項目成本管理

項目成本管理4.1概述1.項目管理受范圍、時間、成本和質量的約束，項目成本管理在項目管理中占有重要地位。項目成本管理就是要確保在批準的預算內完成項目。

2.成本失控的原因包括：

（1）對工程項目認識不足。

（2）組織制度不健。

（3）方法問題。

（4）技術制約。

（5）需求管理不當。

3.成本的類型

(1)可變成本：隨著生產量、工作量或時間而變的成本為可變成本?？勺兂杀居址Q變動成本。

(2)固定成本：不隨生產量、工作量或時間的變化而變化的非重復成本為固定成本。

(3)直接成本：直接可以歸屬于項目工作的成本為直接成本。如項目團隊差旅費、工資、項目使用的物料及設備使用費等。

(4)間接成本：來自一般管理費用科目或幾個項目共同擔負的項目成本所分攤給本項目的費用，就形成了項目的間接成本，如稅金、額外福利和保衛(wèi)費用等。

(5)機會成本：是利用–定的時間或資源生產一種商品時，而失去的利用這些資源生產其他最佳替代品的機會就是機會成本，泛指一切在做出選擇后其中一個最大的損失。

(6)沉沒成本：是指由于過去的決策己經發(fā)生了的，而不能由現在或將來的任何決策改變的成本。沉沒成本是一種歷史成本，對現有決策而言是不可控成本，會很大程度上影響人們的行為方式與決策，在投資決策時應排除沉沒成本的干擾。

5.應急儲備和管理儲備

（1）應急儲備是包含在成本基準內的一部分預算，用來應對已經接受的己識別風險，以及已經制定應急或減輕措施的已識別風險。應急儲備通常是預算的一部分，用來應對那些會影響項目的“己知-未知”風險。

（2）管理儲備是為了管理控制的目的而特別留出的項目預算，用來應對項目范圍中不可預見的工作。管理儲備用來應對會影響項目的“未知-未知”風險。管理儲備不包括在成本基準中，但屬于項目總預算和資金需求的一部分，使用前需要得到高層管理者審批。當動用管理儲備資助不可預見的工作時，就要把動用的管理儲備增加到成本基準中，從而導致成本基準變更。

6.成本基準是經批準的按時間安排的成本支出計劃，并隨時反映了經批準的項目成本變更（所增加或減少的資金數目），被用于度量和監(jiān)督項目的實際執(zhí)行成本。4.2項目成本管理過程項目成本管理包含為使項目在批準的預算內完成而對成本進行規(guī)劃、估算、預算、融資、籌資、管理和控制的各個過程，從而確保項目在批準的預算內完工，項目成本管理過程包括：

（1）規(guī)劃成本——為規(guī)劃、管理、花費和控制項目成本而制定政策、程序和文檔的過程。

（2）估算成本——對完成項目活動所需資金進行近似估算的過程。

（3）制定預算——匯總所有單個活動或工作包的估算成本，建立一個經批準的成本基準的過程。

（4）控制成本一一監(jiān)督項目狀態(tài)，以更新項目成本：管理成本基準變更的過程。項目成本管理應考慮干系人對掌握成本情況的要求。成本管理各過程、所屬過程組及其輸入、輸出、.工具和技術詳見表。1.項目成本估算的主要步驟：

（1）識別并分析成本的構成科目。

（2）根據已識別的項目成本構成科目，估算每一科目的成本大小。

（3）分析成本估算結果，找出各種可以相互替代的成本，協調各種成本之間的比例關系。

2.成本基準是經過批準的、按時間段分配的項目預算，不包括任何管理儲備，只有通過正式的變更控制程序才能變更，用作與實際結果進行比較的依據。成本基準是不同進度活動經批準的預算的總和。在成本基準之上增加管理儲備，得到項目預算。

3項目成本控制包括：

（1）對造成成本基準變更的因素施加影響。

（2）確保所有變更請求都得到及時處理。

（3）當變更實際發(fā)生時，管理這些變更。

（4）確保成本支出不超過批準的資金限額，既不超出按時段、按WBS組件、按活動分配的限額，也不超出項目總限額。

（5）監(jiān)督成本績效，找出并分析與成本基準間的偏差。

（6）對照資金支出，監(jiān)督工作績效。

（7）防止在成本或資源使用報告中出現未經批準的變更。

（8）向有關干系人報告所有經批準的變更及其相關成本。

（9）設法把預期的成本超支控制在可接受的范圍內。4.3項目成本管理的技術和工具4.3.1成本分析技術

1.技術分析

組織政策和程序可能影響采用哪種財務技術進行決策?？捎玫募夹g包括（但不限于）：

（1）回收期（PaybackPeriod):是指投資項目的未來現金凈流量與原始投資額相等時所經歷的時間，即原始投資額通過未來現金流量回收所需要的時間。

（2）投資回報率（ReturnOnInvestment,R0I):是指通過投資而應返回的價值，即企業(yè)從一項投資活動中得到的經濟回報。

（3）內部報酬率：內部報酬率又稱內含報酬率（InternalRateofReturmIRR)、內部收益率，是使投資項目的凈現值等于零的貼現率。它實際上反映了投資項目的真實報酬。

（4）現金流貼現（DiscountedCashFlowMethod):就是把企業(yè)未來特定期間內的預期現金流量還原為當前現值。

（5）凈現值（NetPresentValue,NPV):是指一個項目預期實現的現金流入的現值與實施該項計劃的現金支出的現值的差額。

2.類比估算

成本類比估算是指以過去類似項目的參數值（如范圍、成本、預算和持續(xù)時間等）或規(guī)模指標（如尺寸、重量和復雜性等）為基礎，來估算當前項目的同類參數或指標。

3.參數估算是指利用歷史數據之間的統計關系和其他變量，來進行項目工作的成本估算。

4.自下而上估算是對工作組成部分進行估算的一種方法。首先對單個工作包或活動的成本進行最具體、細致的估算；然后把這些細節(jié)性成本向上匯總或“滾動”到更高層次,用于后續(xù)報告和跟蹤。自下而上估算的準確性及其本身所需的成本，通常取決于單個活動或工作包的規(guī)模和復雜程度。

5.三點估算

通過考慮估算中的不確定性與風險，使用三種估算值來界定活動成本的近似區(qū)間，可以提高活動成本估算的準確性：

?最可能成本（CM)。對所需進行的工作和相關費用進行比較現實的估算，所得到的活動成本。

?最樂觀成本（CO)?；诨顒拥淖詈们闆r，所得到的活動成本。

?最悲觀成本（CP)?；诨顒拥淖畈钋闆r，所得到的活動成本。

基于活動成本在三種估算值區(qū)間內的假定分布情況，使用公式來計算預期成本(CE)?；谌欠植己拓愃植嫉膬蓚€常用公式如下。

三角分布CE=(CO+CM+CP)/3

貝塔分布CE=(CO+4CM+CP)/6

6.儲備分析

為應對成本的不確定性，成本估算中可以包括應急儲備（有時稱為“應急費用”)。應急儲備是包含在成本基準內的一部分預算，用來應對己經接受的已識別風險，以及己經制定應急或減輕措施的已識別風險。應急儲備通常是預算的一部分，用來應對那些會影響項目的“已知——未知”風險。管理儲備是為了管理控制的目的而特別留出的項目預算，用來應對項目范圍中不可預見的工作。管理儲備用來應對會影響項目的“未知——未知”風險。管理儲備不包括在成本基準中，但屬于項目總預算和資金需求的一部分。當動用管理儲備資助不可預見的工作時，就要把動用的管理儲備增加到成本基準中，從而導致成本基準變更。

4.3.2成本管理技術

1.掙值管理

掙值管理（EVM)是把范圍、進度和資源績效綜合起來考慮，以評估項目績效和進展的方法。它針對每個工作包和控制賬戶，計算并監(jiān)測以下三個關鍵指標：

（1）計劃價值。計劃價值CPV)是為計劃工作分配的經批準的預算。它是為完成某活動或工作分解結構組件而準備的一份經批準的預算，不包括管理儲備。PV的總和有時被稱為績效測量基準（PMB),項目的總計劃價值又被稱為完工預算（BAC)。

（2）掙值。掙值（EV)是對已完成工作的測量值，用分配給該工作的預算來表示。

（3）實際成本。實際成本（AC)是在給定時段內，執(zhí)行某工作而實際發(fā)生的成本，是為完成與EV相對應的工作而發(fā)生的總成本。

也應該監(jiān)測實際績效與基準之間的偏差：

（1）進度偏差：進度偏差（SV)是測量進度績效的一種指標，表示為掙值與計劃價值之差。公式：SV=EV-PV。

（2）成本偏差：成本偏差（CV)是在某個給定時點的預算虧空或盈余量，表示為掙值與實際成本之差。公式：CV=EV-AC。

（3）進度績效指數：進度績效指數（SPI)是測量進度效率的一種指標，表示為掙值與計劃價值之比。當SPI小于1.0時，說明已完成的工作量未達到計劃要求；當SPI大于1.0時，則說明已完成的工作量超過計劃。公式：SPI=EV/PV。

（4）成本績效指數：成本績效指數（CPI)是測量預算資源的成本效率的一種指標，表示為掙值與實際成本之比。當CPI小于1.0時，說明已完成工作的成本超支；當CPI大于1.0時，則說明到目前為止成本有結余。CPI等于EV與AC的比值。該指標對于判斷項目狀態(tài)很有幫助，并可為預測項目成本和進度的最終結果提供依據。公式：CPI=EV/AC。

2.完工尚需績效指數（TCPI)

完工尚需績效指數（TCPI)是一種為了實現特定的管理目標，剩余資源的使用必須達到的成本績效指標，是完成剩余工作所需的成本與剩余預算之比。TCPI是指為了實現具體的管理目標（如BAC或EAC),剩余工作的實施必須達到的成本績效指標。如果BAC己明顯不再可行，則項目經理應考慮使用EAC進行TCPI計算。經過批準后，就用EAC取代BAC?；贐AC的TCPI公式：T’CPI=(BAC-EV)/(BAC-AC)。

如果累計CPI低于基準，那么項目的全部剩余工作都應立即按TCPI(BAC)執(zhí)行,才能確保實際總成本不超過批準的BAC。至于所要求的這種績效水平是否可行，就需要綜合考慮多種因素（包括風險、進度和技術績效）后才能判斷。如果不可行，就需要把項目未來所需的績效水平調整為如TCPI(EAC)線所示?；贓AC的TCPI公式：TCPI=(BAC-EV)/(EAC-AC)。

3.繢效竄查

績效審查的對象包括：成本績效隨時間的變化、進度活動或工作包超出和低于預算的情況，以及完成工作所需的資金估算。如果采用了EVM,則需要進行以下分析。

（1）偏差分析。在EVM中，偏差分析用以解釋成本偏差（CV=EV-AC)、進度偏差(SV=EV-PV)和完工偏差（VAC=BAC-EAC)的原因、影響和糾正措施。成本和進度偏差是最需要分析的兩種偏差。項目成本控制的重要工作包括：判定偏離成本基準的原因和程度，并決定是否需要采取糾正或