產(chǎn)品成本核算細(xì)則（參考版）

產(chǎn)品成本核算細(xì)則（參考版）第一章總則1.1為了進(jìn)一步加強(qiáng)本公司成本核算工作，保障本公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)健康、有序地進(jìn)行，根根國(guó)家頒布的《XX會(huì)計(jì)法》、《XX會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《XX產(chǎn)品成本核算制度》等制定本制度。1.2根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目和成本計(jì)算方法。

1.3成本核算制度是經(jīng)營(yíng)管理制度的重要組成B分，各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理B門(mén)應(yīng)結(jié)合本制度完善內(nèi)B管理流程，明確責(zé)任，確保制度的貫徹實(shí)施。1.4本制度適用于本公司所屬全資或控股子公司以及分公司和分公司性質(zhì)的分支機(jī)構(gòu)。第二章

成本核算的基礎(chǔ)工作成本核算是成本和費(fèi)用管理的基礎(chǔ)，各B門(mén)應(yīng)認(rèn)真組織好成本核算的基礎(chǔ)工作。成本核算的基礎(chǔ)工作包括：原始記錄、計(jì)量驗(yàn)收。

2.1原始記錄2.1.1各單位應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)和管理的實(shí)際情況，建立、健全下列各項(xiàng)原始記錄：2.1.1.1材料物資方面的原始記錄，應(yīng)能反映材料的收、發(fā)、領(lǐng)、退等物流過(guò)程。包括：材料物資的分類(lèi)編碼、入庫(kù)單、領(lǐng)料單、退料單、材料物資盤(pán)點(diǎn)表等，并做好登記簿和材料倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬的記賬工作。2.1.1.2勞動(dòng)工資方面的原始記錄，應(yīng)能反映職工人數(shù)、調(diào)動(dòng)、考勤、工資、工時(shí)利用、停工情況、有關(guān)津貼等項(xiàng)記錄。2.1.1.3設(shè)計(jì)及工藝改動(dòng)方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品設(shè)計(jì)改動(dòng)、工藝路線(xiàn)變化、工時(shí)材料定額變動(dòng)等項(xiàng)的記錄。2.1.1.4生產(chǎn)方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品從材料投入至驗(yàn)收入庫(kù)的過(guò)程，如產(chǎn)品存貨編碼、生產(chǎn)指令單號(hào)、產(chǎn)成品入庫(kù)庫(kù)單等。2.1.1.5設(shè)備使用方面的原始記錄，應(yīng)能反映設(shè)備驗(yàn)收、交付使用、維修、封存、調(diào)撥、報(bào)廢的情況，等等。2.1.2各單位應(yīng)指定專(zhuān)職管理原始記錄的機(jī)構(gòu)和人員，統(tǒng)一規(guī)定各類(lèi)原始記錄的格式、內(nèi)容、填寫(xiě)、審核、簽署、傳遞、存檔等要求，保證原始記錄管理的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。2.2計(jì)量驗(yàn)收各單位應(yīng)建立健全各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資的計(jì)量驗(yàn)收制度，并保持計(jì)量工具的準(zhǔn)確性，對(duì)材料、工具、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等的收發(fā)和轉(zhuǎn)移，都必須進(jìn)行計(jì)量、點(diǎn)數(shù)和質(zhì)量驗(yàn)收。第三章

成本核算的基本要求3.1正確確定成本計(jì)算對(duì)象，滿(mǎn)足本公司成本管理及內(nèi)B經(jīng)濟(jì)核算的需要。

...3.2真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、系統(tǒng)地核算和反映產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。第四章

產(chǎn)品成本項(xiàng)目4.1成本項(xiàng)目包括直接材料費(fèi)用、人工及制造費(fèi)用4.1.1直接材料費(fèi)用4.1.1.1原料指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各種物料等；4.1.1.2輔料指生產(chǎn)過(guò)程中輔助產(chǎn)品形成的各種物料、半成品等的費(fèi)用；4.1.1.3包裝材料指生產(chǎn)過(guò)程中耗用的用于包材產(chǎn)品的各種材料。4.2人工指直接從事生產(chǎn)的人員及生產(chǎn)組織管理人員的工資、社保、公積金及福利費(fèi)等。4.3制造費(fèi)用指生產(chǎn)B門(mén)為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的全B支出。包括固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)及其他費(fèi)用等。第五章

成本核算的基本程序5產(chǎn)品成本核算的基本程序如下：5.1確定成本計(jì)算對(duì)象。直接材料每種產(chǎn)品的每一批次產(chǎn)品為成本計(jì)算對(duì)象。制造費(fèi)用以每一種產(chǎn)品為成本計(jì)算對(duì)象。5.2確定成本項(xiàng)目。產(chǎn)品成本采用制造成本。5.3設(shè)置下列各種成本和費(fèi)用明細(xì)賬：5.3.1生產(chǎn)成本明細(xì)賬，按成本計(jì)算對(duì)象和成本項(xiàng)目核算生產(chǎn)B門(mén)發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用。5.3.2制造費(fèi)用明細(xì)賬，按生產(chǎn)B門(mén)和費(fèi)項(xiàng)目別核算發(fā)生的制造費(fèi)用。并按規(guī)定進(jìn)行分配核算，月終不保留余額。5.3.3產(chǎn)成品、自制半成品明細(xì)賬，按成本計(jì)算對(duì)象核算產(chǎn)品、自制半成品成本。5.3.4主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬，根據(jù)銷(xiāo)售清單及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)單結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本。5.4

CWB對(duì)原始單據(jù)進(jìn)行真實(shí)性、合規(guī)性審查，對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析、歸集；

5.5

CWB按照確定的成本計(jì)算對(duì)象，設(shè)置成本計(jì)算單。據(jù)歸集的全B生產(chǎn)費(fèi)用和成本核算資料，按成本項(xiàng)目計(jì)算各種產(chǎn)品的在產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品成本和單位成本。

第六章

材料費(fèi)的核算6.1

CWB設(shè)“原材料”“周轉(zhuǎn)材料”明細(xì)賬，按材料類(lèi)別設(shè)置二級(jí)賬，低值易耗品采用一次攤銷(xiāo)法攤?cè)胭M(fèi)用。庫(kù)房按材料品種和規(guī)格設(shè)置三級(jí)明細(xì)賬；按低值易耗品類(lèi)別、品種、規(guī)格設(shè)置輔助賬薄，以控制其數(shù)量，掌握使用狀況；庫(kù)房保管設(shè)置數(shù)量卡片。材料三級(jí)明細(xì)賬根據(jù)采購(gòu)入庫(kù)單和領(lǐng)料單逐筆凳記。6.2材料的計(jì)價(jià)采用實(shí)際成本法。材料采購(gòu)成本包括：6.2.1購(gòu)入材料的原價(jià)（不含增值稅，不包括購(gòu)入材料包裝物或容器的押金）；6.2.2購(gòu)入材料的外地運(yùn)雜費(fèi)；6.2.3符合生產(chǎn)中心制訂的、材料運(yùn)輸途中定額損耗率限額內(nèi)的損耗；6.2.4材料入庫(kù)前，整理挑選時(shí)發(fā)生損耗的凈損失及其整理費(fèi)用；6.2.5進(jìn)口材料的國(guó)外進(jìn)價(jià)，進(jìn)口環(huán)節(jié)的各種稅金和其他進(jìn)口費(fèi)用，以及應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差。

6.3核算生產(chǎn)耗用的各種材料，要根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的材料出庫(kù)、退庫(kù)原始憑證，按材料實(shí)際成本進(jìn)行核算。對(duì)于尚未付款已經(jīng)入庫(kù)材料的領(lǐng)用，要按計(jì)劃成本或合同估價(jià)入賬。所領(lǐng)用的材料應(yīng)計(jì)入當(dāng)期成本，不得任意提前或延遲實(shí)際領(lǐng)用期。出庫(kù)材料成本的計(jì)價(jià)，采用全月一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。6.4可直接區(qū)分受益對(duì)象的材料費(fèi)，直接計(jì)入受益對(duì)象；由幾種產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的材料，可分別按消耗定額比例、耗用重量比例、產(chǎn)品數(shù)量比例等方法，在有關(guān)的成本計(jì)算對(duì)象之間進(jìn)行分配。幾種產(chǎn)品共同使用的生產(chǎn)專(zhuān)用工具、工藝裝備、油料、氣體等，領(lǐng)用后在“制造費(fèi)用-物料消耗”中核算，按制造費(fèi)用分配比例分?jǐn)傆?jì)入各種產(chǎn)品成本。第七章

直接人工費(fèi)的歸集與分配7.1本公司支付正式員工、臨時(shí)工、合同工的各項(xiàng)工資，包括：計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資以及屬于國(guó)家規(guī)定工資總額范圍內(nèi)的輔助工資、津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等，都應(yīng)當(dāng)根據(jù)手續(xù)完備的原始憑證進(jìn)行計(jì)算、支付、匯總、分配，計(jì)入不同的成本費(fèi)用科目。7.2生產(chǎn)B門(mén)的人員工資由CW根據(jù)本單位內(nèi)B組織機(jī)構(gòu)按費(fèi)用性質(zhì)進(jìn)行分配。生產(chǎn)B門(mén)管理及生產(chǎn)人員工資計(jì)入制造費(fèi)用，科研人員計(jì)入管理費(fèi)用-科技開(kāi)發(fā)費(fèi)，行政管理人員工資計(jì)入管理費(fèi)用，銷(xiāo)售B門(mén)人員工資計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。7.3對(duì)于可直接區(qū)分受益對(duì)象的直接人工費(fèi)，根據(jù)工資單據(jù)直接計(jì)入受益對(duì)象；幾個(gè)項(xiàng)目共同負(fù)擔(dān)的直接人工費(fèi)，可按以下方法在各項(xiàng)目之間進(jìn)行分配：1.采用定額工時(shí)制的，根據(jù)工時(shí)定額分配計(jì)入生產(chǎn)成本。應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本中的直接人工同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入。直接人工費(fèi)分配率=當(dāng)期直接人工費(fèi)總額÷∑(各成本計(jì)算對(duì)象產(chǎn)量*人工工時(shí)定額).某產(chǎn)品應(yīng)分配的直接人工費(fèi)=該產(chǎn)品產(chǎn)量*工時(shí)定額×直接人工費(fèi)分配率第八章

制造費(fèi)用的歸集與分配制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)，先在“制造費(fèi)用”賬戶(hù)歸集，月末進(jìn)行匯總并按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，記入各成本計(jì)算對(duì)象生產(chǎn)成本中。分配的計(jì)算公式如下：制造費(fèi)用分配率=本月發(fā)生的制造費(fèi)用÷∑(各成本計(jì)算對(duì)象產(chǎn)量*人工工時(shí)定額).某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品產(chǎn)量*工時(shí)定額×制造費(fèi)用分配率第九章

完工產(chǎn)品實(shí)際成本的確定9.1為了分期確定損益，在有未完產(chǎn)品的情況下，需要將按照成本計(jì)算對(duì)象歸集的生產(chǎn)成本，在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間劃分。其平衡公式為：完工產(chǎn)品實(shí)際成本=月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生全B生產(chǎn)成本-月末在產(chǎn)品實(shí)際成本9.2期末未完產(chǎn)品實(shí)際成本確定分兩B分，直接材料按產(chǎn)品名稱(chēng)和對(duì)應(yīng)生產(chǎn)批號(hào)為成本計(jì)算對(duì)象，材料領(lǐng)用直接按產(chǎn)品名稱(chēng)和生產(chǎn)批號(hào)進(jìn)行歸集，不需完工產(chǎn)品與未完工產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。未完工的產(chǎn)品對(duì)就原生產(chǎn)批號(hào)的材料領(lǐng)用金額直接做為期末未完工在產(chǎn)品的材料成本，制造費(fèi)用和人工成本采用約當(dāng)產(chǎn)量法進(jìn)行分配。約當(dāng)產(chǎn)量法是指將月末在產(chǎn)品按其完工程度折算為完工產(chǎn)品產(chǎn)量，并按在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量與完工產(chǎn)品產(chǎn)量比例分配在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品成本的一種方法。為簡(jiǎn)化計(jì)算，未包裝在產(chǎn)品按50%、待檢在產(chǎn)品按95%的綜合折率計(jì)算月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）。計(jì)算公式是：月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=月末在產(chǎn)品數(shù)量×完工程度。本月完工產(chǎn)品（約當(dāng)）單位制造費(fèi)用（人工成本）=（月初在制造費(fèi)用+本月發(fā)生的制造費(fèi)用）/（本月實(shí)際完工數(shù)量+月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量-上月末在產(chǎn)呂約當(dāng)產(chǎn)量）月末在產(chǎn)品實(shí)際成本=直接材料成本+月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量×（本月完工產(chǎn)品（約當(dāng)）單位制造費(fèi)用+本月完工產(chǎn)品（約當(dāng)）單位人工成本）9.3各種用于銷(xiāo)售的半成品應(yīng)按產(chǎn)品成本的計(jì)算方法計(jì)算自制半成品成本，自制半成品作為成品進(jìn)行管理。

第十章

產(chǎn)品銷(xiāo)售成本的結(jié)轉(zhuǎn)10.1成品管理B門(mén)應(yīng)會(huì)同生產(chǎn)B門(mén)、銷(xiāo)售B門(mén)、CWB門(mén)制定產(chǎn)成品出入庫(kù)、退庫(kù)流程，健全產(chǎn)成品庫(kù)房管理制度，建立發(fā)出商品登記管理制度，確保產(chǎn)成品賬實(shí)相符。10.2月末，CWB根據(jù)銷(xiāo)售發(fā)票明細(xì)在NC系統(tǒng)中生成銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)單，采用全月一次加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。

第十一章

成本核算原始記錄的管理11.1成本核算原始記錄填制時(shí)可以用鋼筆或圓珠筆，也可以采用計(jì)算機(jī)程序編制，簽章齊全、字跡清楚。11.2各單位填制的原始記錄必須經(jīng)審核簽章后才能向接收B門(mén)傳遞。不真實(shí)、不合法的原始記錄，接收B門(mén)有權(quán)不予接受，并向單位主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始記錄，應(yīng)返還經(jīng)辦人，重新填制或予以更正；原始記錄有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由填制單位更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋填制單位章或更正人個(gè)人名章。原始記錄一般不得向外B單位報(bào)出。11.3成本核算有關(guān)匯總表、統(tǒng)計(jì)表、登記表、賬、卡等的數(shù)據(jù)必須以審核過(guò)的真實(shí)的原始記錄為基礎(chǔ)，必須經(jīng)過(guò)復(fù)核程序，由填制單位安排人員進(jìn)行專(zhuān)門(mén)復(fù)核，填制單位負(fù)責(zé)人簽章后方可向接收B門(mén)傳遞。

11.4各種成本核算有關(guān)原始記錄，必須妥善保管，不得損壞和遺失。第十二章

監(jiān)督與檢查12.1對(duì)各單位成本核算的執(zhí)行實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)督