2023年高等教育經(jīng)濟類自考-00160審計學(xué)考試歷年真摘選題含答案

2023年高等教育經(jīng)濟類自考-00160審計學(xué)考試歷年真摘選題含答案（圖片大小可自由調(diào)整）第1卷一.參考題庫(共100題)1.下列屬于采購與付款循環(huán)的審計科目有（）。A、固定資產(chǎn)B、應(yīng)付賬款C、在建工程D、累計折舊E、固定資產(chǎn)清理2.無保留意見意味著審計人員認為會計報表的反映是恰當(dāng)?shù)模軌驖M足非特定多數(shù)的利害關(guān)系人的共同需要，并對表示的意見負責(zé)。3.監(jiān)督盤點庫存現(xiàn)金是注冊會計師驗證資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要證據(jù)，被審計單位只需由主管人員參加盤點，并由注冊會計師進行監(jiān)盤。4.為了防止計算機誤操作，每臺用于財務(wù)核算的計算機都設(shè)置了密碼，這種內(nèi)部牽制措施叫做（）。A、機械牽制B、實物牽制C、體制牽制D、賬簿牽制5.審計意見段之后增加的強調(diào)事項段，僅用于提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，并不影響已發(fā)表的審計意見。6.1867年，國庫和審計部正式成立，主計審計長為該部門的最高審計官，這標(biāo)志著（）現(xiàn)代政府審計制度的建立，它也因此成為世界上第一個創(chuàng)立立法模式政府審計制度的國家。A、美國B、法國C、英國D、意大利7.對銀行存款收付憑證進行審查，重點應(yīng)對（）等銀行結(jié)算憑證進行審查。A、存款單B、收入現(xiàn)金C、現(xiàn)金支票D、支付現(xiàn)金E、轉(zhuǎn)賬支票F、付款委托書8.全部審計的優(yōu)點是審查詳細徹底，缺點是工作量太大、花費時間太多。9.簡述審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的關(guān)系？10.不同來源和不同形式的審計證據(jù)存在不一致或者不能相互印證時，審計人員應(yīng)當(dāng)追加必要的審計措施，確定審計證據(jù)的（）。A、適當(dāng)性B、可靠性C、適用性D、真實性11.審計證據(jù)有哪些特性？12.利潤表反映企業(yè)的（）。A、財務(wù)狀況B、經(jīng)營成果C、財務(wù)狀況變動D、現(xiàn)金流動13.注冊會計師實施固定資產(chǎn)實質(zhì)性程序，下列表述正確的是（）A、對已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，注冊會計師應(yīng)檢查其是否已暫估入賬并計提折舊B、實施實地檢查審計程序時，注冊會計師可以固定資產(chǎn)明細賬為起點進行追查C、注冊會計師實地檢查固定資產(chǎn)的重點應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)D、審計固定資產(chǎn)減少的目的在于查明減少的固定資產(chǎn)是否已做相應(yīng)的會計處理E.注冊會計師實地檢查固定資產(chǎn)的重點應(yīng)放在當(dāng)期減少的固定資產(chǎn)14.固有風(fēng)險是不可控的，審計人員所要做的是根據(jù)不同審計對象的固有風(fēng)險的大小，給予不同的關(guān)注。15.被審計單位的內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大差錯的風(fēng)險是（）。A、固有風(fēng)險B、控制風(fēng)險C、檢查風(fēng)險D、經(jīng)營風(fēng)險16.以下關(guān)于審計證據(jù)的相關(guān)性的表述中，錯誤的是（）。A、相關(guān)性是用作審計證據(jù)的信息與審計程序的目的和所考慮的相關(guān)認定之間的邏輯關(guān)系B、審計證據(jù)的相關(guān)性可能受測試方向的影響C、如果測試應(yīng)付賬款的低估，則測試已記錄的應(yīng)付賬款可能是相關(guān)的審計程序D、如果測試應(yīng)收賬款的高估，則測試已記錄的應(yīng)收賬款可能是相關(guān)的審計程序17.審計檔案的所有權(quán)應(yīng)屬于（）。A、委托單位B、編制審計工作底稿的審計師C、承接該項業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所D、注冊會計師協(xié)會18.對入賬的銷售交易是真實的這一審計目標(biāo)，注冊會計師一般關(guān)心的錯誤包括（）A、將本期發(fā)生的銷售計入下期B、銷售交易重復(fù)入賬C、已經(jīng)發(fā)貨但未將銷售交易登記入賬D、所確認的收入金額與銷售發(fā)票金額不一致19.控制測試20.什么是具體審計計劃？21.什么是屬性抽樣？22.審計人員在確定具體審計目標(biāo)時，應(yīng)充分考慮的基本因素是（）A、被審計單位的歷史背景B、被審計單位經(jīng)濟活動的性質(zhì)C、被審計單位所屬行業(yè)的特殊會計業(yè)務(wù)D、被審計單位的經(jīng)營狀況23.下列關(guān)于請購商品和勞務(wù)的說法中，正確的有（）。A、倉庫部門編制請購單，其他部門不能編制B、請購單是采購部門編制，其他部門不能編制C、倉庫在現(xiàn)有庫存達到再訂購點時就可直接提出采購申請D、對資本支出和租賃合同，企業(yè)通常要求作特別授權(quán)，只允許指定人員提出請購24.論述質(zhì)量控制準(zhǔn)則的含義和內(nèi)容？25.我國國家審計準(zhǔn)則體系構(gòu)成內(nèi)容為（）。A、一般準(zhǔn)則、現(xiàn)場工作準(zhǔn)則、報告準(zhǔn)則B、審計法律、審計職業(yè)道德C、通用審計準(zhǔn)則、專業(yè)審計準(zhǔn)則D、國家審計基本準(zhǔn)則、具體審計準(zhǔn)則、專業(yè)審計操作指南26.被審計單位管理當(dāng)局對財務(wù)報表的認定？27.審計人員為什么要進行審計抽樣？28.審計人員進行現(xiàn)金清點時，必須做到讓（）自始至終都在現(xiàn)場。A、現(xiàn)金保管人員B、會計主管人員C、記錄現(xiàn)金總賬人員D、內(nèi)部審計人員29.為了了解被審計單位及其環(huán)境，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的風(fēng)險評估程序有（）。A、詢問被審計單位管理層B、觀察被審計單位的經(jīng)營活動C、檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊D、重新執(zhí)行30.審計是對有關(guān)經(jīng)濟活動和會計事項的某些說法加以驗證。31.下列各項中，屬于生產(chǎn)成本實質(zhì)性程序的是（）。A、審查有關(guān)憑證是否得到適當(dāng)審批B、審查記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證的編號是否完整C、對生產(chǎn)成本實施分析程序D、詢問和觀察存貨的盤點及接觸、審批程序32.下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）。A、如果審計證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷B、審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危瑢τ米鲗徲嬜C據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性C、不應(yīng)考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系D、會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)33.注冊會計師的違約、過失與欺詐會使其承擔(dān)會計法律責(zé)任？34.如何理解審計準(zhǔn)則與質(zhì)量控制準(zhǔn)則之間的關(guān)系？35.簡述我國會計事務(wù)所建立的三級復(fù)核制的內(nèi)容。36.在細節(jié)測試中，可容忍誤差是指在不導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報的情況下，審計人員對各類交易、賬戶余額、列報確定的可接受的（）。A、最小偏差率B、最小錯報金額C、最大偏差率D、最大錯報金額37.職業(yè)懷疑態(tài)度有助于降低注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中可能遇到的下列風(fēng)險（）A、忽略了可疑的情況B、在決定證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍時使用了不恰當(dāng)?shù)募僭O(shè)C、對證據(jù)進行了不恰當(dāng)?shù)脑u價D、業(yè)務(wù)范圍的限制38.為了保證得出的審計結(jié)論、形成的審計意見是恰當(dāng)?shù)?，注冊會計師不?yīng)將獲取審計證據(jù)的（）作為減少不可替代的審計程序的理由。A、成本高低B、風(fēng)險大小C、難易程度D、A和C39.內(nèi)部審計人員在辦理審計事項時，除應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守外，還必須做到（）。A、獨立B、客觀C、公正D、保密40.下列關(guān)于存貨監(jiān)盤程序的表述正確的是（）A、對存貨監(jiān)盤過程中發(fā)出的存貨，要求被審計單位單獨碼放，并納入存貨監(jiān)盤的范圍。B、在存貨監(jiān)盤過程中，監(jiān)盤人員只應(yīng)關(guān)注存貨的數(shù)量，不需要關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過時及殘次等情況。C、在存貨監(jiān)盤結(jié)束時，監(jiān)盤人員將所有盤點表單（包括作廢和空白的盤點表單）的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。D、存貨監(jiān)盤必須在資產(chǎn)負債表日當(dāng)天實施。41.審計按不同主體分為（）A、國家審計B、內(nèi)部審計C、財務(wù)審計D、民間審計42.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確認被審計單位的資產(chǎn)是否均按歷史成本入賬，這是為了證實資產(chǎn)的（）認定。A、存在或發(fā)生B、完整性C、計價與分攤D、表達與披露43.（）是樣本設(shè)計需考慮的因素。A、審計目的B、抽樣單位C、抽樣方法D、抽樣結(jié)果44.《公認審計準(zhǔn)則》規(guī)定：在任何情況下，審計師人員一旦參與財務(wù)報表審計，他就應(yīng)明確其審計及其所負責(zé)任的程度。45.法律明確規(guī)定，企業(yè)的會計報表必須經(jīng)過注冊會計師的審查后，才可向會計報表的使用者以及社會公眾公布，這就體現(xiàn)了審計的（）。A、經(jīng)濟監(jiān)督功能B、經(jīng)濟服務(wù)功能C、經(jīng)濟評價功能D、經(jīng)濟鑒證功能46.一份審計證據(jù)材料對應(yīng)多個審計記錄時，審計人員應(yīng)當(dāng)將該審計證據(jù)材料復(fù)印多份并附在相關(guān)審計記錄后面。47.注冊會計師李明在對東海零售公司2005年度的會計報表審計時，發(fā)現(xiàn)“應(yīng)收賬款”項目存在重大的錯誤與舞弊，同管理當(dāng)局溝通后，已按《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和相關(guān)財會法規(guī)的要求調(diào)整。根據(jù)我國《審計基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，被審計單位的會計責(zé)任是什么？注冊會計師的審計責(zé)任是什么？48.如果注冊會計師要證實被審計單位在臨近20×8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計程序是（）。A、函證20×8年12月31日的銀行存款余額B、檢查20×8年12月31日的銀行對賬單C、檢查20×8年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表D、檢查20×8年12月的支票存根和銀行存款日記賬49.最高審計機關(guān)國際組織現(xiàn)已在（）地區(qū)成立了區(qū)域性的分支組織。A、歐洲B、亞洲C、非洲D(zhuǎn)、阿拉伯E、拉美50.檢查有形資產(chǎn)可提供權(quán)利和義務(wù)的全部審計證據(jù)（）51.根據(jù)內(nèi)部審計準(zhǔn)則規(guī)定，以下關(guān)于后續(xù)審計錯誤的提法是（）。A、后續(xù)審計必須在年度審計計劃中要相應(yīng)的安排B、每一個審計項目都必須執(zhí)行后續(xù)審計C、審計決定和建議的重要性決定了后續(xù)審計的深度和廣度D、在確定后續(xù)審計范圍時，原有審計報告中提出的審計決定和建議可能不再可行，內(nèi)部審計人員有必要進行修訂52.注冊會計師應(yīng)何時開展初步業(yè)務(wù)活動？初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容分別是什么？53.當(dāng)注冊會計師出具保留意見、否定意見和無法表示的審報告時，要在注冊會計師的責(zé)任段之后、審計意見段之前增加強調(diào)事項段。54.下列選項中，不屬于書面證據(jù)的是（）。A、原始發(fā)票B、材料盤點表C、會計報表D、管理層聲明書55.在管理層提出的下列應(yīng)對計劃中，最有可能增加注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮的是（）。A、建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力B、以低于市場的價格購買已租入的設(shè)備C、計劃出售部分固定資產(chǎn)D、將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)56.受委托組織在委托范圍內(nèi)，以（）的名義實施行政處罰。A、自己B、本組織內(nèi)工作人員C、委托行政機關(guān)D、委托行政機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)57.“完整性”認定主要與財務(wù)報表組成要素的低估有關(guān)，若被審計單位登記了未發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，則其違反了完整性認定。58.如何實施函證程序？59.大中華劇院的出納員在劇院專設(shè)的售票室負責(zé)售票，收款工作，每日各場次所出售的戲票，電影票均事先連續(xù)編號。顧客一手交錢，出納員一手交票。顧客買票后須將入場券交給收票員才能進入劇院，收票員將入場券撕成兩半，正券交還給顧客，副券則投入加鎖的票箱中。劇院經(jīng)理可采取哪些手段使其現(xiàn)金內(nèi)部控制達到最佳的效果？60.下列情況中不屬于審計范圍受到限制的情況是（）。A、管理層阻止注冊會計師實施存貨監(jiān)盤B、被審計單位的會計記錄已被損壞C、注冊會計師由于應(yīng)收賬款函證時間過長，決定不進行函證D、注冊會計師接受審計委托的時間安排，使注冊會計師無法實施存貨監(jiān)盤61.（）的審計實施方案應(yīng)當(dāng)報經(jīng)審計機關(guān)負責(zé)人審定。A、一般項目B、必審項目C、重要項目D、備選項目62.審計報告是指審計人員在審計結(jié)束后，將審計結(jié)果向（）所作的書面報告。A、審計人B、當(dāng)事人C、責(zé)任人D、委托人63.按照現(xiàn)代審計理論，特殊目的的審計業(yè)務(wù)包括（）。A、對按照收付實現(xiàn)制編制的會計報表的審計B、對簡要會計報表的審計C、對盈利預(yù)測的審核D、僅對會計報表內(nèi)應(yīng)收帳款項目的審計64.簡論收費問題對審計獨立性的不利影響。65.在國際審計準(zhǔn)則中，有關(guān)一般準(zhǔn)則的說明和解釋占了相當(dāng)大的比例。66.在制度基礎(chǔ)審計中，對內(nèi)部控制制度進行符合性測試時，可以運用（）方法。A、抽樣審計法B、穿行測試法C、盤點法D、審閱法67.變量抽樣用于內(nèi)部控制的符合性測試。68.審計人員審查某企業(yè)固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下問題： 1.該廠報廢機床一臺，變價收入為3000元，分錄為： 2.該廠將一臺設(shè)備向其他單位投資，設(shè)備原值120000元，已提折舊10000元，雙方協(xié)商作價130000元。分錄為： 3.出租固定資產(chǎn)收入10000元，分錄為： 指出存在的問題，做出調(diào)整分錄。69.某企業(yè)2010年主營業(yè)務(wù)收入凈額為36000萬元，流動資產(chǎn)平均余額為4000萬元，固定資產(chǎn)平均余額為800萬元。假定沒有其他資產(chǎn)，則該企業(yè)2010年的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為：（）A、3.0次B、3.4次C、2.9次D、3.2次70.注冊會計師的服務(wù)是一種有償服務(wù)，下列不能成為會計師事務(wù)所收費依據(jù)的是（）A、審計結(jié)果的大小B、服務(wù)性質(zhì)C、工作量大小D、參加人員層次的高低71.下列各項中屬于需要進行銀行存款函證的有（）。A、各銀行存款戶的性質(zhì)B、各銀行存款戶的余額C、銀行貸款余額D、銀行貸款抵押或擔(dān)保情況72.某設(shè)備的賬目原價為50000元，預(yù)計使用年限4年，預(yù)計凈殘值率為4%，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設(shè)備在第3年應(yīng)計提的折舊額是：（）A、9600B、6250C、6000D、525073.查賬技術(shù)方法主要包括（）。A、核對法、觀察法和分析法B、審閱法、核對法和驗算法C、核對法、分析法和證實法D、順查法、逆查法和核對法74.信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用改變了（）。A、財務(wù)報表審計目標(biāo)B、風(fēng)險評估的原則性要求C、審計準(zhǔn)則D、內(nèi)部控制的形式75.鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系分別是注冊會計師、責(zé)任方和股東（）76.按審計證據(jù)的重要性進行分類，可以分為（）。A、基本證據(jù)B、直接證據(jù)C、間接證據(jù)D、輔助證據(jù)E、矛盾證據(jù)77.調(diào)節(jié)法只包括對未達賬項的調(diào)節(jié)。78.審計人員運用審計依據(jù)時，應(yīng)掌握的原則有（）。A、謹慎原則B、具體問題具體分析原則C、辯證分析問題的原則D、利益兼顧原則E、真實可靠原則79.存貨正確截止的關(guān)鍵在于存貨實物納入盤點范圍的時間與存貨引起的借貸雙方會計科目的時間都處于同一會計期間。80.簡述審計人員與治理層溝通的主要目的。81.簡述銷售與收款循環(huán)的主要內(nèi)部控制及控制測試82.簡述審計功過檔案的分類83.（）設(shè)立的會計師事務(wù)所，不具有法人資格。A、獨立核算B、注冊登記C、自收自支D、合伙84.在控制測試中，信賴過度風(fēng)險與樣本規(guī)模之間是（）。A、反向變動關(guān)系B、同向變動關(guān)系C、同比例變動關(guān)系D、反比例變動關(guān)系85.試述存貨實物流轉(zhuǎn)程序控制的基本要點。86.管理層認可其對財務(wù)報表的編制責(zé)任是屬于注冊會計師獲取管理層書面聲明的內(nèi)容。87.注冊會計師實施的進一步審計程序時，可能選擇的程序類型包括（）。A、檢查、觀察B、詢問、函證、分析程序C、重新計算、重新執(zhí)行D、將財務(wù)報表與各賬戶核對88.銀行存款的詢證89.各個要素之間有何聯(lián)系？90.在記錄內(nèi)部控制的各種方法中，最具靈活性的方法是（）。A、文字敘述法B、調(diào)查問卷法C、流程圖法D、現(xiàn)場采錄法91.審計職能是什么？92.當(dāng)審計單位的重大錯報風(fēng)險較高時，注冊會計師最好選擇（）的時間。A、在期初或者期末實施實質(zhì)性程序B、在期末或者接近期末實施控制測試C、采用不通知的方式實施控制測試D、在管理層不能預(yù)見的時間實施實質(zhì)性程序93.會計師事務(wù)所不得為同一家上市公司同時提供年報審計和（）。A、法律服務(wù)B、納稅申報C、代編財務(wù)報表D、IT系統(tǒng)服務(wù)94.采購付款循環(huán)審計不會運用函證程序。95.符合注冊會計師出具保留意見的審計報告的條件是（）。A、審計范圍受到局部限制，無法按照審計準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的證據(jù)B、會計處理方法嚴(yán)重違反了《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，被審計單位又拒絕調(diào)整C、會計政策的選用沒有遵循一貫性原則，但注冊會計師認為這一政策更適合被審計單位的情況時D、對多數(shù)重要事項無法取得審計證據(jù)，無法確認財務(wù)報表的多數(shù)重要項目96.無法表示意見97.依據(jù)新的審計準(zhǔn)則，審計風(fēng)險由（）、（）兩個風(fēng)險要素構(gòu)成，其中（）是審計人員不可控制的風(fēng)險，但應(yīng)當(dāng)合理評估。98.下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是（）。A、重大錯報風(fēng)險是因選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚨a(chǎn)生的B、重大錯報風(fēng)險是假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性C、重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在D、重大錯報風(fēng)險可以通過合理實施審計程序予以控制99.詢證函由注冊會計師利用被審計單位提供的應(yīng)收賬款明細賬戶名稱及地址編制，并由被審計單位寄發(fā)；回函也應(yīng)直接寄給被審計單位并由其轉(zhuǎn)交給會計師事務(wù)所。100.CPA通過對存貨實施監(jiān)盤程序只能對存貨的結(jié)存數(shù)量的真實性予以確認，并不能據(jù)此驗證會計報表上存貨余額的真實性。第1卷參考答案一.參考題庫1.正確答案:A,B,C,D,E2.正確答案:正確3.正確答案:錯誤4.正確答案:A5.正確答案:正確6.正確答案:C7.正確答案:A,B,C,F8.正確答案:正確9.正確答案:（1）充分性和適當(dāng)性是審計證據(jù)的兩個重要特征，兩者缺一不可，只有既充分又適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的。（2）審計證據(jù)的適當(dāng)性影響審計證據(jù)的充分性。審計證據(jù)的質(zhì)量越高。需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少。（3）需要注意，盡管審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。同樣地，如果注冊會計師獲取的證據(jù)不可靠，那么證據(jù)數(shù)量再多也難以起到證明作用。10.正確答案:B11.正確答案:審計證據(jù)具有充分性和適當(dāng)性兩個特性。 （1）充分性，是用來衡量審計證據(jù)數(shù)量的特性，主要與審計人員確定的樣本量有關(guān)。 （2）適當(dāng)性，是用來衡量審計證據(jù)質(zhì)量的特性，審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響其充分性。12.正確答案:B13.正確答案:A,B,C,D14.正確答案:正確15.正確答案:B16.正確答案:C17.正確答案:C18.正確答案:B19.正確答案:對控制運行的有效性進行測試。20.正確答案:具體審計計劃是依據(jù)總體審計策略制定的，對實施總體審計策略所需要的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍等所作的詳細規(guī)劃與說明。為了實現(xiàn)預(yù)期的審計目標(biāo)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)為審計工作制定具體審計計劃。21.正確答案:屬性抽樣是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特征的發(fā)生頻率而采用的一種方法。根據(jù)健全性測試與控制測試的目標(biāo)和特點所采用的審計抽樣，通常稱為屬性抽樣。22.正確答案:B,C,D23.正確答案:C,D24.正確答案:所謂審計質(zhì)量控制，一般是指會計師事務(wù)所為了確保審計質(zhì)量符合審計準(zhǔn)則的要求而建立和實施的控制政策和程序的總稱。 質(zhì)量控制關(guān)系到會計師事務(wù)所的生存與發(fā)展，有著十分重要的作用。 1.質(zhì)量控制是事務(wù)所生存與發(fā)展的基本條件 質(zhì)量控制是使整個注冊會計師職業(yè)贏得社會信任的重要措施，它直接關(guān)系到會計師事務(wù)所和整個注冊會計師職業(yè)的存亡；沒有質(zhì)量的審計，不僅是無用的，而且是非常有害的。任何職業(yè)都必須注重所提供服務(wù)的質(zhì)量，注冊會計師職業(yè)也不例外。如果說產(chǎn)品質(zhì)量是一個企業(yè)的生命線，那么審計質(zhì)量就是會計師事務(wù)所的生命線。 2.質(zhì)量控制是事務(wù)所內(nèi)部控制體系的核心 沒有內(nèi)部控制體系，會計師事務(wù)所內(nèi)部將一片混亂，甚至土崩瓦解；事務(wù)所要想保持活力，提高競爭力，建立以質(zhì)量控制為中心的內(nèi)部控制體系是十分必要的。 3.質(zhì)量控制是保證審計準(zhǔn)則得到遵循的重要手段 質(zhì)量控制是保證審計質(zhì)量合格，防范法律訴訟威脅的基本對策。只要審計質(zhì)量合格，會計師事務(wù)所就不用擔(dān)心受到任何法律訴訟的威脅。25.正確答案:D26.正確答案:認定是指被審計單位管理層對財務(wù)報表中的各種業(yè)務(wù)和相關(guān)賬戶所作的陳述或聲明。管理層在財務(wù)報表上的認定有些是明確表達的，有些則是隱含表達的。 管理當(dāng)局的認定包含以下三類：與各類交易和事項相關(guān)的認定與期末賬戶余額相關(guān)的認定與列報相關(guān)的認定。27.正確答案:隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，會計記錄的數(shù)據(jù)資料也逐漸增多，審計人員在對被審計單位進行審計的時候，不可能對被審計單位所有的項目進行審計，一是審計人員要在合理的時間以合理的成本完成審計業(yè)務(wù)，二是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊?，因此審計人員要根據(jù)樣本結(jié)果來推斷總體，做出審計結(jié)論以及發(fā)表審計意見。28.正確答案:A29.正確答案:A,B,C30.正確答案:錯誤31.正確答案:C32.正確答案:D33.正確答案:注冊會計師承擔(dān)的法律責(zé)任有民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任。民事責(zé)任是指賠償受害者損失。行政責(zé)任是指行政處罰，對注冊會計師個人來說，包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書；對會計師事務(wù)所而言，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷等。刑事責(zé)任是指按照有關(guān)法律程序判處責(zé)任人一定的徒刑。一般來說，違約和過失可能使注冊會計師負民事責(zé)任和行政責(zé)任，欺詐可能會使注冊會計師負民事責(zé)任和刑事責(zé)任。這三種責(zé)任可以單處，也可并處。34.正確答案:質(zhì)量控制準(zhǔn)則與審計準(zhǔn)則既有聯(lián)系又有區(qū)別。正確理解它們之間的關(guān)系，對于正確運用這兩者，保證獨立審計質(zhì)量具有重要意義。 1.質(zhì)量控制準(zhǔn)則與審計準(zhǔn)則的聯(lián)系?這種聯(lián)系主要表現(xiàn)在兩個方面： 一是兩者都是審計執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的重要組成部分。為了確保審計的質(zhì)量，審計職業(yè)界已制定了一套多層次的職業(yè)規(guī)范體系。該體系包括執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（審計準(zhǔn)則為其核心內(nèi)容）、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范等。因此，審計準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則同是審計執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的重要內(nèi)容。 二是兩者的目的都是保證審計工作的質(zhì)量，提高財務(wù)報表的可信性。要想使產(chǎn)品質(zhì)量合格，不僅要有明確的產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，而且必須要有保證質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)能夠得到落實的辦法。審計也是一樣，審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量是否合格的重要標(biāo)準(zhǔn)，審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則就是為了保證審計工作及其成果能夠符合審計準(zhǔn)則的要求，也就是為了保證審計準(zhǔn)則能夠得到落實。 2.質(zhì)量控制準(zhǔn)則與審計準(zhǔn)則的區(qū)別?這種區(qū)別主要表現(xiàn)在以下兩個方面： 一是兩者的性質(zhì)不同。審計準(zhǔn)則是每個審計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時都應(yīng)遵守的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，是針對每個審計項目的完成而制定的；審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則是每個會計師事務(wù)所都應(yīng)遵守的管理標(biāo)準(zhǔn)，是針對整個審計工作的控制而制定的。 二是兩者的內(nèi)容不同。審計準(zhǔn)則規(guī)定了與審計工作相關(guān)的審計師專業(yè)勝任能力和審計過程及報告質(zhì)量的要求；質(zhì)量控制準(zhǔn)則緊緊圍繞質(zhì)量控制，包括了各項質(zhì)量控制工作應(yīng)達到的要求。35.正確答案:第一級復(fù)核，又叫詳細復(fù)核。 由項目經(jīng)理（或負責(zé)人）在審計現(xiàn)場進行的一種復(fù)核。 復(fù)核內(nèi)容： （1）審計工作是否按法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行； （2）重大事項是否提出進一步考慮； （3）相關(guān)事項是否進行咨詢由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行； （4）是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質(zhì)、時間和范圍； （5）已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的結(jié)論，并得到適當(dāng)?shù)挠涗洠?（6）獲取的審計證據(jù)是否充分； （7）審計程序的目標(biāo)是否實現(xiàn)。 第二級復(fù)核，又叫一般復(fù)核。部門經(jīng)理復(fù)核，既是對項目經(jīng)理復(fù)核的一種再復(fù)核，也是對重要審計事項的重點把關(guān)。重要的會計賬項的審計、重要審計程序的執(zhí)行和審計調(diào)整事項的復(fù)核。 第三級復(fù)核，它是主任會計師（或合伙人）的復(fù)核。是三級復(fù)核中的最后的一級復(fù)核。是對重大會計審計問題、重大審計調(diào)整事項及重要的審計工作底稿進行抽查的基礎(chǔ)上，全面復(fù)核審計報告草稿等結(jié)論性工作底稿。36.正確答案:D37.正確答案:A,B,C38.正確答案:D39.正確答案:A,B,C,D40.正確答案:C41.正確答案:A,B,D42.正確答案:C43.正確答案:A,B44.正確答案:正確45.正確答案:D46.正確答案:錯誤47.正確答案:管理當(dāng)局的會計責(zé)任包括： ①建立健全內(nèi)部控制； ②確保資產(chǎn)的安全與完整； ③保證會計資料的真實、正確與完整。注冊會計師的審計責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。48.正確答案:D49.正確答案:B,C,D,E50.正確答案:錯誤51.正確答案:B52.正確答案:注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動，為制定審計計劃做好前期準(zhǔn)備工作。 注冊會計師開展被步業(yè)務(wù)活動有助于確保在計劃審計工作時達到的要求有： 第一，確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力。 第二，確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況。 第三，確保與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。 根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1201號——計劃審計工作》第6條的規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在本期審計業(yè)務(wù)開始時開展下列初步業(yè)務(wù)活動： （1）針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序； （2）評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況，包括評價獨立性； （3）及時簽訂或個性審計業(yè)務(wù)約定書。53.正確答案:錯誤54.正確答案:D55.正確答案:C56.正確答案:C57.正確答案:錯誤58.正確答案:函證程序如下： 第一，注冊會計師首先應(yīng)當(dāng)確定是否有必要實施函證程序以獲取認定層次的相關(guān)、可靠的審計證據(jù)。 第二，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款、借款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序。 第三，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，或函證很可能無效。如果認為函證很可能無效，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序，獲取相關(guān)、可靠的審計證據(jù)。如果不對應(yīng)收賬款函證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在工作底稿中說明理由。59.正確答案:嚴(yán)格控制未用入場券，記錄每日每班第一和最后一張的券號； 抽點庫存現(xiàn)金； 入場券加蓋劇場的章和日期章； 不定期觀察是否利用售票機售票以及檢視收票時有無持廢票、舊票或無票入場事情發(fā)生。60.正確答案:C61.正確答案:C62.正確答案:D63.正確答案:A,B,D64.正確答案:①收費總額對獨立性的不利影響：計事務(wù)所從某一個審計客戶收取的全部費用占事務(wù)所收費總額比重過大，會產(chǎn)生過度依賴或擔(dān)心失去該客戶，導(dǎo)致降低獨立性。 ②逾期收費：能按期支付審計費用，或者大部分費用到下一年度出具審計報告前支付，產(chǎn)生不利影響，影響?yīng)毩⑿浴?③或有收費：或有收費是一種按照預(yù)先確定的計費基礎(chǔ)收取費用的方式。如果存在或有收費，將對事務(wù)所的利益產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩?。因此，會計事?wù)所不得采取直接或簡介的或有收費。65.正確答案:錯誤66.正確答案:B67.正確答案:錯誤68.正確答案:1.存在的問題： （1）報廢機床變價收入應(yīng)計入營業(yè)外收入，該廠計入盈余公積屬虛減收入，虛增所有者權(quán)益，偷漏所得稅。 （2）將設(shè)備向其他單位投資，應(yīng)按投出固定資產(chǎn)的賬面價值，加上支付的相關(guān)稅費，作為投資的入賬價值，不考慮評估增值，并應(yīng)當(dāng)通過“固定資產(chǎn)清理”進行核算。該企業(yè)這樣處理，會計處理不規(guī)范，但不影響最終會計處理結(jié)果。 （3）出租固定資產(chǎn)收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入，該廠計入營業(yè)外收入，屬混淆收入界線，偷漏應(yīng)交營業(yè)稅。 2.調(diào)整分錄：69.正確答案:A70.正確答案:A71.正確答案:A,B,C,D72.正確答案:D73.正確答案:B74.正確答案:D75.正確答案:錯誤76.正確答案:A,D,E77.正確答案:錯誤78.正確答案:B,C,D,E79.正確答案:正確80.正確答案:就審計范圍和時間以及審計人員、治理層和管理層各方在財務(wù)報表審計和溝通中的責(zé)任，取得相互了解；及時向治理層告知審計中發(fā)現(xiàn)的與治理層責(zé)任相關(guān)的事項；共享有助于審計人員獲取審計證據(jù)和治理層履行責(zé)任的其他信息。81.正確答案:（1）銷售交易的內(nèi)部控制和控制測 試適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離；正確的授權(quán)審批；充分的憑證和記錄；憑證的預(yù)先編號；按月寄出對賬單；內(nèi)部核查程序。常用的控制測試有：檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運憑證及顧客訂貨單，檢查顧客的賒購、銷售發(fā)票是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，檢查銷售發(fā)票、發(fā)運憑證、銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性、觀察是否寄送對賬單并檢查顧客回函檔案，加成會計科目表是否適當(dāng)，檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部符合和核查標(biāo)記等。 （2）收款交易的內(nèi)部控制和控制測試 按規(guī)定及時辦理收款業(yè)務(wù)；及時入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金；建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度；按客房設(shè)置應(yīng)收賬款如賬；對于壞賬應(yīng)按夫定進行處理；單位應(yīng)當(dāng)定期與往來宇航客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款面等往來款項等。82.正確答案:按照實務(wù)中對審計檔案適用的時間的劃分，審計檔案可以分為永久性檔案和當(dāng)期檔案。83.正確答案:D84.正確答案:A85.正確答案:生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制包括存貨的實物流轉(zhuǎn)程序的內(nèi)部控制、成本費用控制及應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)部控制三項內(nèi)容。 1.存貨的實物流轉(zhuǎn)程序控制 在生產(chǎn)循環(huán)中，產(chǎn)品的品種和數(shù)量一般是根據(jù)顧客訂單、銷貨合同、市場預(yù)測以及經(jīng)濟生產(chǎn)批量來確定的。通常情況下，由單獨的生產(chǎn)控制部門下達生產(chǎn)通知單。依據(jù)實物流轉(zhuǎn)程序控制的要求，各個生產(chǎn)部門必須制定嚴(yán)格的規(guī)則，由管理人員負責(zé)監(jiān)督，對從生產(chǎn)領(lǐng)料開始到產(chǎn)品完工入庫為止的全過程