會計師事務(wù)所職業(yè)道德要求規(guī)范守則

會計師事務(wù)所職業(yè)道德要求規(guī)范守則會計師事務(wù)所職業(yè)道德要求規(guī)范守則全文共8頁，當(dāng)前為第1會計師事務(wù)所職業(yè)道德要求規(guī)范守則全文共8頁，當(dāng)前為第1頁。發(fā)表時間：2022-11-30點擊：1535第一章總那么第一條為了標(biāo)準(zhǔn)本所從業(yè)人員職業(yè)道德行為,提升職業(yè)道德水準(zhǔn),維護(hù)注冊會計師職業(yè)形象,根據(jù)?中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么?、?中國注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守那么?,制定本守那么.第二條本守那么適用于本所及全體從業(yè)人員,全體從業(yè)人員包括注冊會計師及相關(guān)人員.第三條從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德準(zhǔn)那么,履行相應(yīng)的社會責(zé)任,維護(hù)社會公眾利益.第四條從業(yè)人員執(zhí)行審計、審閱、其他鑒定業(yè)務(wù)及其他專業(yè)效勞時,應(yīng)當(dāng)恪守獨(dú)立、客觀、公正的原那么.第五條從業(yè)人員應(yīng)在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中應(yīng)保持正直和老實,并公正處事、實事求是.第六條從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注,遵守職業(yè)準(zhǔn)那么和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),勤勉盡責(zé),保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎.第七條從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)保持專業(yè)勝任水平,將專業(yè)知識和技能始終保持在應(yīng)有的水平之上,以適應(yīng)當(dāng)前實務(wù)、法律和技術(shù)的開展,保證客戶或雇傭單位能夠得到合格的專業(yè)效勞.第八條從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系獲知的信息予以保密.第九條從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī),防止發(fā)生任何悉或應(yīng)當(dāng)知悉的有損職業(yè)聲譽(yù)的行為.第二章遵守職業(yè)道德第十條本所要求采取以下方式強(qiáng)化所有從業(yè)人員遵守職業(yè)道德守那么：1、在本所內(nèi)形成重視職業(yè)道德的氣氛,并通過各種途徑相關(guān)政策和程序傳達(dá)給本所所有從業(yè)人員;2、本所應(yīng)向所有從業(yè)人員提供適用的專業(yè)文獻(xiàn)和法律文獻(xiàn),并告知希望他們熟悉這些文獻(xiàn),所有從業(yè)人員應(yīng)定期接受職業(yè)道德培訓(xùn)；3、本所通過定期檢查,監(jiān)督有關(guān)職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的政策和程序設(shè)計是否合理,運(yùn)行是否有效,并會計師事務(wù)所職業(yè)道德要求規(guī)范守則全文共8頁，當(dāng)前為第2會計師事務(wù)所職業(yè)道德要求規(guī)范守則全文共8頁，當(dāng)前為第2頁。4、對違反職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)行為的機(jī)構(gòu)和個人,根據(jù)本所有關(guān)規(guī)定及時進(jìn)行處理.第三章獨(dú)立性第十一條合理保證本所及其從業(yè)人員,包括聘用的專家和其他需要滿足獨(dú)立性要求的人員,保持職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)要求的獨(dú)立性.獨(dú)立性包括實質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性：1、實質(zhì)上的獨(dú)立性要求從業(yè)人員在從業(yè)時不受有損于職業(yè)判斷的因素影響,能夠老實公正行事,并保持客觀和職業(yè)疑心態(tài)度；2、形式上的獨(dú)立性要求從業(yè)人員防止出現(xiàn)這樣重大的事實和情況,使得一個理性且掌握充分信息的第三方在權(quán)衡這些事實和情況后,很可能推定本所或工程成員的誠信、客觀或職業(yè)疑心態(tài)度已經(jīng)受到損害.第十二條本所內(nèi)部不同層級人員之間應(yīng)就有關(guān)獨(dú)立性的信息相互溝通.1、工程負(fù)責(zé)人應(yīng)向有關(guān)風(fēng)險治理部門提供與客戶委托業(yè)務(wù)相關(guān)的信息,以使本所能夠評價這些信息對保持獨(dú)立性的總體影響；2、本所相關(guān)人員應(yīng)及時向工程負(fù)責(zé)人及有關(guān)風(fēng)險治理部門報告對獨(dú)立性造成威脅的情況和關(guān)系,以便本所采取適當(dāng)行動；3、本所風(fēng)險治理部門應(yīng)及時收集相關(guān)信息,并向適當(dāng)人員傳達(dá).4、本所相關(guān)工程負(fù)責(zé)人及風(fēng)險治理部門在獲知違反獨(dú)立性要求的情況后,應(yīng)及時做出適當(dāng)處理.5、所有應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的人員,應(yīng)將注意到違反獨(dú)立性要求的情況立即告知工程負(fù)責(zé)人及有關(guān)風(fēng)險治理部門；6、本所風(fēng)險治理部門應(yīng)將已識別的違反這些政策和程序的情況,立即傳達(dá)給需要與有關(guān)風(fēng)險管理部門共同處理這些情況的工程負(fù)責(zé)人,以及需要采取適當(dāng)行動的本所內(nèi)部其他相關(guān)人員和受獨(dú)立會計師事務(wù)所職業(yè)道德要求規(guī)范守則全文共8會計師事務(wù)所職業(yè)道德要求規(guī)范守則全文共8頁，當(dāng)前為第3頁。7、工程負(fù)責(zé)人、本所內(nèi)部的其他相關(guān)人員,以及需要保持獨(dú)立性的其他人員,在必要時,應(yīng)及時向風(fēng)險治理部門告知他們?yōu)榻鉀Q有關(guān)問題采取的行動,以便風(fēng)險治理部門能夠決定是否應(yīng)當(dāng)采取進(jìn)一步的行動.8、本所工程負(fù)責(zé)人和風(fēng)險治理部門采取的適當(dāng)行動,包括采取適當(dāng)?shù)姆雷o(hù)舉措以消除對獨(dú)立性的威脅或?qū)⑼{降至可接受的水平,或解除業(yè)務(wù)約定.9、本所出現(xiàn)以下情況時,應(yīng)當(dāng)考慮對保持獨(dú)立性的影響：(1)從業(yè)人員從事有損于或可能有損于獨(dú)立性、客觀性、公正性或職業(yè)聲譽(yù)的業(yè)務(wù)、職業(yè)或活動.(2)從業(yè)人員向鑒證客戶同時提供的非鑒證效勞與鑒證效勞.10、本所不得為客戶同時提供咨詢效勞和審計效勞.11、本所的高級治理人員不得擔(dān)任鑒證客戶的董事(包括獨(dú)立董事)、經(jīng)理或其他關(guān)鍵治理職務(wù).12、本所應(yīng)當(dāng)為需要保持獨(dú)立性的人員提供關(guān)于獨(dú)立性政策和程序的培訓(xùn).13、本所為防范同一工程負(fù)責(zé)人由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨(dú)立性造成的威脅,對長期執(zhí)行某一客戶鑒證業(yè)務(wù)的簽字注冊會計師實施輪換制度.14、根據(jù)法律法規(guī)規(guī)定,委托方對會計師事務(wù)所審計輪換制度的要注的,從其規(guī)定.第四章對客戶的保密責(zé)任會計師事務(wù)所職業(yè)道德要求規(guī)范守則全文共8頁，當(dāng)前為第4會計師事務(wù)所職業(yè)道德要求規(guī)范守則全文共8頁，當(dāng)前為第4頁。而終止.第十四條從業(yè)人員不得利用在從業(yè)過程中獲的客戶信息為自己或他人謀取不正當(dāng)?shù)睦?第十五條在以下情況下可以披露客戶的有關(guān)信息：1、取得客戶的授權(quán)；2、根據(jù)法規(guī)要求,為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù),以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報揭發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；3、接受同業(yè)復(fù)核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查.第十六條在決定披露客戶的有關(guān)信息時,注冊會計師汴梁考慮以下因素：1、是否了解和證實了所有的相關(guān)信息；2、信息披露的方式和對象；3、可能承當(dāng)?shù)姆韶?zé)任和后果.第十七條保密限制舉措1、本所建立了?業(yè)務(wù)檔案治理制度?,以保證業(yè)務(wù)檔案的平安、完整.2、本所業(yè)務(wù)部門因工作需要借閱檔案的,須經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人同意；非業(yè)務(wù)部門因工作需要借閱檔案的,須經(jīng)所領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn).3、本所從業(yè)人員必須嚴(yán)守秘密,不得以任何方式向事務(wù)所內(nèi)外無關(guān)人員散布、泄漏客戶機(jī)密.4、不得向其他員工窺探、過問非本人工作責(zé)任內(nèi)的客戶機(jī)密.5、嚴(yán)格遵守檔案〔包括紙質(zhì)文檔、電子文檔〕登記和保管制度.計算機(jī)中的秘密文件必須設(shè)置口令,不準(zhǔn)攜帶業(yè)務(wù)檔案到與無關(guān)的場所.6、嚴(yán)格遵守業(yè)務(wù)檔案治理制度.如需調(diào)閱業(yè)務(wù)檔案,須經(jīng)批準(zhǔn),并按規(guī)定辦理登記手續(xù),不準(zhǔn)私自翻印、會計師事務(wù)所職業(yè)道德要求規(guī)范守則全文共8頁，當(dāng)前為第5頁。復(fù)印、摘錄和外傳.因工作需要翻印、復(fù)印時會計師事務(wù)所職業(yè)道德要求規(guī)范守則全文共8頁，當(dāng)前為第5頁。開發(fā)表的文章中引用秘密文件和資料.7、從業(yè)人員調(diào)職、離職時,必須將自己經(jīng)管的業(yè)務(wù)檔案及電子文檔按規(guī)定辦理移交.8、對計算機(jī)(包括涉密計算機(jī)、移運(yùn)硬盤、光盤和U盤)的治理.(1)計算機(jī)資源由行政部實行統(tǒng)一治理,建立設(shè)備臺賬檔案,用以記錄設(shè)備的原始資料、運(yùn)行過程中的維修、升級和變更等情況.設(shè)備的隨機(jī)資料(含磁介質(zhì)、光盤等)及保修(單)卡由行政部統(tǒng)一保管.(2)凡需外送修理的計算機(jī)設(shè)備,必須將涉密信息進(jìn)行不可恢復(fù)性刪除處理前方可實施.(3)計算機(jī)資源原那么上只能用于本所的正常業(yè)務(wù)工作,嚴(yán)禁利用計算機(jī)資源從事與工作無關(guān)的活動.第五章專業(yè)勝任水平第十八條從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)通過教育、培訓(xùn)和從業(yè)實踐保持和提升專業(yè)用途水平.1、從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)持續(xù)了解和掌握相關(guān)的專業(yè)技術(shù)和業(yè)務(wù)的開展,以保持專業(yè)勝任水平.2、應(yīng)當(dāng)采取舉措以保證在事務(wù)所授權(quán)下工作的人員得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo).3、從業(yè)人員不得宣稱自己具有本不具備的專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗.4、從業(yè)人員不得提供不能勝任的專業(yè)效勞.5、在提供專業(yè)效勞時,可以在特定領(lǐng)域利用專家協(xié)助其工作.6、在利用專家工作時,應(yīng)當(dāng)對專家遵守職業(yè)道德的情況進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo).第六章收費(fèi)第十九條在確定收費(fèi)時,本所應(yīng)當(dāng)考慮以下因素,以客觀反映為客戶提供專業(yè)效勞的價值：1、專業(yè)效勞所需的知識和技能；2、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗；3、每一專業(yè)人員提供效勞所需的時間;會計師事務(wù)所職業(yè)道德要求規(guī)范守則全文共8頁，當(dāng)前為第6會計師事務(wù)所職業(yè)道德要求規(guī)范守則全文共8頁，當(dāng)前為第6頁。第二十條專業(yè)效勞的收費(fèi)依據(jù)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及收費(fèi)結(jié)算方式與時間應(yīng)在業(yè)務(wù)約定書中予以明確.第二十一條如果收費(fèi)報價明顯低于前任注冊會計師或其他會計師事務(wù)所的相應(yīng)報價的,本所應(yīng)當(dāng)保證：1、在提供專業(yè)效勞時,工作質(zhì)量不會受到損害,并保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,遵守從業(yè)準(zhǔn)那么和質(zhì)量限制程序；2、客戶了解專業(yè)效勞的范圍和收費(fèi)根底.第二十二條除法規(guī)允許外,本所不得以或有收費(fèi)方式提供鑒證效勞,收費(fèi)與否或多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件.第二十三條本所從業(yè)人員不得為招攬客戶而向推薦方支付傭金,也不得因向第三方推薦客戶而收取傭金.第二十四條本所從業(yè)人員不得因宣傳他人的產(chǎn)品或效勞而收取傭金.第七章專業(yè)效勞營銷第二十五條從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)形象,在向社會公眾傳遞信息時,應(yīng)當(dāng)客觀、真實、得體.1、本所不得利用新聞媒體對其水平進(jìn)行廣告宣傳,但刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更、招聘員工等信息以及注冊會計師協(xié)會為會員所作的統(tǒng)一宣傳不在此限.2、本所和從業(yè)人員不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業(yè)務(wù).3、本所和從業(yè)人員有招攬業(yè)務(wù)時不得有以下行為：(1)暗示有水平影響法院、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類似機(jī)構(gòu)及其官員；(2)作出自我標(biāo)榜的陳述,且陳述無法予以證實；(3)與其他注冊會計師進(jìn)行比擬；會計師事務(wù)所職業(yè)道德要求規(guī)范守則全文共8頁，當(dāng)前為第會計師事務(wù)所職業(yè)道德要求規(guī)范守則全文共8頁，當(dāng)前為第7頁。(5)作出其他欺騙性的或可能導(dǎo)致誤解的聲明.4、本所和從業(yè)人員進(jìn)行宣傳時,不得有經(jīng)下行為：(1)利用政府委托或特別獎勵謀取不正當(dāng)利益；(2)當(dāng)本所將其名稱、地址、號以及其他必要的聯(lián)系信息載入簿、信紙可其他載體時,含有自我標(biāo)榜的措辭；(3)當(dāng)從業(yè)人員就專業(yè)問題參與演講、訪談或播送、電視節(jié)目時,抬高自己及其會計師事務(wù)所；(4)當(dāng)本所通過新聞媒體發(fā)布招聘信息時,含有抬高自己的成分.5、本所可以將印刷的手冊向客戶發(fā)放,也可以應(yīng)客戶的要求向非客戶發(fā)放,但手冊的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實、客觀.6、從業(yè)人員在名片上可以印有姓名、專業(yè)資格、職務(wù)及其本所的地址和標(biāo)識等,但不得印有社會職務(wù)、專家稱謂以及所獲榮譽(yù)等.第八章專業(yè)效勞委托的變更第二十六條后任注冊會計師在接任前任注冊會計師的審計業(yè)務(wù)時不得蓄意侵害前任注冊會計師的合法權(quán)益.第二十七條在接受審計業(yè)務(wù)委托前,后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)向前任注冊會計師詢問審計客戶變更會計師事務(wù)所的原因,并關(guān)注前任注冊會計師與審計客戶之間在重大會計、審計等問題上可能存在的意見分歧.第二十八條后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請審計客戶授權(quán)前任注冊會計師對其詢問作出充分的答復(fù).如果審計客戶拒絕授權(quán),或限制前任注冊會計師作出答復(fù)的范圍,后任注冊會計師當(dāng)向?qū)徲嬁蛻粼儐栐?并考慮是否接受業(yè)務(wù)委托.第二十九條前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所了解的情況對后任注冊會計師的詢問作出及時、充分的會計師事務(wù)所職業(yè)道德要求規(guī)范守則全文共8頁，當(dāng)前為第8頁。答復(fù).如果受到審計客戶的限制或存在法律訴訟會計師事務(wù)所職