《會計模擬實訓》課件

配套課件會計模擬實訓二、會計模擬實訓課程介紹1、課程教學目的

加深對財務(wù)會計理論知識理解，掌握企業(yè)各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)具體操作程序，提高會計實務(wù)能力，為后續(xù)專業(yè)學習及參加省級技能競賽、技能抽考作準備。3、課程設(shè)計思路A、實訓資料設(shè)計

業(yè)務(wù)資料要仿真，業(yè)務(wù)系統(tǒng)題量精，便于多方法訓練與總結(jié)；憑證、賬簿、報表使用規(guī)范2、課程課時安排2-13周，約48課時B、教學過程設(shè)計

1、明確實訓目的與任務(wù)；

2、熟悉實訓單位基本情況；

3、講解核算步驟；

4、講解經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生流程；

5、講解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計核算方法；

6、學生操作演練；

7、教師設(shè)疑、提問、模塊總結(jié)C、教學方法設(shè)計

企業(yè)情景模擬、現(xiàn)場操作演練、現(xiàn)場講評D、課程考核設(shè)計

實訓態(tài)度；實訓資料檢查;實訓效果考核三、會計模擬實訓業(yè)務(wù)流程

開具支票業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)部門公司領(lǐng)導會計主管記賬會計制單會計出納開始填制支票支付申請書審批提交支票支付申請書審核

簽發(fā)支票審核交付支票給業(yè)務(wù)經(jīng)辦人結(jié)束編制記賬憑證審核

登記日記賬登記總賬明細賬結(jié)束結(jié)束

費用報銷程序業(yè)務(wù)部門公司領(lǐng)導會計主管記賬會計制單會計出納開始填寫費用報銷單審批提交費用報銷單審核

辦理報銷手續(xù)審核取得或補交差額款結(jié)束編制記賬憑證審核

登記日記賬登記總賬明細賬結(jié)束結(jié)束

取得支票業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)部門公司領(lǐng)導會計主管記賬會計制單會計出納開始取得支票審核銷售發(fā)票等資料審核

取得收賬通知單編制記賬憑證審核

登記日記賬登記相關(guān)賬戶結(jié)束結(jié)束

填寫銀行進賬單

繳納稅款業(yè)務(wù)流程圖業(yè)務(wù)部門公司領(lǐng)導會計主管記賬會計制單會計出納開始提出報稅要求審核審核

登記日記賬結(jié)束結(jié)束應(yīng)交稅費明細賬上網(wǎng)申報各項稅款打印稅收繳款書

取得電子繳稅付款憑證編制記賬憑證登記應(yīng)交稅費明細賬會計機構(gòu)設(shè)置會計人員分工賬務(wù)處理程序經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生取得或填制原始憑證填制記賬憑證登記賬簿編制報表實訓流程項目一建立賬簿11一、賬簿的啟用

★設(shè)置封面與封底

★填寫賬簿啟用及接交表

★填寫賬戶目錄二、賬簿的登記規(guī)則

◆1、必須根據(jù)審核無誤的會計憑證，及時地登記各類賬簿，以保證賬簿記錄的準確性。

◆2、使用藍黑墨水，紅字限制使用◆3、應(yīng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要簡明清楚、字跡工整。

項目二經(jīng)濟業(yè)務(wù)的分析處理填制要求

◆記錄真實◆手續(xù)完備◆內(nèi)容齊全◆書寫規(guī)范◆填制及時

以上五點既是對填制原始憑證和記賬憑證的共同要求。但填制記賬憑證時還應(yīng)注意以下四點：◆摘要簡明◆科目運用準確◆附件齊全◆連續(xù)編號VV項目三登記賬簿習題2：12月2日，收到安信公司前欠貨款4640元。原始憑證記賬憑證銀行存款日記賬應(yīng)收賬款明細賬總分類賬一、賬簿的格式與登記方法1.庫存現(xiàn)金日記賬

①格式：借方、貸方、余額三欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。

庫存現(xiàn)金日記賬

第

1

頁20091付2支付運費在途物資20000填制收付款憑證的日期填制收付款憑證的號數(shù)簡要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容填制收付款憑證中

“庫存現(xiàn)金”的對方科目根據(jù)會計憑證所列金額填列每日結(jié)出當日的余額1536297期初余額112本日合計200001516297121212.銀行存款日記賬

①格式：借方、貸方、余額三欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。銀行存款日記賬

第

1

頁開戶銀行賬號工行鄭州市分行石化路分理處06-865662009121期初余額借

365718601付1轉(zhuǎn)支9935支付材料款在途物資23400000借登記方法與庫存現(xiàn)金日記賬相同登記方法與庫存現(xiàn)金日記賬相同登記結(jié)算憑證的種類和號碼填列收付款憑證中“銀行存款”的對方科目本日合計23400000

13171860121213.明細分類賬（1）三欄式明細賬①格式：借方、貸方、余額三欄式。②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：往來款項等。

明細分類賬

總頁5

分頁003-1一級科目應(yīng)收賬款

明細科目戶名安信公司

2009121期初余額借平4640002收1貨款收回0登記記賬憑證日期簡明扼要說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)記賬憑證所列金額填列根據(jù)余額性質(zhì)填列填列會計憑證類型及編號計算填列12464000填寫明細核算內(nèi)容的相關(guān)資料（2）數(shù)量金額式明細賬

①格式：借方、貸方、余額三欄中分設(shè)數(shù)量、單價、金額等欄。②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：實物資產(chǎn)等。日期、憑證、摘要等填法同前根據(jù)驗收入庫單數(shù)據(jù)填列根據(jù)領(lǐng)料單數(shù)據(jù)填列（3）多欄式明細賬①格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：成本費用和收入等。有關(guān)費用發(fā)生時，均在預(yù)先按借方設(shè)置的相應(yīng)欄次中登記業(yè)務(wù)日期、憑證、摘要等內(nèi)容填列方法同前月末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時應(yīng)用紅字登記，反映對生產(chǎn)成本的沖減

應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅）明細賬

第

頁分頁019-155

2009

12

1期初余額

105098貸1付1購原材料

3400000

340000010收2銷售產(chǎn)品170000001700000016付12交納稅金貸13600000

1050983505098

12

12

12計算填列

明

細

賬管理費用總頁分/p>

明細項目合計辦公費4付3購辦公用品

55001255006付5付招待費

21700

16200招待費…………31記43結(jié)轉(zhuǎn)費用875490

92820

1620015轉(zhuǎn)5購買水電并分配

101700水電費80000112000121212121期初余額0明細分類賬

科目編號

明細科目

總賬科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C第

頁連續(xù)第頁

112201安信公司應(yīng)收賬款2009121期初余額23400000借12收1貨款收回464000借22936000◆

4.按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。不慎發(fā)生跳行、隔頁應(yīng)予注銷。劉芳此行注銷空行的處理明細分類賬

科目編號

明細科目

總賬科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C第

頁連續(xù)第頁

112201安信公司應(yīng)收賬款2劉芳此頁注銷空頁的處理◆5.記賬發(fā)生錯誤,按規(guī)定方法更正下面將專門講述?！?.“摘要”說明簡明扼要,書寫適當留格總賬會計科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000總賬會計科目：生產(chǎn)成本千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方×年憑證字號VOU.NO.摘要

DESCRIPTION借方

DEBIT貸方

CREDIT借或貸余額

BALANCE月日千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分

1211記12134銷售產(chǎn)品6800000借21675000012記12156收前欠賬款570000借21618000013記12167收前欠賬款1025000借21515500014記12214銷售產(chǎn)品4520000借21967500020記12223收前欠賬款122000000借97675000借97675000第5

頁連續(xù)第頁過次頁208967000216780000第4頁連續(xù)第頁承前頁20896700021678000097675000借21記12251銷售產(chǎn)品86500001063250001221◆7.賬頁結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范賬頁的最后一行新賬頁的第一行明細分類賬

第

頁連續(xù)第頁

科目編號

明細科目

總賬科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C1112201安信公司應(yīng)收賬款2009121期初余額借平4640002收1托收貨款收回464000

0◆8.注明余額方向沒有余額時寫“平”這里為余額方向欄，有余額時寫“借”或“貸”

◆9.登記完畢，應(yīng)在記賬憑證“記賬”欄注明賬簿頁碼或做出“√”符號，并在記賬憑證上簽名或蓋章。銀行存款托收貨款收回2009212收1應(yīng)收賬款劉芳464000￥464000壹安信公司√表明已經(jīng)記賬的符號記賬人員簽名或蓋章四、錯賬更正方法

1.錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）

(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細賬

(2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細賬②╳■記賬憑證上會計科目用錯■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少2.更正錯賬的具體方法

1）劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬。習題2：12月2日，向安信公司托收貨款4640元收回。銀行存款托收貨款收回2009212收1應(yīng)收賬款劉芳464000￥464000壹安信公司√※錯賬：賬戶中登記為4460。更正方法為：注意問題：▲對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分數(shù)字?！鴦澋舻臄?shù)字必須保持清晰可見。明細分類賬

第

頁連續(xù)第頁

科目編號

明細科目

總賬科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C1112201安信公司應(yīng)收賬款2009121期初余額借平4640002收1托收貨款收回446000

0464000劉芳122）紅字更正法①適用于更正記賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的錯賬。習題5：12月5日，開支票支付廣告費1280元。錯誤分錄為：銀行存款2009512付2貳支付廣告費（已用12月31日付字第28、29號憑證沖正）管理費用廣告費

128000￥128000劉芳※錯賬：借方科目應(yīng)為“銷售費用”。更正方法為：A.用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：銀行存款20093112付28貳沖銷12月5日付字第2號錯誤憑證管理費用廣告費

128000

￥128000劉芳

B.編制正確分錄并記賬：銀行存款20093112

付29貳更正12月5日付字第2號錯誤憑證銷售費用廣告費

128000￥128000劉芳

②適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯賬。習題5：12月5日，開支票支付廣告費1280元。錯誤分錄為：銀行存款2009512

付2貳支付廣告費（已用12月31日付字第28號憑證沖正）銷售費用廣告費1280000￥1280000劉芳※錯賬：分錄中金額寫多。更正方法為：用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬：銀行存款20093112付28貳沖銷12月5日付字第2號憑證多記金額銷售費用廣告費1152000

￥1152000劉芳

3）補充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬。習題5：12月5日，開支票支付廣告費1280元。錯誤分錄為：銀行存款2009512

付2貳支付廣告費（已用12月31日付字第28號憑證更正）銷售費用廣告費12800￥12800劉芳

※錯賬：會計分錄中金額寫少。更正方法為：編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差1152元），補記錯賬：銀行存款20093112

付28貳補充12月5日付字第2號憑證少記金額銷售費用廣告費115200￥115200劉芳五、總分類賬◆格式：借方、貸方、余額三欄式?！魠R總登記：對各種記賬憑證進行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。1、編制科目匯總表（1）將記賬憑證中分錄過入工作底稿。（2）結(jié)計各賬戶借貸方發(fā)生額（3）填制科目匯總表2、根據(jù)科目匯總表登記總賬銀行存款（收1）4640應(yīng)收賬款（收1）4640

在途物資

（付1）200000庫存現(xiàn)金（付2）200（付1）234000原材料（轉(zhuǎn)1）200200應(yīng)交稅費（付1）34000（收2）1170000主營業(yè)務(wù)收入（收2）1000000（收2）170000銷售費用（付4）1280（轉(zhuǎn)2）5100（付4）1280應(yīng)付賬款（付3）55（轉(zhuǎn)2）30000（轉(zhuǎn)2）35100管理費用（付3）55117464023528023020039100170000（轉(zhuǎn)1）200200（付5）162（付6）150（付7）22589（付5）162（付6）150（付7）22389（付2）200200200200200科目匯總表科匯字第01號單位：元日期：2009年12月01

日至2009年12月

10

日核準：復(fù)核：記賬：制單：

劉芳√√√√√√√√√√

總分類賬

第

1頁

GENERALLEDGER

會計科目及編號ACCOUNTNO.

庫存現(xiàn)金期初余額121

1536297科匯11-31日本月發(fā)生額借129238020091231

1214880六、對賬

（一）對賬的含義

●核對賬目，為保證賬簿記錄真實、完整和準確對有關(guān)數(shù)據(jù)進行檢查、核對的方法。（二）對賬的內(nèi)容與方法（見下圖）◆編表核對七、結(jié)賬

1、結(jié)賬的含義

◆在會計期末對一定時期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。主要是計算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會計期間。

庫存現(xiàn)金日記賬

第

1

頁20091付2支付運費在途物資200001536297期初余額112本日合計20000151629712121本月合計12311214880129238014587971231本年合計121488012923801458797……1231本日合計30001458797

總分類賬

第

1頁

GENERALLEDGER

會計科目及編號ACCOUNTNO.

庫存現(xiàn)金期初余額121

1536297科匯11-31日本月發(fā)生額借

12923802009123112311231本月合計本年合計借借121488012148801214880

1292380

1292380

1458797

1458797項目四編制財務(wù)報表一、資產(chǎn)負債表1.資產(chǎn)負債表的組成內(nèi)容

◆由表首和正表兩個部分組成

資產(chǎn)負債表

會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）表首正表2.資產(chǎn)負債表正表的格式資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益總計雙方總計存在平衡相等關(guān)系雙方總計存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列資產(chǎn)負債表

會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負債和所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收利息應(yīng)交稅費其他應(yīng)收款應(yīng)付股利存貨其他應(yīng)付款待攤費用預(yù)提費用一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債（略）（略）可根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表上的“期末數(shù)”填列根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計算填列3.資產(chǎn)負債表的編制方法

◆填列“期末數(shù)”的基本方法

（1）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”等項目。（2）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。如“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付股利”等項目。（3）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細賬戶期末余額分析填列。如“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列。

（4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填列。如“貨幣資金”、“存貨”等項目。庫存現(xiàn)金期末余額20000銀行存款期末余額300000合計320000應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“貨幣資金”項目原材料期末余額540000生產(chǎn)成本期末余額160000庫存商品期末余額400000合計1100000應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“存貨”項目

（5）根據(jù)有關(guān)明細賬戶期末余額計算填列。如“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”項目。應(yīng)收賬款－A企業(yè)期末余額200000

（應(yīng)收性質(zhì)）應(yīng)收賬款－B企業(yè)期末余額300000

（應(yīng)收性質(zhì)）應(yīng)收賬款－C企業(yè)期末余額40000

（預(yù)收性質(zhì)）預(yù)收賬款－E企業(yè)期末余額80000

（預(yù)收性質(zhì)）預(yù)收賬款－D企業(yè)期末余額60000

（應(yīng)收性質(zhì)）合計560000應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“應(yīng)收賬款”項目合計120000應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“預(yù)收賬款”項目應(yīng)付賬款－C企業(yè)期末余額100000

（預(yù)付性質(zhì)）應(yīng)付賬款－A企業(yè)期末余額140000

（應(yīng)付性質(zhì)）預(yù)付賬款－E企業(yè)期末余額6000

（應(yīng)付性質(zhì)）預(yù)付賬款－D企業(yè)期末余額100000

（預(yù)付性質(zhì)）合計306000應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“應(yīng)付賬款”項目合計200000應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“預(yù)付賬款”項目應(yīng)付賬款－B企業(yè)期末余額160000

（應(yīng)付性質(zhì)）

又如“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”項目。

利潤表會企02表編制單位：

年

月單位：元項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加

銷售費用管理費用財務(wù)費用加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤二、利潤表

1、利潤表的組成部分

◆由表首和正表兩個部分組成表首正表

2、利潤表的編制方法

（1）“本月數(shù)”的基本填列方法

①根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計算填列。如“營業(yè)收入”項目為“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額之和；如“營業(yè)成本”項目為“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額之和。②根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。如營業(yè)稅金及附加、銷售費用和管理費用等?！瘛巴顿Y收益”賬戶為借方余額時用“－”填列利