2023年高等教育經(jīng)濟(jì)類自考-00069國際稅收考試歷年高頻考點(diǎn)試題含答案

2023年高等教育經(jīng)濟(jì)類自考-00069國際稅收考試歷年高頻考點(diǎn)試題含答案（圖片大小可自由調(diào)整）第1卷一.參考題庫(共50題)1.國際避稅活動(dòng)之所以能夠形成，客觀上還存在一些非稅因素，比如（）A、外匯管制方面的寬嚴(yán)程度B、追逐最大限度利潤的心理C、公司法的差異D、移民法的差異E、銀行保密條例等方面的差異2.下列屬于“不正常借款”的是（）A、無關(guān)聯(lián)公司間的借款B、銀行間的同業(yè)拆借C、原有公司向個(gè)人股東借款D、新創(chuàng)辦公司向個(gè)人股東借款3.跨國法人居民身份確定的標(biāo)準(zhǔn)有哪些？4.在20世紀(jì)70年代以后，許多發(fā)展中國家對(duì)跨國經(jīng)營活動(dòng)采用的政策是（）A、嚴(yán)格限制外來投資B、熱情歡迎外來投資C、將跨國投資者的資財(cái)收歸國有D、利用和限制相結(jié)合5.簡述經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織范本與聯(lián)合國范本對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)的征稅規(guī)定有什么不同。6.實(shí)行單邊避免雙重征稅方式的國家實(shí)行的稅收管轄權(quán)應(yīng)當(dāng)是（）A、居民管轄權(quán)B、公民管轄權(quán)C、居民或公民管轄權(quán)D、收入來源地管轄權(quán)7.簡要說明利潤分割法的定義。8.一個(gè)國家或地區(qū)要成為避稅港，一般需要具備的條件有（）A、無稅或低稅政策B、經(jīng)濟(jì)上要相對(duì)穩(wěn)定C、政治上要相對(duì)穩(wěn)定D、便利跨國投資者出入境E、遠(yuǎn)離高稅國9.簡述為什么有些國家或地區(qū)樂于成為避稅港。10.某些國家或地區(qū)樂于成為避稅港的最主要原因是（）A、經(jīng)濟(jì)一般不甚發(fā)達(dá)B、跨國納稅人牟取額外收益的欲望C、稅基的差異D、經(jīng)濟(jì)特別發(fā)達(dá)11.簡述在兩個(gè)國家居住的跨國法人居民公司身份如何判定。12.跨國收入與費(fèi)用分配的原則有（）A、獨(dú)立核算原則B、總利潤原則C、成本標(biāo)準(zhǔn)原則D、比例分配原則E、引力原則13.我國參與締結(jié)的稅收協(xié)定中對(duì)營業(yè)利潤的征稅有哪些規(guī)定？14.歸屬原則15.常設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)具備以下含義（）A、有一個(gè)從事營業(yè)活動(dòng)的場所B、營業(yè)活動(dòng)的場所有相對(duì)固定性或永久性C、是企業(yè)進(jìn)行全部或部分活動(dòng)的場所D、純粹為企業(yè)從事非營業(yè)性的準(zhǔn)備活動(dòng)E、純粹為企業(yè)從事非營業(yè)性的輔助性活動(dòng)16.國際雙重征稅的擴(kuò)大化問題主要導(dǎo)源于（）A、不同的稅收管轄權(quán)體現(xiàn)出不同的財(cái)權(quán)利益B、跨國納稅人的形成C、直接投資的增多D、國際法的復(fù)雜程度17.在稅收協(xié)定中確定的相互協(xié)商程序的具體內(nèi)容包括（）A、居民和非居民身份的認(rèn)定B、跨國企業(yè)性質(zhì)的確認(rèn)C、稅收管轄權(quán)范圍的妥協(xié)D、對(duì)本國反避稅措施的通告18.免稅法的內(nèi)容包括（）A、對(duì)居民（公民）來源于國外的所得不予征稅B、居住國（國籍國）單方面放棄居民（公民）管轄權(quán)C、居住國與所得來源國分享征稅權(quán)D、來源國的地域管轄權(quán)處于獨(dú)占地位E、來源國的地域管轄權(quán)處于優(yōu)先地位19.下列沒有把跨國一般靜態(tài)財(cái)產(chǎn)價(jià)值列入國際稅收涉及的征稅對(duì)象進(jìn)行征稅的國家是（）A、德國B、荷蘭C、中國D、印度20.跨國法人的國際避稅手段主要有（）A、避免稱為稅收上的居民B、利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)轉(zhuǎn)移利潤C(jī)、利用延期納稅的規(guī)定D、選擇有利的企業(yè)組織形式E、通過不正常的借款21.獨(dú)立代理人22.簡述聯(lián)合國專家小組提出的對(duì)國際勞務(wù)收入或費(fèi)用分配的注意事項(xiàng)。23.簡述國際上對(duì)跨國資本利得的三種稅務(wù)處理方法。24.我國與外國政府締結(jié)避免雙重征稅的稅收協(xié)定的基本原則是（）A、最大限度保護(hù)我國的經(jīng)濟(jì)權(quán)益B、最大限度吸引外資和先進(jìn)技術(shù)C、充分維護(hù)聯(lián)合國的尊嚴(yán)D、既有利于維護(hù)我國的經(jīng)濟(jì)權(quán)益又有利于吸引外資25.資本輸入中性26.OECD范本和聯(lián)合國范本都有解決同時(shí)為締約國雙方居民歸屬哪一方的條款，對(duì)同時(shí)為雙方自然居民的人，確定其居民身份的判斷順序，首先是看（）A、是哪個(gè)國家的國民B、是否有永久性住所C、哪一國與其經(jīng)濟(jì)關(guān)系更密切D、是否有習(xí)慣性居所27.聯(lián)合國范本規(guī)定，對(duì)于建筑工地構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的時(shí)間限定為（）A、6個(gè)月B、9個(gè)月C、10個(gè)月D、12個(gè)月28.比照市場標(biāo)準(zhǔn)是（）A、按當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)鬲?dú)立競爭市場價(jià)格來確定跨國聯(lián)屬企業(yè)之間各交易的價(jià)格B、通過進(jìn)銷差價(jià)倒算出來的市場價(jià)格C、按實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用作為分配標(biāo)準(zhǔn)D、用成本加利潤的方法所組成的一種相當(dāng)于市場價(jià)格的分配標(biāo)準(zhǔn)29.國際稅收的研究范圍不包括（）A、關(guān)于涉外稅收問題B、稅收管轄權(quán)和雙重征稅問題C、國際避稅與逃稅問題D、關(guān)于涉及的納稅人和征稅對(duì)象問題30.下列所得中屬于投資所得的是（）A、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的價(jià)值B、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)值C、股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)D、臨時(shí)或偶然所得31.簡述避免國際雙重征稅的方式及其方法。32.在稅收協(xié)定中，對(duì)締約國一方居民定義做了原則性的解釋，在具體劃分納稅人為哪一方居民時(shí)，還要遵從的規(guī)定是（）A、各自的國內(nèi)法B、國際法C、國際慣例D、國際稅收協(xié)定范本33.某總公司國內(nèi)所得1000萬元，稅率為30％。國外分公司獲取所得500萬競，其中利息為50萬元，當(dāng)?shù)刂Ц抖惵蕿?0％，已納稅額為10萬元；其他所得為450萬元，當(dāng)?shù)卣惵蕿?0％，已納稅額為180萬元。試按單項(xiàng)限額和不分項(xiàng)限額計(jì)算總公司所要繳納的稅款。34.某一納稅年度，A國M汽車制造公司，在B國設(shè)立子公司，A國所得稅稅率為30％，B國則為20％，M公司的高級(jí)轎車生產(chǎn)制造成本每輛1O萬美元，在A國市場還未銷售過，現(xiàn)以每輛12萬美元作價(jià)銷售給B國子公司，B國子公司最后以每輛19萬美元的價(jià)格在當(dāng)?shù)爻鍪?，根?jù)B國稅務(wù)當(dāng)局調(diào)查表明，當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類高級(jí)轎車的銷售毛利率為20％。試計(jì)算其稅收款額。35.在國際稅收協(xié)定中，目前不承擔(dān)稅收饒讓義務(wù)的國家是（）A、英國B、美國C、中國D、日本36.按照國際慣例，為尊重締約國各方的主權(quán)地位，稅收協(xié)定簽字時(shí)應(yīng)采用（）A、首席制B、輪換制C、輪流制D、公證制37.在抵免方法下，居住國（國籍國）政府承認(rèn)（）A、所得來源地管轄權(quán)的獨(dú)占地位B、所得來源地管轄權(quán)的優(yōu)先地位C、非居住國分享征稅權(quán)D、放棄居民管轄權(quán)38.跨國公司是（）A、壟斷資本主義高度發(fā)展的產(chǎn)物B、資本主義國家資本輸出的重要工具C、資本主義國家商品輸出的重要工具D、是一種國際化的壟斷組織E、是一種國際壟斷同盟39.簡要分析臨時(shí)納稅人。40.確定跨國法人來自非居住國營業(yè)利潤的原則有（）A、實(shí)際所得原則B、引力原則C、談判原則D、比例分配原則E、獨(dú)立核算原則41.一般稅收協(xié)定42.最大負(fù)擔(dān)原則43.對(duì)于同時(shí)具有兩個(gè)國家居民身份的跨國自然人的判定，稅收協(xié)定所規(guī)定的順序標(biāo)準(zhǔn)中，第一位的標(biāo)準(zhǔn)是（）A、重要利益中心B、習(xí)慣性居所C、永久性住所D、國籍44.組成市場標(biāo)準(zhǔn)適用于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間缺乏可比對(duì)象的收入分配，如（）A、某些工業(yè)產(chǎn)品銷售B、商標(biāo)C、專利技術(shù)D、勞務(wù)E、專有技術(shù)45.國際稅收形成的前提條件是跨國納稅人的跨國所得和（）A、稅收管轄權(quán)B、所得稅在世界范圍的普及C、雙重征稅的產(chǎn)生D、國際稅收協(xié)定的形成46.對(duì)于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得，其征稅權(quán)原則上由（）A、來源國優(yōu)先征稅B、居住國征稅C、締約國雙方分享征稅權(quán)D、來源國獨(dú)占征稅權(quán)47.在制定涉外稅收時(shí)，發(fā)達(dá)國家采用的一般原則是（）A、優(yōu)惠原則B、從重原則C、區(qū)別對(duì)待原則D、平等原則48.合理分配跨國收入和費(fèi)用，有利于（）A、兼顧來源地國家與居住國之間的財(cái)權(quán)利益B、兼顧跨國公司與其居住國之間的利益C、兼顧各有關(guān)國家之間的財(cái)權(quán)利益D、兼顧各跨國聯(lián)屬企業(yè)之間利益49.國際稅收與外國稅收的關(guān)系是（）A、沒有聯(lián)系B、是相同的C、既有聯(lián)系又有區(qū)別D、密切聯(lián)系50.在國際稅收中，影響最大、矛盾最多、亟需制訂各項(xiàng)準(zhǔn)則的是（）A、公司稅B、所得稅C、遺產(chǎn)稅D、商業(yè)稅第1卷參考答案一.參考題庫1.正確答案:A,C,D,E2.正確答案:D3.正確答案: （1）注冊(cè)所在地居先標(biāo)準(zhǔn)：也可稱法律標(biāo)準(zhǔn)。它的約束范圍是限于經(jīng)由國家官方注冊(cè)登記，取得了法人地位的跨國組織。 （2）實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地居先標(biāo)準(zhǔn)：是限于實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)立在本國境內(nèi)的跨國組織。 （3）總機(jī)構(gòu)所在地居先標(biāo)準(zhǔn)：有的也叫戶籍標(biāo)準(zhǔn)，它是把約束范圍限于總機(jī)構(gòu)設(shè)立在本國境內(nèi)的跨國組織。4.正確答案:D5.正確答案: （1）經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織范本認(rèn)為應(yīng)僅在特許權(quán)使用費(fèi)的收款人所在國征稅，支付這項(xiàng)費(fèi)用的公司所在國政府不享有征稅權(quán)，這顯然是確立居民管轄權(quán)獨(dú)占地位的做法。 （2）聯(lián)合國范本規(guī)定，接受特許權(quán)使用費(fèi)的收款人所在國政府可以對(duì)這筆所得征稅，而支付特許權(quán)使用費(fèi)的公司所在國政府也可對(duì)這筆所得征稅，所征稅款占這筆特許權(quán)使用費(fèi)的比重由締約國雙方談判確定。6.正確答案:C7.正確答案: 是轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法之一。對(duì)若干關(guān)聯(lián)企業(yè)參與的內(nèi)部交易所產(chǎn)生的凈所得中的某些份額，以其各自履行的職責(zé)和對(duì)最終利潤的貢獻(xiàn)比例為基礎(chǔ)，在有關(guān)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間加以分配。這種方法通常用于在無法使用可比非受控價(jià)格法、轉(zhuǎn)售價(jià)格法和成本加價(jià)法的特殊情況下，在母公司之間劃分利潤。8.正確答案:A,C,D9.正確答案: （1）避稅港國家或地區(qū)的經(jīng)濟(jì)一般都不甚發(fā)達(dá)，這些國家或地區(qū)可以通過避稅港業(yè)務(wù)刺激國家或地區(qū)的某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng) （2）避稅港國家或地區(qū)還可以用其優(yōu)惠的稅收待遇吸引一些退休人員到國家或地區(qū)定居，這些退休人員的到來，會(huì)增加這些地區(qū)對(duì)消費(fèi)的需求，因而可以提供就業(yè)機(jī)會(huì)； （3）由于大規(guī)模金融機(jī)構(gòu)的存在，有利于避稅港國家或地區(qū)政府籌措資金用于公共投資和發(fā)展經(jīng)濟(jì)，例如政府發(fā)行的債券由外國銀行認(rèn)購等； （4）避稅港國家或地區(qū)還可以從稅收方面獲得一定的財(cái)政收入； （5）避稅港國家或地區(qū)還可從其他方面獲得財(cái)政收入。10.正確答案:A11.正確答案: （1）實(shí)際管理機(jī)構(gòu)：一個(gè)跨國法人，如果同時(shí)是兩個(gè)國家的居住者，那么，首先應(yīng)該認(rèn)為是其經(jīng)營的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在國的居民，也就是說，應(yīng)由其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在的國家對(duì)其行使居民（公司）管轄權(quán)； （2）由雙方國家協(xié)商解決：一個(gè)跨國法人，如果在一國設(shè)有其經(jīng)營的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，在另一國設(shè)有其總機(jī)構(gòu)，那么，最后應(yīng)由雙方國家協(xié)商確定該公司為哪一國居民，并由這個(gè)國家對(duì)其行使居民（公民）管轄權(quán)。12.正確答案:A,B,C,D,E13.正確答案: （1）首先明確締約國一方居民公司的利潤，該國可以對(duì)其征稅。 （2）若該居民公司取得來源于締約國另一方的營業(yè)利潤，該另一方國家要對(duì)其征稅。 需滿足三個(gè)條件：1.在來源國設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)；2.征稅的利潤應(yīng)為僅歸屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的部分；3.應(yīng)該按獨(dú)立核算原則要求核定該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤。14.正確答案:即來源國只能對(duì)歸屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的營業(yè)利潤征稅，對(duì)于不歸屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤，則由利潤獲得者的居住國征稅。15.正確答案:A,B,C16.正確答案:A17.正確答案:A18.正確答案:A,B,D19.正確答案:C20.正確答案:A,B,C,D,E21.正確答案: 是指接受多方的委托從事業(yè)務(wù)活動(dòng)，在法律上和經(jīng)濟(jì)上都獨(dú)立于其所代理的委托人的專業(yè)中間人或經(jīng)紀(jì)人。獨(dú)立代理人可以是個(gè)人，也可以是公司，獨(dú)立代理人一般不視同常設(shè)機(jī)構(gòu)征稅。22.正確答案: （1）對(duì)于母公司的一般國際管理費(fèi)用，一般只能按實(shí)際發(fā)生數(shù)量進(jìn)行分?jǐn)?，而且必須符合以下條件：一是轉(zhuǎn)出管理費(fèi)的總機(jī)構(gòu)應(yīng)純屬于管理性質(zhì)，而是所轉(zhuǎn)出管理費(fèi)用應(yīng)與轉(zhuǎn)入企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，也就是說不能承擔(dān)與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的費(fèi)用。 （2）對(duì)母公司所發(fā)生的與其職能有關(guān)的活動(dòng)費(fèi)用，應(yīng)屬母公司的費(fèi)用，不得向其子公司收取勞動(dòng)收入，也不得以補(bǔ)償成本的名義把費(fèi)用分?jǐn)偨o子公司。 （3）母公司向子公司提供勞動(dòng)計(jì)算勞務(wù)收入后，不能在向子公司銷貨，又將此項(xiàng)勞務(wù)費(fèi)用分?jǐn)偨o子公司； （4）母公司從事的有利于整個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)的一些勞務(wù)，如研究開發(fā)費(fèi)用，如何進(jìn)行分?jǐn)倯?yīng)由各有關(guān)國家稅務(wù)當(dāng)局協(xié)商解決。23.正確答案: （1）征收低稅負(fù)的資本利得稅。即是跨國資本利得從跨國納稅人的跨國一般經(jīng)常性所得中單獨(dú)劃分出來，另立資本利得稅或財(cái)產(chǎn)收益稅這個(gè)專門稅種，并按低于對(duì)跨國一般經(jīng)常性所得課征的稅率進(jìn)行征稅。 （2）對(duì)跨國資本利得免征資本利得稅。即是明確跨國資本利得不屬于跨國應(yīng)稅所得，不列為國際稅收設(shè)涉及的征稅對(duì)象。 （3）把跨國資本利得合并在跨國納稅人的跨國一般經(jīng)營性所得內(nèi)一起征稅。24.正確答案:D25.正確答案:亦稱“外國中性”或“競爭中性”。即稅制使在同一國家內(nèi)進(jìn)行相同經(jīng)營活動(dòng)的所有公司，等額所得負(fù)有相同的稅負(fù)。26.正確答案:B27.正確答案:A28.正確答案:B29.正確答案:A30.正確答案:C31.正確答案: 避稅國際雙重征稅的方式目前國際上普遍采用的有：1.單邊避免雙重征稅方式；2.雙邊或多邊稅收協(xié)定方式。這兩種方式采取的方法有：免稅法、抵免發(fā)兩種。 累計(jì)免稅法只適用于累進(jìn)所得稅制，是采用免稅方法國家中使用較多的一種方式。 在免稅法與抵免法中，抵免法由于免稅法，是大多數(shù)國家普遍采用的方法。32.正確答案:A33.正確答案: 分項(xiàng)限額抵免數(shù)=來自某一外國的應(yīng)稅所得×國內(nèi)適用稅率 綜合限額抵免數(shù)=國外應(yīng)稅所得之和×國內(nèi)適用稅率 利息收入限額：50×30%=15萬（元） 其他所得限額：450萬×30%=135萬（元） 總公司應(yīng)納所得稅額：（1000萬+50萬+450萬）×30%=450萬（元） 總公司應(yīng)補(bǔ)繳稅額：450萬-（10萬+135萬）=305萬（元） 在不分項(xiàng)限額情況下計(jì)算不分項(xiàng)限額：（50萬+450萬）×30%=150萬（元） 總公司應(yīng)納所得稅額：（1000萬+50萬+450萬）×30%=450萬（元） 總公司應(yīng)補(bǔ)繳稅額：450萬-150萬=300萬（元） 某總公司采用單項(xiàng)限額抵免法要比不分項(xiàng)限額抵免法多交稅額5萬元。34.正確答案: 比照市場價(jià)格=轉(zhuǎn)入企業(yè)市場銷售價(jià)格×（1-合理毛利率） 按內(nèi)部A國M公司銷售所得每輛：12-10=2萬（美元） B.國子公司取得利潤每輛：19-12=7萬（美元）