財務報表課件

第一節(jié)財務報表概述一、財務會計報表概念

財務會計報表是單位根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關資料編制，對外提供的反映單位某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。

第1頁/共34頁2、編制財務報表的目標財務會計報表的目標，就是為財務報表使用者提供全面綜合與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務報表使用者作出經(jīng)濟決策。財務會計報表的使用者:投資者、債權人、政府及相關機構、單位管理人員、社會公眾等第2頁/共34頁3、財務報表的構成一套完整的財務報表至少包括“四表一注”，即資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表以及附注。資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務狀況的靜態(tài)報表；利潤表是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果及其分配情況的動態(tài)報表；現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出情況的動態(tài)報表。這三張報表反映了企業(yè)財務和經(jīng)營狀況的核心信息，構成企業(yè)對外報送的三大基本會計報表。第3頁/共34頁所有者權益變動表是反映構成所有者權益各組成部分當期培養(yǎng)變動情況的報表，還反映這種變動的重要結構性信息，當然企業(yè)的凈利潤及其情況也包含在其中；附注是對以上四大報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及未能在這些報表中列示項目的說明第4頁/共34頁

4、企業(yè)財務會計報表的分類

1、企業(yè)財務會計報表按期間分為年度（4個月）和中期財務報表。中期財務報告：

半年度財務報表（半年報60天報出）季度財務報表（季報15日報出）月度財務報表（月報6日報出）

注:我國《財務會計報告條例》規(guī)定，年度結賬日為公歷年度12月31日；半年度、季度、月度結賬分別為公歷每半年度、每季、每月的最后一天第5頁/共34頁中期財務報表至少包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注年度財務報表一般包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表以及附注2、企業(yè)財務會計報表按主體分為個別財務報表和合并財務報表第6頁/共34頁二、財務會計報表的編制要求

（1）以持續(xù)經(jīng)營為編制基礎根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照相關準則規(guī)定進行確認和計量，在此基礎上編制財務報表（2）按正確的會計基礎編制除現(xiàn)金流量表按收付實現(xiàn)制，企業(yè)應按照權責發(fā)生制來編制（3）至少按年來編制財務報表經(jīng)營期短于一年的，應當披露財務報表的涵蓋期間，短于一年的原因以及報表數(shù)據(jù)不具可比性的事實

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（4）項目列報遵守重要性原則某財務報表項目的省略或錯報會影響使用者據(jù)此作出經(jīng)濟決策，該項目就具有重要性項目重要性，應當考慮項目在性質上是否屬于企業(yè)日?；顒?，是否會影響企業(yè)財務狀況和、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量金額重要性，考慮項目金額占資產(chǎn)總額、負債總額、所有者權益總額等的比重第8頁/共34頁（5）保持各會計期間財務報表項目列報的一致性（6）各項目之間的不得相互抵消資產(chǎn)項目和負債項目、收入項目和費用項目、直接計入當期利潤的利得和損失項目金額不得抵消，以下三種情況例外：1、一組類似交易形成的利得和損失應當以凈額列示2、資產(chǎn)負債項目扣除備抵項目后的余額列示3、非日常活動產(chǎn)生的利得和損失，以同一交易形成的收益扣減相關費用后的凈額列示第9頁/共34頁（7）至少披露所有列報項目上一個可比會計期間的比較數(shù)據(jù)對可比期間數(shù)據(jù)進行調(diào)整，并在附注中披露調(diào)整的原因和性質、金額，不能披露的也要說明原因（8）應當在財務的顯著位置披露編制企業(yè)的名稱等重要信息名稱、資產(chǎn)負債表日或財務報表涵蓋的會計期間、人民幣金額單位，是合并財務報表的應當說明第10頁/共34頁三、財務報表編制前的準備工作（1）嚴格審核會計賬簿的記錄和有關資料（2）進行全面清查、核實債務，并按程序報批，進行相應的會計處理（3）按規(guī)定的結賬日期進行結賬（4）檢查相應的會計核算是不否符合有關會計規(guī)定（5）檢查是否因會計差錯、會計政策變更等原因需要調(diào)整前期或本期相關項目的情況第11頁/共34頁第二節(jié)資產(chǎn)負債報表1、資產(chǎn)負債表的概念和意義（1）資產(chǎn)負債表的概念

資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）財務狀況的會計報表。它是根據(jù)“資產(chǎn)＝負債＋所有者權益”這一會計恒等式，依據(jù)一定的分類標準和順序，把企業(yè)在一定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權益項目進行適當分類、匯總、排列后編制而成的。第12頁/共34頁

（2）資產(chǎn)負債表的目的

通過如實反映企業(yè)資產(chǎn)、負債和所有者權益金額及其構成情況，可以幫助報表使用者全面了解企業(yè)的資產(chǎn)質量狀況以及企業(yè)的償債能力、利潤分配能力第13頁/共34頁

（3）資產(chǎn)負債表的作用A、A、通過編制資產(chǎn)負債表，可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟資源及其分布情況。B、通過編制資產(chǎn)負債表，可以反映企業(yè)某一日期的負債總額及其結構，分析企業(yè)目前與未來需要支付的債務數(shù)額。C、通過編制資產(chǎn)負債表，可以反映企業(yè)所有者權益的情況，了解企業(yè)所有者的投資在企業(yè)資產(chǎn)總額所占的份額。第14頁/共34頁

D、通過對資產(chǎn)負債表項目金額及其相關比率的分析，可以幫助報表使用者全面了解企業(yè)的資產(chǎn)狀況、盈利能力，分析企業(yè)的償債能力，從而為未來的經(jīng)濟決策提供信息。第15頁/共34頁2、資產(chǎn)負債表的列示要求1、按類別列報2、資產(chǎn)負債按流動性列報3、列報相關的合計、總計項目第16頁/共34頁

三、資產(chǎn)負債表的格式（1）資產(chǎn)負債表的組成部分A、表頭：報表名稱、編制單位名稱、編制日期、金額計量單位B、表體：

反映資產(chǎn)、負債、所有者權益的內(nèi)容二者中表體部分是資產(chǎn)負債表的主體和核心第17頁/共34頁（2）資產(chǎn)負債表的格式A、賬戶式B、報告式賬戶式資產(chǎn)負債，把資產(chǎn)負債表分為左右兩邊，左邊為資產(chǎn)，右邊為負債和所有者權益項目，整個結構看起來就像一個賬戶一樣。注：我國企業(yè)的資產(chǎn)負債采用賬戶式。

第18頁/共34頁賬戶左邊的全部資產(chǎn)按照流動性大小依次排列，流動性較大的資產(chǎn)排在前面，如“貨幣資金”和“交易性金融資產(chǎn)”、“應收賬款”等排在前面；流動性較小的排在后面，如“固定資產(chǎn)”和“無形資產(chǎn)”等排在后面第19頁/共34頁資產(chǎn)負債表的右邊負債和所有者權益，一般按求償權先后順序排列。其中，上半段是負債項目，償還期限較短的排在前面，如“短期借款”和“應付票據(jù)”等排在前面；償還期限較長的排在后面，如“長期借款”和“長期應付款”等排在后面；下半段是所有者權益項目，按穩(wěn)定性，“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”等的順序往下排列。第20頁/共34頁注：賬戶式資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)各項目的合計等于負債和所有者權益各項目的合計。即：資產(chǎn)=負債+所有者權益第21頁/共34頁

四、資產(chǎn)負債表編制的基本方法

（1）資產(chǎn)負債表的資料來源A、根據(jù)總賬科目余額直接填列B、根據(jù)若干個總賬科目余額計算填列

（貨幣資金、存貨、未分配利潤）C、根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列

（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）D、根據(jù)明細賬戶科目余額計算填列(沒有明細賬直接填列)(應收、應付賬款；預收、預付賬款)E、根據(jù)總賬科目余額及所屬明細科目余額分析填列（長期借款、應付債券、長期待攤費用）F、綜合運用上述方法分析填列第22頁/共34頁

注意：E、根據(jù)明細賬戶科目余額計算填列（只看明細賬金額，不看總賬金額）應收賬款=應收賬款借方+預收賬款借方預付賬款=應付賬款借方+預付賬款借方應付賬款=應付賬款貸方+預付賬款貸方預收賬款=應收賬款貸方+預收賬款貸方第23頁/共34頁（2）、資產(chǎn)負債表各項目的填列方法（具體詳見教材P291-P296）第24頁/共34頁第三節(jié)利潤表一、利潤表的概念和意義1、利潤表的概念利潤表又稱損益表或收益表，是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。利潤表是根據(jù)會計核算的配比原則，把一定時期內(nèi)的收入和相應期間的費用相配比，從而計算出企業(yè)一定時期的利潤和稅后利潤。第25頁/共34頁2、利潤表的意義

A、通過利潤表，可以從總體上了解企業(yè)收入、成本和費用及凈利潤（或虧損）的實現(xiàn)及構成情況；

B、同時，通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字，（本月數(shù)、本年累計數(shù)、上年數(shù)），可以分析企業(yè)的獲利能力以及利潤的未來發(fā)展趨勢，了解投資者投入資本的保值增值情況。

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二、利潤表的格式（1）構成部分A、表頭：報表名稱、編制單位名稱、編制日期、金額計量單位B、表體：反映利潤表的構成內(nèi)容三者中表體部分是利潤表的主體和核心第27頁/共34頁（2）格式利潤表的格式主要有多步式和單步式兩種注：我國企業(yè)的利潤表采用多步式第28頁/共34頁3、多步式利潤表的編制步驟第一步：以營業(yè)收入為基礎，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產(chǎn)減值損失、加上公允價值變動收益（減公允價值變動損失）和投資收益（減投資損失）計算出營業(yè)利潤第二步：以營業(yè)利潤為基礎，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額第三步：以利潤總額為基礎，減去所得稅費用，計算出凈利潤。第29頁/共34頁三、利潤表各項目的編制方法：1、根據(jù)各損益數(shù)賬戶本期發(fā)生額直接填列（不需要經(jīng)過加、減）2、根據(jù)若干個損益類賬戶本期發(fā)生額計算填列（營