初級會計實(shí)務(wù)模擬題模擬148

初級會計實(shí)務(wù)模擬題模擬148

一、單項選擇題

1、下列各項稅費(fèi)，應(yīng)該計入“營業(yè)稅金及附加”科目的是(

)。

A．出售固定資產(chǎn)直交的營業(yè)稅

B．增值稅一般納稅人銷售產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅

C．出租無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅

D．委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品被代扣代繳的消費(fèi)稅

2、下列各項中，影響所有者權(quán)益總額的是(

)。

A．用盈余公積彌補(bǔ)虧損

B．用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

C．股東大會宣告分配現(xiàn)金股利

D．實(shí)際分配股票股利

3、按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，下列各項中，屬于工業(yè)制造企業(yè)要素費(fèi)用的是(

)。

A．直接人工

B．制造費(fèi)用

C．銷售費(fèi)用

D．折舊費(fèi)

4、下列各項，不屬于賬賬核對內(nèi)容的是(

)。

A．銀行存款日記賬與總分類賬核對

B．現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬核對

C．庫存商品明細(xì)賬與其總賬核對

D．銀行對賬單與企業(yè)銀行存款日記賬核對

5、事業(yè)單位年終結(jié)賬時，下列各類結(jié)余科目的余額，不應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的是(

)。

A．“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額

B．“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額

C．“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額

D．“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額

6、某工業(yè)企業(yè)2011年6月份發(fā)生一場火災(zāi)，共計損失260萬元，其中流動資產(chǎn)損失80萬元，固定資產(chǎn)損失180萬元。經(jīng)查明事故原閃是由于雷擊所造成的。企業(yè)收到保險公司的賠償款100萬元，其中，流動資產(chǎn)保險賠償30萬元，固定資產(chǎn)保險賠償70萬元。企業(yè)由于這次火災(zāi)損失而應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額為(

)萬元。

A．180

B．55

C．160

D．125

7、在下列各項中，從甲公司的角度看，能夠形成“本企業(yè)與債務(wù)人之間財務(wù)關(guān)系”的業(yè)務(wù)是(

)。

A．甲公司購買乙公司發(fā)行的債券

B．甲公司歸還所欠丙公司的貨款

C．甲公司從丁公司賒購產(chǎn)品

D．甲公司向戊公司支付利息

8、下列各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，應(yīng)計入“財務(wù)費(fèi)用”科目的是(

)。

A．支付購買股票的手續(xù)費(fèi)

B．固定資產(chǎn)辦理竣工決算前發(fā)生的借款利息

C．實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣

D．實(shí)際發(fā)生的銷售折扣

9、某企業(yè)2007年11月主營業(yè)務(wù)收入為200萬元，主營業(yè)務(wù)成本為150萬元，管理費(fèi)用為8萬元，公允價值變動收益3萬元，資產(chǎn)減值損失為1萬元，投資收益為7萬元，營業(yè)外收入6萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營業(yè)利潤為(

)萬元。

A．42

B．45

C．51

D．57

10、企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)在持有期間，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)確認(rèn)為(

)。

A．資本公積

B．營業(yè)外收入

C．財務(wù)費(fèi)用

D．投資收益

11、華夏公司為一般納稅企業(yè)，庫存的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非常損失(原因待查)，經(jīng)確認(rèn)受損原材料的購進(jìn)成本為5000元，應(yīng)分?jǐn)偟脑鲋刀愡M(jìn)項稅額為850元。企業(yè)應(yīng)編制的會計分錄為(

)。

A．借：待處理財產(chǎn)損溢

5850

貸：原材料

5000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)

)

850

B．借：待處理財產(chǎn)損溢

5000

貸：原材料

5000

C．借：待處理財產(chǎn)損溢

5850

貸：生產(chǎn)成本

5000

應(yīng)艾稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)

)

850

D．借：待處理財產(chǎn)損溢

5000

貸：生產(chǎn)成本

5000

12、某項固定資產(chǎn)原值為15500元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為500元，按雙倍余額遞減法計提折舊，則第四年末該固定資產(chǎn)的賬面價值為(

)元。

A．1924

B．2008.8

C．3500

D．1500

13、企業(yè)現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額短缺500元，在未查明原因之前，應(yīng)借記的會計科目是(

)。

A．待處理財產(chǎn)損溢

B．營業(yè)外支出

C．其他應(yīng)收款

D．管理費(fèi)用

14、采用成本法核算長期股權(quán)投資的隋況下，被投資企業(yè)發(fā)生虧損時，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)(

)。

A．貸記“長期股權(quán)投資”科目

B．借記“資本公積”科目

C．借記“投資收益”科目

D．不作處理

15、甲公司收到某外商投資者作為資本投入的外幣60萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.3人民幣元。甲公司以人民幣為記賬本位幣。雙方簽訂的投資合同中約定匯率為1美元=8.0人民幣元。甲公司收到外幣時，應(yīng)計入資本公積的金額是(

)萬元。

A．0

B．18

C．480

D．498

16、某公司2010年1月1日投資建設(shè)一條生產(chǎn)線，建設(shè)期3年，經(jīng)營期8年，建成后每年凈現(xiàn)金流量均為600萬元。該生產(chǎn)線凈現(xiàn)金流量的年金形式是(

)。

A．即付年金

B．普通年金

C．永續(xù)年金

D．遞延年金

17、某固定資產(chǎn)的入賬價值為220萬元，預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊，該固定資產(chǎn)在使用的第二午應(yīng)當(dāng)計提的折舊額為(

)萬元。

A．35

B．44

C．50

D．70

18、某企業(yè)采用計劃成本進(jìn)行材料的日常核算。月初結(jié)存材料的計劃成本為80萬元，成本差異為超支20萬元。當(dāng)月購入材料一批，實(shí)際成本為110萬元，計劃成本為120萬元。當(dāng)月領(lǐng)用材料的計劃成本為100萬元，當(dāng)月領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為(

)萬元。

A．超支5

B．節(jié)約5

C．超支15

D．節(jié)約15

19、某企業(yè)2004年全年賒銷金額為60萬元，根據(jù)以往資料和經(jīng)驗(yàn)，估計壞賬損失率為2.5%。年末估計壞賬損失為(

)元。

A．15000

B．1500

C．60000

D．18000

20、2011年1月1日某企業(yè)所有者權(quán)益情況如下：實(shí)收資本200萬元，資本公積17萬元，盈余公積38萬元，未分配利潤32萬元。則該企業(yè)2011年1月1日留存收益為(

)萬元。

A．32

B．38

C．70

D．87

二、多項選擇題

21、下列各項中，屬于會計職能的有(

)。

A．進(jìn)行會計核算

B．實(shí)施會計監(jiān)督

C．預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景

D．評價經(jīng)營業(yè)績

22、事業(yè)單位的負(fù)債包括(

)。

A．借入款項

B．應(yīng)付票據(jù)

C．預(yù)收賬款

D．其他應(yīng)付款

23、下列各項固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計提折舊的是(

)。

A．閑置的固定資產(chǎn)

B．單獨(dú)計價入賬的土地

C．經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)

D．已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

24、下列稅金中，應(yīng)計入材料成本的有(

)。

A．材料委托加工后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品已繳的消費(fèi)稅

B．材料委托加工后直接出售的應(yīng)稅消費(fèi)品已繳的消費(fèi)稅

C．收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅

D．小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料已繳的增值稅

25、下列項目中，應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的有(

)。

A．工程物資盤虧凈損失

B．計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C．已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未投入使用的職工宿舍計提的折舊

D．由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)

26、下列各項，不影響工業(yè)企業(yè)營業(yè)利潤的有(

)。

A．計提的工會經(jīng)費(fèi)

B．發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

C．收到退回的所得稅

D．處置投資取得的凈收益

27、企業(yè)接受投資者作為資本投入的資產(chǎn)，可以包括(

)。

A．貨幣資金

B．固定資產(chǎn)C．土地使用權(quán)

D．長期待攤費(fèi)用

28、在下列各類錯賬中，不能采用紅字更正法進(jìn)行更正的錯賬有(

)。

A．記賬憑證沒有錯誤，但賬簿記錄有數(shù)字錯誤

B．因記賬憑證中的會計科目有錯誤而引起的賬簿記錄錯誤

C．記賬憑證中的會計科目正確但所記金額大于應(yīng)記金額所引起的賬簿記錄錯誤

D．記賬憑證中的會計科目正確但所記金額小于應(yīng)記金額所引起的賬簿記錄錯誤

29、確定固定資產(chǎn)處置損益時，應(yīng)考慮的因素有(

)。

A．固定資產(chǎn)使用年限

B．固定資產(chǎn)原價

C．累計折舊

D．營業(yè)稅

30、下列各項，根據(jù)《企業(yè)會計制度》，應(yīng)建立備查賬簿登記的有(

)。

A．銀行存款

B．融資租入設(shè)備

C．經(jīng)營租入設(shè)備

D．已貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)

31、企業(yè)可以對下列(

)賬戶的金額計提壞賬準(zhǔn)備。

A．應(yīng)收票據(jù)

B．預(yù)付賬款

C．應(yīng)收賬款

D．其他應(yīng)收款

32、下列各項中，應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用的有()。

A．銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)

B．購買交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費(fèi)

C．外幣應(yīng)收賬款匯兌損失

D．商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)息

33、根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，企業(yè)的會計期間包括(

)。

A．年度

B．半年度

C．季度

D．月度

34、下列各項中，能引起權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的有(

)。

A．被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤

B．被投資單位宣告發(fā)放股票股利

C．被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

D．被投資單位除凈損益外的其他所有者權(quán)益變動

35、公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等發(fā)行費(fèi)用，其正確的會計處理有(

)。

A．無溢價的，計入財務(wù)費(fèi)用

B．計入管理費(fèi)用

C．從溢價中抵銷

D．溢價不足以支付的部分，作為當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用

三、判斷題

36、如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，就應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。

(

)

37、事業(yè)單位應(yīng)上繳財政預(yù)算的資金和應(yīng)繳財政專戶的預(yù)算外資金，應(yīng)計入事業(yè)收入。(

)

38、A公司將一批商品銷售給B公司，按合同規(guī)定A公司仍保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和對已售出的商品實(shí)施控制。因而，A公司不能確認(rèn)收入。(

)

39、企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金，可以只編制付款憑證，不編制收款憑證。

(

)

40、購入材料在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計入管理費(fèi)用。

(

)

41、利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。

(

)

42、如果企業(yè)購入債券作為長期投資時，所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)金額較大時，應(yīng)計入長期債權(quán)投資的賬面價值。(

)

43、在采用支付手續(xù)費(fèi)的代銷方式下，委托方應(yīng)在收到代銷清單時確認(rèn)收入。(

)

44、企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損，會導(dǎo)致留存收益減少。

(

)

45、企業(yè)全部應(yīng)交稅金一律通過“應(yīng)交稅金”科目核算。(

)

四、計算題

46、2003年M企業(yè)出售一座辦公樓，原價為300000元，已提折舊150000元(未提減值準(zhǔn)備)，實(shí)際出售價格為180000元，已通過銀行收回價款。

要求：作出有關(guān)的會計處理。

47、甲企業(yè)發(fā)出A材料委托乙企業(yè)加工成B商品直接用于銷售。A材料計劃成本300000元，材料成本差異率為-2%。甲企業(yè)發(fā)生往返運(yùn)雜費(fèi)4200元，向乙企業(yè)支付不含稅加工費(fèi)20000元。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為一般納稅人，B商品適用增值稅稅率17%，消費(fèi)稅稅率10%。所有款項均以銀行存款結(jié)算完畢。

要求：(1)編制甲企業(yè)發(fā)出A材料的分錄；

(2)根據(jù)乙企業(yè)收取的加工費(fèi)計算乙企業(yè)代收代繳應(yīng)交消費(fèi)稅額和應(yīng)納增值稅額，并根據(jù)所收款項編制分錄；(保留兩位小數(shù))

(3)編制甲企業(yè)支付運(yùn)雜費(fèi)、加工費(fèi)及稅金等款項的分錄；

(4)計算甲企業(yè)B商品成本并編制驗(yàn)收入庫的分錄。

48、甲公司于2004年4月1日購入乙公司普通股100000股，每股面值1元，實(shí)際支付價款共520000元，另支付傭金手續(xù)費(fèi)等3000元，占乙公司有表決權(quán)資本的10%，甲公司用成本法核算對乙公司的股票投資。2005年4月10日乙公司宣告派發(fā)現(xiàn)金股利1000000元，2005年5月10日乙公司支付現(xiàn)金股利；2004年乙公司凈利潤為200000元(假定利潤均衡發(fā)生)；2005年發(fā)生虧損100000元，2006年1月20日甲公司將上述股票轉(zhuǎn)讓50000股，實(shí)得款項380000元。

要求：編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。

49、某股份有限公司采用備抵法對壞賬進(jìn)行核算，采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備的計提比例為5%。2006年1月1日，“應(yīng)收賬款”賬戶余額為4800萬元，“其他應(yīng)收款”賬戶余額為200萬元，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額為250萬元。

2006年發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)5月15日，收回2002年度核的壞賬80萬元，款項已通過銀行收回。

(2)11月9日，因某客戶宣告破產(chǎn)，應(yīng)收賬款中該客戶所欠購貨款300萬元已確認(rèn)無法收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬。

(3)12月31日，“應(yīng)收賬款”賬戶期末余額為5820萬元，“其他應(yīng)收賬款”賬戶期末余額為180萬元。

要求：(1)編制該公司收回以前年度核銷的壞賬的會計分錄。

(2)編制該公司確認(rèn)壞賬的會計分錄。

(3)計算該公司期末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計分錄。

五、綜合題

50、榮豐公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料按實(shí)際成本核算。2009年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)4月20日向金星公司賒銷商品一批，該批商品價稅合計為117000元，銷售成本為80000元，現(xiàn)金折扣條件為：2/10，n/30。銷售時用銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)1000元。

(2)5月20日，金星公司用銀行存款支付上述代墊運(yùn)雜費(fèi)1000元，并開出一張面值為117000元，期限為4個月的商業(yè)匯票償付上述貨款和增值稅。

(3)8月16日，向華夏公司采購原材料，價款180000元，增值稅30600元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫；榮豐公司將金星公司的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓，不足部分以銀行存款支付。

(4)9月1日，用銀行存款向永順公司預(yù)付材料款20000元。

(5)9月10日收到永順公司發(fā)來的材料，并驗(yàn)收入庫。材料價款為40000元，增值稅為6800元。榮豐公司對材料采用實(shí)際成本法核算。

(6)9月12日開出轉(zhuǎn)賬支票補(bǔ)付應(yīng)付永順公司不足材料款。

(7)榮豐公司某生產(chǎn)車間核定的備用金定額為5000元，以現(xiàn)金撥付。

(8)上述生產(chǎn)車間報銷日常管理支出5500元。

(9)發(fā)出隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計價包裝物一批，成本3060元。

要求：

編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄。

51、增值稅一般納稅人花城股份有限公司為一生產(chǎn)型企業(yè)，該公司采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行所得稅會計處理，所得稅稅率為33%。其銷售收入不含應(yīng)向購買者收取的增值稅額，增值稅稅率為17%。庫存材料按實(shí)際成本計價核算。該公司2004年度內(nèi)發(fā)生如下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)采用分期收款方式銷售產(chǎn)品一批，銷售價款為8000萬元，合同約定本年應(yīng)收取全部銷售價款的25%。該產(chǎn)品銷售成本為4800萬元。本年應(yīng)收的款項尚未收到。

(2)收到先征后返的增值稅15萬元。

(3)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失68萬元。

(4)以銀行存款支付違反稅收規(guī)定的罰款7萬元。

(5)以銀行存款支付按銷量計算的商標(biāo)使用費(fèi)5萬元。

(6)銷售材料一批，該材料實(shí)際成本為800萬元，銷售價款為1500萬元，款項已經(jīng)收到并存入銀行。

(7)計提本年銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅45萬元，其中產(chǎn)品銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)25萬元，其他業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)20萬元。

(8)計提本年銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的教育費(fèi)附加12萬元，其中產(chǎn)品銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)7萬元，其他業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)5萬元。

(9)計提短期借款利息8萬元。

(10)計提管理用固定資產(chǎn)年折舊，該固定資產(chǎn)系2002年12月份投入使用，其原價為440萬元，折舊年限為4年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)的折舊年限為2年。

(11)公司本年度發(fā)生其他管理費(fèi)用20萬元，已用銀行存款支付。

(12)計算本年所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅。

要求：

(1)根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄；

(2)結(jié)轉(zhuǎn)本年損益，并計算花城股份有限公司2004年實(shí)現(xiàn)的凈利潤。

(答案中的金額單位以萬元表示)

答案:

一、單項選擇題

1、C

[解析]本題考核營業(yè)稅金及附加的核算內(nèi)容。選項A出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)該記入“固定資產(chǎn)清理”科日；選項B增值稅一般納稅人銷售產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅借方記入“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”等科目，貸方記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目；選項D委托加T物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品被代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)該計入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”借方。

2、C

[解析]用盈余公積彌補(bǔ)虧損，盈余公積減少，未分配利潤增加；用盈余公積轉(zhuǎn)增資本，盈余公積減少，實(shí)收資本或股本增加：實(shí)際分配股票股利，未分配利潤減少，股本增加。上述三項均不影響所有者權(quán)益總額。股東大會宣告分配現(xiàn)金股利時，未分配利潤或盈余公積減少，應(yīng)付股利增加．所有者權(quán)益減少。3、D

4、D

[解析]選項D屬于賬實(shí)核對。5、B

6、C

[解析]營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項損失。雷擊引發(fā)的火災(zāi)，屬于非常損失，扣除保險公司賠償后應(yīng)計入營業(yè)外支出。所以應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額=260-100=160(萬元)。

7、A

[解析]甲公司購買乙公司發(fā)行的債券，則乙公司是甲公司的債務(wù)人，所以A形成的是“本企業(yè)與債務(wù)人之間財務(wù)關(guān)系”；選BCD形成的是企業(yè)與債權(quán)人之間的財務(wù)關(guān)系。

8、C

[解析]根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣，應(yīng)作為一種理財費(fèi)用，計入發(fā)生當(dāng)期的損益，即財務(wù)費(fèi)用。

9、C

[解析]營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(減去公允價值變動損失)+投資收益(減去投資損失)=200-150-8+3-1+7=51(萬元)。

10、D

[解析]根據(jù)《金融工具確認(rèn)和計量》準(zhǔn)則，企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)在持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期的投資收益。

11、A

[解析]盤虧的材料按計劃成本計價，應(yīng)類似于材料的使用在賬面上登記減少，并結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。

12、A

[解析]該固定資產(chǎn)前3年的年折舊率為：2/5×100%=40%，所以該固定資產(chǎn)第1至第3年應(yīng)計提的折舊為：

第1年：15500×40%=6200(元)

第2年：(15500-6200)×40%=3720(元)

第3年：(9300-3720)×40%=2232(元)

所以到第3年末固定資產(chǎn)的凈值為：9300-3720-2232=3348(元)。自第4年開始，改用直線法計提折舊，當(dāng)年提取的折舊為：

(3348-500)÷2=1424(元)，所以第4年年末演固定資產(chǎn)的賬面價值為3348-1424=1924(元)，應(yīng)選答案A。13、A

14、D

[解析]成本法下，被投資單位發(fā)生虧損時，投資單位不用作賬務(wù)處理。

15、B

[解析]應(yīng)計入的資本公積=60×(8.3-8.0)=18(萬元)。

16、D

[解析]年金包括普通年金(后付年金)、即付年金(先付年金)、遞延年金、永續(xù)年金等形式。普通年金和即付年金是年金的基本形式，都是從第一期開始發(fā)生等額收付，兩者的區(qū)別是普通年金發(fā)生在期末，而即付年金發(fā)生在期初。遞延年金和永續(xù)年金是派生出來的年金。遞延年金是從第二期或第二期以后才發(fā)生，而永續(xù)年金的收付期趨向于無窮大。本題在建設(shè)期的三年里不產(chǎn)生現(xiàn)金流量，以后每年等額產(chǎn)生600萬元的現(xiàn)金流量，該現(xiàn)金流量形式屬于遞延年金。因此，本題的正確答案為D。

17、C

[解析]該固定資產(chǎn)在使用的第二年應(yīng)當(dāng)計提的

折舊額=(220-10)×5/(1+2+3+4+5+6)

=50(萬元)。

18、A

[解析][20+(110-120)]/(80+120)×100=5(超支)。

19、A

[解析]年末估計壞賬損失＝600000元×2.5%＝15000元

20、C

[解析]企業(yè)的留存收益包括兩個：盈余公積與未分配利潤，留存收益=38+32=70(萬元)。

二、多項選擇題

21、ABCD

[解析]會計基本職能除了會計核算、會計監(jiān)督兩項之外，會計還具有預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、評價經(jīng)營業(yè)績等功能。

22、ABCD

[解析]事業(yè)單位的負(fù)債包括借入款項、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財政專戶款、應(yīng)交稅金等。

23、AC

[解析]除下列情況外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊：①已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；②單獨(dú)計價入賬的土地。

24、BCD

[解析]材料委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅由受托方繳納，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計入委托加工后的應(yīng)稅消費(fèi)品的成本；用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，允許委托方將代扣代繳的消費(fèi)稅予以抵扣，計入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，待用委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)出應(yīng)納消費(fèi)稅的產(chǎn)品銷售時再繳納消費(fèi)稅，而不計入材料成本。收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅，計入相應(yīng)產(chǎn)品的采購成本。至于增值稅，一般納稅人企業(yè)購入產(chǎn)品已交的增值稅，允許抵扣不計入材料成本；而小規(guī)模納稅企業(yè)則必須計入材料成本。

25、CD

[解析]工程物資盤虧凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出，計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失。

26、CD

[解析]計提的工會經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)計入管理費(fèi)用；收到退回的所得稅應(yīng)沖減所得稅費(fèi)用；處置投資取得的凈收益應(yīng)計入投資收益。營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用，則本題中影響企業(yè)營業(yè)利潤的有AB兩項，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的有C、D兩項。

27、ABC

[解析]投資者既可以采用以現(xiàn)金資產(chǎn)的方式出資，也可以采用以非現(xiàn)金資產(chǎn)(如固定資產(chǎn)、原材料、庫存商品、無形資產(chǎn))的方式出資。

28、AD

[解析]選項B、C應(yīng)當(dāng)采用紅字更正法進(jìn)行更正。選項A應(yīng)采用劃線更正法，選項D應(yīng)采用補(bǔ)充登記法。

29、BCD

[解析]固定資產(chǎn)在處置時主要考慮的是已經(jīng)計提的折舊額、應(yīng)交納的營業(yè)稅、固定資產(chǎn)原價。使用年限不在考慮因素的范圍內(nèi)。

30、CD

[解析]租入固定資產(chǎn)備查簿，是用來登記那些以經(jīng)營租賃方式租入、不屬于本企業(yè)財產(chǎn)、不能記入本企業(yè)固定資產(chǎn)賬戶的機(jī)器設(shè)備；融資租入設(shè)備應(yīng)作為本企業(yè)固定資產(chǎn)處理，計入“固定資產(chǎn)”明細(xì)賬。

31、CD

[解析]應(yīng)收票據(jù)只有轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后才能對其形成的應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備；預(yù)付賬款只有當(dāng)其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款后才能對其形成的其他應(yīng)收款計提壞賬準(zhǔn)備。

32、ACD

[解析]財務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。而交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計入投資收益。

[試題點(diǎn)評]本題主要考核財務(wù)費(fèi)用的核算內(nèi)容。

33、ABCD

[解析]根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，會計期間分為年度、半年度、季度和月度；

34、ACD

[解析]選項B，此時投資方是不用做賬務(wù)處理的。

35、ACD

[解析]按照現(xiàn)行規(guī)定，溢價不足以支付的部分，應(yīng)作為當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用，不作為長期待攤費(fèi)用處理。

三、判斷題

36、B

[解析]如果勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，且在資產(chǎn)負(fù)債表日能對該項交易的結(jié)果作出可靠估計的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。

37、B

[解析]以上均屬于事業(yè)單位的負(fù)債，應(yīng)記入“應(yīng)繳預(yù)算款”科目和“應(yīng)繳財政專戶款”科目，而不應(yīng)記入“事業(yè)收入”這個收入類科目。

38、A

[解析]依據(jù)收入確認(rèn)條件。39、A

40、B

[解析]購入材料在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計入材料采購成本，不需單獨(dú)進(jìn)行賬務(wù)處理。41、A

42、A

[解析]如果手續(xù)費(fèi)金額較大，應(yīng)計入“長期債權(quán)投資——債券投資(債券費(fèi)用)”。43、A

44、B

[解析]企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損，借記“盈余公積”，貸記“利潤分配”，屬于留存收益內(nèi)部增減變化。

45、B

[解析]印花稅直接借記“管理費(fèi)用”，貸記“銀行存款”，不通過“應(yīng)交稅金”科目核算。

四、計算題

46、①將出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理

150000

累計折舊

150000

貸：固定資產(chǎn)

300000

②收回出售固定資產(chǎn)的價款

借：銀行存款

180000

貸：固定資產(chǎn)清理

180000

③計算銷售該固定資產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅，按規(guī)定適用的營業(yè)稅稅率為5%，應(yīng)納稅為180000元×5%＝9000元。

借：固定資產(chǎn)清理

9000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅

9000

④結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的凈收益

借：固定資產(chǎn)清理

21000

貸：營業(yè)外收入——處置固定資產(chǎn)凈收益

2100047、(1)甲企業(yè)發(fā)出A材料的分錄：

借：委托加工物資

294000

材料成本差異

6000

貸；原材料

300000

(2)乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅額

=(294000+20000)÷(1-10%)×10%

=34888.89(元)

應(yīng)納增值稅

=20000×17%

=3400(元)

所收款項

=20000+3400+34888.89

=58288.89(元)

會計分錄：

借：銀行存款

58288.89

貸：主營業(yè)務(wù)收入

20000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷

項稅額)

3400

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

34888.89

(3)甲企業(yè)支付運(yùn)雜費(fèi)、加工費(fèi)和稅金等款項的分錄：

借：委托加工物資

59088.89

(4200+20000+34888.89)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅

額)

3400

貸：銀行存款

62488.89

(4)甲企業(yè)B商品成本

=59088.89+294000

=353088.89(元)

借：庫存商品

353088.89

貸：委托加工物資

353088.8948、(1)2004年4月1日投資時：

借：長期股權(quán)投資一—乙公司

523000

貸：銀行存款

523000

(2)2005年4月10日乙公司宣告現(xiàn)金股利

借：應(yīng)收股利

100000

貸：長期股權(quán)投資

——乙公司

(100000×3/12)25000

投資收益

(100000×9/12)75000

(3)2005年5月10日收到股利時：

借：銀行存款

100000

貸：應(yīng)收股利

100000

(4)2006年1月20日轉(zhuǎn)讓部分股票

借：銀行存款

380000

貸：長期股權(quán)投資——乙公司

[(523000-25000)×50%]249000

投資收益

(倒擠)13100049、(1)該公司收回以前年度核銷的壞賬的會計分錄

借：應(yīng)收賬款

80

貸：壞賬準(zhǔn)備

80

借：銀行存款

80

貸：應(yīng)收賬款

80

(2)該公司確認(rèn)壞賬的會計分錄

借：壞賬準(zhǔn)備

300

貸：應(yīng)收賬款

300

(3)該公司期末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備及相關(guān)的會計分錄。

該公司期末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備

=(5820+180)×5%-(250+80-300)=300-30=270(萬元)

借：管理費(fèi)用

270

貸：壞賬準(zhǔn)備

270

五、綜合題

50、(1)4月20日向金星公司賒銷商品一批

不含稅銷售收入=117000÷(1-[-17%)=100000(元)

增值稅銷項稅額=100000×17%=17000(元)

借：應(yīng)收賬款

118000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

17000

銀行存款

1000

借：主營業(yè)務(wù)成本

80000

貸：庫存商品

80000

(2)5月20日收到代墊運(yùn)雜費(fèi)和商業(yè)匯票

借：銀行存款

1000

應(yīng)收票據(jù)

117000

貸：應(yīng)收賬款

118000

(3)8月16日采購材料，轉(zhuǎn)讓票據(jù)

借：原材料

180000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

30600

貸：應(yīng)收票據(jù)

117000

銀行存款

93600

(4)用銀行存款向永順公司預(yù)付材料款

借：預(yù)付賬款

20000

貸：銀行存款

20000

(5)收到永順公司發(fā)來的材料

借：原材料

40000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

6800

貸：預(yù)付賬款

46800

(6)開出轉(zhuǎn)賬支票補(bǔ)付應(yīng)付永順公司不足材料款

借：預(yù)付賬款

26800

貸：銀行存款

26800

(7)核定并撥付定額備用金

借：其他應(yīng)收款

5000

貸：現(xiàn)金

5000

(8)生產(chǎn)車間報銷日常管理支出

借：制造費(fèi)用

5500

貸：現(xiàn)金

5500

(9)發(fā)出包裝物

借：其他業(yè)務(wù)支出

3060

貸：包裝物

306051、(1)2004年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)會計分錄：

①借：分期收款發(fā)出商品

4800

貸：庫存商品

4800

借：應(yīng)收賬款

2340

貸：主營業(yè)務(wù)收入

2000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(2000×17%)

340

借：主營業(yè)務(wù)成本(4800×25%)

1200

貸：分期收款發(fā)出商品

1200

②借：銀行存款

15

貸：補(bǔ)貼收入

15

③借：營業(yè)外支出

68

貸：固定資產(chǎn)清理

68

④借：營業(yè)外支出

7

貸：銀行存款

7

⑤借：營業(yè)費(fèi)用

5

貸：銀行存款

5

⑥借：銀行存款

1755

貸：其他業(yè)務(wù)收入

1500

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(1500×17%)

255

借：其他業(yè)務(wù)支出

800

貸：原材料

800

⑦借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

25

其他業(yè)務(wù)支出

20

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

45

⑧借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加