基礎會計教學包

基礎會計第一章第二章第三章第四章第五章第六章第七章第八章第九章第十章第一節(jié) 會計的含義第二節(jié) 會計的目標和作用第三節(jié) 會計核算的基本前提第四節(jié) 會計信息的質量要求

第五節(jié) 會計處理方法第六節(jié) 會計法規(guī)體系學習目標知識目標了解會計的目標和作用；掌握會計的含義、會計核算的基本前提和會計信息質量的要求；掌握會計的確認、計量、記錄和報告的程序和內(nèi)容；了解我國會計法規(guī)體系的構成。技能目標能夠充分理解和應用會計核算的基本前提；能夠初步掌握會計信息質量的要求。第一節(jié) 會計的含義一、會計的含義（一）“信息系統(tǒng)論”觀點會計“信息系統(tǒng)論”認為會計是一個以提供財務信息為主的信息系統(tǒng)。這種觀點認為，會計是計量經(jīng)濟活動，處理并加工經(jīng)濟信息，并將結果提供給信息使用者的經(jīng)濟信息系統(tǒng)。（二）“管理活動論”觀點會計“管理活動論”認為會計是經(jīng)濟管理活動的重要組成部分，是對經(jīng)濟活動采用專門方法進行反映和監(jiān)督，并參與計劃、組織、控制等活動的一種管理活動。這種觀點強調會計的本質是一種管理活動，會計工作是一種管理工作，這種管理工作是隨著經(jīng)濟的發(fā)展、企業(yè)規(guī)模的擴大，逐漸從綜合管理中分離出來的。第一節(jié) 會計的含義二、會計的特點（一）以貨幣作為主要計量單位（二）對經(jīng)濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)和完整的記錄（三）有一系列專門的方法和程序第二節(jié) 會計的目標和作用對于會計的目標的認識，目前理論界有兩個主要流派：受托責任學派和決策有用學派。受托責任學派認為，會計的目標就是向資源的提供者報告資源受托管理的情況。決策有用學派認為，會計的目標就是向信息使用者提供有利于其決策的會計信息，它強調會計信息的相關性和有用性。一、會計的目標二、會計的作用（一）會計信息是股東了解企業(yè)經(jīng)營狀況，評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的重要依據(jù)會計信息是潛在的投資者了解企業(yè)發(fā)展狀況，作出投資決策的重要依據(jù)會計信息是債權人評價其債權的安全程度，作出持有或收回債權的重要依據(jù)會計信息是供應商和銷售商評價企業(yè)經(jīng)營風險，作出相應決策的重要依據(jù)會計是政府有關部門指導和監(jiān)管企業(yè)，調控宏觀經(jīng)濟的重要依據(jù)會計信息是企業(yè)內(nèi)部管理者作出經(jīng)營決策的重要依據(jù)第二節(jié) 會計的目標和作用第三節(jié) 會計核算的基本前提一、會計主體會計主體又稱為會計實體、會計個體，是指會計工作為之服務的特定單位。所謂會計主體，在我國是指在工商行政機關注冊的企業(yè)以及經(jīng)主管機關批準成立的機關、事業(yè)單位以及社會團體部門，是能夠進行獨立會計核算的單位。需要注意的是，會計主體不同于法律主體。一般情況下，法律主體必然是會計主體，但會計主體不一定是法律主體。第三節(jié) 會計核算的基本前提二、持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營是指假設企業(yè)（會計主體）的經(jīng)營活動將無限期地持續(xù)下去。也就是說，在可以預見的未來，企業(yè)不會面臨破產(chǎn)和進行清算。持續(xù)經(jīng)營假設為會計核算限定了時間范圍，也是會計核算的基本前提

之一。由于持續(xù)經(jīng)營是根據(jù)企業(yè)發(fā)展的一般情況所作的假定，而任何企業(yè)都存在破產(chǎn)、清算的風險，也就是說，企業(yè)不能持續(xù)經(jīng)營的可能性總是存在的。第三節(jié) 會計核算的基本前提會計分期是從持續(xù)經(jīng)營這一基本前提中引申出來的，也可以說是持續(xù)經(jīng)營的客觀要求。會計分期就是將特定主體持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營活動人為地劃分為若干期間。企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營中發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務可以歸屬于人為劃分的各個期間。會計分期的目的是將持續(xù)進行的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分成連續(xù)、相等的期間，據(jù)以結算盈虧，按期編報財務報告，從而及時向各方面提供有關企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息。三、會計分期第三節(jié) 會計核算的基本前提四、貨幣計量歸納演繹法是一種邏輯思維方法，是各門科學的公用研究方法，也是學習和研究管理學的基本方法。歸納法就是對一系列典型的事物

進行觀察分析，找出各種因素之間的因果關系，從中找出事物發(fā)展變

化的一般規(guī)律。歸納和演繹是兩種不同的推理和認識事物的科學方法，但在實際推理過程中歸納和演繹又是密不可分、相輔相成的。除了上述四種方法，比較研究的方法、調查研究的方法、實驗研究的方法、數(shù)學分析的方法等也是重要的學習、研究方法。權責發(fā)生制是在持續(xù)經(jīng)營和會計分期前提的基礎上產(chǎn)生的。企業(yè)在開展經(jīng)營活動時，經(jīng)常會遇到貨幣收支與交易或事項的發(fā)生不在同一個會計期間的情況。所謂權責發(fā)生制，是指凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)收付，也不應當作為

當期的收入和費用。五、權責發(fā)生制第三節(jié) 會計核算的基本前提第四節(jié) 會計信息的質量要求一、可靠性可靠性要求企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。可靠性是衡量會計信息質量最重要的標志，具體包括三層含義。二、相關性相關性原則是指企業(yè)提供的會計信息應當能夠反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要。這里所說的相關，就是指企業(yè)提供的會計信息對使用者來說是有用的，與決策相關，有助于財務會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在和未來的情況作出評價和預測。第四節(jié) 會計信息的質量要求三、可理解性可理解性是指企業(yè)的會計核算和編制的會計報告必須清晰明了，以便于理解和利用?？衫斫庑允箷嬆軌蚝唵?、明了地反映企業(yè)的

財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。它對于信息使用者至關重要。只

有提供的會計信息簡明易懂，才能提高對信息使用者的有用性。四、可比性可比性是指企業(yè)提供的會計信息應當可以比較。具體包括以下兩個方面的要求。同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。不同企業(yè)發(fā)生相同或者相似的交易或事項，應當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。第四節(jié) 會計信息的質量要求五、實質重于形式實質重于形式是指企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或事項的法律形式為依據(jù)。實質就是經(jīng)濟實質，形式指的是法律形式。如果企業(yè)僅僅以交易或事項的法律形式為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，就容易導致會計信息失真，無法如實反映經(jīng)濟現(xiàn)實。六、重要性重要性是指企業(yè)的財務報告應當全面反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。對于重要的會計事項應當單獨詳細反映，并在財務報告中予以充分、準確的披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導財務報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。第四節(jié) 會計信息的質量要求七、謹慎性謹慎性是指企業(yè)在進行會計核算時，應當充分估計可能發(fā)生的損失和費用，盡量低估企業(yè)的資產(chǎn)與收益。謹慎性要求是市場經(jīng)濟的產(chǎn)物，

這一要求基于提高市場風險防范能力的需要，通過充分估計費用損失，

低估資產(chǎn)收益從而合理降低企業(yè)利潤，相應地提高企業(yè)承擔風險的能力，維護所有者權益。八、及時性及時性是指企業(yè)的會計核算應當及時進行，會計信息除了保證其真實性、可靠性以外，還要保證其時效性。會計信息的及時提供，對滿足國家宏觀經(jīng)濟管理的要求，滿足有關方面了解企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的需要，以及滿足企業(yè)內(nèi)部加強管理的需要都是至關重要的。及時性要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或延后。第五節(jié) 會計處理方法一、會計確認（二）會計確認的標準1．可定義性

2．可計量性3．相關性4．可靠性（一）會計確認的分類1．初始確認2．再次確認二、會計計量第五節(jié) 會計處理方法會計計量要求會計計量單位會計計量屬性第五節(jié) 會計處理方法三、會計記錄（一）設置會計科目與賬戶（二）復式記賬（三）填制與審核憑證（四）登記賬簿（五）成本計算（六）財產(chǎn)清查第五節(jié) 會計處理方法四、會計報告企業(yè)編制和對外提供財務報告的目的是為了真實、完整地反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，為財務報告使用者提供經(jīng)濟決策所需要的相關信息。財務報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件，包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料，其中財務報表主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益（或股東權益）變動表和附注。第六節(jié) 會計法規(guī)體系一、唯物辯證法二、會計法律——《中華人民共和國會計法》，《會計法》是由國家制定的調整在社會經(jīng)濟活動中發(fā)生的會計核算、會計監(jiān)督、會計管理及其他會計關系的法律規(guī)范。它共分七章52條，涉及會計工作的各個方面，主要包括以下內(nèi)容：第一章總則。第二章會計核算。第三章公司、企業(yè)會計核算的特別規(guī)定。第四章會計監(jiān)督。第五章會計機構和會計人員。第六章法律責任。第七章附則。第六節(jié) 會計法規(guī)體系三、會計準則第六節(jié) 會計法規(guī)體系（一）會計準則的特點（二）我國的會計準則體系基本準則的內(nèi)容 具體準則的內(nèi)容 應用指南的內(nèi)容第一節(jié) 會計要素

第二節(jié) 會計等式第三節(jié) 會計科目與賬戶第四節(jié) 復式記賬學習目標知識目標理解和掌握會計要素的概念，以及資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤的概念和內(nèi)容；了解會計科目的設置原則，理解和掌握會計科目的含義，掌握會計科目的分類；理解賬戶的含義和結構，以及賬戶與會計科目之間的關系；理解復式記賬法的含義、特點及其種類；掌握借貸記賬法的記賬符號、賬戶結構、記賬規(guī)則和試算平衡。技能目標能夠編制簡單經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄；能夠登記T形賬戶并能夠說明賬戶之間的對應關系；能夠編制試算平衡表。第一節(jié) 會計要素會計要素是對會計內(nèi)容的基本分類，將其分解成六類資產(chǎn)收入負債費用所有者權益利潤第一節(jié) 會計要素一、資產(chǎn)資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)應收款項——應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款、預付賬款、應收股利、應收利息存貨——原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品持有到期的投資——國債和企業(yè)債券等長期股權投資固定資產(chǎn)——房屋、建筑物、機器設備、運輸設備等

無形資產(chǎn)——專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權等長期待攤費用——開辦費、固定資產(chǎn)的大修理支出、股票發(fā)行費等第一節(jié) 會計要素二、負債負債是指過去的交易、事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)實義務。（一）流動負債流動負債是指將在一年或長于一年的一個營業(yè)周期以內(nèi)償還的債務，包括短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利、應付利息、預收賬款、其他應付款等。（二）非流動負債非流動負債是指將在一年或長于一年的一個營業(yè)周期以上償還的債務，包括長期借款、應付債券、長期應付款等。三、所有者權益所有者權益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權益。公司的所有者權益又稱為股東權益。盈余公積實收資本資本公積未分配利潤第一節(jié) 會計要素四、收入第一節(jié) 會計要素日?；顒又兴l(fā)生的經(jīng)濟利益的總流入也能帶來經(jīng)濟利益——利得不是收入不是偶然發(fā)生

如：出售固定資產(chǎn)包括主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入收入可使得現(xiàn)金流入——資產(chǎn)增加可償還所欠債務——負債減少兩者兼而有之第一節(jié) 會計要素合理劃分期間費用成本銷售過程中發(fā)生的組織、管理生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的銷售費用管理費用財務費用為籌集資金而發(fā)生的直接人工費、直接材料費直接費用間接費用制造費用五、成本和費用計入當期損益按一定標準分配后計入成本直接計入成本六、利潤第一節(jié) 會計要素獲利能力是評價企業(yè)的一個標準利潤構成營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-期間費用-營業(yè)稅金及附加-資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益＋投資收益利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額凈利潤 =

利潤總額-所得稅費用盡可能地盈利高效回報投資者更多地為社會創(chuàng)造財富第二節(jié) 會計等式一、古典管理理論會計等式是反映會計要素之間在數(shù)量上必然相等的一種關系式。會計等式是設置科目與帳戶、復式記帳和編制會計報表的理論基礎和依據(jù)。會計等式包括三個：資產(chǎn)=負債+所有者權益利潤=收入-費用資產(chǎn)=負債+所有者權益+（收入-費用）第二節(jié) 會計等式經(jīng)濟業(yè)務的四種類型資產(chǎn)增加權益增加資產(chǎn)減少權益減少同增同減等量增減等量增減二、會計事項對會計等式的影響（一）資產(chǎn)、權益變動的經(jīng)濟事項對會計等式的影響第二節(jié) 會計等式經(jīng)濟業(yè)務資產(chǎn)=負債+所有者權益（1）增加增加（2）增加增加（3）減少減少（4）減少減少（5）減少增加（6）增加減少（7）增、減（8）增、減（9）增、減（二）收入、費用變動對會計等式的影響第二節(jié) 會計等式經(jīng)濟業(yè)務類型費用+資產(chǎn)=負債+所有者權益+收入（1）增增（2）增減（3）增增（4）減增（5）增減（6）減減第三節(jié) 會計科目與賬戶一、會計科目（三）會計科目的分類按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類按提供核算指標的詳細程度分類（二）設置會計科目的原則統(tǒng)一性原則 靈活性原則穩(wěn)定性原則（一）會計科目的含義第三節(jié) 會計科目與賬戶二、賬戶（一）賬戶的含義（二）賬戶的結構（三）會計科目和賬戶的關系賬會戶計，科是目指是按賬照戶會的計名科稱目。設置的兩、者的目的

用都來是分為類了記對錄會經(jīng)計濟要業(yè)素務的內(nèi)具容體的內(nèi)、容具進有行一分類核算，

定會結計構科和目格決式定的了記在賬戶體中。核算的經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)

容和性質。兩者的區(qū)別在于會計科目是類別名

稱，賬戶是記錄經(jīng)濟業(yè)務的場所；賬戶有一定

的結構和格式，會計科目不存在結構問題。復式記賬法是對每一經(jīng)濟業(yè)務以相同的金額在兩個或兩個以上賬戶中進行相互聯(lián)系的登記的方法。其意義在于：真實描述每項經(jīng)濟業(yè)務所引起的資金運動；清晰反映來蹤去跡；體現(xiàn)了會計等式的平衡原理——發(fā)生額必然相等，余額必然相等。一、復式記賬法的概念第四節(jié) 復式記賬第四節(jié) 復式記賬二、復式記賬法的特點復式記賬法對每一項經(jīng)濟業(yè)務都要在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進行記錄。復式記賬法要求以相等的金額在兩個或兩個以上的賬戶同時進行登記，因此，可以對賬戶記錄的結果進行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。復式記賬法要求設置完整的賬戶體系，能全面反映每一項經(jīng)濟業(yè)務。第四節(jié) 復式記賬三、復式記賬法的種類復式記賬法按照采用的記賬符號和記賬規(guī)則的不同，可以分為借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法。在這些復式記賬方法中，借貸記賬法是最科學、最完善的一種記賬方法，也是在會計實務中應用最為廣泛的記賬方法。我國自1993年7月1日起，規(guī)定企業(yè)會計核算一律采用借貸記賬法。第四節(jié) 復式記賬四、借貸記賬法（一）借貸記賬法的內(nèi)容（二）借貸記賬法下賬戶的對應關系（三）會計分錄（四）借貸記賬法下的試算平衡第四節(jié) 復式記賬五、借貸記賬法綜合實例第一節(jié)制造企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務概述

第二節(jié)籌集資金的核算第三節(jié)供應過程的核算第四節(jié)生產(chǎn)過程的核算

第五節(jié)銷售過程的核算第六節(jié)利潤形成與分配的核算第七節(jié)資金調整和退出企業(yè)的核算學習目標知識目標熟悉制造企業(yè)經(jīng)營活動的基本流程以及資金在企業(yè)經(jīng)營活動過程中的循環(huán)過程；掌握籌集資金、供應過程、生產(chǎn)過程、銷售過程、利潤形成及分配、資產(chǎn)調整與退出等業(yè)務的會計核算方法；掌握主要會計賬戶的設置和使用。技能目標 能夠對籌集資金、供應過程、生產(chǎn)過程、銷售過程、利潤形成及分配、資產(chǎn)調整與退出等業(yè)務進行會計處理；能夠設置和使用制造企業(yè)會計系統(tǒng)的主要會計賬戶。第一節(jié) 制造企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務概述一般來講，企業(yè)的資金運動包括資金的籌集、資金的配置、資金的耗費、資金的收回和資金的退出五個方面。第一節(jié) 制造企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務概述W（儲備資金）P（生產(chǎn)資金）G(貨幣資金)W（產(chǎn)成品資金）供應過程生產(chǎn)過程銷售過程第二節(jié) 籌集資金的核算企業(yè)籌集資金的兩條渠道實收資本股

本從金融機構借款發(fā)行公司債券短期借款長期借款應付債券1．由所有者投入2．借債一、投入資本的核算（一）“實收資本”或“股本”賬戶第二節(jié) 籌集資金的核算（二）“資本公積”賬戶第二節(jié) 籌集資金的核算二、借入資本的核算（一）短期借款的核算（二）長期借款的核算第三節(jié) 供應過程的核算一、供應過程業(yè)務的基本內(nèi)容供應過程主要涉及企業(yè)資金在流動資產(chǎn)上的配置，因為在這個階段，企業(yè)將其資金運用到了流動資產(chǎn)上。供應過程是為生產(chǎn)過程準備勞動對象的階段,也是制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的第一個階段。企業(yè)在具備了生產(chǎn)條件之后，采購部門應及時采購生產(chǎn)所需的各種原材料，即原材料的采購與儲備過程。供應過程的主要業(yè)務是進行材料采購并驗收入庫，支付采購費用，以及結轉材料實際采購成本等。第三節(jié) 供應過程的核算二、供應過程應設置的主要賬戶（一）“在途物資”賬戶（二）“庫存現(xiàn)金”賬戶第三節(jié) 供應過程的核算（三）“原材料”賬戶（四）“應交稅費——應交增值稅”賬戶第三節(jié) 供應過程的核算（五）“應付賬款”賬戶（六）“應付票據(jù)”賬戶第三節(jié) 供應過程的核算（七）“預付賬款”賬戶第三節(jié) 供應過程的核算三、供應過程主要經(jīng)濟業(yè)務的核算第三節(jié) 供應過程的核算一、生產(chǎn)過程業(yè)務的基本內(nèi)容生產(chǎn)過程是制造企業(yè)資金循環(huán)的第三個業(yè)務環(huán)節(jié)，也就是我們通常所講的資金的耗費階段。這一階段的主要業(yè)務是企業(yè)利用勞動資料對勞動對象進行加工，把勞動對象制造成勞動產(chǎn)品。生產(chǎn)過程的核算主要是為了核算當期主體資源的耗費，并以此來確定產(chǎn)品的期末存貨成本、本期的銷售成本和期間費用等。第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算二、生產(chǎn)過程應設置的主要賬（一）“生產(chǎn)成本”賬戶（二）“制造費用”賬戶（三）“應付職工薪酬”賬戶（四）“管理費用”賬戶（五）“財務費用”賬戶（六）“累計折舊”賬戶（七）“累計攤銷”賬戶（八）“庫存商品”賬戶第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算三、生產(chǎn)過程中主要經(jīng)濟業(yè)務的核算（二）當期直接人工費用的確認（三）制造費用的歸集和分配（四）管理費用（一）直接材料耗費的確定個別計價法 先進先出法加權平均法第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算四、產(chǎn)品成本的計算生產(chǎn)費用的歸集和分配生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配第五節(jié) 銷售過程的核算一、銷售過程業(yè)務的主要內(nèi)容銷售過程是制造企業(yè)資金循環(huán)的第四個階段，也是企業(yè)生產(chǎn)過程的最后一個階段。企業(yè)要想獲利，必須將在生產(chǎn)過程中所完成的產(chǎn)品銷售出去，收回貨幣資金補償產(chǎn)品生產(chǎn)中的損耗，以保證再生產(chǎn)正常進行對貨幣資金的需要。如果企業(yè)生產(chǎn)出來的產(chǎn)品賣不出去或者不能銷售，那么成品資金就不能順利地轉化為貨幣資金，通過生產(chǎn)過程增值的價值就不能實現(xiàn)。因此，企業(yè)必須銷售產(chǎn)品取得銷售收入，抵減成本費用后形成利潤。第五節(jié) 銷售過程的核算二、反映計劃要求原則賬戶（一）“主要業(yè)務收入”賬戶（二）“應交稅費——應交增值稅”賬戶（三）“應收賬款”賬戶（四）“應收票據(jù)”賬戶（五）“預收賬款”賬戶（六）“主營業(yè)務成本”賬戶（七）“營業(yè)稅金及附加”賬戶（八）“應交稅費——應交城市維護建設稅”和“應交稅費——應交教育費附加”賬戶（九）“其他業(yè)務收入”賬戶（十）“其他業(yè)務成本”賬戶（十一）“銷售費用”賬戶第五節(jié) 銷售過程的核算三、銷售過程主要經(jīng)濟業(yè)務的核算應交稅費已繳納的稅金應繳納的稅金應交稅費營業(yè)稅金及附加銀行存款應交而未交的稅金結轉入賬交納稅金第六節(jié) 利潤形成與分配的核算一、利潤形成與分配業(yè)務的基本內(nèi)容利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得或損失等。利潤是企業(yè)在一定會計期間的財務成果。財務成果是企業(yè)在一定會計期間全部經(jīng)營活動效率和效益的體現(xiàn)，是衡量企業(yè)經(jīng)營成果和經(jīng)濟效益的綜合尺度。企業(yè)在一定會計期間實現(xiàn)的利潤要按照國家的有關規(guī)定進行分配。因此，對企業(yè)的利潤和利潤分配的核算也顯得尤為重要。第六節(jié) 利潤形成與分配的核算二、利潤形成與分配應設置的主要賬戶（一）“營業(yè)外收入”賬戶（二）“營業(yè)外支出”賬戶第六節(jié) 利潤形成與分配的核算（三）“所得稅費用”賬戶（四）“本年利潤”賬戶第六節(jié) 利潤形成與分配的核算（五）“利潤分配”賬戶（六）“盈余公積”賬戶第六節(jié) 利潤形成與分配的核算（七）“應付股利”賬戶第六節(jié) 利潤形成與分配的核算三、利潤形成與分配過程主要經(jīng)濟業(yè)務舉例【例3-30】20×7年1月10日，稅務部門查賬，查出光華公司有不符合法規(guī)的票據(jù)，罰款5000元，以現(xiàn)金支付。【例3-31】20×7年1月15日，光華公司職工李麗違紀，按照公司規(guī)定罰款500元?！纠?-32】月末結轉所有損益類賬戶的收入項目?！纠?-33】月末結轉所有費用類賬戶及損益類賬戶的費用項目。第七節(jié) 資金調整和退出企業(yè)的核算企業(yè)的資金在經(jīng)歷了前面的幾個階段后，經(jīng)過循環(huán)和周轉，到一定的時期會對資金進行調整，并產(chǎn)生資金退出企業(yè)的業(yè)務，主要

表現(xiàn)為償還各種負債，如發(fā)放工資、使用福利費、繳納稅金、償還

借款的本金和利息、向投資者支付現(xiàn)金股利或利潤等。資金一旦退

出企業(yè)，則意味著企業(yè)對這部分資金控制權的喪失。對于企業(yè)而言，資金退出也是十分重要的。企業(yè)的各個利益相關者將其資源投入企

業(yè)，當然希望得到相應的回報；同時，也希望了解企業(yè)在向其他利

益相關者分配收益時，是否損害了他們自身的利益。第一節(jié) 賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類第二節(jié) 賬戶按用途和結構分類學習目標知識目標掌握賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容的分類及各類賬戶的結構;了解賬戶按用途和結構的分類及各類賬戶的用途和結構。技能目標能夠熟練區(qū)分賬戶的類別;能夠熟練運用賬戶進行會計核算。第一節(jié) 賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類按經(jīng)濟內(nèi)容分類是賬戶最基本的分類方法。賬戶的經(jīng)濟內(nèi)容是指賬戶所反映會計對象的具體內(nèi)容。會計對象按其經(jīng)濟特征可分為資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤六項要素。與此相對應，賬戶也可以分為資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶、收入類賬戶、費用類賬戶和利潤類賬戶。第一節(jié) 賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類一、資產(chǎn)類賬戶（一）反映流動資產(chǎn)的賬戶（二）反映非流動資產(chǎn)的賬戶二、負債類賬戶（一）反映流動負債的賬戶（二）反映非流動負債的賬戶三、所有者權益類賬戶（一）反映所有者投資的賬戶（二）反映留存收益的賬戶按照流非動流資動產(chǎn)資的產(chǎn)經(jīng)的濟經(jīng)內(nèi)濟容內(nèi)的容

不的同不又同可又以可分以為分：為映：貨反幣映資固金定的資

賬產(chǎn)戶的，賬反戶映，結反算映債無權形的資賬產(chǎn)戶的，賬反戶，

映反存映貨長的期賬投戶資。的賬戶。反映流非動流負動債負的債賬的戶賬，戶如，如

“長短期借款”、“應付債票券據(jù)”、

“長應期付應賬付款款””、等“賬預戶收。賬款”、“應付職工薪酬”、“應付利

息”、反“映應留所交存有稅收者費益投”的資等賬的戶賬戶，戶。如，如“本收年資利本潤”、“利本潤”分、配“”資、

本“公盈積余”公賬積戶”。等賬戶。第一節(jié) 賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類四、成本類賬戶（一）反映產(chǎn)品生產(chǎn)成本的賬戶（二）反映對外提供勞務成本的賬戶五、損益類賬戶（一）反映營業(yè)損益的賬戶（二）反映營業(yè)外收支的賬戶（三）反映所得稅的賬戶第二節(jié) 賬戶按用途和結構分類一、盤存賬戶常用的

盤存類賬戶盤存賬戶的用途盤存賬戶的結構盤存賬戶的特點第二節(jié) 賬戶按用途和結構分類（一）債權債務結算賬戶債權債務結算賬戶的用途 債權債務結算賬戶的結構 常用的債權債務結算賬戶（二）債務結算賬戶債務結算賬戶的用途債務結算賬戶的結構常用的債務結算賬戶（一）債權結算賬戶債權結算賬戶的用途債權結算賬戶的結構常用的債權結算賬戶二、結算賬戶第二節(jié) 賬戶按用途和結構分類（三）抵減附加賬戶抵減附加賬戶的用途 抵減附加賬戶的結構 常用的抵減附加賬戶（二）附加賬戶附加賬戶的用途附加賬戶的結構（一）抵減賬戶抵減賬戶的用途抵減賬戶的結構常用的債權結算賬戶三、調整賬戶四、計價對比賬戶計價對比賬戶的用途計價對比賬戶的結構第二節(jié) 賬戶按用途和結構分類五、資本賬戶資本賬戶的用途資本賬戶的結構常用的資本賬戶第二節(jié) 賬戶按用途和結構分類第二節(jié) 賬戶按用途和結構分類（一）財務成果計算賬戶財務成果計算賬戶的用途 財務成果計算賬戶的結構 常用的財務成果計算賬戶（二）費用計算賬戶費用計算賬戶的用途費用計算賬戶的結構常用的費用計算賬戶（一）收入計算賬戶收入計算賬戶的用途收入計算賬戶的結構常用的收入計算賬戶六、財務成果賬戶第二節(jié) 賬戶按用途和結構分類七、成本計算賬戶成本計算賬戶的用途成本計算賬戶的結構常用的成本計算賬戶第二節(jié) 賬戶按用途和結構分類八、集合分配賬戶集合分配賬戶的用途集合分配賬戶的結構常用的集合分配賬戶第二節(jié) 賬戶按用途和結構分類第一節(jié) 會計憑證概述

第二節(jié) 原始憑證第三節(jié) 記賬憑證第四節(jié) 會計憑證的傳遞與保管學習目標知識目標了解會計憑證的作用和種類；掌握原始憑證、記賬憑證的填制與審核;了解會計憑證的傳遞過程以及保管期限。技能目標能對原始憑證進行正確識別;能正確填制各種記賬憑證。第一節(jié) 會計憑證概述一、會計憑證的概念會計憑證是在會計工作中記錄經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生、完成情況，明確經(jīng)濟責任，具有法律效力的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。會計主體進行任何一項經(jīng)濟業(yè)務都必須有真憑實據(jù)。因此，任何單位在處理經(jīng)濟業(yè)務時，都必須由執(zhí)行或完成該項經(jīng)濟業(yè)務的有關人員取得或填制有關憑證，用書面形式來證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況并在憑證上簽字蓋章。填制和審核會計憑證，是會計核算的基本方法之一，也是會計核算的基礎工作。第一節(jié) 會計憑證概述二、組織工作的含義、特點與內(nèi)容會計憑證按照填制程序和用途的不同，可以分為原始憑證和記賬憑證兩種。記賬憑證與原始憑證不同之處主要表現(xiàn)在：目的不同依據(jù)不同填制的人員不同用途不同第一節(jié) 會計憑證概述三、會計憑證的作用填制及審核會計憑證，可以明確企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟責任核會計憑證，可以監(jiān)督會計主體的經(jīng)濟活動審填制會計憑證，可以為登記賬簿提供依據(jù)一、原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱。填制原始憑證的日期。接受憑證單位的名稱。經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容。經(jīng)濟業(yè)務的數(shù)量、計量單位、單價和金額。原始憑證填制單位和填制人員簽名蓋章。憑證的附件。憑證的編號和聯(lián)次。第二節(jié) 原始憑證第二節(jié) 原始憑證二、原始憑證的種類（三）按用途不同劃分通知憑證執(zhí)行憑證計算憑證（一）按來源不同劃分外來原始憑證2．自制原始憑證（二）按填制方法不同（四）按格式、使用范圍不同劃分通用憑證專用憑證劃分一次原始憑證累計原始憑證匯總原始憑證第二節(jié) 原始憑證三、原始憑證的填制內(nèi)容完整手續(xù)完備記錄真實書寫格式規(guī)范錯誤更正要規(guī)范第二節(jié) 原始憑證（一）真實性審核（二）合法性審核（三）完整性審核（四）及時性審核四、原始憑證的審核第三節(jié) 記賬憑證一、記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的名稱。記賬憑證的日期和編號。經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要。會計科目的名稱、記賬方向。經(jīng)濟業(yè)務的金額。過賬標記。所附原始憑證的張數(shù)。會計主管、審核、制單、記賬、出納等有關人員的簽字蓋章。二、記賬憑證的種類（一）按其所反映經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容不同劃分（二）按其適用范圍不同劃分（三）按其填列的方式不同劃分第三節(jié) 記賬憑證按其所適填列用映范的方圍濟不式不同務，同，可內(nèi)分容為不通單式用，記可賬分憑為證收和、復專憑式用記證記賬、憑付憑證款。和憑匯證總和記轉賬憑證。第三節(jié) 記賬憑證（二）記賬憑證的填制方法1．收款憑證

2．付款憑證的填制 的填制3．轉賬憑證的填制4．通用記賬憑證的填制（一）記賬憑證的填制要求三、記賬憑證的填制四、記賬憑證的審核記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)。為了確保賬簿記錄的準確性，記賬憑證編制完成后，必須由專人進行審核，才能登記入賬。審核的主要內(nèi)容有：內(nèi)容要真實。項目要完整。會計分錄要正確。錯誤更正要規(guī)范。第三節(jié) 記賬憑證第四節(jié) 會計憑證的傳遞與保管一、會計憑證的傳遞（一）確定傳遞路線（二）安排傳遞時間（三）明確傳遞手續(xù)第四節(jié) 會計憑證的傳遞與保管二、會計憑證的保管會計憑證應定期

裝訂保管會計憑證的保管期限和銷毀手續(xù)第一節(jié) 會計賬簿概述第二節(jié) 賬簿的設置與登記

第三節(jié) 對賬和結賬第四節(jié) 記賬規(guī)則學習目標知識目標了解賬簿的作用、分類和各類賬簿的重要程度；掌握企業(yè)應設立的賬簿；掌握對賬和結賬的方法。技能目標能夠進行賬簿的設置和登記；期末結賬，能夠進行試算平衡，并在試算不平衡時進行錯賬的查找和更正。第一節(jié) 會計賬簿概述一、會計賬簿的作用（一）儲存、分類、匯總會計信息（二）為編制會計報表和進行會計檢查、會計分析提供依據(jù)（三）可以保護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全與完整第一節(jié) 會計賬簿概述二、會計賬簿的基本構成（一）封面（二）扉頁（三）賬頁（三）按賬頁格式分類兩欄式賬簿 三欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿多欄式賬簿（二）按外表形式分類訂本式賬簿 活頁式賬簿卡片式賬簿三、會計賬簿的種類（一）按用途分類日記賬簿 分類賬簿 備查賬簿第一節(jié) 會計賬簿概述第二節(jié) 賬簿的設置與登記一、賬簿設置的原則（一）符合會計準則和會計制度的有關規(guī)定（二）符合交易或事項的特點和管理的需要（三）賬簿的體系應科學、嚴密第二節(jié) 賬簿的設置與登記二、日記賬的設置與登記現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬（一）普通日記賬（二）特種日記賬第二節(jié) 賬簿的設置與登記三、總分類賬的設置與登記總分類賬是根據(jù)一級會計科目開設的，用來分類登記一個會計主體的全部交易或事項，提供總括核算資料的賬簿。它能夠全面、總括地反映會計主體的資產(chǎn)、負債、所有者權益、費用、收入和利潤情況，并為編制會計報表提供資料，因此每個企業(yè)都必須設置總分類賬?？偡诸愘~只能用貨幣作為計量單位，一般采用訂本賬形式，其賬頁格式主要為三欄式（見表6-15）。在總分類賬中，按照會計制度規(guī)定的會計科目的編號順序設立賬戶，每一個賬戶應預留若干空白賬頁，以登記一定時期內(nèi)該賬戶的全部經(jīng)濟業(yè)務。第二節(jié) 賬簿的設置與登記（二）明細分類賬的登記三欄式明細賬 數(shù)量金額式明細賬多欄式明細賬（一）明細分類賬的設置四、明細分類賬的設置與登記第二節(jié) 賬簿的設置與登記五、總分類賬與明細分類賬的平行登記（一）依據(jù)相同（二）方向相同（三）同期登記（四）金額相等一、對賬（一）賬證核對賬證核對是指各種賬簿記錄與有關的記賬憑證及所附的原始憑證相核對，核對賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符，做到賬證相符。第三節(jié) 對賬和結賬（二）賬賬核對各種賬簿是一個有機的整體，既有分工，又有銜接，它們之間的這種銜接依存關系就是常說的勾稽關系。賬賬核對是指各種賬簿記錄之間的有關數(shù)據(jù)相互核對。第三節(jié) 對賬和結賬（三）賬實核對賬實核對是指在賬賬核對的基礎上，將各種財產(chǎn)物資的賬面余額與實存數(shù)額相核對，一般要結合財產(chǎn)清查進行。第三節(jié) 對賬和結賬第三節(jié) 對賬和結賬（三）結賬的基本工作程序月結季結年結（二）賬項結轉損益類賬戶 入庫、出庫項目“本年利潤”賬戶利潤分配賬戶的內(nèi)部結轉（一）結賬前的準備工作攤銷預付費用 記錄應計費用登記尚未收到款項的應計收入調整預收收入二、結賬第四節(jié) 記賬規(guī)則一、賬簿的啟用規(guī)則賬簿是重要的會計檔案，登記賬簿應由專人負責。為了保證賬簿記錄的合法性和完整性，明確記賬責任，啟用賬簿時，應在賬簿扉頁填寫賬簿啟用表和經(jīng)管人員一覽表。會計人員變換工作崗位時，應辦理交接手續(xù)，注明交接日期，列出交接人員名單，并由雙方和監(jiān)交人員簽章。第四節(jié) 記賬規(guī)則二、賬簿登記的規(guī)則必須根據(jù)審核無誤的會計憑證連續(xù)、系統(tǒng)地登記登記賬簿必須使用藍黑墨水或碳素墨水書寫各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記摘要應簡明扼要結轉次頁應按規(guī)則進行第四節(jié) 記賬規(guī)則第四節(jié) 記賬規(guī)則三、錯賬的更正規(guī)則補充更正法劃線更正法紅字更正法第四節(jié) 記賬規(guī)則四、賬簿的更換與保管規(guī)則（一）賬簿的更換（二）賬簿的保管第一節(jié) 賬務處理程序概述第二節(jié) 記賬憑證賬務處理程序第三節(jié) 科目匯總表賬務處理程序第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務處理程序學習目標知識目標理解賬務處理程序的含義，了解科學、合理地選擇賬務處理程序的意義；熟悉各種賬務處理程序的操作步驟；掌握各種賬務處理程序的特點，以及憑證與賬簿的設置與使用；掌握各種賬務處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍；掌握科目匯總表和匯總記賬憑證的編制。技能目標能夠熟練運用記賬憑證賬務處理程序進行會計核算；能夠熟練運用科目匯總表賬務處理程序進行會計核算。第一節(jié) 賬務處理程序概述一、賬務處理程序的含義賬務處理程序是賬簿組織、記賬程序和記賬方法有機結合的方式，是加工會計信息的步驟和方法。賬簿組織是指會計憑證與賬簿的種類、格式以及會計憑證與賬簿之間的相互關系。記賬程序和記賬方法是指從取得、審核原始憑證開始，到填制與審核記賬憑證，登記日記賬、明細賬及總賬，再到編制財務報表全過程的步驟和方法。不同的賬簿組織、記賬程序和記賬方法相結合就構成了不同的賬務處理程序。第一節(jié) 賬務處理程序概述二、賬務處理程序的基本要求選擇合理、適用的賬務處理程序應考慮以下因素：

(1)要適應本單位經(jīng)濟業(yè)務的性質、規(guī)模大小和業(yè)務的繁簡程度，有利于會計核算的分工與協(xié)作、落實會計崗位責任制。

(2)能夠全面、系統(tǒng)、正確、及時地提供會計信息，滿足本單位、主管部門以及國家管理的需要。

(3)在保證會計信息質量的前提下，盡可能簡化會計核算手續(xù)，提高會計工作效率，節(jié)約人力、物力、財力。第一節(jié) 賬務處理程序概述四、賬簿的更換與保管規(guī)則第二節(jié) 記賬憑證賬務處理程序一、記賬憑證賬務處理程序的特點記賬憑證賬務處理程序是最基本的一種賬務處理程序，其他各種賬務處理程序都是在此基礎上，根據(jù)經(jīng)濟管理的要求發(fā)展而成的。記賬憑證賬務處理程序的主要特點是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。二、記賬憑證賬務處理程序的賬簿組織賬簿需要設置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細賬。現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬一般采用三欄式，明細賬可以根據(jù)經(jīng)營管理的需要分別采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式等。第二節(jié) 記賬憑證賬務處理程序三、記賬憑證賬務處理程序的步驟①②③④⑤⑥會計報表轉賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證總賬⑤明細賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬第二節(jié) 記賬憑證賬務處理程序四、記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍記賬憑證能夠清晰地反映賬戶之間的對應關系?？傎~比較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況?？傎~登記方法簡單，易于掌握?？傎~登記工作量過大。賬頁耗用多，預留賬頁多少難以把握。優(yōu)點缺點適用范圍：規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務量小、憑證不多的會計主體。第二節(jié) 記賬憑證賬務處理程序（一）根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表編制記賬憑證（二）根據(jù)收款憑證和付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（三）根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證或匯總原始憑證逐筆登記明細賬（四）根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬（五）將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額以及各種明細分類賬余額合計數(shù)，分別與總分類賬中有關科目的余額核對（六）根據(jù)核對無誤的總分類賬、明細分類賬和其他有關資料編制財務報表五、記賬憑證賬務處理程序舉例第三節(jié) 科目匯總表賬務處理程序一、科目匯總表賬務處理程序的特點科目匯總表賬務處理程序的特點是對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，首先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。二、科目匯總表賬務處理程序的賬簿組織在科目匯總表賬務處理程序下，為了對記賬憑證進行匯總，需要設置科目匯總表；其他如記賬憑證的種類與格式，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種明細賬、總賬的格式等，與記賬憑證賬務處理程序相同?？颇繀R總表是根據(jù)一定時期全部記賬憑證，按總賬科目進行分類，用來匯總各個總賬科目一定時期的借方、貸方發(fā)生額而編制的一種匯總記賬憑證。第三節(jié) 科目匯總表賬務處理程序第三節(jié) 科目匯總表賬務處理程序三、共同實施物流戰(zhàn)略第三節(jié) 科目匯總表賬務處理程序四、科目匯總表賬務處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍優(yōu)點▲匯總結果體現(xiàn)了所有賬戶發(fā)生額的相等關系，可用以試算平衡?！谠囁闫胶獾幕A上記賬能保證總賬登記的正確性?！纱蟠鬁p少登記總賬的工作量?！m用性強。缺點◆編制科目匯總表的工作量較大?！艨颇繀R總表不能夠清晰地反映賬戶之間的對應關系。適用范圍大、中、小型的會計主體都可以采用。五、科目匯總表賬務處理程序舉例【例7-2】仍以前文中興業(yè)公司20×7年10月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為例，說明科目匯總表賬務處理程序的運用。（詳見教材）第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務處理程序一、匯總記賬憑證賬務處理程序的特點匯總記賬憑證賬務處理程序與科目匯總表賬務處理程序的原理相似，對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務首先編制記賬憑證，然后對記賬憑證定期匯總編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，再根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬。第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務處理程序二、匯總記賬憑證賬務處理程序的賬簿組織第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務處理程序三、匯總記賬憑證的編制（一）匯總收款憑證的編制（二）匯總付款憑證的編制（三）匯總轉賬憑證的編制第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務處理程序四、匯總記賬憑證賬務處理程序的步驟①②③④⑤⑥轉賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證明細賬匯總收款憑證匯總轉賬憑證匯總付款憑證⑥總賬⑦會計報表現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務處理程序六、匯總記賬憑證賬務處理程序舉例【例7-3】仍以前文中興業(yè)公司20×7年10月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為例，說明匯總記賬憑證賬務處理程序的運用。（詳見教材）五、匯總記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍優(yōu)點▲匯總記賬憑證能夠清晰地反映賬戶之間的對應關系。▲大大減少了登記總賬的工作量。缺點定期編制匯總記賬憑證的工作量較大。◆對匯總過程中可能存在的錯誤不易發(fā)現(xiàn)。適用范圍規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多、記賬憑證也較多的會計主體。第一節(jié) 財產(chǎn)清查概述第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法第三節(jié) 財產(chǎn)清查結果的賬務處理學習目標知識目標理解財產(chǎn)清查的概念，了解財產(chǎn)清查的作用和種類；熟悉財產(chǎn)清查的一般程序；掌握各種財產(chǎn)物資的清查方法和財產(chǎn)清查結果的賬務處理。技能目標能夠負責組織開展財產(chǎn)清查工作；能夠編制銀行存款余額調節(jié)表；能夠進行財產(chǎn)清查結果的賬務處理。一、財產(chǎn)清查的概念財產(chǎn)清查是通過對各項財產(chǎn)物資進行盤點和核對，確定其實存數(shù)，查明實存數(shù)與賬存數(shù)是否相符的一種會計核算方法。財產(chǎn)清查不但是一種專門的會計核算方法，也是財產(chǎn)管理的一項重要制度。第一節(jié) 財產(chǎn)清查概述賬面結存數(shù)實際結存數(shù)賬簿債權債務貨幣資金實物資產(chǎn)核對第一節(jié) 財產(chǎn)清查概述（一）保證會計核算資料的真實、可靠（二）保證財產(chǎn)物資的安全與完整（三）保證財產(chǎn)物資各項制度的有效執(zhí)行，并健全財產(chǎn)物資管理制度（四）挖掘使用潛力，提高財產(chǎn)物資利用效率二、財產(chǎn)清查的作用第一節(jié) 財產(chǎn)清查概述三、財產(chǎn)清查的種類第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法一、財產(chǎn)清查的一般程序實施財產(chǎn)清查成立財產(chǎn)清查領導小組業(yè)務準備工作財產(chǎn)清查結果的處理二、實物的清查（一）存貨的清查第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法（二）固定資產(chǎn)的清查固定資產(chǎn)的清查方法固定資產(chǎn)清查中應注意的問題（三）清查過程中實物金額的確定方法賬面價值法評估確認法協(xié)商議價法查詢核實法第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法三、貨幣資金的清查（一）庫存現(xiàn)金的清查（二）銀行存款的清查第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法四、往來款項的清查企業(yè)的各種應收、應付等往來款項的清查，應采取詢證核對法，即與對方核對賬目的方法。清查時，應在檢查各種應收、應付款項賬簿記錄準確的基礎上，編制“往來款項對賬單”寄送或派人直接送交對方單位進行核對。對賬單一般一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)作為回單，對方單位如核對相符，應在回單上蓋章送回；如發(fā)現(xiàn)數(shù)字不符，應將不符情況在回單上注明，以便進一步清查。第三節(jié) 財產(chǎn)清查結果的賬務處理一、實物清查結果的賬務處理（一）存貨清查結果的賬務處理（二）固定資產(chǎn)清查結果的賬務處理第三節(jié) 財產(chǎn)清查結果的賬務處理二、庫存現(xiàn)金清查結果的賬務處理第三節(jié) 財產(chǎn)清查結果的賬務處理三、往來款項清查結果的賬務處理（一）應收賬款清查結果的賬務處理在應收賬款清查過程中，對不符的款項針對具體情況作相應處理。對于有爭議的款項，進一步協(xié)調處理；對未達賬項，待憑證到達后再作處理；對無法收回的款項即壞賬，在批準之前不作賬務處理，經(jīng)批準后予以轉銷，借記“壞賬準備”，貸記“應收賬款”。（二）應付賬款清查結果的賬務處理在應付賬款清查過程中，對不符的款項針對具體情況作相應處理。對于有爭議的款項，進一步協(xié)調處理；對未達賬項，待憑證到

達后再作處理；對由于債權單位撤銷等原因造成的長期應付而無法

支付的款項，經(jīng)批準后予以轉銷。無法支付的款項在批準前不作賬

務處理，按規(guī)定程序批準后，將應付賬款轉作“營業(yè)外收入”賬戶。第一節(jié) 財務報告的分類與編制要求

第二節(jié) 資產(chǎn)負債表第三節(jié) 利潤表第四節(jié) 現(xiàn)金流量表第五節(jié) 所有者權益變動表

第六節(jié) 財務報告的報送學習目標知識目標了解財務報告的作用和種類，熟悉財務報告編制要求；掌握財務報告的概念和內(nèi)容組成；掌握資產(chǎn)負債表、利潤表的概念、理論依據(jù)和編制方法；掌握現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表的概念和內(nèi)容。技能目標能夠編制資產(chǎn)負債表和利潤表；通過閱讀財務報告，能夠了解企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等基本信息。一、財務報告的概念和作用（一）為企業(yè)投資者、債權人進行投資決策和信貸決策提供財務會計信息（二）是考核企業(yè)管理者受托責任履行情況的重要依據(jù)（三）為企業(yè)加強和改善內(nèi)部經(jīng)營管理提供財務會計信息（四）為政府經(jīng)濟管理部門進行宏觀調控和管理提供財務會計信息（五）為財政、稅務部門征收稅款提供財務會計信息第一節(jié) 財務報告的分類與編制要求第一節(jié) 財務報告的分類與編制要求第一節(jié) 財務報告的分類與編制要求二、財務報告的內(nèi)容財務報告包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。財務報表是對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結構性表述。財務報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表和附注。附注是對資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在報表中列示項目的說明等。三、財務報告的分類按財務報表的編報時間分類按財務報表反映的內(nèi)容分類按財務報表反映的資金運動形態(tài)分類按財務報表的編報主體分類按財務報表的編制單位分類按財務報表的報送對象分類第一節(jié) 財務報告的分類與編制要求按財務報表的反的報映報編映時的送的制體資間對內(nèi)單的的金象容位運不動同形，態(tài)可不分同為個中，內(nèi)財單可位期務別部財分財狀財務為務況靜報態(tài)表報和表外匯經(jīng)并度和部營總財動財成財務態(tài)務果務報表。第一節(jié) 財務報告的分類與編制要求四、財務報告列報的基本要求（一）遵循各項會計準則進行確認和計量（二）以持續(xù)經(jīng)營為列報基礎（三）遵循重要性原則（四）遵循可比性原則（五）財務報表項目金額間的不可抵消性（六）比較信息的列報（七）財務報表表首的列報要求（八）報告期間的要求第二節(jié) 資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表及其作用可以了解企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟資源及其分布和結構可以了解企業(yè)資本的來源構成，分析企業(yè)的資本機構，判斷企業(yè)所面臨的財務風險程度可以了解企業(yè)的償債能力、獲利能力和財務狀況變動趨勢二、資產(chǎn)負債表的結構與格式（一）賬戶式資產(chǎn)負債表第二節(jié) 資產(chǎn)負債表（二）報告式資產(chǎn)負債表第二節(jié) 資產(chǎn)負債表（三）財務狀況式資產(chǎn)負債表第二節(jié) 資產(chǎn)負債表第二節(jié) 資產(chǎn)負債表三、資產(chǎn)負債表的項目排列一般來說，資產(chǎn)按流動性進行分類（可分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)），并按其流動程度的高低順序排列。其中，流動資產(chǎn)的排列

順序為貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付款

項、存貨、其他流動資產(chǎn)等，非流動資產(chǎn)則按可供出售金融資產(chǎn)、

持有至到期投資、長期應收款、長期股權投資、投資性房地產(chǎn)、固

定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)這一順序排列。負

債是按照債務的償還期進行分類（可分為流動負債和非流動負債），并按照到期日由近至遠的順序排列。所有者權益是按照其來源進行

分類，并按照永久性遞減的順序排列，通常包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等內(nèi)容。四

、資產(chǎn)負債表的填列方法（

一

）

年

初

余

額

欄

的

填

列

方

法（

二

）

期

末

余

額

欄

的

填

列

方

法第二節(jié) 資產(chǎn)負債表第二節(jié) 資產(chǎn)負債表第三節(jié) 利潤表一、利潤表及其作用（一）可以了解企業(yè)一定會計期間凈利潤的實現(xiàn)情況及獲利能力變動趨勢（二）可以了解企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的主要來源和構成，判斷凈利潤的質量及其風險，預測凈利潤的持續(xù)性（三）可以分析企業(yè)的資金周轉情況和盈利能力二、利潤表的結構與格式（一）單步式利潤表（二）多步式利潤表第三節(jié) 利潤表第三節(jié) 利潤表三、利潤表的填列方法（一）上期金額欄的填列方法（二）本期金額欄的填列方法【例9-2】 麥迪股份有限公司20×7年度有關損益類科目本年累計發(fā)生凈額見表9-9所示。第四節(jié) 現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表及其作用（一）有助于評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉能力（二）有助于評價企業(yè)未來現(xiàn)金流量（三）有助于分析企業(yè)收益質量及影響現(xiàn)金凈流量的因素第四節(jié) 現(xiàn)金流量表庫存現(xiàn)金現(xiàn)金等價物銀行存款其他貨幣資金二、現(xiàn)金流量表的編制基礎第四節(jié) 現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量表的結構與內(nèi)容（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量第四節(jié) 現(xiàn)金流量表（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（四）補充資料項目的內(nèi)容及填列四、現(xiàn)金流量表的編制方法第五節(jié) 所有者權益變動表一、所有者權益變動表的內(nèi)容與結構所有者權益變動表是指反映構成所有者權益各組成部分當期增減變動情況的報表。所有者權益變動表應當全面反映一定時期所有者權益變動的情況，不僅包括所有者權益總量的增減變動，還包括所有者權益增減變動的重要結構性信息，特別是要反映直接計入所有者權益的利得或損失，讓報表使用者準確理解所有者權益增減變動的根源。在所有者權益變動表中，企業(yè)至少應當單獨列示反映下列信息的項目：①凈利潤；②直接計入所有者權益的利得或損失項目及其總額；③會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；④所有者投入資本和向所有者分配利潤等；⑤提取的盈余公積；⑥實收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調節(jié)情況。第五節(jié) 所有者權益變動表二、所有者權益變動表的填列方法（一）上年金額欄的填列方法所有者權益變動表“上年金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年度所有者權益變動表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)