項目二增值稅核算與申報

增值稅核算與申報主要學習任務：一、征收范圍的確定二、小規(guī)模納稅人增值稅核算與申報三、一般納稅人增值稅核算與申報征收范圍的確定增值稅的概念在我國境內，從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，對其銷售貨物、提供勞務取得的增值額、進口貨物的進口金額為計稅依據征收的一種流轉稅。征收范圍征收環(huán)節(jié)納稅人銷售貨物銷售貨物銷售者進口貨物進口報關貨物進口者提供加工、修理修配勞務完工交貨提供勞務者屬瓣于證征形收專范醫(yī)圍救的頓特晉殊蒜項編目1、示貨襪物監(jiān)期船貨靈（沉包曾括蒸商判品故期盯貨蠢和左貴旦金無屬蘭期桂貨釣）縮慧，伯在森期元貨狹的扶實起物砌交扮割嚼環(huán)社節(jié)脹納芹稅仇；2、提銀皆行暫銷趟售際金冷銀工；3、柜典距當陳業(yè)經的略死父當拿物鐮品糟銷洞售憲；4、敏寄柳售秧業(yè)顧代默委撈托狹人堪銷仍售芝寄臣售漠物件品拾；5、滿集谷郵歐商伯品塘以消及糖郵碎政協部熱門父以縫外請的寒其機他杰單峽位礙與溪個服人浩銷稻售喬集奔郵嚇商晨品我；裙郵烘政猛部較門啦以暮外有其金他紐奉單曬位使和翻個濱人噸發(fā)平行簽報滋刊擴；6、偷單劣獨鹽銷賣售亦無糞線永尋腹呼扔機傭、樓移最動辜電教話揚，亦不巷提鐘供乘有委關施的泛電時信王勞債務尖服塘務岡的竿?！纠扛吩鲂抑禍隙愄狗ê下韶浿坪舳壤鄣馁浺?guī)旨定床，螺下立列俯各帝項燃中組，首應鉛繳保納尿增術值削稅桌的咱有喂（盈）項。志（倦多袍選廚）A補.銷診售漠機更器欣設滅備B磁.郵遠政橫部紹門依發(fā)監(jiān)行舍報繩刊C傘.進診口慣貨細物D票.銀眉行精銷診售遠金押銀路業(yè)用務答融案抵：A、C、D屬菜于谷增逼值技稅敗征尼稅嚷范渣圍乏的濱特稈殊白行懇為1、著視原同詞銷辨售型貨袋物餐行喘為2、若混予合更銷堵售敢行允為3、頸兼獻營黨非順應算稅旅勞稅務乓的連行魔為視秤同隆銷渡售肅行畝為1、屯代推銷扒行噸為委跑托抹方辭：鏡將鹿貨箱物鹽交姻付距他暴人透代防銷—辜—收罰到涉代軟銷反清刑單笛時勢計脫征受諷托肢方糊：著銷歇售破代舞銷公貨甩物—復—實拉現溉銷其售線時證計含征2、皺內硬部宅移聰送富業(yè)映務鍋行縫為設箭有撞兩庭個矮以未上仇機譜構降并稈實模行例統(tǒng)嫂一林核馳算恨的時納奇稅姑人群，倆將林貨第物雞從雞一懶個還機是構己移植送蟲到血其粗他盯機蔑構剝銷割售剝（扒設葬在紹同概一罰縣片、負市丈的迷除碧外葛）珍；3、俊將腿自栽產胞、嫁委掙托俗加路工肯的欣貨泡物弊用穿于盾非吳增永值信稅奶應孕稅梳項乘目夢；4、撈將鋤自簽產懸、雅委膨托譽加袖工練的膽貨允物剖用搜于留集慈體囑福崗利鋒或驕個夜人曠消航費記；5、聾將歐自帳產捉、跟委董托四加刑工濾、耽外稀購鉛的牢貨半物絞用饑于疊投霞資荷；6、餡將棕自疤產宏、箭委汽托鑒加屑工撫、統(tǒng)外旦購默的傘貨踐物萌分得配僑給送股宇東愈或上投獄資婦者惡；7、蠢將該自剃產盯、臘委濫托裝加襲工糕、餐外呆購丹的擊貨威物戲無六償幟贈莫送誰給蓄他范人捉。關跪于浮“羨混險合領銷鉆售姓與剪兼能營暢行經為公”特點稅務處理混合銷售行為①同一納稅人，同一業(yè)務中既有銷售貨物收入又有提供營業(yè)稅勞務收入；②所有收入來自同一買方。依納稅人的主業(yè)只交一個稅（增值稅或營業(yè)稅）兼營營業(yè)稅勞務行為①同一納稅人；②收入來自不同買方①若分別核算，分別交稅。②若不分別核算，一并交增值稅?！纠?發(fā)】下慘列堂各鳳項某中膏，終屬晉于緣瑞增魯值質稅猴征顧收墨范哈圍肌的毒是污（赴）堵。球（求單共選調）A費.提狐供幅通暮信城服化務B室.提鍬供去金爬融叮服執(zhí)務C附.提泥供歸加助工漫勞私務D稻.提還供購旅淡游橡服擔務答闖案姨：C【例2萍】2卸0譜0狐9年5月安，A企圍業(yè)答購牌入包一紐奉批吐貨哄物礦，6月銀公繁司替組學織養(yǎng)拔偉河彩比好賽混，珍這扶批茅貨娛物瞎作西為友勝雪利豎一砌方燈的集獎救品祥頒穴發(fā)努給萬企退業(yè)楊職已工戀，亮則2斬0迷0料9年6月伙，學這偽批聚貨臺物桑要墨視申同葬銷謠售勻計雞算脂銷山項沒稅腳。(濃)答燭案臥：錯【例3御】下框列極各徑項融不難屬祥于聲增屆值鬼稅墓征犯收閃范貝圍拖的林是融（熊）脊。A祥.某卸服買裝層商甩店別銷名售秩代順銷父服滴裝B撕.某神超現市槍將石外原購馳部額分嚷飲間料狀分熱發(fā)懲本限公薄司優(yōu)員守工C舊.某夾企飾業(yè)槽將挺外廈購義零宰部鏈件著用殊于撥本賠公芽司繪在史建剝工姜程D鎮(zhèn).某劉公盾司攀將到外焰購呈茶障葉巾作虎為挖防終暑嬌降沖溫日物鼠品坑用牲于恥員尸工眨福酸利答炭案布：B惡C獄D【例4沃】某掛汽輕車肺經銷銷幣商漆經頂營館汽員車寫銷震售鑰業(yè)呈務姐，怠同利時車附銷設葡了恒汽拍車獲修懸理漫修渣配肆門盡市帖部攔。姑按登照飼我劇國且有陳關飼增孤值烘稅劫方道面買的撈法姑律該規(guī)付定繭，卸該愈經夠銷遵商座進忙行寄增煮值架稅搞納頸稅拼申融報安時渠，囑應泡將循該每門駱市答部血提揚供后的善修命理框修趟配板勞慘務遷收沒入緣瑞計貧入購應附稅留銷暢售殖額宰。效（）對售。牙題昌中某的午情膜形壁不露屬鼠于寺兼膽營唇，短提絲式供困修妹理清修涌配卵勞卡務水本度身坐屬續(xù)于乓增悔值御稅裹的盤征毫稅眾范脖圍劉?！纠?煙】下似列謙各噴項耍中伯屬今于膚兼座營膀行晝?yōu)榫吹慕哂芯常P）叼。A條.汽源車電制頑造弱廠豪銷每售柏自貢產栗汽掀車統(tǒng)并份提嘴供晶汽舌車叼租側賃輝服稍務B挑.飯葉店吊提開供龍客鄭房接、貴餐窩飲貌服丹務四并腔設孝立司獨豆立賣的肯柜棋臺逗銷若售棕自使制燈的健食背品C恰.空街調治廠抵銷傅售晝空探調原并可提抱供墓安亞裝窄服岔務D棒.電由腦種公框司局銷厭售棗自雹產薦電義腦脆并炕提階供珠運護輸囑勞里務答傳案身：A、B【例6違】下禿列脈行況為得屬未于醒混懸合誕銷咳售袍行伴為觸的梁是灘（窩）臭。伯（景單咱選換）A短.某地農友村庭供畜銷恰社欠銷徹售連稅狂率鋸為1臣7食%的夏家警用釣電械器谷，規(guī)又嘗銷掉售森稅職率嘩為1笑3請%的泉化齡肥插、嫩農訂膜導等B句.某援建擺筑王裝僑飾你材同料襪公混司抓一予方鋸面法批怠發(fā)左零且售沈貨六物患，箏另淋一擁方擾面慎又冒對臘外遲承指攬這安免裝擊、縫裝統(tǒng)飾騙業(yè)摘務雜等C膨.某位建活筑抖公濤司趙為逝某彼單鉛位員蓋翁樓您房叢，綿雙遣方碗議躺定皇由霜建愛筑管公需司此包艦工幻玉包哨料揭，遇一柔并點核票算D筑.某讓農煩業(yè)請機胳械脈廠此既虧生升產羊銷陰售甚農述機撕，她又微提終供往加下工少修裁理茫農壇機歡業(yè)挑務答作案退：C。迅主共業(yè)閣：初建忍筑魚業(yè)佛營透業(yè)赴稅增酸值模稅殊納忙稅礙人河的預認壞定增梨值組稅允小捷規(guī)私模鏡納閘稅贏人撒認哭定增毫值涌稅陣一犯般大納樂稅塔人砌認殲定復守習斬“罩增帶值脈稅酷征失稅閣范抽圍約”一掃般乳行驅為1、荒銷等售稿貨煉物貝；2、敬提撤供新加挑工師、賊修疏理互修灰配缺勞憲務越；3、窄進盾口榨貨庭物服；4、忌特狠殊載項砌目鋸。特耍殊務行至為1、億視狼同前銷墓售網貨豪物棟；2、羊混吸合握銷思售隨；3、吊兼程營撫非檢應津稅徑。復衡習照“歷視幣同衰銷爬售得”用途稅務處理外購①投資銷項稅，進項可抵②分配③無償贈送④非應稅項目不得抵扣進項稅，已抵應轉出⑤集體福利、個人消費自產自用①～⑤銷項稅，進項可抵包熄括甲“寨委徑托姐加宇工致收良回勾的搏貨御物蜓”小題規(guī)朵模稍納枕稅純人扔增申值牛稅修核晌算填與什申生報要顯求疲：1、哄會輪計篩算紋小紅規(guī)乞?；{濱稅凍人主應優(yōu)納借增斧值然稅供稅笑額歸；2、熔能甘作脂會脊計滅處斤理扮；3、廚能葵填磨寫肺納迎稅范申姐報稍表牛。增盲值面稅拌稅痰率一未般尊納喝稅愈人，脊三笨檔繞增月值榨稅倆稅御率唱：1、兼基膊本嚴稅遇率嗚：1框7％2、咳低椅稅劇率稼：1催3％，預如群糧饅食錫、邪圖饑書戚、連農腰業(yè)碧產誰品研等3、猴免籌征顧：敬如談殘雁疾碗人諷提控供許或真進榜口欺的悔物煮品懂、謊農侍業(yè)呼生損產撓者朽銷餃售苦的澤自雪產純農附業(yè)截產懂品匆等小急規(guī)榮模僅納忙稅吧人增掩值怠稅幅征濤收俯率3％，閑小坑規(guī)懷模掛納幻玉稅蝴人小推規(guī)冤模皮納箱稅吩人羨增壇值刑稅級應滔納默稅觸額復的蘭計服算計泉算賭方蛙法中：簡杯易歷征勇收悄法展。坊即跨，肥按民照賤應雜稅粒銷地售標額籌和宣征秋收竹率糊計婚算紀增毀值央稅丘應妨納露稅嗽額慚，垮不追實甩行屠稅械款鍬抵錄扣紀制訓，悼不網允懸許蒜抵獨扣狗任拍何臟費良用坐。計搶算郵公節(jié)式夏：應義納雨稅漆額嚷＝毯應蠻稅剝銷桑售銜額×征板收簽率應澤稅需銷癢售召額財（重不愧含投稅潔）＝原含姻稅碼銷游售榜額÷（1食+征圾收通率光）分類小規(guī)模納稅人銷售已使用過的固定資產

減按2%征收率

售價÷（1+3%）×2%銷售已使用過的其他物品

按3%的征收率

售價÷（1+3%）×3%

銷售舊貨（非自己使用過）

依照4%征收率減半征收

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