行政事業(yè)單位年終財務對賬方法介紹

行政事業(yè)單位年終財務對賬方法介紹PAGE1PAGE2行政事業(yè)單位年終財務對賬方法介紹公丕峰公琪摘要：年底對賬較繁瑣，本文就明確對帳的內容和目標，從理順對賬思路，掌握對賬技巧，正確進行對賬等方面介紹了行政事業(yè)單位對賬方法，希望對財務人員有所幫助。年終對賬就是要對全年的財務收支做一個徹底的清理，就是要對平時的疏漏做一個全面的改正，確保全年賬務處理正確，財政預算收支到位。根據多年的工作經驗，現以全額預算事業(yè)單位為例，將對賬方法介紹如下，希望對財務人員有所幫助。一、對帳的內容和目標1、核對收入支出帳，看是否應收盡收、應支盡支，賬面收入總數與預算批復指標數相符，與集中支付系統(tǒng)下達的指標相符。2、核對往來帳?？赐鶃砜钆c實際情況是否相符，有無錯支、漏支，多支少支現象。3、核對現金、銀行、零余額用款額度、財政應返額度帳，看賬款是否相符。4、核對固定資產賬，看資產記錄是否正確，資產增減是否及時錄入資產管理系統(tǒng)，賬實是否相符。行政事業(yè)單位年終財務對賬方法介紹全文共8頁，當前為第1頁。二、對賬的必備條件行政事業(yè)單位年終財務對賬方法介紹全文共8頁，當前為第1頁。1、思路清晰正確。思路錯了就會感覺如一團亂麻，越對越亂，錯誤百出。年底，財政部門都要給我們下達對賬單，這個對賬單的收支是站在財政角度來理解的收支，不是單位會計意義上的收支。財政對賬單中的收入既含有本年度所有的財政撥款收入，也包含往年結轉下來的剩余指標和計劃，也就是財政集中支付系統(tǒng)下達的總指標數，是單位會計賬面的財政補助收入和財政應返還額度年初借方數之和。減少的財政資金，不論是授權額度減少、還是財政應返還額度減少，財政都作為支出，但是財政資金減少時單位會計不一定計入事業(yè)支出，比如單位從零余額賬戶提取的現金，借：現金，貸：零余額用款額度；用零余額資金歸還往來款時，借：應付款項，貸：零余額用款額度，單位都不計支出，財政卻計支出。所以核對財政支出賬單時不是看事業(yè)支出賬面數，而應看零余額用款額度（簡稱零余額）貸方數、財政補助收入直接支付部分貸方數與財政應返還額度直接支付貸方數之和。單位會計賬面的收支不和財政對賬單收支一一對應，不能以財政對賬單的收支作為單位的收支，這個概念一定要明確。行政事業(yè)單位年終財務對賬方法介紹全文共8頁，當前為第2頁。2、掌握一定的對賬技巧。對賬要先總后分，先易后難。即先從賬面收支總數核對，如果總數相符，就可進行明細項的核對，賬面記錄正確的可能性較大，若不符，財政對賬單收入部分應與會計的財政補助收入帳和財政應返還額度年初數核對，看那部分出現差錯，從出現差錯的部分向下追查，一直到明細項。支出部分同樣，先看總支出是否相符，若不符就分別看直接支付和授權支付的支出是否相符，找出不符項逐一核對下去。行政事業(yè)單位年終財務對賬方法介紹全文共8頁，當前為第2頁。3、正確處理賬務。行政事業(yè)單位會計主要采用收付實現制，按照《預算會計》、《事業(yè)單位會計制度》等規(guī)定進行賬務處理，在目前國庫集中支付條件下，有自己單獨的一套科目設置要求，如設置了零余額用款額度、財政應返還額度、財政補助結轉、財政補助結余等科目。每個科目都反映了不同的經濟內容，如對財政直接支付資金，支付完畢時，根據支付發(fā)票和直接支付入賬通知書，借記：事業(yè)支出-基本支出（項目支出）-有關明細科目，貸記：財政補助收入-基本支出（項目支出）直接支付。日常工作中將不同的經濟業(yè)務正確分類，正確入賬是做好年底對賬的基礎。三、正確進行對賬行政事業(yè)單位年終財務對賬方法介紹全文共8頁，當前為第3頁。正確利用資產負債表進行對賬。這是把資產負債表反映的賬面收支作為基準點核對財政對賬單收支的方法?，F實中逐筆核對收支比較繁瑣，特別是收支較多的單位，逐筆核對將耗費大量的時間和精力，即使逐一核對完整了，也難確保賬務處理正確了，為此全年記賬完畢后，利用會計電算化便利條件，首先要生成12月底的資產負債表，如果賬務處理正確，生成的資產負債表一定是現金賬面余額與庫存現金相符，銀行賬面余額與銀行對賬單余額相符，零余額為零，財政應返還額度賬戶余額與集中支付系統(tǒng)剩余計劃和指標數相符，往來款賬戶余額與實際情況相符，若有一項不符，肯定有記賬錯誤，應逐一核查。首先看零余額是否為零。將集中支付系統(tǒng)年底授權計劃余額轉入財政應返還額度，若零余額賬戶余額為零，可判斷零余額賬戶記錄基本正確；若不為零，初步判斷收入支出有錯誤，假設銀行存款沒有錯用，銀行賬面數與銀行對賬單相符，現金賬面數與庫存現金相符，那么收支錯誤一般就在零余額用款額度，財政補助收入、財政應返還額度、部分往來款科目中查找就可以啦。行政事業(yè)單位年終財務對賬方法介紹全文共8頁，當前為第3頁。行政事業(yè)單位年終財務對賬方法介紹全文共8頁，當前為第4頁。一是核對收入，主要核對賬面財政補助收入貸方數加財政應返還額度年初借方數的合計數與集中支付系統(tǒng)的總指標（即財政對賬單收入數）是否一致，集中支付系統(tǒng)下達的指標總數和年初批復的預算數加年中追加數（以下稱當年批復預算數）加財政應返還額度年初借方數合計是否一致（財政沒有代扣款和沒有漏撥資金情況下是一致的），賬面收入與當年批復預算數是否一致，若一致，那么在年初財政應返還額度數正確的情況下，賬面收入與財政對賬單收入也是相符的，若賬面收入數與當年批復預算數不一致，說明收入賬有錯誤，需分別比對賬面收入中直接支付和授權支付與財政批復數是否相符，若直接支付收入大于批復計劃數，特別注意看是否將財政應返還額度直接支付支出誤記為當年財政收入，若收入小于計劃數，一看年底集中支付系統(tǒng)直接支付剩余計劃是否全額轉入收入，有無年底未入賬的直接支付資金，包括剩余計劃和指標。二看日常直接支付用的是否是當年計劃，支出時是否準確計入收入。若授權支付賬面收入數小于授權計劃批復數，仔細查找每月用款計劃數和入賬金額，及時到銀行打印未入賬用款額度到帳通知書入賬，核對授權收入要看零余額賬戶的借方數或者財政補助收入授權支付貸方數，注意有沒有應計入零余額借方數的卻錯計入銀行存款借方數的情況。賬面收入與當年財政批復數核對相符后，進一步核對財政應返還額度年初數與年末數，年初數與財政批復的結轉數（即集中支付系統(tǒng)下達上年結轉數）相符，年末數與集中支付系統(tǒng)剩余計劃數相符，那么就可判定財政對賬單收入正確，賬面收入入賬正確。行政事業(yè)單位年終財務對賬方法介紹全文共8頁，當前為第4頁。行政事業(yè)單位年終財務對賬方法介紹全文共8頁，當前為第5頁。二是核對支出。當我們拿到財政集中支付對賬單時，要明確這是財政性資金支出，與財政集中支付系統(tǒng)上的支出是一致的，所以核對財政對賬單支出是與我們賬面記錄核對，是核對財政集中支付資金是否入賬，不是財政對賬單支出與集中支付系統(tǒng)的支出核對，因為會計賬面的事業(yè)支出與財政性資金支出概念有差距，所以對賬時不能直接將事業(yè)支出借方數與財政對賬單支出核對，而是將零余額貸方數、財政補助收入直接支付的貸方數和財政應返還額度貸方數與對財政賬單支出核對，若相符則繼續(xù)下一步，若不符，分別核對授權支付總數和直接支付總數，直接支付若不符就與財政收入直接支付貸方數和財政應返還額度直接支付賬戶貸方數逐一核對，注意有無錯記科目；授權部分若不相符，與零余額的貸方數核對，考慮有無漏計支出，有無未達賬項，有無零余額賬款資金與銀行存款混用現象。行政事業(yè)單位年終財務對賬方法介紹全文共8頁，當前為第5頁。行政事業(yè)單位年終財務對賬方法介紹全文共8頁，當前為第6頁。核對收支時經常會出現以下情況：（1）賬面收入與當年財政批復總數相符，但授權部分和直接支付部分不相符，說明授權和直接支付之間有混用的現象，此時年底按集中支付系統(tǒng)上授權支付余額結轉后零余額不為零，找出差錯點，直到零余額年末余額為零，回頭再查看授權部分和直接支付部分是否相符。（2）賬面收入與當年財政批復數不相符，授權支付數相符，直接支付數不相符，此時零余額為零，說明直接支付入賬錯誤，看當年計劃和指標是否全部記入收入賬，看財政應返還額度支出是否錯記收入賬，此時財政應返還額度余額與集中支付系統(tǒng)直接支付剩余計劃數不等，找出差錯，直到財政應返還額度年末余額與集中支付系統(tǒng)直接支付剩余計劃相等。（3）賬面收入與當年財政批復數不相符，授權支付數不相符，直接支付數不相符，說明授權支付和直接支付入賬都有錯誤，零余額不為零，財政應返還額度余額與集中支付系統(tǒng)剩余計劃數不符，此時應分別兩項查找錯點，直到兩項相符為止，注意查看當年計劃和指標是否全部記收入賬，看財政應返還額度支出是否錯記收入賬。（4）賬面支出與財政對賬單支出相符，授權支付和直接支付不相符，說明支出在授權支付和直接支付之間有混用，找出差錯點，相互之間調整。（5）賬面支出與財政對賬單支出不相符，授權支付和直接支付有一個相符，一個不相符，核對不相符部分，找出差錯點調整后看總支出是否相符。（6）賬面支出與財政對賬單支出總數不相符，授權支付數和直接支付數也都不相符。這是最麻煩的情況，先核對授權支付再核對直接支付，逐筆核對，找出差錯調整，直到核對正確完整。行政事業(yè)單位年終財務對賬方法介紹全文共8頁，當前為第6頁。財政支出核對結束，并不意味全年支出真實正確，有些資金收支應為往來款收支，如上年計提的應付職工薪酬，本年支付資金時應沖減往來款，不再列事業(yè)支出，本年計提的應付職工薪酬列本年事業(yè)支出，但沒有實質的資金減少；再如代扣的職工公積金，代扣時列入其他應付款，繳存時沖減其他應付款，若沒有正確入賬，年末其他應付款公積金賬戶余額就不正常，所以年末對往來款賬戶分析是必不缺少的一環(huán)。往來款核對正確后，還要留意支付的固定資產支出是否計入固定資產賬戶，事業(yè)單位購置設備等固定資產時，借：事業(yè)支出，貸：財政補助收入（銀行存款），同時借：固定資產，貸：固定基金，所以雖然支出對賬正確了，如果沒有做后一個分錄入賬，賬務處理也是不完整的。這部分相對簡單些就