原始憑證稽核課件

會(huì)計(jì)電算化專(zhuān)業(yè)崗位技能

--------會(huì)計(jì)稽核崗位技能會(huì)計(jì)電算化專(zhuān)業(yè)崗位技能-----1一、會(huì)計(jì)稽核崗位描述

會(huì)計(jì)稽核崗位的作用于地位

稽核是稽查和復(fù)核的簡(jiǎn)稱(chēng)，會(huì)計(jì)稽核工作是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)本身對(duì)于會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行的一種自我檢查或?qū)徍斯ぷ?，其目的在于防止?huì)計(jì)核算工作中所出現(xiàn)的差錯(cuò)和有關(guān)人員的舞弊。

會(huì)計(jì)稽核崗位設(shè)置的依據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立會(huì)計(jì)稽核工作崗位，稽核人員根據(jù)各單位的實(shí)際情況可以是專(zhuān)職人員，也可以是兼職人員。會(huì)計(jì)稽核人員的素質(zhì)要求（1）豐富的工作經(jīng)驗(yàn)

（2）學(xué)習(xí)能力和適應(yīng)能力（3）誠(chéng)實(shí)、樸實(shí)、踏實(shí):（4）細(xì)心謹(jǐn)慎（5）良好的溝通能力。一、會(huì)計(jì)稽核崗位描述會(huì)計(jì)稽核崗位的作用于地位2二、會(huì)計(jì)稽核人員的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)素質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)（1）思想道德素質(zhì)（2）職業(yè)道德素質(zhì)（3）身心素質(zhì)知識(shí)標(biāo)準(zhǔn)（1）基礎(chǔ)知識(shí)標(biāo)準(zhǔn)（2）核心知識(shí)標(biāo)準(zhǔn)能力標(biāo)準(zhǔn)（1）基礎(chǔ)能力標(biāo)準(zhǔn)（2）核心能力標(biāo)準(zhǔn)（3）擴(kuò)展能力標(biāo)準(zhǔn)二、會(huì)計(jì)稽核人員的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)素質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)3三、財(cái)務(wù)稽核崗位職責(zé)序號(hào)財(cái)務(wù)稽核工作職責(zé)1審查財(cái)務(wù)收支。根據(jù)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，逐筆審核各項(xiàng)收支，對(duì)計(jì)劃外或不符合規(guī)定的收支，應(yīng)提出意見(jiàn)，并向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，采取措施，進(jìn)行處理。

2負(fù)責(zé)對(duì)部門(mén)借款審核，對(duì)出納簽發(fā)的支票要索審查無(wú)誤后，負(fù)責(zé)加蓋在銀行備案的印章。3復(fù)核各種憑證。復(fù)核憑證是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)，手續(xù)是否完備，數(shù)字是否正確，記賬分錄是否符合制度規(guī)定。

4對(duì)賬簿記錄進(jìn)行抽查，看其是否符合要求。并將計(jì)算機(jī)中的數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)。

5復(fù)核各種會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合制度規(guī)定的編報(bào)要求。復(fù)核中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和差錯(cuò)，應(yīng)通知有關(guān)人員查明、更正和處理?；巳藛T要對(duì)審核簽署的憑證、賬簿和報(bào)表負(fù)責(zé)。

三、財(cái)務(wù)稽核崗位職責(zé)序號(hào)4財(cái)務(wù)部經(jīng)理稽核會(huì)計(jì)復(fù)核工資福利會(huì)計(jì)資產(chǎn)材料會(huì)計(jì)利潤(rùn)核算會(huì)計(jì)成本費(fèi)用會(huì)計(jì)收入核算會(huì)計(jì)出納報(bào)銷(xiāo)會(huì)計(jì)帳務(wù)處理、生成帳簿、報(bào)表現(xiàn)金、銀行、轉(zhuǎn)帳記帳憑證各類(lèi)原始憑證、支票等帳簿、報(bào)表一致四、財(cái)務(wù)稽核工作流程財(cái)務(wù)部經(jīng)理稽核會(huì)計(jì)復(fù)核工資福利會(huì)計(jì)資產(chǎn)材料會(huì)計(jì)利潤(rùn)核算會(huì)計(jì)成5表二：財(cái)務(wù)稽核主要工作要求（1）序號(hào)稽核內(nèi)容稽核工作要求1財(cái)務(wù)收支稽核審查財(cái)務(wù)收支。根據(jù)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，逐筆審核各項(xiàng)收支，對(duì)計(jì)劃外或不符合規(guī)定的收支，應(yīng)提出意見(jiàn)，并向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，采取措施，進(jìn)行處理2原始憑證的稽核1、真實(shí)性和完整性即審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)是否與經(jīng)營(yíng)范圍相符，相關(guān)手續(xù)和憑據(jù)是否齊全。

2、合法性和合理性?？从袥](méi)有違反國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定，收支是否符合單位的各項(xiàng)管理制度。

3、及時(shí)性和正確性。取得憑證的時(shí)效符不符合規(guī)定，有沒(méi)有超過(guò)會(huì)計(jì)結(jié)算期，憑證各項(xiàng)的填寫(xiě)是否規(guī)范，數(shù)量單價(jià)金額的計(jì)算是否正確。表二：財(cái)務(wù)稽核主要工作要求（1）序號(hào)稽核內(nèi)容稽核工6表二：財(cái)務(wù)稽核主要工作要求（2）序號(hào)稽核內(nèi)容稽核工作要求3記帳憑證的稽核

1、是否根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制的，是否內(nèi)容齊全、填寫(xiě)規(guī)范。

2、會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用及其對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確。

3、所附原始憑證的張數(shù)和金額是否相符，借貸金額是否平衡。

4、相關(guān)責(zé)任人是否簽字和蓋章是否齊全。4賬簿的稽核1、賬簿的設(shè)置是否合法、適用。

2、是否根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證記賬，符不符合記賬規(guī)則。

3、運(yùn)用更正錯(cuò)誤的方法是否規(guī)范。

4、賬證、賬賬、賬表是否相符。5報(bào)表的稽核1、是否根據(jù)完整無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿及有關(guān)資料編制，報(bào)表格式是否統(tǒng)一。

2、賬表是否相符，表與表之間的句稽關(guān)系是否銜接。

表二：財(cái)務(wù)稽核主要工作要求（2）序號(hào)稽核內(nèi)容7（一）技能訓(xùn)練目的

通過(guò)布置任務(wù)的方式結(jié)合情景教學(xué)，使學(xué)生在完成稽核崗位某一項(xiàng)工作任務(wù)的同時(shí)學(xué)習(xí)到有關(guān)業(yè)務(wù)的理論知識(shí)及業(yè)務(wù)辦理技能，即將理論知識(shí)點(diǎn)和技能操作融于任務(wù)教學(xué)中。幫助學(xué)生熟練掌握會(huì)計(jì)稽核崗位審核各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支、原始憑證、記賬憑證、賬簿、報(bào)表業(yè)務(wù)的流程；掌握會(huì)計(jì)稽核崗位各項(xiàng)業(yè)務(wù)的方法與技巧；在業(yè)務(wù)訓(xùn)練中養(yǎng)成團(tuán)隊(duì)的合作精神以及樹(shù)立作為出納員為企業(yè)各部門(mén)及人員提供文明服務(wù)的觀念。（二）技能訓(xùn)練要求1、認(rèn)真分析各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，熟練掌握各項(xiàng)稽核業(yè)務(wù)法律法規(guī)；審核有關(guān)原始憑原始憑證、記賬憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表2、根據(jù)稽核崗位職能，分組進(jìn)行稽核業(yè)務(wù)辦理情景仿真演練3、根據(jù)有關(guān)財(cái)經(jīng)制度和規(guī)定，審核企業(yè)各項(xiàng)收支；4、根據(jù)有關(guān)規(guī)定，審核原始憑證、記賬憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表；5；將審核結(jié)果予以匯總，對(duì)需要修改的事項(xiàng)進(jìn)行修改，需要上報(bào)事項(xiàng)上報(bào)給有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。（一）技能訓(xùn)練目的

通過(guò)布置任務(wù)的方式結(jié)合情景教學(xué)，使學(xué)生在8（三）技能訓(xùn)練設(shè)計(jì)1、技能訓(xùn)練形式：分組集中實(shí)訓(xùn)2、技能訓(xùn)練時(shí)間：6學(xué)時(shí)（四）技能訓(xùn)練實(shí)訓(xùn)資料企業(yè)概況：（公司注冊(cè)登記時(shí)間是2009年9月，營(yíng)業(yè)時(shí)間從10月開(kāi)始）公司名稱(chēng)：安順市黃果樹(shù)新創(chuàng)公司公司地址：安順市黃果樹(shù)城南路188號(hào)公司注冊(cè)資金50萬(wàn)元法人代表：王天一開(kāi)戶(hù)銀行：中國(guó)工商銀行安順黃果樹(shù)支行行號(hào)3703賬號(hào)：583-803366稅務(wù)登記號(hào)：603001112295聯(lián)系電話：0853－3765606財(cái)務(wù)部門(mén)構(gòu)成：經(jīng)理：趙紅艷會(huì)計(jì)：朱剛出納：陳婷稽核：王斌公司屬增值稅一般納稅人，企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，需要用A、B兩種原材料。2、2009年12月月初庫(kù)存現(xiàn)金余額：2000元，銀行存款：800000元（三）技能訓(xùn)練設(shè)計(jì)9任務(wù)一：財(cái)務(wù)收支稽核

（一）財(cái)務(wù)收支稽核流程財(cái)務(wù)收支授權(quán)有關(guān)負(fù)責(zé)人經(jīng)辦人取得原始憑證并簽字會(huì)計(jì)編制憑證審核憑證不符合規(guī)定收支收付現(xiàn)金符合規(guī)定收支主管部門(mén)負(fù)責(zé)人經(jīng)辦人稽核人員上報(bào)出納任務(wù)一：財(cái)務(wù)收支稽核

（一）財(cái)務(wù)收支稽核流程財(cái)務(wù)收支授權(quán)有關(guān)10財(cái)務(wù)收支稽核運(yùn)用銷(xiāo)售部三、四聯(lián)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)乙銷(xiāo)售產(chǎn)品制作出庫(kù)單一、二聯(lián)留存產(chǎn)成品總賬產(chǎn)成品明細(xì)賬要求：對(duì)該公司的流程存在問(wèn)題進(jìn)行分析；分析要點(diǎn)：會(huì)計(jì)人員乙同時(shí)登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬，不相容職務(wù)未進(jìn)行分離，應(yīng)建議甲公司由不同的會(huì)計(jì)人員登記產(chǎn)品總賬和明細(xì)賬財(cái)務(wù)收支稽核運(yùn)用銷(xiāo)售部三、四聯(lián)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)乙銷(xiāo)售產(chǎn)品制作出庫(kù)單一、11任務(wù)二、原始憑證稽核

（一）原始憑證稽核流程任務(wù)二、原始憑證稽核

（一）原始憑證稽核流程12（二）原始憑證復(fù)核的內(nèi)容主要真實(shí)性復(fù)核、完整性復(fù)核和合法性復(fù)核三個(gè)方面。1、原始憑證的名稱(chēng)，填制日期，填制單位名稱(chēng)或填制人姓名，接受單位名稱(chēng)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，數(shù)量，接受單位名稱(chēng)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，數(shù)量，單位是否正確。2、從外單位取得的原始憑證是否蓋有填制單位公章；從個(gè)人取得的原始憑證必須有填制人員的簽名或者蓋章；自制原始憑證是否有單位領(lǐng)導(dǎo)人或指定人員簽字或蓋章；對(duì)外開(kāi)出原始憑證是否已加蓋本單位公章。3、稽核原始憑證的大小寫(xiě)金額是否相符。4、職工借款憑據(jù)，是否已附在記帳憑證之后，收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)，不是退還原借款收據(jù)。5、經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是否將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，是否在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱(chēng)，日期和文件字號(hào)。6、原始憑證不得涂改，挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單位的公章。7、由外單位提供的原始憑證如丟失，應(yīng)取得原單位蓋有公章的證明，并注明原憑證號(hào)碼、金額等內(nèi)容，嚴(yán)禁外單位提供的白條憑證。（二）原始憑證復(fù)核的內(nèi)容主要真實(shí)性復(fù)核、完整性復(fù)核和合法性復(fù)13憑證名稱(chēng)與編號(hào)填制日期交易雙方單位名稱(chēng)交易內(nèi)容或事項(xiàng)交易數(shù)量與金額經(jīng)辦人簽名憑證名稱(chēng)與編號(hào)填制日期交易雙方單位名稱(chēng)交易內(nèi)容或事項(xiàng)交易數(shù)量14審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，有無(wú)違反制度規(guī)定，有無(wú)貪污盜竊、虛報(bào)冒領(lǐng)、偽造憑證等違法亂紀(jì)行為審核原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求

審核要點(diǎn)審核原始憑證所反映的審核原始憑證的15以上轉(zhuǎn)賬支票審核：稽核員在支票審核中，發(fā)現(xiàn)以下幾個(gè)問(wèn)題，（1）支票的出票日期應(yīng)該大寫(xiě)（2）在小寫(xiě)金額前應(yīng)加人民幣符號(hào)（3）支票應(yīng)加蓋法人代表的私章（4）支票一般情況不蓋單位公章，而經(jīng)過(guò)蓋本單位的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章；以上轉(zhuǎn)賬支票審核：稽核員在支票審核中，發(fā)現(xiàn)以下幾個(gè)問(wèn)題，16原始憑證稽核課件17（二）記賬憑證稽核要素（二）記賬憑證稽核要素18記賬憑證稽核主要內(nèi)容（1）所附原始憑證是否完整，記賬憑證內(nèi)容與原始憑證記載的內(nèi)容是否一致；記帳憑證所附有原始憑證是否齊全、合法。（2）記賬憑證中會(huì)計(jì)分錄是否正確；轉(zhuǎn)帳是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。（3）記賬憑證中各項(xiàng)內(nèi)容日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)摘要是否填寫(xiě)齊全、正確。（4）應(yīng)加蓋的戳記及編號(hào)等手續(xù)是否完備，有關(guān)人員的簽名或蓋章是否齊全。（現(xiàn)金或銀行存款的記帳憑證是否已由出納員簽名或蓋章）。（5）有無(wú)涂改、偽造記賬憑證現(xiàn)象。記賬憑證稽核主要內(nèi)容19原始憑證稽核課件20（三）記賬憑證稽核運(yùn)用

1、出納員填制現(xiàn)金支票到以后提現(xiàn)備用；（三）記賬憑證稽核運(yùn)用

1、出納員填制現(xiàn)金支票到以后提現(xiàn)備用21稽核員對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)結(jié)合發(fā)現(xiàn)問(wèn)題：（1）此付款憑證未經(jīng)稽核員審核簽章；（2）憑證編號(hào)未填（3）未填制原始憑證張數(shù)；（4）金額合計(jì)前面沒(méi)有加人民幣符號(hào)；（5）未登記的空白行未劃線注銷(xiāo)；稽核員對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)結(jié)合發(fā)現(xiàn)問(wèn)題：22任務(wù)四：賬簿稽核（一）賬簿登記的基本要求正常情況下只能用鋼筆和藍(lán)、黑墨水書(shū)寫(xiě)，紅色墨水只能在特殊情況下使用；書(shū)寫(xiě)的位置和格式要規(guī)范；不得隔頁(yè)、跳行登記；不得任意撕毀，對(duì)活頁(yè)式賬簿也不得任意抽換賬頁(yè)；須以審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)；更正錯(cuò)誤不得采取任意刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用退色藥水等方法。任務(wù)四：賬簿稽核23（二）賬簿稽核內(nèi)容（二）賬簿稽核內(nèi)容24（四）賬簿稽核運(yùn)用

2009年12月16日，繳納上月增值稅12000元，編制會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（已交稅金）12000

貸：銀行存款12000

登記的增值稅明細(xì)賬為（四）賬簿稽核運(yùn)用

2009年12月16日，繳納上月增值稅125稽核員審核應(yīng)交稅金賬戶(hù)時(shí)發(fā)現(xiàn)以上業(yè)務(wù)，給稅務(wù)崗位會(huì)計(jì)指出問(wèn)題：

繳納上月增值稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”賬戶(hù)，而不能計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—已交增值稅”賬戶(hù)。

任務(wù)五：報(bào)表稽核（一）報(bào)表稽核關(guān)系和內(nèi)容稽核員