yè)務(wù)不同，又可以分為兩種，一種是當(dāng)月結(jié)賬的價差處理，第二種就是跨月結(jié)賬的價差處理。下面我先以一家客戶的價差處理流程為例，談?wù)勗趦r差流程管理中需要注意的地方。如下面的流程圖，如果一家企業(yè)，在月底的時候，某張進貨單上某個材料甲其進價為10元/件，數(shù)量為1000件。而當(dāng)月供應(yīng)商送來的發(fā)票上，單價為11元/件。后來發(fā)現(xiàn)是企業(yè)自己采購單價格錯誤。因為進貨單已經(jīng)審核，再撤銷審核、刪除進貨單、修改采購訂單價格不怎么現(xiàn)實，此時該如何處理？第一步：價差處理需求。當(dāng)進貨單的價格與發(fā)票的價格不一致的時候，就會觸發(fā)這個價差處理需求。在了解這個流程之前，我們首先需要認識一下，這兩張單據(jù)價格不一致時會產(chǎn)生什么樣的影響。其實，這主要是對成本，包括庫存成本、發(fā)料成本、產(chǎn)品成本等有連鎖的影響。因為在ERP系統(tǒng)中，是根據(jù)進貨單的金額來統(tǒng)計進貨成本，而不是根據(jù)應(yīng)付憑單或者發(fā)票金額來影響庫存成本。當(dāng)發(fā)票中的單價跟進貨單中的單價不一致的時候，必然導(dǎo)致ERP系統(tǒng)中的庫存成本與實際成本不一致。如根據(jù)上面的這個例子，甲材料進貨單中體現(xiàn)的進貨成本為10000元，而企業(yè)實際支付的是11000元。若不對整個差額進行調(diào)整的話，則后續(xù)在計算這批產(chǎn)品的成本時，就會少算1000元，從而影響到這批產(chǎn)品、這批訂單的利潤分析，甚至對后續(xù)產(chǎn)品的報價也會有比較大的影響。可見，這個小小的價格差，也會在ERP系統(tǒng)中引起蝴蝶效應(yīng)。所以，當(dāng)出現(xiàn)進貨單與發(fā)票價格不一致的時候，一定要通過價差處理流程，來調(diào)整相關(guān)的成本，否則的話，后續(xù)很多結(jié)果都將出現(xiàn)比較大的誤差。第二步：錄入進貨單。倉庫部門收到貨物的時候，一般不會核對貨物的單價。而且，供應(yīng)商送過來的送貨單上往往也不會附上單價。因為有些企業(yè)有權(quán)限的控制，倉庫部門是沒有權(quán)力看到采購的價格信息的。所以，倉庫管理員就直接根據(jù)采購單轉(zhuǎn)換成進貨單。進貨單上的材料單價則直接來自于采購訂單的價格。當(dāng)采購訂單上材料甲的價格錯誤的填寫為10元的時候，倉庫管理員無法知曉，所以，在進貨單上體現(xiàn)的材料單價也就為10元。此時，當(dāng)進貨單審核的時候，倉庫中增加的甲材料的庫存存貨也就為10元每件。若當(dāng)月，還發(fā)生發(fā)料作業(yè)的話，就更加復(fù)雜了。若采用的是先進先出的話，則按10元每件發(fā)出，若采用的是加權(quán)平均成本的話，則還需要根據(jù)公式進行調(diào)整?？傊?dāng)進貨成本跟實際成本有誤差的話，則材料庫存金額、發(fā)票成本、產(chǎn)品成本等等都會不準(zhǔn)確。第三步：錄入應(yīng)付憑單。月底，財務(wù)根據(jù)采購部門提供的對賬信息生成應(yīng)付憑單。在采購員提供的發(fā)票、進貨單、采購單等單據(jù)上，采購員是輕松的指出甲材料的價格有錯誤，采購單上單價為10元，而發(fā)票上單價則為11元，應(yīng)以發(fā)票金額為準(zhǔn)。采購員處理起來是方便的，只需要簡單的說一聲即可。但是，接下來留給財務(wù)人員的，可是一個爛攤子。應(yīng)付憑單因為是根據(jù)進貨單逐筆結(jié)轉(zhuǎn)過來，因為某筆進貨單上價格有錯誤，所以，這也必然導(dǎo)致應(yīng)付憑單上金額有錯誤。為此，財務(wù)管理人員首先需要調(diào)整應(yīng)付憑單的金額，根據(jù)發(fā)票上的金額來進行調(diào)整。在有些ERP系統(tǒng)中，也可以在進貨單中先作調(diào)整，然后，在根據(jù)進貨單生成應(yīng)付憑單的時候，根據(jù)調(diào)整后的金額來生成應(yīng)付憑單的，這也未嘗不可。不過這里需要注意一點，一般庫存存貨成本調(diào)整是整合在進貨單的審核流程中。而進貨單審核后，對于進貨單的調(diào)整一般不會影響到存貨成本。所以，對于在進貨單上調(diào)整的情況，仍然需要按接下來的步驟，調(diào)整庫存成本。第四步：應(yīng)付憑單審核。當(dāng)應(yīng)付憑單審核后，甲材料就產(chǎn)生應(yīng)付賬款11000元，但是，在進貨單上顯示的進貨成本仍然為10000元。也就是說，應(yīng)付憑單審核后，仍然不會對庫存成本進行調(diào)整。想想也是，若把進貨成本的調(diào)整功能集成到應(yīng)付憑單的審核作業(yè)中，那么每次應(yīng)付憑單審核后都需要去觸發(fā)“庫存成本調(diào)整”作業(yè)，顯然不合理，會大大增加應(yīng)付憑單審核時的工作量。所以，在ERP系統(tǒng)中，往往在應(yīng)付憑單審核中，不會集成進貨成本調(diào)整的功能。而是通過后續(xù)的獨立的作業(yè)，來完成這個動作。所以，在實際中這里需要注意，若存在價差的情況，當(dāng)應(yīng)付憑單審核后、成本調(diào)整之前，財務(wù)模塊中的甲材料的金額與庫存管理模塊中的甲材料的庫存成本就存在著一個價格差。而這個價格差正是我們后續(xù)作業(yè)需要調(diào)整的。若這中間發(fā)生財務(wù)稽核等事件時，就需要注意這方面的情形。第五步：生成進貨單價差成本調(diào)整表。在月底進行成本調(diào)整作業(yè)之前，我們需要先生成一份“進貨單價價差成本調(diào)整表”。在這份資料中，以報表的形式顯示當(dāng)月發(fā)生的所有價格差異的事件，并給出了參考的調(diào)整結(jié)果。如在這份資料中，會顯示原先的進貨成本是多少，調(diào)整后的進貨成本又為多少，調(diào)增了多少。如果這批材料當(dāng)月還發(fā)過料的話，在還會顯示對當(dāng)月發(fā)料成本的影響，以及對最終產(chǎn)品成本的影響情況。一般來說，最好在月底成本調(diào)整以前，先生成這一份報表。因為這份報表給管理人員，特別是產(chǎn)品成本會計，以一個全局的印象。這對于其后續(xù)調(diào)整、計算成本具有非常大的參考價值。而且，這份報表也可以讓采購員看到其后續(xù)調(diào)整的工作量，讓其直觀的感受到由于其工作的失誤會造成什么樣的連鎖反應(yīng)。這也有助于督促采購員更好的作好工作，最大限度的減少采購訂單價格錯誤發(fā)生的機率。第六步：生成進貨單價價差成本調(diào)整單。這里我們需要了解一個概念，就是在ERP系統(tǒng)中表與單的差異。在系統(tǒng)中，報表只是一種查詢或者簡單的統(tǒng)計作用，不會對ERP系統(tǒng)中的賬產(chǎn)生實質(zhì)性的影響。而對系統(tǒng)數(shù)據(jù)有實質(zhì)性影響的都是單據(jù)。這主要是因為財務(wù)部門在作賬時，都需要按照憑證在作賬。所以，在省城進貨單價差成本調(diào)整報表之后，還需要在ERP系統(tǒng)中生成進貨單價價差成本調(diào)整單。這張單據(jù)才是財務(wù)做賬的依據(jù)。在ERP系統(tǒng)中，最終對于成本的影響，也是按照這張單據(jù)的金額來的。生成這張成本調(diào)整單，并由專門人員審核后，則工作就完成一半了。為什么說只完成一般呢？這是因為當(dāng)這張“進貨單價價差成本調(diào)整單”審核之后，系統(tǒng)只調(diào)整了甲材料的庫存金額。但是，若這個材料在當(dāng)月還發(fā)料生產(chǎn)了，甚至產(chǎn)品生產(chǎn)完成已經(jīng)入庫或者出貨了，則還需要調(diào)整發(fā)料成本、產(chǎn)品的完工成本等等。這就是一些非常復(fù)雜的作業(yè)了。所以，在ERP設(shè)計的時候，把它獨立出來，放在月底成本計價中進行處理。不過，有些企業(yè)也就做到這一步為止。也就是說，不管當(dāng)月是否存在發(fā)料的情況，只調(diào)整現(xiàn)有庫存的材料成本，而不調(diào)整發(fā)料成本。當(dāng)增加出來的庫存，就在現(xiàn)有的庫存數(shù)量上分攤。若在金額誤差小的情況下，這種也不虧為一種合理的處理方式。不過，這很容易造成一種意外的情況，即當(dāng)某個材料已經(jīng)沒有庫存，而又發(fā)生庫存調(diào)整作業(yè)的話，則就會造成庫存數(shù)量為0，但是卻有庫存金額的情況。此時，就需要用戶進行手工調(diào)整。所以，一般情況下，筆者還是建議用戶發(fā)料成本也進行調(diào)整。若需要對發(fā)料成本也進行調(diào)整的話，則在建立“進貨單價價差成本調(diào)整單”單據(jù)的時候，要把它的單據(jù)性質(zhì)中的成本更新碼設(shè)置為“Y”。只有如此，在月底成本計價作業(yè)中，才會對發(fā)料成本等后續(xù)的成本作業(yè)進行調(diào)整。第七步：月底成本計價。無論是否有價差的需求，在月底，都需要運行“月底成本計價”作業(yè)。當(dāng)用戶把進貨單價價差成本調(diào)整單單據(jù)設(shè)置成為需要調(diào)整成本的時候，在這個作業(yè)運行的時候，則系統(tǒng)會考慮進貨單價價差成本調(diào)整單對當(dāng)月成本的影響，并重新調(diào)整當(dāng)月的相關(guān)成本金額。不過要注意，月底成本計價只對當(dāng)月發(fā)生的成本調(diào)整負責(zé)。若遇到一些跨越結(jié)賬的需求時，則不能夠使用這個流程。具體如何來處理跨越結(jié)賬的問題，我在下篇文章中會做詳細的闡述。第10篇：應(yīng)付賬款管理辦法應(yīng)付賬款管理辦法一、因財務(wù)部無任何應(yīng)付賬款的資料，首先需要將所有供應(yīng)商至今為止未付款的明細表整理好入賬;二、以現(xiàn)金付款方式購入的原材料、加工費都需填寫報銷單，并附有我司確認的采購訂單、倉庫簽名的送貨單、入庫單及供應(yīng)商的收據(jù)，要求開發(fā)票的必須有發(fā)票，由采購及財務(wù)簽名后方可付款，付款后單據(jù)交由財務(wù)做賬；三、公司購入的原材料、加工費、辦公用品、設(shè)備等款，需要在將來支付的款項，均通過應(yīng)付款進行明細核算。四、采購人員要要求供應(yīng)商統(tǒng)一單位名稱；五、采購人員及倉庫應(yīng)將相關(guān)的采購單、送貨單、入庫單及時交給財務(wù)計賬，以便月底核對；六、采購人員應(yīng)要求月結(jié)的供應(yīng)商于每月1—5號將上月的對賬單發(fā)給財務(wù)，以便及時對賬，延誤時間的轉(zhuǎn)下月；七、財務(wù)部每月10號左右將對好賬的應(yīng)付賬款明細表交老板；八、其他未盡事宜，于實際工作中具體安排。2009年9月11日第11篇：應(yīng)付賬款管理細則應(yīng)付賬款管理細則第一章總則第一條為加強公司應(yīng)付賬款的管理，結(jié)合公司的實際情況,制定本管理細則。第二條應(yīng)付賬款是企業(yè)因購買原材料、輔助材料、維修備件、物資或接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供應(yīng)商的款項。第二章應(yīng)付賬款的管理第三條應(yīng)付賬款由財務(wù)部材料會計管理第四條應(yīng)付賬款的確認和計量應(yīng)真實和可靠1、應(yīng)付賬款的確認和計量必須根據(jù)審核無誤的各種必要的原始憑證。這些憑證主要是供應(yīng)商開具的發(fā)票（或收據(jù)）、供應(yīng)商的送貨單、倉庫入庫單、必要的驗收單、磅碼單等。2、應(yīng)付賬款會計須審核這些原始憑證的真實性、合法性、完整性、合規(guī)性及正確性。第五條應(yīng)付賬款必須及時登記到集團財務(wù)軟件中去1、應(yīng)付賬款會計應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的原始憑證及時登記應(yīng)付賬款明細賬，分管審核的會計及時審核憑證。2、應(yīng)付賬款明細賬應(yīng)該分別按照供應(yīng)商進行明細核算。第六條財務(wù)部收到集團采購中心轉(zhuǎn)來的供應(yīng)商開具的發(fā)票及入庫單等后，應(yīng)及時沖抵預(yù)付賬款。第七條正確確認、計量和記錄折扣。集團采購中心將可享受的折扣按規(guī)定條件加以確認、計量和記錄，及時辦理相關(guān)手續(xù)，保證相關(guān)折扣和1贈送傳遞到財務(wù)部進行賬務(wù)處理。第八條應(yīng)付賬款的支付。1、月結(jié)物資供應(yīng)商：集團采購中心按合同規(guī)定，次月初編制《XX月度付款申請表》，經(jīng)財務(wù)部材料會計對賬審核后，按規(guī)定程序簽批后交財務(wù)部一份。財務(wù)部接到已簽批的《貨款支付單》或《XXXX付款憑證》與《XX月度付款申請表》核對無誤后，應(yīng)及時支付（簽批必須符合簽批程序，才能辦理結(jié)算與支付）。2、其它供應(yīng)商：集團采購中心按合同規(guī)定支付的非月結(jié)物資供應(yīng)商支付貨款時，財務(wù)部接到已簽批的《貨款支付單》或《XXXX付款憑證》要嚴(yán)格審核后方可付款。審核事項：與所附合同條款是否一致、所附附件的真實性、所付款項是否合理（例如：水電氣與以往幾個月是否差別很大）、該業(yè)務(wù)所涉及的發(fā)票是否已經(jīng)開具等等。發(fā)現(xiàn)問題的要及時反饋處理。3、為保障各供應(yīng)商的利益，供應(yīng)商委托工作人員前來我公司收款時，必須出示“收款委托書”及“身份證”原件，經(jīng)我公司財務(wù)人員核對無誤后留存收款委托書及復(fù)印件，方可支付現(xiàn)金或票據(jù)等。第九條應(yīng)付賬款的結(jié)轉(zhuǎn)。財務(wù)部應(yīng)按應(yīng)付賬款總分類賬和明細分類賬按月結(jié)賬，并相互核對。財務(wù)部應(yīng)按賬齡編制應(yīng)付賬款明細表與集團采購中心統(tǒng)計核對無誤后，對供應(yīng)商單位因破產(chǎn)等原因，公司不再支付的應(yīng)付款項經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)簽批后，及時轉(zhuǎn)平供應(yīng)商往來賬。第十條應(yīng)付賬款的對賬。1、財務(wù)部按月與集團采購中心審核員核對應(yīng)付賬款及預(yù)付賬款余額，若有差異應(yīng)查明差異產(chǎn)生的原因。集團采購中心審核員按月要求供應(yīng)商提2供對賬單，審核員對賬后將對賬單原件交財務(wù)部材料會計，財務(wù)部材料會計應(yīng)及時核對往來賬，產(chǎn)生差異的要及時與審核員溝通，保證負債的真實性和準(zhǔn)確性。凡一年以上應(yīng)付而未付的款項應(yīng)查找原因，對確實無法付出的應(yīng)付款項報集團董事長批準(zhǔn)后處理。2、及時更正對賬過程發(fā)現(xiàn)的記賬錯誤，做到賬賬相符。3、財務(wù)部分管會計定期按月裝訂供應(yīng)商對賬單，以備查。第三章附則第十條本管理細則由公司財務(wù)部負責(zé)解釋和修訂。第12篇：應(yīng)付賬款管理制度(813)應(yīng)付賬款管理制度1．制定目的為了加強與供應(yīng)商之間的戰(zhàn)略合作降低采購成本，統(tǒng)籌安排公司運營中的各項資金需求，保證準(zhǔn)確、及時、有序支付各項到期應(yīng)付賬款，特制定本制度。2．適用范圍本制度適用于公司各部門與原材料購買、商品采購、物資采購及接受勞務(wù)有關(guān)的付款活動。3．具體內(nèi)容3．1采購招標(biāo)事業(yè)部根據(jù)年度經(jīng)營預(yù)算制定全年采購計劃，報總公司審批同意后方可安排采購業(yè)務(wù)。50萬元以上的大額采購必須實行招標(biāo)制度，備選供應(yīng)商不得低于三家，招標(biāo)委員會必須由財務(wù)、法務(wù)、采購部門共同參加。采購必須遵循“同質(zhì)價優(yōu)先，同價質(zhì)優(yōu)先”的原則。3．2合同控制除1萬元以下一次性的零星物品采購之外，采購金額在1萬元以上、經(jīng)常性發(fā)生的、涉及原材料、商品的采購，都必須簽訂書面的采購合同，合同必須載明具體付款條件、付款時間及付款金額。所有采購合同必須由事業(yè)部、法務(wù)部、財務(wù)部共同會簽，無采購合同，倉庫不予辦理入庫，財務(wù)不得辦理貨款支付。3．3入賬審核商品采購部門收到供應(yīng)商發(fā)票后，與采購審批單、倉庫驗收入庫單、采購合同一起，三天內(nèi)提交財務(wù)部門。財務(wù)收到發(fā)票后，審核發(fā)票明細與采購審批單、倉庫驗收入庫單、采購合同是否相符。對審核不相符的發(fā)票，注明原因后及時退還商品采購部門及供應(yīng)商。對審核無誤的發(fā)票及時登記入賬，并按合同賬期安排付款計劃。3．4請款審批到期的應(yīng)付款項，由采購部門填寫請款單報經(jīng)事業(yè)部總經(jīng)理審批，財務(wù)部門負責(zé)審核是否已到付款期。對已到付款期的貨款，由財務(wù)部門納入當(dāng)月的資金支出計劃。所有對外付款，除1000元以下個人零星采購?fù)?，一律通過網(wǎng)銀支付。付款前，財務(wù)經(jīng)理需嚴(yán)格審核請款單金額與賬面到期款是否一致，并復(fù)核應(yīng)付款單位名稱、賬號是否正確。3．5賬齡分析每月由財務(wù)部門出具應(yīng)付賬款賬齡分析表，并以此作為下月資金需求計劃的主要依據(jù)。對出現(xiàn)借方余額等異常往來金額的供應(yīng)商，應(yīng)及時與采購部門溝通核查原因，發(fā)現(xiàn)差錯及時予以調(diào)整。每季末了，由財務(wù)部門出具對賬單，安排采購部門與供應(yīng)商進行一次應(yīng)付往來賬的對賬工作。對于對賬中發(fā)現(xiàn)的差異應(yīng)及時查明原因，進行相關(guān)賬項調(diào)整。第13篇：應(yīng)付賬款與利潤的關(guān)系應(yīng)付賬款與利潤的關(guān)系應(yīng)付賬款：應(yīng)付賬款適當(dāng)有點是好的，因為應(yīng)付賬款越多說明我們信譽好，可以借別人的東西來供企業(yè)生產(chǎn)，以最小的投入獲得最大的回報。但另一方面如果沒有固定的利潤支撐，過多的應(yīng)付賬款會讓企業(yè)有資不抵債的可能。通過應(yīng)付賬款虛增利潤的方法1、正常情況下，“應(yīng)付賬款”核算的是企業(yè)經(jīng)營所發(fā)生購買原材料、設(shè)備等固定資產(chǎn)而形成的應(yīng)付款項，主要反映的是發(fā)票已到，并已驗收入庫，但尚未付款的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。分錄：借：存貨（原材料），貸：應(yīng)付賬款；付款時，借：應(yīng)付賬款，貸：銀行存款；2、“其他應(yīng)付款”科目核算主營業(yè)務(wù)之外所發(fā)生的經(jīng)濟往來，比如，借款等，此外，還核算一些專門款項的收入和支出。（分錄略）應(yīng)付賬款一般是正常業(yè)務(wù)往來產(chǎn)生的應(yīng)付款(比如欠國家的稅收)1、應(yīng)付賬款是核算和供應(yīng)商往來所用的科目。如果預(yù)付貨款較多的話還會設(shè)置預(yù)付賬款科目。2、除供應(yīng)商往來之外的暫收應(yīng)付款項、代扣代繳款項、押金、收到的出租物品的押金等全部在此科目核算。3、借款使用短期借款或者長期借款科目應(yīng)付賬款指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。是指企業(yè)除了應(yīng)付賬款,應(yīng)付票據(jù),預(yù)收賬款,應(yīng)付工資,應(yīng)付利潤,內(nèi)部往來和其他應(yīng)交款以外的其他各種應(yīng)付,暫收單位和個人的款項.2,主要內(nèi)容(1)應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金;(2)職工未按期領(lǐng)取的工資;(3)存入保險金;(4)應(yīng)付暫收所屬單位,個人的款項;(5)其他應(yīng)付,暫收款項(如統(tǒng)籌退休金,工會經(jīng)費等)應(yīng)付賬款是企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中直接產(chǎn)生的應(yīng)付客戶的款項，而其他應(yīng)付款則不是與生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)的。比如：向客戶購買材料是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營必不可少的，與生產(chǎn)經(jīng)營密切相關(guān)的應(yīng)付款項，所以應(yīng)該在應(yīng)付賬款中列支。再比如：業(yè)務(wù)人員回單位報銷差旅費，而此時出納的現(xiàn)金不足或其他原因無法直接給業(yè)務(wù)員現(xiàn)金報銷，就出現(xiàn)了企業(yè)對職工的應(yīng)付款項，此款項不是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營必須要發(fā)生的，而是一時的現(xiàn)金周圍問題，欠不欠都不會影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，所以應(yīng)該在其他應(yīng)付款科目列支。中小企業(yè)利潤操縱的會計手段及案例分析【摘要】我國中小企業(yè)操縱利潤的情況十分普遍，為操縱利潤而采用的會計手段涉及面廣，具有一定的隱蔽性。但是我國中小企業(yè)的利潤操縱問題并未引起研究人員的重視，相關(guān)的理論總結(jié)和案例分析都比較少。文章從財務(wù)會計的角度，對中小企業(yè)進行利潤操縱的手段進行比較辨析、加以歸類。并結(jié)合一個具體案例，對若干常用手段進行具體分析。結(jié)果顯示，違反公認會計準(zhǔn)則收入和費用的會計處理是中小企業(yè)虛構(gòu)會計利潤的主要手段?！娟P(guān)鍵詞】利潤操縱；中小企業(yè)；會計手段一、引言企業(yè)作為整個國家經(jīng)濟的重要組成部分，其利潤不只是自身生產(chǎn)經(jīng)營活動成果的反映，也是企業(yè)外部環(huán)境條件的綜合反映；其利潤數(shù)據(jù)的真實程度不僅影響國家的財政收入，而且影響國家經(jīng)濟政策的制定。近年來，企業(yè)會計報表造假問題一直是國內(nèi)資本市場關(guān)注的焦點。究其原因，除因企業(yè)會計人員素質(zhì)低下或失誤造成企業(yè)盈虧核算不實外，還存在人為操縱利潤的情況，并且在某些領(lǐng)域表現(xiàn)的比較突出。所謂利潤操縱，是指企業(yè)的管理階層運用自己的信息優(yōu)勢，有針對性地選擇會計政策，借助于會計上的技術(shù)處理，采用違規(guī)甚至違法的方式，人為地對利潤進行虛增與虛減的行為。目前，人們大多都在關(guān)注上市公司的利潤操縱行為，幾乎沒有人去關(guān)注中小企業(yè)的利潤操縱行為。事實上，中小企業(yè)操縱利潤的現(xiàn)象也十分普遍，進行利潤操縱的手段也可謂“十八般武藝，各顯其能”。本文首先從財務(wù)會計的角度，對中小企業(yè)進行利潤操縱的常見手段進行分析，加以歸類，然后就其中的五種主要手段進行案例分析。二、中小企業(yè)利潤操縱的會計手段分析（一）通過掛賬處理進行利潤操縱1.利用應(yīng)收賬款調(diào)節(jié)利潤一般而言，應(yīng)收賬款，特別是3年以上的應(yīng)收賬款，收回的可能性極小，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)入壞賬準(zhǔn)備并計入當(dāng)期損益，然而，企業(yè)對本應(yīng)在當(dāng)期轉(zhuǎn)為壞賬的應(yīng)收賬款進行掛賬，就能帶來“利潤”。另外，在我國，不少中小企業(yè)為了虛增銷售收入而虛列應(yīng)收賬款，往往通過虛假銷售、提前確認銷售或有意擴大賒銷范圍等方法調(diào)整利潤總額。這些銷售無法取得現(xiàn)金，就表現(xiàn)為應(yīng)收賬款占用的增加。2.利用應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)利潤盡量推遲企業(yè)應(yīng)付賬款的支付，有利于企業(yè)對流動資產(chǎn)的管理，使企業(yè)有更多的可控資金進行經(jīng)營，從而增加因加速資金周轉(zhuǎn)而帶來的利潤。正是基于這一目的，在實際操作中，常有企業(yè)故意開出缺乏有效文件的各種票據(jù)，致使“應(yīng)付票據(jù)”金額流入“應(yīng)付賬款”，并對該“應(yīng)付賬款”采取強行拖欠，從而享受對流動資產(chǎn)的“管理”而帶來的不道德利潤。3.利用預(yù)收賬款調(diào)節(jié)利潤預(yù)收賬款是企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項。預(yù)收賬款作為一項負債，企業(yè)必須以產(chǎn)品、勞務(wù)等形式償還。按現(xiàn)行會計制度規(guī)定，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)品銷售實現(xiàn)時，預(yù)收賬款必須進行有關(guān)的賬務(wù)處理。但是，有些中小企業(yè)為了延遲上繳增值稅和企業(yè)所得稅，故意將預(yù)收賬款掛賬，致使當(dāng)期利潤減少。4.利用預(yù)付賬款調(diào)節(jié)利潤企業(yè)在預(yù)付貨款時，應(yīng)借記“預(yù)付賬款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。收到所購物品或接受提供的勞務(wù)時，應(yīng)根據(jù)發(fā)票、賬單等列明的金額，借記“材料采購”或“制造費用”、“管理費用”等，貸記“預(yù)付賬款”。對于那些對方不出具發(fā)票的業(yè)務(wù)，只要業(yè)務(wù)已經(jīng)完成，也應(yīng)填制相應(yīng)的憑證，進行有關(guān)的業(yè)務(wù)處理。有些中小企業(yè)對于業(yè)務(wù)已經(jīng)完成的預(yù)付賬款故意不按規(guī)定進行賬務(wù)處理，致使會計利潤虛增。5.利用其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款調(diào)節(jié)利潤現(xiàn)行會計制度規(guī)定，其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款科目主要用于反映除應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款以外的其他款項，正常情況下，其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款期末余額不應(yīng)過大。然而，許多中小企業(yè)這兩個科目的期末余額往往和應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款的余額不相上下，甚至超過這些科目的余額。這說明這些公司可能正在利用“其他應(yīng)收款”賬戶隱藏潛虧，費用掛賬，抬高利潤，或利用“其他應(yīng)付款”賬戶隱瞞收入，調(diào)節(jié)企業(yè)的賬面利潤，達到利潤操縱的目的。因此，會計界戲稱其他應(yīng)收款為公司的“垃圾桶”，其他應(yīng)付款為公司的“聚寶盆”。（二）通過收入確認進行利潤操縱正確確認企業(yè)某一會計期間的收入是正確核算企業(yè)利潤的基本條件。對收入的確認，關(guān)鍵在于確認相應(yīng)的手續(xù)是否完備以及入賬時間是否合理。然而，有些企業(yè)卻利用收入確認進行利潤操縱，常見的手段主要有三種，即提前確認收入、遞延確認收入、創(chuàng)造收入事項。1.提前確認收入按照會計慣例，收入應(yīng)在賺取過程已經(jīng)完成和交易已經(jīng)發(fā)生以后才可以確認和記錄，但企業(yè)管理當(dāng)局為了在年度結(jié)束時能給利益關(guān)系人一份滿意的答卷，往往提前開具銷售發(fā)票，在未來存在巨大不確定性時仍確認為收入或在仍需提供進一步服務(wù)時確認收入。比如，有些企業(yè)在收到款項時就馬上確認為收入，而不管未來是否仍需提供服務(wù)。再比如，有些企業(yè)在所有權(quán)上的風(fēng)險和報酬沒有轉(zhuǎn)移，客戶有可能退貨或買方有可能拒付貨款的情況下就確認收入。這些手段都有一個共同點，就是提前確認了收入，從而達到虛增利潤的目的。2.遞延確認收入相對提前確認收入，推遲確認收入正好相反。它是將本期確認的收入推遲到未來期間確認，企業(yè)一般會在當(dāng)前收益較為充裕而未來收益預(yù)計可能下降時才會使用這種利潤操縱手段。遞延收入可以平滑企業(yè)的收益，使企業(yè)收益呈現(xiàn)一種穩(wěn)定上升的趨勢，但這會誤導(dǎo)投資者高估本期收益。具體手段與提前確認收入的手段正好相反，在此不再贅述。3.創(chuàng)造收入事項為達到增加利潤的目的，有些中小企業(yè)甚至“制造”經(jīng)濟業(yè)務(wù)，人為地增加收入事項，被業(yè)內(nèi)人士稱為“無中生有法”。具體來說，有以下幾種：（1）對開增值稅銷售發(fā)票，達到既虛增收入和利潤，又規(guī)避增值稅交納負擔(dān)的目的。（2）虛開產(chǎn)品銷售發(fā)票，不惜承擔(dān)繳納增值稅的代價，虛增收入，達到粉飾經(jīng)營業(yè)績的目的。（3）突然放寬信用標(biāo)準(zhǔn)，延長信用期限，把風(fēng)險較大的客戶也作為賒銷的對象，把以后年份的銷售提前到當(dāng)年，從而創(chuàng)造出沒有現(xiàn)金的“利潤”。（三）通過會計變更進行利潤操縱1.利用存貨計價方法的選擇調(diào)節(jié)利潤存貨計價方法的選擇直接關(guān)系到某一期間的存貨成本在損益表和資產(chǎn)負債表之間的分配。目前，在確定發(fā)出存貨的成本時，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法和個別計價法三種方法。存貨計價方法的不同，對企業(yè)財務(wù)狀況、盈虧情況會產(chǎn)生不同的影響，從而影響到期末資產(chǎn)計價及損益確認的合理性，進而影響到期間稅收負擔(dān)及相關(guān)財務(wù)比率，因此存貨計價方法的選擇是中小企業(yè)調(diào)節(jié)利潤的常見手段之一。2.利用應(yīng)收賬款壞賬比例變更調(diào)節(jié)利潤《企業(yè)會計制度》規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收款項進行檢查，預(yù)計各項應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項，計提有關(guān)壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備金的提取方法、提取比例等由公司自行確定。而在我國，目前大多數(shù)中小企業(yè)都采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備金，故改變應(yīng)收賬款壞賬比例就成為調(diào)節(jié)利潤的“法寶”。在應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比重較大的情況下，不僅虛增了當(dāng)期利潤，也夸大了應(yīng)收賬款的可實現(xiàn)價值。3.利用固定資產(chǎn)折舊方法的選擇調(diào)節(jié)利潤按照我國財務(wù)制度規(guī)定，企業(yè)可使用的折舊方法一般為直線折舊法和加速折舊法。在固定資產(chǎn)使用早期，將折舊方法從加速法改為直線法，會導(dǎo)致當(dāng)期和以后各期固定資產(chǎn)折舊率的下降以及利潤的相應(yīng)提升。因為稅法對各類固定資產(chǎn)折舊另有規(guī)定，企業(yè)降低折舊率只會增加會計利潤卻不會增加應(yīng)稅利潤，對現(xiàn)金流量也不會有影響，從而企業(yè)樂于通過變更折舊方法操縱利潤。4.利用固定資產(chǎn)使用年限變更調(diào)節(jié)利潤固定資產(chǎn)折舊年限一般由行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或稅法以上下限的方式框定一個彈性區(qū)間，如我國財務(wù)制度規(guī)定通用機械設(shè)備的折舊年限為11~14年，通用動力設(shè)備11~18年，生產(chǎn)用房屋30~40年。在固定資產(chǎn)凈值及折舊方法一定的前提下，由于影響固定資產(chǎn)使用壽命的因素較多，使固定資產(chǎn)使用年限很難準(zhǔn)確估計，相對其他類型的會計估計變更而言，企業(yè)更容易為固定資產(chǎn)使用年限的變更找到理由，從而也能更堂而皇之地利用這種手段進行利潤操縱。三、案例分析前文，筆者總結(jié)了中小企業(yè)利潤操縱的常見會計手段，現(xiàn)以某中學(xué)的校辦印刷廠為例，結(jié)合實際的會計數(shù)據(jù)，對其中五種主要的手段進行進一步分析。（一）企業(yè)基本情況某中學(xué)的校辦印刷廠創(chuàng)建于1988年，當(dāng)時僅有3名職工，固定資產(chǎn)是學(xué)校傳達室旁邊的一間小平房和一臺價值4400元的四開印刷機，注冊資金僅為1萬元，經(jīng)營范圍是鉛字表格印刷。經(jīng)過二十余年的發(fā)展，截止到2009年底，企業(yè)擁有職工16人，其中學(xué)校事業(yè)編制的4人，校辦工業(yè)公司的合同制工人4人，城市下崗職工5人，農(nóng)村進城務(wù)工人員3人（人員詳細構(gòu)成情況如表1）?，F(xiàn)有固定資產(chǎn)28萬元，實收資本35萬元，年產(chǎn)值59萬元。經(jīng)營范圍發(fā)展為塑料印刷、燙金壓盒、對開四色膠印等。（二）對該企業(yè)利潤操縱的會計分析由于該印刷廠是學(xué)校所有，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和工廠的經(jīng)營者出于贏得榮譽和獲取貸款等動機，為了在會計賬面上出現(xiàn)較多的利潤，常常采用以下手段對利潤進行操縱。1.應(yīng)收賬款長期掛賬該印刷廠2006年至2009年期末應(yīng)收賬款賬齡表如表2。作為小型印刷企業(yè)，其應(yīng)收賬款大部分可以在1年之內(nèi)收回，超過2年的應(yīng)收賬款收回的可能性較小。根據(jù)財務(wù)制度規(guī)定對于超過3年的應(yīng)收賬款，應(yīng)作壞賬處理；對于雖然不到3年，但是經(jīng)確認確實無法收回的應(yīng)收賬款亦應(yīng)作壞賬處理，這主要體現(xiàn)了會計核算的穩(wěn)健性。經(jīng)粗略測算，該企業(yè)從2006年到2009年，壞賬損失分別為50026元、55600元、57820元、59890元（包括上年度的累計數(shù)），則應(yīng)在當(dāng)年記入管理費用的壞賬損失分別為：15206元［2006年棉紡五廠正式宣布破產(chǎn)，其欠款15206元無法收回；另34820（50026-15206）元應(yīng)在上幾個年度作壞賬處理］、5574元（55600-50026）、2220元（57820-55600）、2070元（59890-57820）。表3為調(diào)整后的應(yīng)收賬款凈額。壞賬損失入賬，其對應(yīng)的會計科目為管理費用，由于管理費用的增加，使得當(dāng)期利潤減少，其數(shù)額如表4。2.虛增銷售收入2006年年末虛開銷售收入發(fā)票43229元，并于2007年年初用紅字沖回，2006年收入虛增43229元，而使2007年利潤減少43229元；2009年又將未實現(xiàn)的銷售收入25273元（剛接到訂單，但是還沒有下工作單）提前入賬，使得當(dāng)期利潤虛增25273元，2010年則利潤相應(yīng)減少25273元?，F(xiàn)將虛增的銷售收入剔除，其利潤總額如表5所示。3.少攤費用前面已經(jīng)提到，該印刷廠有4名管理人員是學(xué)校事業(yè)編制人員，人事檔案在學(xué)校，工資由財政直接發(fā)放。根據(jù)企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定，其工資應(yīng)當(dāng)記入管理費用。按工人工資平均每月600元計算，每年應(yīng)減少28800元的利潤，則在考慮到學(xué)校事業(yè)編制人員的工資后，企業(yè)的利潤總額如表6所示。4.少攤原材料消耗該印刷廠由于規(guī)模較小，沒