【三只松鼠企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀、問題及對策（論文6200字）】

PAGEPAGEIII三只松鼠企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀、問題及對策目錄TOC\o"1-3"\h\u314501導(dǎo)論 162952相關(guān)理論概述 141162.1應(yīng)收賬款概念及特點 1186132.2應(yīng)收賬款管理的目標(biāo) 1199593三只松鼠公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析 2193103.1三只松鼠公司簡介 269823.2三只松鼠公司投標(biāo)前期對分銷商調(diào)查情況 2172043.3三只松鼠公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀 2172043.3.1公司應(yīng)收賬款管理流程 2172043.3.2應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比重分析 4172043.3.3應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析 5298194三只松鼠公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題 5223074.1項目前期未對分銷商進(jìn)行資信調(diào)查 5139844.2應(yīng)收賬款回收期較長 62484.3項目后期應(yīng)收賬款管理不完善 6107435三只松鼠公司加強應(yīng)收賬款管理的對策 739895.1項目前期了解市場情況，建立合理的管理制度 748225.2嚴(yán)格控制各環(huán)節(jié)應(yīng)收賬款的回收期，加強內(nèi)部控制 7172045.2.1征信組職責(zé) 7172045.2.2授信組職責(zé) 7172045.2.3收賬組職責(zé) 8109995.3完善項目后期對應(yīng)收賬款的管理 8604參考文獻(xiàn) 9PAGEPAGE51導(dǎo)論近幾年隨著果干果鋪企業(yè)的發(fā)展，行業(yè)之間的競爭愈演愈烈，在這種趨勢下企業(yè)為了得到更多的資源必然會選擇信用賒銷來吸引客戶，而信用賒銷的直接結(jié)果便是應(yīng)收賬款。再加上果干果鋪企業(yè)對于應(yīng)收賬款管理的諸多漏洞使企業(yè)的應(yīng)收賬款面臨無法回收的風(fēng)險。直接導(dǎo)致了企業(yè)壞賬風(fēng)險的增加，大量的資金流被無償占用，增加了果干果鋪企業(yè)進(jìn)一步投資的機會成本。事實上，果干果鋪業(yè)的快速發(fā)展對經(jīng)濟(jì)增長起到了有效作用，然而在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的情況下，行業(yè)競爭也越來越激烈，各種潛在的挑戰(zhàn)也出現(xiàn)了。果干果鋪行業(yè)的特點是利潤低、壓貨久、資金重(楊天驕,陳思妍,張雨,2022)。因此，有效管理應(yīng)收賬款的能力可以及時收集所有可用發(fā)票并合理應(yīng)用應(yīng)收賬款，幫助企業(yè)在危機時期克服危機，并釋放財務(wù)資源。因此，本文對三只松鼠果干果鋪公司應(yīng)收賬款管理的研究，希望對于解決三只松鼠企業(yè)發(fā)展的實際困難，對于果干果鋪行業(yè)的發(fā)展也有一定的參考價值。2相關(guān)理論概述2.1應(yīng)收賬款概念及特點所謂應(yīng)收賬款是指在規(guī)定的時間內(nèi)，建設(shè)單位所拖欠的項目款，主要包括分銷企業(yè)所提供的勞務(wù)費以及為了保證項目計劃的正常進(jìn)行所墊付的資金。應(yīng)收款項是營運資金的主要來源之一，因此也要考慮到這一點，這就是為什么它又被稱為“未知資產(chǎn)”的原因。只有從公司的財務(wù)賬目中收回所有的應(yīng)收款項，它們才能被稱為公司的資產(chǎn)，如果是這樣的話，那么就必須得做到完美(王建明,林心怡,2021)。而且《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中提到，賒賬的概念其實特別廣，所謂應(yīng)收賬款管理是指企業(yè)為另一個企業(yè)所提供的有償勞動，這些所應(yīng)獲得的項目款即為應(yīng)收賬款。值得注意的是，應(yīng)收賬款有著可回收、有時限、高風(fēng)險的特點。2.2應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)第一，由專業(yè)的人員進(jìn)行管理，定期對拖欠項目款的單位的市場經(jīng)營狀況進(jìn)行市場調(diào)查，制定有效的應(yīng)對方案，這樣的話就不會出現(xiàn)賒賬的情況了，第二，應(yīng)該完善內(nèi)部管理系統(tǒng)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際，構(gòu)建完善的市場信用體系，從而對建設(shè)單位的市場經(jīng)營現(xiàn)狀以及未來一段時間內(nèi)公司的發(fā)展前景有一個清晰的了解，以便于保證未來的可持續(xù)發(fā)展。第三，構(gòu)建風(fēng)險防控體系(趙子墨,劉佳琪,黃俊,2021)。當(dāng)自己的利益受到損害的時候就要學(xué)會利用法律，完善分銷合同內(nèi)容，要對員工進(jìn)行嚴(yán)格管理。應(yīng)當(dāng)針對員工的個人能力水平以及崗位性質(zhì)進(jìn)行綜合評價，這樣的話就不會出差錯了(李欣悅,吳昊然)。3三只松鼠公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析3.1三只松鼠公司簡介三只松鼠公司是我國果干果鋪行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕果干果鋪領(lǐng)域多年，三只松鼠在曾經(jīng)在2018-2020年三年連續(xù)獲得我國“國家果干果鋪企業(yè)榮譽金獎”、“國家優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)”以及入圍了華潤排行榜排出的“全球優(yōu)質(zhì)果干果鋪企業(yè)500強”。三只松鼠的發(fā)展是我國果干果鋪企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國果干果鋪企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。3.2三只松鼠公司投標(biāo)前期對分銷商調(diào)查情況近幾年由于果干果鋪行業(yè)過熱導(dǎo)致行業(yè)內(nèi)部的競爭逐漸激烈，以至于公司對分銷商的信用政策過于寬松。據(jù)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)三只松鼠公司偏向于多勞多得，少勞少得，不勞不得的模式，重量不重質(zhì)為了立足于發(fā)展，會選擇一些信譽度不高的果干果鋪供應(yīng)商企業(yè)合作常常忽略項目本身潛在的風(fēng)險，且未核實項目資金具體落實情況。3.3三只松鼠公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀3.3.1公司應(yīng)收賬款管理流程三只松鼠果干果鋪公司遇到的競爭很大，所以三只松鼠公司應(yīng)該進(jìn)一步強化自己。三只松鼠果干果鋪公司并未創(chuàng)立信用部門，也沒有單獨的風(fēng)險評估和監(jiān)控部門。三只松鼠果干果鋪公司的高管只注重賬面數(shù)據(jù)，注重和實際的經(jīng)濟(jì)收益，而且這樣的話三只松鼠公司永遠(yuǎn)都管理不好，就當(dāng)下來看，三只松鼠果干果鋪公司的風(fēng)險管理方法是對產(chǎn)生到應(yīng)收賬款的整個過程進(jìn)行統(tǒng)一的管理，要做好防控的話就必須在事情的各個階段進(jìn)行有效管理。1.事前管理第一，三只松鼠果干果鋪公司目前正在加大強度的尋找好的項目。當(dāng)下果干果鋪市場上的創(chuàng)新區(qū)間越來越少，果干果鋪公司越來越多，行業(yè)競爭日益激烈。從實際出發(fā)，有必要在準(zhǔn)備階段充分了解競爭對手的具體情況，就實際的競爭情況，并未將這一方式的作用完全發(fā)揮出來。為了獲得更多的投資者，公司只要有項目就會立項創(chuàng)新，不會多加了解所承接項目的具體信息，不會了解各個供應(yīng)商對方的償付能力，出現(xiàn)盲目地承接項目的情況。倘若和老客戶合作，對于未收回的賬款的結(jié)算日期可以稍微的延長，以便于和這些老客戶建立起長久的合作關(guān)系(周雅楠,鐘卓越,劉文)。2.事中管理（1）合同管理協(xié)議是市場經(jīng)濟(jì)中交易各方之間的合作合同，是一種有效的法律文件，協(xié)議的管理在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動和業(yè)務(wù)過程中都具有十分重要的意義，關(guān)于合同，三只松鼠公司將盡力滿足投標(biāo)人的要求。為了自身的利益，在制定的時候會損失到公司的權(quán)益(王雨菲,張子豪,2021)。（2）設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬在日常清欠工作中，每個項目都包含一個應(yīng)收賬款總賬，用于記錄債務(wù)的發(fā)生、增加或減少、每個賬戶的余額和賬齡以及其他財務(wù)信息。三只松鼠果干果鋪公司業(yè)務(wù)和財務(wù)部門對公司應(yīng)收款項進(jìn)行了為期6個月的全面審計，并對三只松鼠的每筆應(yīng)收款項進(jìn)行了徹底的調(diào)查統(tǒng)計，最好能夠一次清解決好。3.事后管理（1）收款模式在企業(yè)發(fā)展過程中，三只松鼠公司主要支付產(chǎn)品研發(fā)費、材料費和勞務(wù)費。公司根據(jù)生產(chǎn)速度記錄利潤或類似的應(yīng)收賬款，時間承接的項目的各個階段進(jìn)行詳細(xì)的分類。（2）催賬政策表3-1顯示了三只松鼠公司的催賬政策，公司對到期日之前和之后的天數(shù)有不同的程序。表3-1三只松鼠果干果鋪公司催賬政策時間措施應(yīng)收賬款到期前10天發(fā)郵件提醒應(yīng)收賬款到期前3天打電話提醒應(yīng)收賬款逾期1個月發(fā)出第一封催賬通知書，并電話了解情況應(yīng)收賬款逾期3個月發(fā)出第二封催賬通知書，進(jìn)行面談應(yīng)收賬款逾期6個月發(fā)出第三封催賬通知書，對客戶的財務(wù)狀況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，對其償債能力進(jìn)行分析，進(jìn)行第二次面談，重新制定還款計劃，要求客戶在1個月內(nèi)還款50%，剩余部分45天之內(nèi)還清應(yīng)收賬款逾期6-12個月對逾期半年的應(yīng)收賬款進(jìn)行重點控制，強制性要求客戶還款，如果被拒絕，采取法律手段解決應(yīng)收賬款逾期1年以上對客戶提起訴訟（3）壞賬準(zhǔn)備計提年末會按賬齡比例計提和個別計提相結(jié)合的方法對應(yīng)收賬款進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備的計提,具體如下表3-2：表3-2三只松鼠果干果鋪公司壞賬準(zhǔn)備計提比例表賬齡計提比例1年以內(nèi)（含1年）5%1至2年10%2至3年15%3年以上20%3一5年50%5年以上進(jìn)行針對性的分析，全額計提3.3.2應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比重分析應(yīng)收賬款是三只松鼠企業(yè)總資產(chǎn)中不可忽視的重要地位和作用，總資產(chǎn)的分配和管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。如果應(yīng)收賬款過多，三只松鼠公司將面臨收款和日常運營的困難。應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比例是衡量企業(yè)資本占用的不可缺少的一個環(huán)節(jié)。2018年至2020年三只松鼠果干果鋪公司流動資產(chǎn)情況見下表：表3-32018-2020年資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)比較部分?jǐn)?shù)據(jù)項目2018年2019年2020年流動資產(chǎn)：貨幣資金32.93%27.95%30.72%應(yīng)收票據(jù)6.13%7.69%9.36%應(yīng)收賬款13.63%20.07%25.28%存貨34.13%32.69%21.02%流動資產(chǎn)合計86.83%88.44%86.38%固定資產(chǎn)凈額13.17%11.56%13.62%資產(chǎn)總計111從表3-3中可以看出，這三年三只松鼠應(yīng)收賬款所占資產(chǎn)負(fù)債表的比重分別為13.63%、20.07%、25.28%，呈現(xiàn)逐年增長的趨勢，并在2020年竟然達(dá)到了25.29%之高，表明三只松鼠公司應(yīng)收賬款所占總資產(chǎn)的比重不太低。并且每年的增長幅度也過高，上表顯示2019年較2018年增長了6.43%，2020年較2019年也增長了5.21%，雖然增長幅度不大，但要引起高度重視。另外，從上表中可以看出，這三年來三只松鼠果干果鋪公司存貨占總資產(chǎn)比率分別為34.12%、32.68%、21.01%，呈現(xiàn)逐年下降，正好與應(yīng)收賬款相反。說明三只松鼠果干果鋪公司最近幾年銷售情況不錯，但賒銷比重過高，這樣的話應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比率就會變高(郭倩婷,趙宇航)。是否是三只松鼠果干果鋪公司信用政策過于放松，長期如此必將影響到三只松鼠果干果鋪公司的長期發(fā)展以及資產(chǎn)的流動性，不利于三只松鼠果干果鋪公司的經(jīng)營。3.3.2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析應(yīng)收賬款對公司的影響主要從回收時間和回收金額兩個方面來體現(xiàn)。回收時間指因客戶未按時還款導(dǎo)致公司收益帶來風(fēng)險(王曉莉,陳明陽,蔡可)。回收金額是指公司無法按照預(yù)定全額收回欠款的風(fēng)險。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額×100%應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率×100%根據(jù)以上數(shù)據(jù)信息，對實際承接的業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一計算，可以看出和三只松鼠果干果鋪公司2018-2020年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)(曾澤宇,李夢潔,吳俊)，如表3-4所示：表3-42018-2020年三只松鼠果干果鋪公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)2018年2019年2020年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率8.07%5.76%4.33%應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)46天63天87天由表3-4可以看出，2018-2020年，三只松鼠果干果鋪公司的周轉(zhuǎn)率分別是8.07%、5.76%、4.33%。2019年已經(jīng)明顯低于果干果鋪行業(yè)平均標(biāo)準(zhǔn)8%，而且下降的趨勢也是很明顯，也進(jìn)一步顯示了這幾年三只松鼠果干果鋪公司應(yīng)收賬款管理政策可能比較寬松，甚至在其他方面也是不合格的。三只松鼠公司自2018年到2020年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)分別為46、63、87，不難看出，公司應(yīng)收賬款的流動性同比有所下降，截至2020年底，三只松鼠公司的應(yīng)收賬款平均只能變現(xiàn)一次，平均為87天，約為三個月。因此流動性不足，現(xiàn)金流動性不強。4三只松鼠公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題4.1項目前期未對分銷商進(jìn)行資信調(diào)查三只松鼠公司為了應(yīng)對市場競爭急于提升業(yè)績，承攬項目，不重視對分銷商資信狀況的評估。在招投標(biāo)前期未對分銷商的資信、償債能力、經(jīng)營狀況進(jìn)行調(diào)查，更沒有意識去提前了解項目資金的到位程度，就草率開始(劉婉儀,蔡宇軒,2020)。而果干果鋪行業(yè)一旦開始就算中后期資金無法到位也只能自行墊資完成產(chǎn)品交付，因為一旦停止將會導(dǎo)致更大的損失，由此大多情況下企業(yè)也只能由自己墊資支付，直接導(dǎo)致了三只松鼠的企業(yè)應(yīng)收賬款的大量增加。4.2應(yīng)收賬款回收期較長首先，三只松鼠員工工作執(zhí)行力度不夠。三只松鼠公司的銷售人員負(fù)責(zé)與客戶簽訂合同，銷售人員還負(fù)責(zé)收款。在評估銷售人員時，只考慮銷售收入，并沒有具體的評估標(biāo)準(zhǔn)來確定何時收取貨款(張珊珊,陳志鵬,周嘉)。這樣，銷售人員就沒有動力去收稅，說白了就是覺得貨款跟自己沒關(guān)系。銷售人員為了多銷售產(chǎn)品，盡快簽單，不去仔細(xì)調(diào)查客戶信用信息，經(jīng)營狀況等，草率的簽訂合同，達(dá)成賒銷行為。然后應(yīng)收的款項就交給財務(wù)人員記錄、計算。三只松鼠的財務(wù)人員對到期的應(yīng)收款也只是提醒銷售人員催收。銷售人員想要提高自己的業(yè)績，也只是禮貌提醒。這樣的話業(yè)績完成度就會降低，貨款收回越來越困難，延長了應(yīng)收賬款的回收期(林偉峰,鄭靜馨,楊宇)。其次，三只松鼠沒有完善的銷售流程。合作意向達(dá)成后，制定發(fā)貨方案，商談付款方式、時間，簽訂合同時在合同中明確表明系列條款，雙方蓋章簽字，并保留各種紙質(zhì)信息檔案。像有些電話訂貨，發(fā)信息訂貨的，沒有及時補簽合同，付款事宜也是口頭授權(quán)，導(dǎo)致后續(xù)收回賬款的時候矛盾重重，困難重重，一旦產(chǎn)生逾期，賴賬的時候，證據(jù)不足，更加劇了三只松鼠公司應(yīng)收賬款的回收困難(何雨薇,周浩宇,陳思遠(yuǎn),王紫)。4.3后期應(yīng)收賬款管理不完善三只松鼠公司以往的業(yè)績考核制度過分看重承包量的考核，為此，而三只松鼠公司只關(guān)注自己的工作完成度，實現(xiàn)自身利益的最大化，必然會想方設(shè)法的與客戶簽訂分銷合同，而忽視了很多不平等的條件，也沒有考慮這種快節(jié)奏的發(fā)展會給三只松鼠公司發(fā)展帶來的危害。承包項目之前，缺乏對客戶前期的市場經(jīng)營狀況、資金狀況以及果干果鋪市場信用度的調(diào)查，甚至不惜為客戶放寬信用期限、提高質(zhì)保金甚至是采取口頭協(xié)議的方式來承接項目，忽視了其背后潛在的風(fēng)險，因此，應(yīng)收賬款后期無法清償，三只松鼠公司資金周轉(zhuǎn)困難(李鴻煊,劉婉琪,2021)。而公司內(nèi)部往往比較注重項目在分銷過程中發(fā)生的資金往來，在項目結(jié)束后迅速將注意力轉(zhuǎn)移到新的項目上，忽視了在創(chuàng)新項目完工后項目的后續(xù)情況變化以及各個時間段應(yīng)收回的各種保證金，對于工期比較長的項目各項資金的回收手續(xù)會變得更加復(fù)雜，而在這期間公司內(nèi)部人員的調(diào)動，崗位的變動，項目的后續(xù)記錄和管理都會讓應(yīng)收賬款的回收難以完善。5三只松鼠公司加強應(yīng)收賬款管理的對策5.1前期了解市場情況，建立合理的管理制度在承接分銷項目之前，項目管理部門通過對目標(biāo)客戶進(jìn)行前期的市場信用、經(jīng)營狀況以及未來一段時間內(nèi)的發(fā)展前景的市場調(diào)查，建立客戶信息檔案。針對客戶的賒銷請求，可以指定專門的人員負(fù)責(zé)，賒銷申請單的填寫必須規(guī)范合理，信息涵蓋面全面(范昕怡,張子睿,陳俊)。賒銷審批單填寫完成后交由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行信息核對，然后劃分信用指標(biāo)以及信用期限，并將其呈報給公司的最高領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行審核。接著需要此次賒銷業(yè)務(wù)的承辦人與生產(chǎn)經(jīng)營部簽訂責(zé)任協(xié)議，之后，轉(zhuǎn)入公司信用管理部，存入三只松鼠的營業(yè)部，最終簽訂分銷合同。信貸部是實現(xiàn)運營部與財務(wù)部溝通的重要橋梁(梁雅琪,黃天佑,2022)。為實現(xiàn)客戶信息資源共享，應(yīng)加強三只松鼠信貸管理部門與業(yè)務(wù)、財務(wù)部門之間的信息交流，在風(fēng)險前做好防控措施。5.2嚴(yán)格控制各環(huán)節(jié)應(yīng)收賬款的回收期，加強內(nèi)部控制三只松鼠公司發(fā)展中業(yè)務(wù)部以及財務(wù)部針對應(yīng)收賬款的管理必須分工詳細(xì)，明確崗位職責(zé)劃分，并落實到個人。實現(xiàn)三只松鼠對客戶檔案信息的有效管理與監(jiān)督，合理分配了應(yīng)收賬款成為壞賬的成分。而且應(yīng)收賬款管理部門的人員分布，主要是由一個部門經(jīng)理和三個小組組成，具體的崗位職責(zé)分布如下5-1(王曉婷,趙宇軒,周思)：圖5-1三只松鼠果干果鋪公司信用管理部構(gòu)架建設(shè)方案5.2.1征信組職責(zé)主要是在分銷合同簽訂之前，針對目標(biāo)客戶進(jìn)行基本的信息核查以及果干果鋪市場調(diào)研，全面了解公司的財務(wù)狀況、市場經(jīng)營狀況以及公司市場信用度。將收集來的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行匯總并進(jìn)行分類，整理好后存進(jìn)三只松鼠公司的客戶檔案管理系統(tǒng)，以便于后期能夠針對客戶的市場經(jīng)營狀況以及發(fā)展趨勢有一個全面的了解，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險因素，這樣的話就能夠進(jìn)一步完善了。5.2.2授信組職責(zé)授信組的工作建立在征信組工作的基礎(chǔ)上，主要是將征信組收集來的信息進(jìn)行分類，而且每一個三只松鼠的客戶的底細(xì)都要摸排清楚，劃分信用指標(biāo)，結(jié)合三只松鼠公司發(fā)展的需要，制定合理的授信標(biāo)準(zhǔn)。5.2.3收賬組職責(zé)收賬小組的主要任務(wù)是為項目完成后的未結(jié)清的部分款項制定收賬計劃。在此基礎(chǔ)上，需要加強與債務(wù)人的溝通與交流，并在允許的時間內(nèi)收集盡可能多的項目資金。5.3完善項目后期對應(yīng)收賬款的管理三只松鼠果干果鋪公司需要更改付款方式，即使應(yīng)收賬款未按時收回或交易，公司不會立即開始當(dāng)前的回收過程，并惡意對交易方的債務(wù)進(jìn)行更詳細(xì)的信用分析。如果對方資金周轉(zhuǎn)有問題，有長期合作的基礎(chǔ)，不建議繼續(xù)收款并最終走法律程序(張弛陽,李心怡)。三只松鼠可以給對方一定的時間，并給予他們一定的信任，以任何方便的方式提取資金。如果事實證明對