2023年注冊會計師稅法模擬題模擬19帶答案及解析

注冊會計師稅法模擬題模擬19注冊會計師稅法模擬題模擬19

一、單項選擇題

(每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案。)1.根據(jù)稅法的職能和作用不同，稅法可以分為（）。A.稅收實體法和稅收程序法B.稅收基本法和稅收普通法C.流轉(zhuǎn)稅法和所得稅法D.中央稅法和地方稅法

A

2.下列各項中，可以不征或免征增值稅的是（）。A.高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食B.糧油公司銷售的面粉C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓D.為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者服務(wù)的病蟲害防治機(jī)構(gòu)銷售的農(nóng)藥

C

[解析]我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。

3.某酒廠2021年9月銷售糧食白酒10噸，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為60000元，則該酒廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納的消費稅為（）。A.15000元B.19000元C.20000元D.25000元

D

[解析]應(yīng)繳納的消費稅=10×2000×0.5+60000×25%=25000(元)。

4.下列各項收入中，按照中國現(xiàn)行稅收政策應(yīng)該免征營業(yè)稅的是（）。A.建筑業(yè)代辦水利工程取得的收入B.社?；鹜顿Y管理人運(yùn)用社保基金買賣股票取得的差價收入C.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款取得的利息收入D.從事國際航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)的外國企業(yè)從我國大陸運(yùn)載旅客取得的運(yùn)輸收入

B

[解析]我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對社?；鹄硎聲⑸绫；鹜顿Y管理人運(yùn)用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券的差價收入，暫免征收營業(yè)稅。

5.下列各項行為中，需要按照有關(guān)規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的是（）。A.國有企業(yè)購置房地產(chǎn)B.個體工商戶轉(zhuǎn)讓經(jīng)營用房C.外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)D.進(jìn)口小汽車

B

[解析]購置房地產(chǎn)須繳納契稅，無需繳納“三稅”；外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)免征營業(yè)稅；由海關(guān)代征的消費稅和增值稅不計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

6.如果甲國對其進(jìn)口的原產(chǎn)于我國的貨物征收歧視性關(guān)稅，則我國對原產(chǎn)于該國的進(jìn)口貨物可以征收（）。A.報復(fù)性關(guān)稅B.反傾銷稅C.反補(bǔ)貼稅D.保障性關(guān)稅

A

[解析]我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，任何國家或地區(qū)對其進(jìn)口的原產(chǎn)于我國的貨物征收歧視性關(guān)稅或給予其他歧視性待遇的，我國對原產(chǎn)于該國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物征收報復(fù)性關(guān)稅。

7.某冶金聯(lián)合企業(yè)礦山2021年11月開采鐵礦石5000噸，本月銷售4000噸，單位稅額為14元/噸，則其當(dāng)月應(yīng)納的資源稅額為（）。A.22400元B.28000元C.56000元D.70000元

A

[解析]4000×14×(1-60%)=22400(元)。

8.我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的，其計算征收土地增值稅的轉(zhuǎn)讓收入額應(yīng)當(dāng)是（）。A.同地段同類房地產(chǎn)的平均市場價格B.同地段同類房地產(chǎn)的最低市場價格C.同地段同類房地產(chǎn)的最高市場價格D.房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)根據(jù)同地段同類房地產(chǎn)進(jìn)行綜合評定的價格

D

[解析]我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格，應(yīng)由評估機(jī)構(gòu)參照同類房地產(chǎn)的市場交易價格進(jìn)行評估。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)評估價格確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。

9.某市屬農(nóng)業(yè)企業(yè)占用城市土地面積6000平方米，其中種植用地3000平方米，飼養(yǎng)用地2000平方米，加工用地1000平方米，當(dāng)?shù)卣_定的該片土地的適用稅額為每平方米2元，則該企業(yè)每年應(yīng)該繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額是（）。A.2000元B.4000元C.6000元D.12000元

A

[解析]種植飼養(yǎng)用地免稅。(6000-3000-2000)×2=2000(元)。

10.納稅單位無租使用免稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)該（）。A.暫免征收房產(chǎn)稅B.由使用人代為繳納房產(chǎn)稅C.由免稅單位代為繳納房產(chǎn)稅D.由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際情況確定房產(chǎn)稅的繳納人

B

[解析]我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

11.某公司擁有一輛客貨兩用汽車，其載人部分有4個座位，載貨部分凈噸位為4噸；該公司所在省規(guī)定，4人客車的每年稅額為100元，載貨汽車每凈噸位年稅額為40元。則該公司這輛汽車全年應(yīng)該繳納的車船使用稅為（）。A.100元B.160元C.210元D.260元

C

[解析]100×50%+4×40=210(元)。

12.下列各項中，按照我國現(xiàn)行稅法的規(guī)定可以免繳契稅的是（）。A.承受城市郊區(qū)土地使用權(quán)，用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)B.因自然災(zāi)害滅失住房而重新購買住房C.土地被市政府征用后重新承受土地D.經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬

D

[解析]我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，可以酌情減免，但不屬于稅法明文規(guī)定的免繳情形。同樣，土地被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級人民政府確定是否減免，也不屬于稅法明文規(guī)定的免繳情形。

13.下列各項中，不得作為工資薪金支出在企業(yè)所得稅前扣除的是（）。A.臨時工的工資B.合同工的工資C.已領(lǐng)取養(yǎng)老保險金的離退休職工的工資D.固定職工的副食補(bǔ)貼

C

[解析]我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，可以計入企業(yè)年計稅工資、薪金扣除表的企業(yè)任職及雇傭員工為在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工，包括固定職工、合同工、臨時工。但是，不包括已領(lǐng)取養(yǎng)老保險金的離退休職工。工資、薪金支出包括基本工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼等。

14.下列各項中，按照我國現(xiàn)行稅法的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)該計入應(yīng)納稅所得額計算繳納外商投資企業(yè)所得稅的項目是（）。A.外商投資企業(yè)接受的固定資產(chǎn)捐贈B.外商投資企業(yè)從投資企業(yè)取得的利潤C(jī).外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓自己持有的B股取得的凈收益D.外商投資企業(yè)購買國庫券取得的國庫券利息收入

A

[解析]外商投資企業(yè)接受的非貨幣資產(chǎn)捐贈，應(yīng)按照合理價格估價計入有關(guān)資產(chǎn)項目，同時作為企業(yè)當(dāng)年收益，在彌補(bǔ)企業(yè)以前年度所發(fā)生的虧損后，計算繳納企業(yè)所得稅。

15.我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，個人的勞務(wù)報酬所得用于資助給高等學(xué)校研究新產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，可以（）。A.全額在本次的勞務(wù)報酬所得中抵扣B.全額在下次的勞務(wù)報酬所得中抵扣C.可以在本次的勞務(wù)報酬所得中抵扣30%D.可以在下次的勞務(wù)報酬所得中抵扣30%

B

[解析]我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，個人的所得(不含偶然所得等)用于資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，可以全額在下月(工資、薪金所得)或下次(按次計征的所得)或當(dāng)年(按年計征的所得)計征個人所得稅時，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

二、多項選擇題1.下列稅種中，稅收收入和征收管轄權(quán)限均屬于中央的是（）。A.消費稅B.城鎮(zhèn)土地使用稅C.土地增值稅D.車輛購置稅

AD

2.下列各項中，應(yīng)該并入增值稅一般納稅人的銷售額計算征收增值稅的有（）。A.納稅人為銷售白酒而收取的將在1個月內(nèi)返還的包裝物押金(該包裝物是單獨核算的)B.由于購貨方購貨數(shù)量較大而給予購貨方的銷售折扣(折扣額另開發(fā)票)C.由于購貨方提前付款而給予購貨方的折扣優(yōu)待D.受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

ABC

[解析]受托加工應(yīng)稅消費品時，僅就加工勞務(wù)收入繳納增值稅。

3.下列各項中，按我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，按糧食白酒適用稅率計算征收消費稅的有（）。A.以外購的不同品種白酒勾兌的白酒B.用糧食、薯類混合生產(chǎn)的白酒C.以薯類白酒為酒基的炮制酒D.外購薯類白酒以曲香進(jìn)行調(diào)香、調(diào)味生產(chǎn)的白酒

AB

[解析]C和D應(yīng)該按薯類白酒的適用稅率征稅。

4.在計算融資租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)額計征營業(yè)稅時，允許扣除的成本費用包括（）。A.貨物購入原價B.增值稅C.消費稅D.關(guān)稅

[解析]出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本包括貨物購入原價、關(guān)稅、增值稅、消費稅、運(yùn)雜費、安裝費、保險費和支付給境外的外匯借款利息支出、人民幣借款利息。

5.下列貨物的補(bǔ)稅和退稅，適用該進(jìn)口貨物原申報進(jìn)口者進(jìn)口之日所實施的關(guān)稅稅率的有（）。A.經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的加工貿(mào)易進(jìn)口料、件B.分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物的分期付稅C.由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的D.因情況改變，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓而需補(bǔ)稅的按特定減免稅辦法予以減免稅的進(jìn)口貨物

BD

[解析]A為向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率；C為原征稅日期實施的稅率。

6.按照現(xiàn)行稅法，下列各項中，可以作為資源稅課稅數(shù)量的有（）。A.無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用金屬礦原礦數(shù)量的，以其產(chǎn)量作為課稅數(shù)量B.無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原煤數(shù)量的，以按加工產(chǎn)品的綜合回收率折算的原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量C.原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清的，一律按原油的數(shù)量課稅D.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量

BCD

[解析]我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用金屬礦原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。

7.下列各項中，應(yīng)該征收土地增值稅的有（）。A.國家征用房地產(chǎn)B.國有土地使用權(quán)出讓C.企業(yè)間的房地產(chǎn)互換D.國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

CD

[解析]我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，土地增值稅的征稅范圍為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)和地上的建筑物及其附著物，國家征用房地產(chǎn)和國有土地使用權(quán)出讓不屬于土地增值稅的征稅范圍。

8.對于向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)，下列稅收免稅的有（）。A.房產(chǎn)稅B.城鎮(zhèn)土地使用稅C.企業(yè)所得稅D.資源稅

AB

[解析]根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于供熱企業(yè)繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅問題的批復(fù)，目前暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

9.下列各項中，按照有關(guān)規(guī)定可以不必計算繳納印花稅的有（）。A.會計咨詢合同B.外國運(yùn)輸企業(yè)承接國內(nèi)貨物運(yùn)輸所持的國際貨運(yùn)運(yùn)費結(jié)算憑證C.政府部門發(fā)給的土地使用證D.銀行根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿

ABD

[解析]我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，會計、法律、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花；外國運(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費結(jié)算憑證免納印花稅；銀行根據(jù)業(yè)務(wù)管理需要設(shè)置的各種登記簿，其記載的內(nèi)容與資金活動無關(guān)，屬于非營業(yè)賬簿，不征收印花稅。

10.軟件開發(fā)企業(yè)可以按實際發(fā)放的工資總額在企業(yè)所得稅前全額扣除，但是這類企業(yè)必須滿足的條件有（）。A.年銷售自產(chǎn)軟件收入占企業(yè)年總收入的比例達(dá)到35%以上B.年軟件技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入占企業(yè)年總收入的50%以上C.年用于軟件技術(shù)的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)年總收入的10%以上D.實際從事軟件開發(fā)的工作人員占企業(yè)員工總數(shù)的70%以上

AB

[解析]我國現(xiàn)行稅法規(guī)定企業(yè)必須滿足的條件還有：年用于軟件技術(shù)的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)年總收入的5%以上等；但是對從事軟件開發(fā)的工作人員數(shù)量沒有明確的要求。

11.下列企業(yè)中，可以享受自開業(yè)之日起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年減半征收企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)有（）。A.新辦的獨立核算的從事衛(wèi)生事業(yè)的經(jīng)營單位B.新辦的獨立核算的從事交通運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)C.新辦的獨立核算的從事教育文化事業(yè)的企業(yè)D.新辦的獨立核算的從事郵電通訊的企業(yè)

BD

[解析]我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，新辦的獨立核算的從事教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以減征或者免征所得稅1年。

12.下列有關(guān)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)再投資退稅的說法中正確的有（）。A.外國投資者將從外商投資企業(yè)取得的利潤，再投資購買其他投資者已存在的企業(yè)股權(quán)，可以享受再投資退稅待遇B.外國投資者計劃用外商投資企業(yè)的利潤進(jìn)行再投資申請被國家有關(guān)部門批準(zhǔn)時，該再投資的利潤已經(jīng)實現(xiàn)的，在實際投資時，可以給予再投資退稅C.以受讓方式取得外商投資企業(yè)股權(quán)的外國投資者，在受讓股權(quán)后，以該外商投資企業(yè)分配的在其受讓股權(quán)前實現(xiàn)的利潤，在中國境內(nèi)再投資的，可以享受再投資退稅待遇D.外國投資者以外幣資產(chǎn)用于再投資的，應(yīng)當(dāng)以接受再投資企業(yè)實際收到該投資額之日國家公布的外匯牌價折算為人民幣，作為計算再投資退稅的再投資額

BD

[解析]外國投資者將從外商投資企業(yè)取得的利潤，再投資購買其他投資者已存在的企業(yè)股權(quán)，并未增加該企業(yè)的注冊資本和經(jīng)營資金，不得享受再投資退稅待遇；以受讓方式取得外商投資企業(yè)股權(quán)的外國投資者，在受讓股權(quán)后，以該外商投資企業(yè)分配的在其受讓股權(quán)前實現(xiàn)的利潤，在中國境內(nèi)再投資的，該項再投資利潤不屬于稅法規(guī)定的用于直接再投資的利潤，不得享受有關(guān)利潤再投資退稅優(yōu)惠。

13.下列各項中，按照我國現(xiàn)行稅法，應(yīng)征個人所得稅的有（）。A.個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與分配獲得的利息B.個人以股份形式取得的不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)C.個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)D.個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

AD

[解析]我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時，對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅。

14.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過對下列指標(biāo)中的（），與預(yù)警值對比分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能多列費用的問題。A.主營業(yè)務(wù)費用變動率B.成本費用利潤率C.主營業(yè)務(wù)利潤變動率D.存貨周轉(zhuǎn)率

AB

[解析]通過對C項指標(biāo)的分析可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在多結(jié)成本或不計、少計收入的問題；對存貨周轉(zhuǎn)率對比分析可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱瞞收入、虛增成本問題。

15.我國現(xiàn)行法律規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在行使職權(quán)時造成公民部分喪失勞動能力的，應(yīng)當(dāng)（）。A.支付醫(yī)療費B.支付精神損失費C.支付殘疾賠償金D.對其撫養(yǎng)的無勞動能力的人支付生活費

AC

[解析]我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在行使職權(quán)時造成公民部分喪失勞動能力的，應(yīng)當(dāng)支付醫(yī)療費以及殘疾賠償金。造成全部喪失勞動能力的，對其撫養(yǎng)的無勞動能力的人，還應(yīng)當(dāng)支付生活費。

三、判斷題1.納稅期限是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限，納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。（）

對錯

A

2.納稅人總分支機(jī)構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，已被認(rèn)定為一般納稅人，則分支機(jī)構(gòu)不再辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。（）

對錯

B

[解析]如果分支機(jī)構(gòu)是商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

3.對從事熱力、電力、燃?xì)狻⒆詠硭裙檬聵I(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。（）

對錯

B

[解析]如果收取的一次性費用與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。

4.我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人直接出口的應(yīng)稅消費品辦理免稅后，發(fā)生退關(guān)，必須立即向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報補(bǔ)繳已免的消費稅稅款。（）

對錯

B

[解析]我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人直接出口的應(yīng)稅消費品辦理免稅后，發(fā)生退關(guān)，進(jìn)口時已予免稅的，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可暫不辦理補(bǔ)稅，待其轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售時，再向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報補(bǔ)繳消費稅。

5.納稅人到外縣(市)銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)于應(yīng)稅消費品銷售后，回納稅人核算地或銷售所在地申報繳納消費稅。（）

對錯

A

6.中國銀行系統(tǒng)從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，如上級行借入外匯資金后轉(zhuǎn)給下級行貸給國內(nèi)用戶的，在下級行，以其向借款方收取的全部利息收入減去支付給境外的借款利息支出后的余額為營業(yè)額。（）

對錯

B

[解析]中國銀行系統(tǒng)從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，如上級行借人外匯資金后轉(zhuǎn)給下級行貸給國內(nèi)用戶的，在下級行，以其向借款方收取的全部利息收入全額為營業(yè)額。

7.城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅的稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅，因此，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，也應(yīng)相應(yīng)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。（）

對錯

B

[解析]我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。

8.我國現(xiàn)行關(guān)稅稅法規(guī)定，來料加工增產(chǎn)的產(chǎn)品，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)內(nèi)銷時，價值在進(jìn)口料件總值2%以內(nèi)，且總價值在5000元以下的，可免征關(guān)稅。（）

對錯

B

[解析]我國現(xiàn)行關(guān)稅稅法規(guī)定，來料加工增產(chǎn)的產(chǎn)品，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)內(nèi)銷時，價值在進(jìn)口料件總值2%以內(nèi)，且總價值在3000元以下的，可免征關(guān)稅。

9.無論土地增值稅的納稅義務(wù)人是法人還是自然人，都應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。（）

對錯

A

10.對于納稅人已提足折舊的房產(chǎn)，無論是否繼續(xù)使用，均無需繳納房產(chǎn)稅。（）

對錯

B

[解析]我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的計稅價值或租金收入，與其是否提足折舊無關(guān)。

11.我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)新購置的車輛如果暫不使用，可以不申報繳納車船使用稅。（）

對錯

A

12.股權(quán)分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對多時而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅。（）

對錯

B

[解析]目前暫免征收印花稅。

13.我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對于借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，只以其規(guī)定的最高借款金額為計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還的款項，無論是否簽訂新合同，均不再另行貼花。（）

對錯

B

[解析]這種情況下，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。如果簽訂了新合同，就需交納印花稅。

14.契稅的征稅對象是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地和房屋權(quán)屬，其納稅義務(wù)人既包括轉(zhuǎn)讓人，也包括承受人。（）

對錯

B

[解析]契稅的納稅義務(wù)人只包括承受的單位和個人，不包括轉(zhuǎn)讓人。

15.我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，如果整體資產(chǎn)置換交易中，作為資產(chǎn)置換交易補(bǔ)價的貨幣性資產(chǎn)占換入總資產(chǎn)公允價值不高于25%的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，資產(chǎn)置換雙方企業(yè)可均不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的所得或損失。（）

對錯

A

16.企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，企業(yè)登記注冊地與實際經(jīng)營管理地不一致的，以登記注冊地為申報納稅所在地。（）

對錯

B

[解析]我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)登記注冊地與實際經(jīng)營管理地不一致的，以實際經(jīng)營管理地為申報納稅所在地。

17.外商投資企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，在匯總申報繳納企業(yè)所得稅時，可將各分支機(jī)構(gòu)的盈虧相抵，按有盈利的分支機(jī)構(gòu)適用的所得稅率計算繳納企業(yè)所得稅。（）

對錯

A

18.我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，在采用核定征收方式對個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅時，如果企業(yè)經(jīng)營多業(yè)，則無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均應(yīng)根據(jù)其主營項目確定其適用的應(yīng)稅所得率。（）

對錯

A

19.我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為自己的商業(yè)秘密、個人隱私和稅收違法行為保密。（）

對錯

B

[解析]我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。

20.我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款，但是設(shè)定罰款的數(shù)額最高不得超過10000元。（）

對錯

B

[解析]我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，稅務(wù)行政法規(guī)對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元；對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的，不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過30000元，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過10000元。

四、計算題

(要求列出計算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。)1.某酒廠是增值稅一般納稅人，2021年10月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)向農(nóng)民收購馬鈴薯30000斤，每斤收購價為0.1元，高梁20000斤，每斤收購價0.6元，已驗收入庫；

(2)以薯類為原料自制酒精50000斤，對外銷售30000斤，每斤不含稅銷售價為1元，另收取包裝物押金500元；

(3)以自制酒精為原料加工成薯類白酒20000斤，對外銷售15000斤，每斤不含稅銷售價為4元；

(4)以高梁為原料加工成糧食白酒10000斤，全部對外銷售，每斤不含稅銷售價為6元；

(5)該酒廠期初留抵的進(jìn)項稅額為5000元。

要求：計算該酒廠2021年10月應(yīng)該繳納的消費稅和增值稅。

(1)增值稅進(jìn)項稅額=30000×0.1×13%+20000×0.6×13%=1950(元)

(2)增值稅銷項稅額=(30000×1+500/(1+17%)+15000×4+10000×6)×17%

=25572.65(元)

(3)應(yīng)交增值稅=25572.65-1950-5000=18622.65(元)

(4)酒精應(yīng)交消費稅=[30000×1+500/(1+17%)]×5%=1521.37(元)

(5)薯類白酒應(yīng)交消費稅=15000×0.5+15000×4×15%=16500(元)

(6)糧食白酒應(yīng)交消費稅=10000×0.5+10000×6×25%=20000(元)

(7)應(yīng)交消費稅合計=1521.37+16500+20000=38021.37(元)

2.甲公司發(fā)生了以下幾筆業(yè)務(wù)：

(1)2021年2月，在股票市場上，轉(zhuǎn)讓A公司的股票100000股，賣出價格為16元/股，該筆股票的購入價格為12元/股；

(2)2021年10月，在外匯市場上，轉(zhuǎn)讓100000美元，轉(zhuǎn)讓價為100美元兌827元人民幣，該筆美元的購入價為100美元兌835元人民幣；

(3)2021年1月，在外匯市場上，轉(zhuǎn)讓200000歐元，轉(zhuǎn)讓價為100歐元兌890元人民幣，該筆歐元的購入價為100歐元兌850元人民幣。

該公司2021年匯總的金融商品買賣差價為-50000元。

要求：

分別計算甲公司2021年2月、10月、全年和2021年1月金融商品買賣業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納的營業(yè)稅。

(1)2021年2月，股票買賣價差=16×100000-12×100000=400000(元)

股票買賣應(yīng)繳營業(yè)稅=400000×5%=20000(元)

2021年10月外匯買賣價差=827×1000-835×1000=-8000(元)

外匯買賣無需繳納營業(yè)稅

2021年全年匯總應(yīng)交營業(yè)稅(400000-8000)×5%=19600(元)

2021年可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅400元

(2)2021年1月，外匯買賣價差=890×2000-850×2000=80000(元)

外匯買賣應(yīng)繳營業(yè)稅=80000×5%=4000(元)

3.某企業(yè)，2021年度共計擁有土地65000平方米，其中免費租給鄰近部隊訓(xùn)練占地3000平方米、幼兒園占地1200平方米，企業(yè)內(nèi)部綠化占地2000平方米。2021年度的上半年企業(yè)共有房產(chǎn)原值4000萬元，7月1日起企業(yè)將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物，租期1年，每月租金收入1.5萬元。8月10日對委托施工單位安裝中央空調(diào)的生產(chǎn)車間辦理驗收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬元，單項核算。(城鎮(zhèn)土地使用稅4元/平方米；房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例20%)

要求：

(1)計算該企業(yè)2021年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅；

(2)計算該企業(yè)2021年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

(1)2021年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅：(65000-3000-1200)×4=243200(元)

(2)2021年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅：

4000×(1-20%)×1.2%-200×(1-20%)×1.2%×50%=38.4-0.96=37.44(萬元)

出租房產(chǎn)1.5×6×12%=1.08(萬元)

單項核算中的中央空調(diào)也須計入房產(chǎn)價值繳納房產(chǎn)稅。

500×(1-20%)×1.2%=9.6(萬元)

2021年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=37.44+1.08+9.6=48.12(萬元)

4.某農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)注冊資本為100萬元，其主業(yè)是以農(nóng)產(chǎn)品為原料簡單加工成產(chǎn)品銷售。2021年該企業(yè)的經(jīng)營情況如下：

(1)取得產(chǎn)品銷售收入220萬元。繳納增值稅10萬元，城建稅及教育費附加1萬元；

(2)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明貨款60萬元，增值稅7.8萬元；另支付運(yùn)輸費用1萬元；

(3)收購免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑據(jù)上注明支付收購金額50萬元，另代繳農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅5萬元；

(4)為其關(guān)聯(lián)企業(yè)提供擔(dān)保，支付利息10萬元；

(5)資助某非關(guān)聯(lián)高校研究開發(fā)新產(chǎn)品費用20萬元；

(6)向關(guān)聯(lián)企業(yè)借人經(jīng)營用資金70萬元，年利率為6%，支付利息4.2萬元；

(7)其他應(yīng)扣除的成本費用共計80萬元。

企業(yè)申報所得稅時，計算如下：

應(yīng)納稅所得額=220-1-60-1-50-5-10-20-4.2-80=-11.2(萬元)

所以不需要繳納企業(yè)所得稅。

要求：請分析該企業(yè)計算的2021年應(yīng)納企業(yè)所得稅是否正確。如不正確請指出錯誤之處，并正確計算其應(yīng)納企業(yè)所得稅。

企業(yè)計算的2021年應(yīng)納企業(yè)所得稅不正確，錯誤之處有：

①扣除運(yùn)費時應(yīng)剔除7%的進(jìn)項稅額；

②扣除免稅農(nóng)產(chǎn)品和代繳農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅時應(yīng)剔除10%的進(jìn)項稅額；

③為其關(guān)聯(lián)企業(yè)提供擔(dān)保支付的利息10萬元不能扣除；

④向關(guān)聯(lián)企業(yè)借入的資金超過其注冊資本50%的部分的利息不得扣除。

正確計算的應(yīng)納企業(yè)所得稅為：

應(yīng)納稅所得額=220-1-60-1×(1-7%)-(50+5)×(1-10%)-20-100×50%×6%-80=5.57(萬元)

應(yīng)納所得稅額=5.57×27%=1.5(萬元)

五、綜合題

(要求列出計算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。)1.甲企業(yè)(非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))，于2021年3月20日簽定廠房轉(zhuǎn)讓合同，將本廠廠房轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，廠房賬面凈值為1000萬元，轉(zhuǎn)讓價為2200萬元。支付評估費2萬元請房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定，該廠房重置成本為2000萬元，成新度折扣率為七成新。廠房所占土地的使用權(quán)原以劃撥方式取得，因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，補(bǔ)交土地使用權(quán)出讓費20萬元。其中：契稅的稅率為5%，營業(yè)稅的稅率為5%，城建稅的稅率為7%，教育費附加的征收率為3%，印花稅的稅率0.5‰。

要求：

根據(jù)上述資料回答，在這一房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為中，甲企業(yè)和乙企業(yè)在契稅、房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加以及印花稅、土地增值稅中應(yīng)繳納哪些稅，應(yīng)繳納的稅額為多少?

在契稅、房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加以及印花稅中，甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加以及印花稅，乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅。因為房產(chǎn)稅只對房產(chǎn)的所有人或經(jīng)營人征收，即只對房產(chǎn)的所有或使用行為征收，而對房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為并不征收。

甲企業(yè)應(yīng)納的各種稅計算如下：

(1)應(yīng)繳納的契稅：以劃撥方式取得，補(bǔ)交土地使用權(quán)出讓費20萬元。

應(yīng)繳納的契稅=20×5%=1(萬元)

(2)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為

2200×5%=110(萬元)

(3)應(yīng)繳納的城建稅、教育費附加為

110×(7%+3%)=11(萬元)

(4)應(yīng)繳納的印花稅為

2200×0.5‰=1.1(萬元)

(5)應(yīng)繳納的土地增值稅：

①轉(zhuǎn)讓收入為2200萬元；

②扣除項目金額的計算如下：

取得土地使用權(quán)時支付的金額為：

20+1=21(萬元)

與轉(zhuǎn)讓項目有關(guān)的稅金為：

110+11+1.1=122.1(萬元)

評估價格為：2000×0.7=1400(萬元)

評估費用為2萬元。

扣除項目金額合計為：

21+122.1+1400+2=1545.1(萬元)

③增值額為=2200-1545.1=654.9(萬元)

④增值額與扣除項目金額的比率為：

654.9÷1545.1×100%=42.39%

⑤應(yīng)納土地增值稅稅額為：

654.9×30%=196.47(萬元)

乙企業(yè)應(yīng)繳納的稅款為：

應(yīng)納的契稅為：

2200×5%=110(萬元)

2.中國公民李四是一外商投資企業(yè)的中方雇員，2021年收入情況如下：

(1)1～12月份每月取得由雇傭單位支付的工資、薪金15000元；

(2)1-12月份每月取得由派遣單位支付的工資、薪金2500元；

(3)4月份一次性取得稿費收入8000元；

(4)5月份一次性取得翻譯費收入30000元；

(5)7月份一次取得審核收入3500元；

(6)8月份取得國債利息收入6235元；

(7)9月份取得2000年9月份存入銀行的五年期存款利息30000元；

(8)12月份取得2021年12月1日存入銀行的一年期存款利息7155元；

(9)年底取得不含稅全年一次性獎金收入36000元。

以上各項收入，凡需繳納個人所得稅的，均已由支付單位扣繳，并取得免稅憑證。

要求：

(1)計算上述各項收入中應(yīng)由支付單位扣繳的個人所得稅額；

(2)李四是否還需補(bǔ)繳稅款?如需應(yīng)補(bǔ)繳多少?

(1)2021年取得的收入中，國債利息收入及個人所得稅法修改前的銀行存款利息不征收個人所得稅。

(2)支付單位扣繳的個人所得稅包括：

①雇傭單位扣繳稅款=[(15000-1600)×20%-375]×12=27660(元)

②派遣單位扣繳稅款=(2500×15%-125)×12=3000(元)

③稿費收入扣繳稅款=8000×(1-20%)×20%×(1-30%)=896(元)

④翻譯收入扣繳稅款=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)

⑤審稿費收入扣繳稅款=(3500-800)×20%=540(元)

⑥一年期存款利息扣繳稅款=7155÷12×20%=119.25(元)

(3)王某兩處工資收入應(yīng)合并計算納稅。

納稅額=[(15000+2500-1600)×20%-375]×12=33660(元)

應(yīng)補(bǔ)稅額=33660-27660-3000=3000(元)

(4)不含稅獎金應(yīng)繳個人所得稅

每月不含稅獎金：36000÷12=3000(元)，適用稅率和速算扣除數(shù)分別15%和125元

含稅的全年一次性獎金收入=(36000-125)÷(1-15%)=42205.88(元)

每月含稅獎金=42205.88÷12=3517.16(元)，適用稅率和速算扣除數(shù)分別15%和125元

不含稅全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅=42205.88×125×6205.88(元)

3.甲公司為中外合資建筑公司，是增值稅一般納稅人，具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工資質(zhì)。甲公司成立于2000年7月，經(jīng)營期限為20年，注冊地為中部地區(qū)，注冊資本為5000萬元，外資持股比例為85%。1997年甲公司獲利500萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，甲公司的稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期間從1998年開始計算。

甲公司2021年至2021年間的盈虧情況如下：2021年虧損200