納稅信用等級評價課件2

納稅信用評價2020年5月納稅信用評價目錄

CONTENT一

基本情況二

獎懲措施二評價標準三補評、復評、修復四熱點問答五目錄一基本情況二獎懲措施二評價標準三一、基本情況

適用于已辦理稅務登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用于查賬征收的獨立核算企業(yè)、個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)。（個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)的個人所得稅征收方式為查賬征收。查賬征收是企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收）2018年4月1日起，企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)參與納稅信用評價評價范圍一、基本情況適用于已辦理稅務登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)評價范圍評價范圍參評情況參評情況A級納稅人情況A級納稅人情況二、獎懲措施

稅務機關按照守信激勵，失信懲戒的原則，對不同信用級別的納稅人實施分類服務和管理。A級納稅人在發(fā)票領用、出口退稅、日常辦稅等多方面享受優(yōu)惠和便利，D級納稅人在發(fā)票申領、出口退稅、接受稅務稽查等方面受到嚴格限制和管理，促進納稅人誠信自律，提高稅法遵從度。二、獎懲措施稅務機關按照守信激勵，失信懲戒的原

1.對A級納稅人的激勵措施：(1)主動向社會公告年度A級納稅人名單。(2)一般納稅人可單次領取3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時即時辦理。(3)普通發(fā)票按需領用。(4)連續(xù)3年被評為A級信用級別(簡稱3連A)的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務機關提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項。(5)稅務機關與相關部門實施的聯(lián)合激勵措施，以及結(jié)合當?shù)貙嶋H情況采取的其他激勵措施。二、獎懲措施1.對A級納稅人的激勵措施：二、獎懲措施

2.對B級納稅人的管理和服務：對納稅信用評價為B級的納稅人，稅務機關實施正常管理，適時進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導，并視信用評價狀態(tài)變化趨勢，選擇性地采用對納稅信用評價為A級納稅人的激勵措施。

3.對納稅信用評價為M級的企業(yè)，稅務機關實行下列激勵措施:(1)取消增值稅專用發(fā)票認證。(2)稅務機關適時進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導。二、獎懲措施二、獎懲措施

4.對C級納稅人的管理和服務對納稅信用評價為C級的納稅人，稅務機關應依法從嚴管理和提供及時的提示、警示和輔導，并視信用評價狀態(tài)變化趨勢，選擇性地采用對納稅信用評價為D級納稅人采取的管理措施。在國家稅務總局《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》中，出口企業(yè)上一年度內(nèi)納稅信用級別為C級和C級以上，是評定出口退稅企業(yè)管理類別三類的必要條件。5.對D級納稅人的管理：(1)公開D級納稅人及其直接責任人員名單，對直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級。關聯(lián)D只保留一年，次年度根據(jù)《納稅信用管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2014年第40號)規(guī)定重新評價但不得評為A級。(2)增值稅專用發(fā)票領用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領用實行交(驗)舊供新、嚴格限量供應。二、獎懲措施4.對C級納稅人的管理和服務二、獎懲措施

(3)加強出口退稅審核。(4)加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料。(5)列人重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標準。(6)將納稅信用評價結(jié)果通報相關部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得\政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止。(7)D級評價保留2年，第3年納稅信用不得評價為A級。(8)稅務機關與相關部門實施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實際情況依法采取的其他嚴格管理措施。二、獎懲措施(3)加強出口退稅審核。二、獎懲措施二、獎懲措施

深化和規(guī)范“銀稅互動”助力小微企業(yè)發(fā)展:大力實施納稅信用A級企業(yè)聯(lián)合激勵。按照促進大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的部署要求，稅務總局聯(lián)合銀監(jiān)會在全國開展“銀稅互動”助力小微企業(yè)發(fā)展活動，將納稅信用成功轉(zhuǎn)化為企業(yè)的融資資本，緩解了小微企業(yè)融資難問題，實現(xiàn)了“企業(yè)有發(fā)展、銀行有效率、納稅更誠信”的良性互動。深化“銀稅互動”二、獎懲措施深化和規(guī)范“銀稅互動”助力小微企業(yè)發(fā)展三、評價標準

納稅信用評價采取年度評價指標得分和直接判級方式。評價指標包括稅務內(nèi)部信息和外部評價信息。年度評價指標得分采取扣分方式。納稅人評價年度內(nèi)經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全的,從100分起評;非經(jīng)常性指標缺失的,從90分起評。非經(jīng)常性指標缺失是指:在評價年度內(nèi),稅務管理系統(tǒng)中沒有納稅評估、大企業(yè)稅務審計、反避稅調(diào)查或稅務稽查出具的決定(結(jié)論)文書的記錄。直接判級適用于有嚴重失信行為的納稅人。三、評價標準納稅信用評價采取年度評價指標得分和直接判三、評價標準三、評價標準三、評價標準納稅信用評價周期為一個納稅年度。所謂納稅年度為自然年,即公歷1月1日起至12月31日止。有下列情形之一的納稅人,不參加本期的評價:(1)因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的。(2)被審計、財政部門依法查出稅收違法行為,稅務機關正在依法處理,尚未辦結(jié)的。(3)已申請稅務行政復議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的。(4)其他不應參加本期評價的情形。三、評價標準納稅信用評價周期為一個納稅年度。所謂納稅三、評價標準

納稅信用級別設A、B、M、C、D五級：A級納稅信用為年度評價指標得分90分及以上的；B級納稅信用為年度評價指標得分70分以上不滿90分的；M級新企業(yè)年度內(nèi)無營收入且70分以上的；C級納稅信用為年度評價指標得分40分以上不滿70分的；D級納稅信用為年度評價指標得分不滿40分或直接判級確定的。未發(fā)生《納稅信用管理辦法(試行)》（國家稅務總局公告2014年第40號）第二十條所列失信行為的下列企業(yè)適用M級納稅信用：（1）新設立企業(yè)。（2）評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入且年度評價指標得分70分以上的企業(yè)。三、評價標準納稅信用級別設A、B、M、C、D五級：三、評價標準

不能評為A級的情形：（1）實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的；（2）上一評價年度納稅信用評價結(jié)果為D級的；（3）非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的；（4）不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務機關提供準確稅務資料的。（5）其他不得評為A級的情形

①由非正常戶直接責任人員在認定為非正常戶之前注冊登記或已負責經(jīng)營的企業(yè)不得評為A級。②由D級納稅人的直接責任人員在被評價為D級之前注冊登記或者已負責經(jīng)營的企業(yè)，不得評為A級。直接責任人包括：法定代表人(負責人)、財務負責人、出納以及作為企業(yè)正式職員的財務人員、辦稅人員等。財務人員、辦稅人員無證據(jù)表明其負有直接責任的,不視為直接責任人。不作為企業(yè)正式職員的代理記賬、代理辦稅人員,在發(fā)現(xiàn)委托人走逃(或無法辦理受托辦稅業(yè)務)后的首個申報期內(nèi)向稅務機關書面報告的，或無證據(jù)證明其有直接責任的，不視為直接責任人。正常原因是指：季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營、享受政策性減免稅等正常情況原因。三、評價標準不能評為A級的情形：直接責任人包括：法定代表人三、評價標準

直接判定為D級的情形：有10種下列情形之一的納稅人，本評價年度直接判為D級：（1）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；（2）存在前項所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；（3）在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務機關處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；（4）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執(zhí)法行為的；三、評價標準直接判定為D級的情形：三、評價標準

（5）存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；（6）提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的；（7）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；（8）有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的；（9）由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的；（10）存在稅務機關依法認定的其他嚴重失信情形的。

（8）、（9）注冊登記或者負責經(jīng)營：之后判D，之前不予評A三、評價標準（5）存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)四、補評、復評、修復納稅信用補評:納稅人因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案;被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，尚未辦結(jié);已申請稅務行政復議、提起行政訴訟尚未結(jié)案等原因未予納稅信用評價，可待上述情形解除后，向主管稅務機關申請補充評價。納稅人對未予納稅信用評價的原因有異議，與可向主管稅務機關申請補充評價，主管稅務機關確認是否符合補評條件，不予補評的應告知納稅人不予補評的原因，符合補評條件的按規(guī)定開展補評工作。辦稅服務廳向納稅人反饋納稅信用評價信息或提供自我查詢服務。稅務機關按月發(fā)布補評產(chǎn)生的A級納稅人信息。本事項應在15個工作日內(nèi)辦結(jié)。四、補評、復評、修復納稅信用補評:四、補評、復評、修復納稅信用復評:

納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議，可在納稅信用評價結(jié)果確定的當年內(nèi)書面向主管稅務機關申請復核。納稅人應于12月31日前申請上一年度評價結(jié)果復評。主管稅務機關確認是否符合復評條件，不予復評的應告知納稅人不予復評的原因，符合復評條件的按規(guī)定開展復評工作。辦稅服務廳向納稅人反饋納稅信用復評信息或提供復評結(jié)果的自我查詢服務。稅務機關按月發(fā)布復評產(chǎn)生的A級納稅人變動情況。本事項應在15個工作日內(nèi)辦結(jié)。四、補評、復評、修復納稅信用復評:四、補評、復評、修復2020年5月1日起，山西省電子稅務局開通納稅信用補評、復評“線上”申請渠道。登錄電子稅務局后點擊“我要辦稅”菜單欄下的“納稅信用”模塊操作。

四、補評、復評、修復2020年5月1日起，山西省電子稅務局四、補評、復評、修復納稅信用級別動態(tài)調(diào)整:

稅務機關對納稅人的納稅信用級別實行動態(tài)調(diào)整。開展動態(tài)調(diào)整的方法和程序包括:(1)因稅務檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評價年度存在直接判為D級情形的，主管稅務機關應調(diào)整其相應評價年度納稅信用級別為D級，并記錄動態(tài)調(diào)整信息，該D級評價不保留至下一年度。對稅務檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評價年度存在需扣減納稅信用評價指標得分情形的，主管稅務機關暫不調(diào)整其相應年度納稅信用評價結(jié)果和記錄。企業(yè)(包括新設立企業(yè))發(fā)生《納稅信用管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2014年第40號)第二十條所列失信行為的，稅務機關應及時對其納稅信用級別進行調(diào)整，并以適當?shù)姆绞礁嬷?2)主管稅務機關按月開展納稅信用級別動態(tài)調(diào)整工作。主管稅務機關完成動態(tài)調(diào)整工作，并為納稅人提供動態(tài)調(diào)整信息的自我查詢服務。四、補評、復評、修復納稅信用級別動態(tài)調(diào)整:四、補評、復評、修復

(3)主管稅務機關完成動態(tài)調(diào)整工作后，于次月初5個工作日內(nèi)將動態(tài)調(diào)整情況層報至省稅務機關備案，并發(fā)布A級納稅人變動情況通告。省稅務機關據(jù)此更新稅務網(wǎng)站公布的納稅信用評價信息，于每月上旬將A級納稅人變動情況匯總報送稅務總局。(4)納稅信用年度評價結(jié)果發(fā)布前，主管稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人在評價年度存在動態(tài)調(diào)整情形的，應調(diào)整后再發(fā)布評價結(jié)果。納稅人信用評價狀態(tài)變化時，稅務機關可采取適當方式通知、提醒納稅人。稅務機關按月發(fā)布A級納稅人變動情況。稅務機關按月采集納稅信用評價信息時，發(fā)現(xiàn)納稅人出現(xiàn)信用評價狀態(tài)發(fā)生變化情形的，可通過郵件、短信、微信等方式，通知、提醒納稅人，并視納稅信用評價狀態(tài)變化趨勢采取相應的服務和管理措施，促進納稅人誠信自律，提高稅法遵從度。四、補評、復評、修復(3)主管稅務機關完成動態(tài)調(diào)整工四、補評、復評、修復納稅信用修復:

納人納稅信用管理的企業(yè)納稅人，符合下列條件之一的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務機關申請納稅信用修復。(1)納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的。(2)未按稅務機關處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，在稅務機關處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補繳的。(3)納稅人履行相應法律義務并由稅務機關依法解除非正常戶狀態(tài)的。四、補評、復評、修復納稅信用修復:五、熱點問答

問題1：為什么有些企業(yè)的年度評價指標得分也達到了90分，但是卻沒有被評為A級呢？有些企業(yè)的評價指標得分雖然達到了90分，但是如果存在下列其中一種情形，即使是年度評價指標得分90分以上，也都與A級無緣了，最多只能評為B級納稅人：一是實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的；二是上一評價年度納稅信用評價結(jié)果為D級的；三是非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的；四是不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務機關提供準確稅務資料的。五、熱點問答問題1：五、熱點問答

問題2：我們公司不存在不予評A的情形，但是年度評價得分總是達不到90分，請問我們公司在日常經(jīng)營中需要注意哪些事項，以避免造成納稅信用扣分？從連續(xù)幾年的納稅信用評價情況看，容易造成納稅信用扣分的情況主要有以下幾項：一是未按規(guī)定期限納稅申報或代扣代繳；二是未按規(guī)定保管紙質(zhì)發(fā)票并造成發(fā)票損毀、遺失或擅自損毀發(fā)票；三是辦理納稅申報后未按規(guī)定期限及時繳納稅款。所以，也提醒每位納稅人在日常經(jīng)營中注意這些方面的涉稅事項辦理情況。五、熱點問答問題2：五、熱點問答

問題3：我公司成立時納稅信用級別為M級。如果我公司在2020年4月10日被稅務機關評價為納稅信用級別B級，同時也符合其他申請留抵退稅的條件，可以在2020年4月11日申請增量留抵退稅嗎？按照《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（2019年45號）第二條的規(guī)定，納稅人申請增值稅留抵退稅，判斷其是否符合納稅信用級別為A級或者B級的條件，以納稅人向主管稅務機關申請退稅提交《退（抵）稅申請表》時的納稅信用級別確定。如果你公司的納