小企業(yè)財務會計與涉稅管理知識分析準則

自我介紹：在培訓教育行當摸爬滾打已14年幾個企業(yè)的財務總監(jiān)1小企業(yè)會計準那么內容2021年匯算清繳政策分析指標評估分析工程評估分析doc2主要內容提要第一局部樹立向“會計〞學習的理念第二局部?小準那么?的公布及特點、解讀公布及適用范圍主要特點和亮點內容框架和會計轉換第三局部相關工程及涉稅處理資產的會計及稅務處理收入的會計及稅務處理本錢費用的會計及稅務處理3第一局部樹立向“會計〞學習的理念

職業(yè)技能：對企業(yè)經營情況和財務狀況的客觀反映、稅收征管及稅款計算的根底

初任從業(yè)人員：直接從事會計職業(yè)的人群一般資深會計多一份謙遜多一些尊重多一點學習4第二局部?小準那么?的公布及亮點一、公布及適用范圍公布形式：?關于印發(fā)〈小企業(yè)會計準那么〉的通知?〔財企[2021]17號〕適用范圍：小企業(yè)的界定：?關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知?〔工信部聯(lián)企業(yè)〔2021〕300號〕適用范圍的特殊規(guī)定：不執(zhí)行和選擇執(zhí)行

我國國民經濟和社會開展的重要力量，在實現(xiàn)就業(yè)、自主創(chuàng)新、增加稅收等方面發(fā)揮著重要的作用。據有關資料統(tǒng)計，在所有477萬戶企業(yè)中，小企業(yè)數量占97.11%、從業(yè)人員占52.95%、主營業(yè)務收入占39.34%、資產總額占41.97%。5小型微利企業(yè)是指：1.制造業(yè),年度應納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元；2.非制造業(yè),年度應納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。6第二局部?小準那么?的公布及特點二、主要特點和亮點

A、簡化了核算要求

B、與稅法保持高度協(xié)調

C、與?企業(yè)會計準那么?有序銜接總體特點7第二局部?小準那么?的公布及亮點統(tǒng)一采用歷史本錢計量，不計提資產減值準備統(tǒng)一采用本錢法核算長期股權投資統(tǒng)一采用直線法攤銷債券的溢折價確定固定資產折舊年限和無形資產攤銷期限時，應當考慮稅法規(guī)定長期待攤費用的核算內容和攤銷期限與稅法一致借款費用資本化資產的范圍擴大到存貨主要亮點8第二局部?小準那么?的公布及亮點商品銷售收入核算從以下幾個方面消除了稅法差異：排除了“相關經濟利益流入企業(yè)〞條件明確了退貨或折讓在發(fā)生時沖減當期商品銷售收入以自產產品發(fā)給職工應按售價確認為收入實現(xiàn)采用應付稅款法核算所得稅費用所得稅費用即應交所得稅在?資產負債表?中不反映遞延所得稅資產與負債主要存在“永久性差異〞需調整，極少存在“暫時性差異〞且僅在?附注?中披露9第二局部?小準那么?的公布及亮點A、準那么正文：10章90條總那么資產負債所有者權益收入費用利潤和利潤分配外幣業(yè)務財務報表附那么B、附錄會計科目主要賬務處理財務報表種類資產負債表利潤表現(xiàn)金流量表附注財務報表格式財務報表編制說明三、內容框架和會計轉換組成內容10第二局部?小準那么?的公布及亮點會計轉換轉換時間：2021年1月1日轉換內容：小企業(yè)會計制度與小企業(yè)會計準那么會計科目轉換對照表會計制度報送管理：?中華人民共和國稅收征管法?11

躲避常用的方法

會計核算的方法以“憑證—賬簿—報表〞為一條主線〔“如何做會計〞〕；財務分析是逆向的過程，即“報表—賬簿—憑證〞〔如何用會計〕；將報表的財務分析與涉稅評估分析方法結合在一起，具體包括：比較分析法、比率分析法、審閱法、復核法、核對法、綜合分析法等。12躲避風險常用的方法看報表要——橫看豎看，上看下看，左看右看，前看后看，里看外看，看個透、看個遍，看到別人看不到的地方，看出興趣、看出味道來，要像對待戀人那樣對待數字。

13會計報表的結構及鉤稽關系

資產負債表——財務狀況縮影資產權益流動資產負債長期股權投資流動負債固定資產長期負債無形及其他資產所有者權益

14第三局部相關工程及涉稅處理一、資產的會計及稅務處理

流動資產：貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存貨等

非流動資產：長期債券〔股權〕投資、固定資產、生產性生物資產、無形資產、長期待攤費用等

資產指小企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由小企業(yè)擁有或者控制的、預期會給小企業(yè)帶來經濟利益的資源。15

貨幣資金工程分析

1。與“應交稅金〞比照看是否有錢交稅？將“貨幣資金〞與各種需上交的、支付的款項比照，分析企業(yè)有無支付能力。2?，F(xiàn)金余額＝0石化行業(yè)3。現(xiàn)金余額借方是紅字？汽車貿易行業(yè)1234?，F(xiàn)金余額借方是蘭字制造業(yè)165.農副產品收購業(yè)借現(xiàn)金貸其他應付款－－小老板娘6.“白條〞抵庫？7.房地產業(yè)＝大額現(xiàn)金收支doc8.借記卡9.貨幣資產損失25號公告doc17請關注：關聯(lián)方借貸業(yè)務〔關注與：其他〔付〕應收款〕有無確認損益并計征相關稅款？〔1〕利息收入按“金融保險〞稅目征收營業(yè)稅；〔國稅函發(fā)［1995］156號〕doc1〔2〕向非金融部門支付利息不得超過同期同類貸款利率，否那么不得扣除；〔38條doc2〕國家稅務總局公告2021年第34號一、慣于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定18江蘇的規(guī)定銀行加息后取消了銀行貸款上浮比例，企業(yè)向非金融機構貸款〔含向個人〕利息支出稅前扣除標準如何掌握?：從2021年度起，同期同類貸款利率包括金融企業(yè)的基準利率和浮動利率(國稅函【2003】1114號)，但在稅前扣除時，浮動利率最高不超過基準利率的4倍。:國稅函[2021]777號doc319目前局部企業(yè)向銀行貸款時，銀行會收取一定的手續(xù)費，費率由銀行確定，實際上這是銀行變相向企業(yè)收取利息，由于受銀監(jiān)會的限制，銀行不得向企業(yè)收取超過規(guī)定的利息，所以銀行采用手續(xù)費的形式變相向企業(yè)收取貸款利息，對于非金融企業(yè)向金融企業(yè)的貸款利息可以全額扣除，但是對于這種變相的手續(xù)費支出是否可以全額扣除？：企業(yè)憑金融企業(yè)出具的手續(xù)費票據，可以據實扣除。20一些企業(yè)特別是私營企業(yè)在向銀行貸款時，根據銀行的要求，以個人房產抵押貸款。這樣，貸款變成私人貸款，相應的貸款利息的支付也變成了個人行為。在確認這局部貸款確實用于企業(yè)(直劃入企業(yè)銀行賬戶)，利息的支出由企業(yè)賬戶劃出后，這局部利息支出允許企業(yè)在所得稅前扣除嗎?：企業(yè)與個人之間應簽訂借款合同，這局部利息可以稅前扣除。21短期投資關聯(lián)交易不僅指購銷，還包括提供勞務、租賃、資金占用等等。?征管法?第36條規(guī)定：“企業(yè)，外國企業(yè)在境內設立的生產經營機構、場所，與關聯(lián)企業(yè)發(fā)生的往來，必須按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來，收取或者支付價款費用，如果沒有按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款費用，而減少應納稅收入或者應納稅所得額的，稅務機關有權合理調整。〔法41條doc4〕調整依據：財稅［2021］121號doc5國稅發(fā)［2021］2號doc62223相關工程及涉稅處理流動資產短期投資：是指小企業(yè)購入的能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年〔含1年〕的投資，如小企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等【案例】取得出售持有24第三局部相關工程及涉稅處理稅務處理注意：原來：一定指持有收益，不包括轉讓收益現(xiàn)在：免稅收入的范圍和確認：?企業(yè)所得稅法?、總局公告2021年第36號財稅[2021]76號、99號、?企業(yè)所得稅法實施條例?免稅收入備案管理：贛國稅發(fā)[2021]62號轉讓所得的計算：出售短期投資，出售價款扣除其賬面余額、相關稅費后的凈額，應當計入投資收益〔并入收入總額征稅〕。25相關工程及涉稅處理應收及預付款項：是指小企業(yè)在日常生產經營活動中發(fā)生的各項債權。包括：應收票據、應收賬款、應收股利、應收利息、其他應收款等應收款項和預付賬款。業(yè)務發(fā)生時按照實際金額入賬不允許計提壞賬準備壞賬損失確認：與稅法一致26相關工程及涉稅處理稅務防范擅自計提壞賬準備：企業(yè)所得稅季度申報少繳稅款應收票據如到期無法收回，直接確認為壞賬損失以前年度已確認為壞賬的應收款又收回的，是否計入應納稅所得額申報的壞賬損失，會計上是否作出賬務處理27

應收款項

應收賬款、應收票據、其他應收款、預付賬款主要審核三類問題：〔一〕應收帳款貸方余額〔結合“預收賬款〞一起分析〕〔二〕審核“壞賬準備〞科目，注意以下問題：財稅[2021]57號、國稅發(fā)[2021]88號281、企業(yè)發(fā)生的壞賬必須經過稅務機關批準，方可獲得稅前扣除；國稅發(fā)[2021]88號、57號2、2021.1。1。起不得計提壞帳準備，金融企業(yè)貸款損失準備金除外。財稅[2021]64號財稅〔2021〕5號doc3、電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除問題的通知國稅函[2021]196號(已取消)國家稅務總局公告2021年第25號

29狠狠計提壞帳準備：國家稅務總局關于企業(yè)取得財產轉讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告國家稅務總局公告2021年第19號303132〔三〕審核“其他應收款〞，關注：財稅［2003］158號doc11文件規(guī)定，股份制企業(yè)的個人股東向公司借款，到年末不歸還，又不用于經營的，要視同分配，計征20%。財稅[2021]83號doc12注意：〔1〕不能理解為是12月31日，而應理解為滿12個月〔2〕股東不以個人名義，而以家人名義借款，同樣適用于158號文件〔3〕如果滿12個月未歸還，到14個月已歸還，不再征稅33關于印發(fā)?個人所得稅管理方法?的通知〔國稅發(fā)[2005]120號〕第三十五條

〔四〕加強個人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對期限超過一年又未用于企業(yè)生產經營的借款，嚴格按照有關規(guī)定征稅。34案例2021年8月份某投資公司用5萬元買斷甲企業(yè)100萬元的債權(有合同)。11月份投資公司收回8萬元的債權，余下債權正在追討，但預計2021年不會再追回其余債權。2021年該投資公司是以100萬元作收入，還是以8萬元作收入?:投資公司應以8萬元作收入，本錢為5萬元，其余帳款無法收回的，也不能作為壞帳損失稅前列支。例中甲企業(yè)的100萬債權如符合壞帳損失的列支條件，那么應經審批后列支100萬損失，同時5萬元作收入處理。35國家稅務總局關于個人因購置和處置債權取得所得征收個人所得稅問題的批復國稅函[2005]655號:doc1336相關工程及涉稅處理存貨：是指小企業(yè)在日常生產經營過程中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、將在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等，以及小企業(yè)〔農、林、牧、漁業(yè)〕為出售而持有的、或在將來收獲為農產品的消耗性生物資產。存貨原材料在產品半成品產成品商品周轉材料委托加工物資消耗性生物資產37相關工程及涉稅處理存貨增加的計量：對照表存貨發(fā)出的計量：計價方法〔先進先出、加權平均、個別計價法〕稅務處理進項稅金轉出處理：思考：企業(yè)用于研發(fā)工程的材料是否需要進項轉出？小型商貿企業(yè)購置商品本錢計量與稅法差異的處理：運輸、裝卸、包裝、保險費，運輸中合理損耗直接計入當期銷售費用匯繳前購進貨物未取得有效憑證的處理：〔國家稅務總局公告2021年第34號〕381、是否取得合法的憑據?！步邮芡顿Y、接受捐贈、抵債、外購等〕1〕企業(yè)發(fā)生的某些本錢、費用沒有取得合法憑證，能否稅前列支的問題。：對于主管稅務機關能確認屬于非主觀原因和非自身原因造成的無法取得合法憑證，在不造成對方偷逃稅的前提下確實無法取得合法憑證的，根據??的規(guī)定，可依據提供的佐證材料來確認其支出。如對方破產、注銷、關閉等，應認可其稅前列支。但對于一些不標準的白條，如主管部門收取的管理費、效勞費，招待費等，應區(qū)別對待，屬于不得稅前扣除的，不得列支；屬于應取得合法憑證的，應要求其取得合法憑證。39?營業(yè)稅實施細那么?第十九條合法有效憑證，是指：〔一〕支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證；〔二〕支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據為合法有效憑證；〔三〕支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構確實認證明；〔四〕國家稅務總局規(guī)定的其他合法有效憑證。402)問：有些費用的發(fā)生沒有取得正式發(fā)票，僅能提供佐證材料證明，如征用土地中的樹苗、青苗補貼、收購的農副產品等，這些情況如何處理?答：對應取得合法票據的費用支出(如收購的農副產品等)，應以合法票據做為原始憑證；對確無合法票據而又支出的費用(如青苗補償)，應按“合理、必要〞的原那么，依據提供的佐證材料來確認其支出，并允許計入相關本錢費用。41拆遷補償費：〔1〕出具政府的拆遷補償費標準的文件〔2〕出具被拆遷人的收條和身份證號碼〔3〕出具拆遷補償費協(xié)議〔4〕出具被拆遷戶的門牌號42案例：發(fā)票的幾種特殊規(guī)定？Doc15增值稅發(fā)票郵寄遺失怎么辦？?發(fā)票喪失怎么辦？?企業(yè)支付的違約金是提供普通收據還是發(fā)票？dco16

43車間內部職工用工作服能不能抵扣進項稅？勞保用鞋呢？：均可抵扣。國稅發(fā)［2000］75號、國稅發(fā)〔2006〕156號第十條規(guī)定，各地要嚴格控制專用發(fā)票使用范圍，對商業(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽〔不包括勞保專用局部〕、化裝品等消費品不得開具專用發(fā)票；本通知自2000年1月1日起執(zhí)行。44真實性原那么：合法憑證：經濟合同；法院判決書、裁定書、調解書；公證書；有關部門、中介機構證明、入庫單、出庫單、身份證復印件、匯款單據、收款收據、會議記要、股東會、董事會決議等